高 職 畢 業(yè) 論 文題 目 應(yīng) 收 賬 款 管 理 研 究學(xué) 院: 管理學(xué)院專 業(yè): 會計電算化學(xué) 號: 200805377050學(xué)生姓名: 姜無名指導(dǎo)教師: 竇煒日 期: 2011 年 5 月日武漢科技大學(xué)高職生畢業(yè)論文I摘 要隨著改革開放的發(fā)展及社會主義市場經(jīng)濟的建立，企業(yè)進入了激烈的市場競爭，應(yīng)收賬款作為一種信用和促銷手段提高了企業(yè)的競爭力，增加了銷售量，促進了利潤增長。但是在帶來這些利益的同時，也存在著諸多問題和隱患，應(yīng)收賬款余額日益提高，同時由于受到企業(yè)外部和各種內(nèi)部因素的制約，我國很多企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面都存在一些問題，如應(yīng)收賬款居高不下，長期掛賬， “3 角債”問題嚴(yán)重，使企業(yè)普遍感到資金的緊缺，應(yīng)收賬款拖欠時間長，壞賬率高，忽視信用管理等，這些都嚴(yán)重影響了企業(yè)的現(xiàn)金流量和財務(wù)狀況，進一步制約了企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展。因此加強應(yīng)收賬款的管理顯得尤為重要，特別是要注意加強銷售人員的監(jiān)管，做好客戶的信用調(diào)查。本文在對應(yīng)收賬款理論分析的基礎(chǔ)上，聯(lián)系我國企業(yè)實際，提出了應(yīng)收賬款管理的目的和意義、應(yīng)收賬款管理中存在的問題及原因，并對企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理的對策提出了自己的看法。具體來看，第一章為緒論，闡述了本文研究背景及研究的目的和意義；第二章為應(yīng)收賬款的相關(guān)理論分析，從理論研究的角度，指出應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因及其對于企業(yè)的功能與成本；第三章開始聯(lián)系企業(yè)實際，敘述了現(xiàn)實中企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及出現(xiàn)這些問題的原因；第四章針對第三章中指出的問題提出了一些解決途徑；第五章在概況全文內(nèi)容的基礎(chǔ)上給出了本文的研究結(jié)論；最后為參考文獻及致謝。關(guān)鍵字： 應(yīng)收賬款； 信用政策；內(nèi)部控制武漢科技大學(xué)高職生畢業(yè)論文IIAbstractWith the reform and opening up the development and establishment of socialist market economy, enterprises to enter the competitive market, accounts receivable, credit and marketing as a means to improve the competitiveness of enterprises, increasing sales, promoting profit growth. But to bring these interests, but also there are many problems and hidden dangers, increasing accounts receivable balance, while due to a variety of corporate external and internal factors, many enterprises in China accounts receivable management, there Some issues, such as high accounts receivable, long-term losses are, “3 angle debt”problem, so that enterprises generally felt the shortage of funds, accounts receivable outstanding for a long time, bad debt rate, ignoring credit management, which are seriously affected the cash flow and financial position, and further restricted the normal business operations and development. Therefore, strengthening the management of accounts receivable is particularly important, in particular, pay attention to strengthening the supervision of sales staff, good customer credit investigation.In this paper, theoretical analysis of accounts receivable based on the actual fabric of our company, accounts receivable management presented the purpose and significance, accounts receivable management and the reasons for the problems, and enterprises to strengthen management of accounts receivable The measures put forward their views. Specifically, the first chapter is an introduction, this paper describes the background and the purpose and significance; The second chapter is the theory of accounts receivable, from the perspective of theory, that the causes of its accounts receivable Function and cost for businesses; chapter began to contact the actual business, described the reality in the enterprise receivables management problems and the reasons for these problems; the following chapter, Chapter III of the problems that made a number of solutions ; full chapter content in the profile based on the conclusions of this study is given; the final and thanks for the reference.武漢科技大學(xué)高職生畢業(yè)論文IIIKey words: Accounts Receivable; Credit Policies; Internal Control目 錄1 緒論 .11.1 研究背景 .11.2 應(yīng)收賬款管理研究的目的和意義 .11.2.1 應(yīng)收賬款管理研究的目的 .11.2.2 應(yīng)收賬款管理研究的意義 .22 應(yīng)收賬款相關(guān)理論分析 .22.1 應(yīng)收賬款形成的原因及管理目標(biāo) .22.1.1 應(yīng)收賬款形成的原因 .22.1.2 應(yīng)收賬款的管理目標(biāo) .32.2 應(yīng)收賬款的功能與成本 .52.2.1 應(yīng)收賬款的功能 .52.2.2 應(yīng)收賬款的成本 .53 應(yīng)收賬款管理中存在的問題及原因分析 .63.1 應(yīng)收賬款管理中存在的問題 .63.1.1 應(yīng)收賬款居高不下，企業(yè)缺乏管理力度 .63.1.2 財務(wù)部門難以控制信用銷售與收賬 .63.1.3 應(yīng)收賬款管理責(zé)任沒有落實，銷售部門考核扭曲 .63.2 應(yīng)收賬款管理中存在問題的原因分析 .63.2.1 企業(yè)及產(chǎn)品的競爭力不足 .73.2.2 忽視信用管理，缺乏風(fēng)險防范意識 .73.2.3 內(nèi)部控制存在缺陷 .74 加強應(yīng)收賬款管理的對策 .84.1 提高產(chǎn)品的競爭力 .84.2 做好資信調(diào)查，制定合理信用政策 .8武漢科技大學(xué)高職生畢業(yè)論文IV4.2.1 設(shè)置獨立的資信管理部門 .84.2.2 未雨綢繆，對客戶資信進行調(diào)查，作出賒銷決策 .84.3 強化內(nèi)部控制制度管理 .94.3.1 建立賒銷申報制度 .94.3.2 注重合同管理 .94.3.3 建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制 .94.3.4 做好應(yīng)收賬款日常管理，加強催收力度 .94.3.5 嚴(yán)格按照會計制度辦事，建立壞賬準(zhǔn)備金制度 .105 結(jié)論 .10參考文獻 .11致謝 .12武漢科技大學(xué)高職生畢業(yè)論文1武漢科技大學(xué)高職生畢業(yè)論文21 緒論1.1 研究背景隨著國際國內(nèi)市場競爭進一步加劇，買方市場普遍形成，信用銷售(賒銷)正在成為企業(yè)銷售主要手段之一。據(jù)統(tǒng)計，由于我國企業(yè)尚未建立科學(xué)信用管理制度，企業(yè)賒銷后壞賬嚴(yán)重、賬款拖欠時間長，平均壞賬率達 5到 10，美國企業(yè)則為 025到 05，相差 10 倍到 20 倍；中國企業(yè)逾期賬款時間平均為 90 多天，美國企業(yè)只有7 天；中國企業(yè)賒銷比例只有 20左右，歐美企業(yè)達到 90以上。我國企業(yè)賒銷比例只有 20左右，而歐美企業(yè)達到 90以上。商務(wù)部研究院信用管理部主任韓家平曾在第二屆中國國際信用和風(fēng)險管理大會發(fā)布會上透露，由于賒銷能力不足，導(dǎo)致很多商業(yè)機會白白流失，企業(yè)競爭力和交易規(guī)模受到嚴(yán)重影響。按此推算，同等規(guī)模的歐美企業(yè)，其銷售規(guī)模將是我國企業(yè)的 45 倍，同時，很多企業(yè)因懼怕壞賬風(fēng)險和賬款被拖欠，而不愿意賒賬，致使企業(yè)市場競爭力大大削弱。這從一個側(cè)面反映了中國企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理沒有足夠的重視，在大多數(shù)的企業(yè)中，應(yīng)收賬款一直是靜悄悄地趴在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表上，即使數(shù)量巨大，也沒有人去注意到下面危險的冰山。由此可見，多數(shù)的應(yīng)收賬款屬于管理不善造成的。因此如何對企業(yè)應(yīng)收賬款進行管理，不僅成為公司加強應(yīng)收賬款管理的核心問題，也成為了企業(yè)管理界的重要論題。 “應(yīng)收賬款管理已經(jīng)成為入世后的中國企業(yè)的軟肋!”美國 ABC 公司國際市場部副總裁、美國商險管理主編陳曉東曾告訴記者， “如何正確應(yīng)對信用經(jīng)濟和信用賒銷時代的到來，是中國企業(yè)未來 5 年內(nèi)首要解決的問題，也是中國企業(yè)真正與國際接軌的關(guān)鍵。 ”基于對我國應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀的認(rèn)識，以及現(xiàn)階段理論界和實務(wù)界對應(yīng)收賬款管理的研究，結(jié)合筆者的實踐經(jīng)驗，選擇企業(yè)應(yīng)收賬款管理作為研究的課題。1.2 應(yīng)收賬款管理研究的目的和意義1.2.1 研究的目的 應(yīng)收賬款的發(fā)生是激烈的商業(yè)競爭、銷售與收款的時間差距等所引起的必然結(jié)果。在商業(yè)競爭日益激烈的今天，應(yīng)收賬款的存在不可避免。所以應(yīng)收賬款管理是企業(yè)管理活動中永恒的旋律?？茖W(xué)而有效的應(yīng)收賬款管理，能夠促進企業(yè)銷售，贏得商機，對于企業(yè)開拓并占領(lǐng)市場極富現(xiàn)實意義；能夠加速產(chǎn)成品向銷售收入的轉(zhuǎn)化過程，降低企業(yè)的存貨成本，從而減少相應(yīng)的管理費用、倉儲費用和保險費用。放松或無視應(yīng)收賬款的管理，就會加大資金占用的機會成本，增加壞賬損失，降低企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)武漢科技大學(xué)高職生畢業(yè)論文2凈利潤率下降，情況嚴(yán)重的可能導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難或財務(wù)狀況惡化。因此應(yīng)收賬款管理研究的目的就是要認(rèn)清目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題，并探索出解決對策，使應(yīng)收賬款充分發(fā)揮它的信用功能，盡可能降低其成本。1.2.2 研究的意義應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。它是對企業(yè)因賒銷商品提供勞務(wù)過程中形成的應(yīng)向客戶收取的資產(chǎn)進行核算監(jiān)督管理。應(yīng)收賬款的管理與社會的信用基礎(chǔ)和信用體系的完備性有著密切的關(guān)系。在西方國家，企業(yè)信用管理是一門重要的社會學(xué)科，它作為一門研究學(xué)科已有一百多年的歷史。目前，我國的社會信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會信用體系還不完備，信用管理體系尚在探索和建立之中，有關(guān)政策法規(guī)尚未出臺。同時我國大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識比較淡漠，管理手段比較單調(diào)，絕大多數(shù)企業(yè)還沒有建立起比較完善的信用管理機制，由于國情的巨大差距，我國還不能完全照搬照抄西方國家應(yīng)收賬款的管理模式，今后，隨著我國與世界各國交往更加密切，世界經(jīng)濟一體化程度不斷提高，我國的市場經(jīng)濟將會得到進一步發(fā)展，我國的民主法制建設(shè)將進一步完善，我們的社會信用基礎(chǔ)也會隨之逐步建立并完善，屆時我們的應(yīng)收賬款管理將會更加順暢而富有成效。2 應(yīng)收賬款相關(guān)理論分析2.1 應(yīng)收賬款形成的原因及管理目標(biāo)2.1.1 應(yīng)收賬款形成的原因應(yīng)收賬款的管理是全球的一大難題，即使在發(fā)達國家，也存在大量逾期應(yīng)收賬款。通過對我國2009年部分上市公司年度會計報表的分析，發(fā)現(xiàn)我國上市公司應(yīng)收賬款總體規(guī)模偏大，巨額應(yīng)收賬款的成因是多方面的，發(fā)生應(yīng)收賬款的原因，主要有以下兩種：(1)商業(yè)競爭商業(yè)競爭是產(chǎn)生應(yīng)收賬款的主要原因?！霸谏鐣髁x市場經(jīng)濟條件下，存在著激烈的商業(yè)競爭。競爭機制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售，實現(xiàn)利潤增長，除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)、廣告等手段之外，賒銷也是一種擴大銷售的手段之一。對于同等的產(chǎn)品價格、類似的質(zhì)量水平，一樣的質(zhì)量服務(wù)，實行賒銷的產(chǎn)品或商品的賒銷額將大于現(xiàn)金銷售的產(chǎn)品或商品的銷售額，這是因為顧客將從賒銷中得到好處。出于擴大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，于是產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。”由競爭引起的應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用。商品與勞務(wù)的賒銷、賒購武漢科技大學(xué)高職生畢業(yè)論文3己成為當(dāng)代經(jīng)濟的基本特征。應(yīng)收賬款是由于賒銷產(chǎn)生的，賒銷是一種信用交易。市場經(jīng)濟就是信用經(jīng)濟，在一整套嚴(yán)格的信用管理體系基礎(chǔ)上建立起的穩(wěn)定可靠的信用關(guān)系是其存在的基礎(chǔ)。市場經(jīng)濟越發(fā)展，各種信用手段的運用就會越多，這是必然結(jié)果。(2)銷售和收款的時間差距商品成交的時間和收到貨款的時間經(jīng)常不一致，這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款。當(dāng)然，現(xiàn)實生活中現(xiàn)金銷售是很普遍的，特別是零售企業(yè)更常見。不過就一般批發(fā)和大量生產(chǎn)企業(yè)來講，發(fā)貨的時間和收到貨款的時間往往不同。這是因為貨款結(jié)算需要時間的緣故。結(jié)算手段越是落后，結(jié)算所需時間就越長，銷售企業(yè)只能承人這種現(xiàn)實并承擔(dān)由此引起的資金墊支。由于銷售和收款的時間差而造成的應(yīng)收賬款，不屬予商業(yè)信用，也不是應(yīng)收賬款的主要內(nèi)容，不再對它進行深入討論，而只論述屬于商業(yè)信用的應(yīng)收賬款的管理。2.1.2 應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)對于一個企業(yè)來說，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等弊端，如何處理和解決這一對立又統(tǒng)一的問題，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。而應(yīng)收賬款管理就是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計要負(fù)擔(dān)的成本之間做出權(quán)衡，在控制應(yīng)收賬款成本和風(fēng)險最小的前提下，最大限度地擴大企業(yè)的銷售規(guī)模，降低和避免信用風(fēng)險，實現(xiàn)利潤的最大化。既然企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因是擴大銷售，增強競爭力，那么其管理的目標(biāo)就是求得利潤。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項資金投放，是為了擴大銷售和盈利而進行的投資。而投資肯定要發(fā)生成本，這就需要在應(yīng)收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策的成本之間作出權(quán)衡。只有當(dāng)應(yīng)收賬款所增加的盈利超過所增加的成本時，才應(yīng)當(dāng)實施應(yīng)收賬款賒銷；如果應(yīng)收賬款賒銷有著良好的盈利前景，就應(yīng)當(dāng)放寬信用條件增加賒銷量。應(yīng)收賬款管理的基本目標(biāo)是在提高競爭能力，擴大銷售的同時，盡可能降低應(yīng)收賬款管理的機會成本、壞賬損失與管理成本，最大限度地提高應(yīng)收賬款投資的收益。更具體地說，應(yīng)收賬款管理是要按時足額收回賬款，最小化持有應(yīng)收賬款的成本，最大化應(yīng)收賬款的凈收益，讓客戶重新啟動還款計劃，并鼓勵客戶盡快結(jié)清款項以及節(jié)約費用。應(yīng)收賬款管理的最低目標(biāo)是有足夠的現(xiàn)金流，不影響企業(yè)維持正常的生產(chǎn)經(jīng)武漢科技大學(xué)高職生畢業(yè)論文4營。在一個行業(yè)的企業(yè)中通常并沒有足夠的現(xiàn)金可以及時付清所有的賬單，企業(yè)要時常和同行競爭，比誰先獲得客戶的付款，因此，現(xiàn)金回收工作的競爭是非常激烈的。而客戶總是優(yōu)先向管理最嚴(yán)格的賒銷方付款，所以應(yīng)收賬款管理的最終目標(biāo)是如何使你的賬目顯得與眾不同，從而可以先于其他債權(quán)人收到貨款。從企業(yè)操作的角度，有必要對上述應(yīng)收賬款管理目標(biāo)進行具體化，我認(rèn)為，可以從下列四個方面來分析和評價應(yīng)收賬款管理的效果。(1)降低存貨變現(xiàn)周期降低存貨變現(xiàn)周期，加快流動資金周轉(zhuǎn)。企業(yè)可以通過擴大應(yīng)收賬款來刺激銷售，減少存貨，但是，如果應(yīng)收賬款不能收回，存貨的價值增值仍然不能實現(xiàn)，因此，只有應(yīng)收賬款迅速轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金，企業(yè)才能獲得更多利潤，提