浙江理工大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院畢業(yè)論文誠信聲明我謹(jǐn)在此保證：本人所寫的畢業(yè)論文，凡引用他人的研究成果均已在參考文獻(xiàn)或注釋中列出。論文主體均由本人獨(dú)立完成，沒有抄襲、剽竊他人已經(jīng)發(fā)表或未發(fā)表的研究成果行為。如出現(xiàn)以上違反知識產(chǎn)權(quán)的情況，本人愿意承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。聲明人（簽名）：年月日摘要會(huì)計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，而單位負(fù)責(zé)人未必精通會(huì)計(jì)專業(yè)。當(dāng)前，一些地方和企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂，任意偽造虛假的會(huì)計(jì)票據(jù)和會(huì)計(jì)憑證，不按制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，做假帳、帳外設(shè)帳等問題十分突出，會(huì)計(jì)信息普遍存在失真的問題。因此，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域決策行為的監(jiān)督管理，健全完善法制建設(shè)，明確單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)法律責(zé)任顯得尤為重要和緊迫。本文首先闡述單位負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)法律責(zé)任的含義，并通過比較我國與英、法、德等國家的相關(guān)法律規(guī)定，指出我國會(huì)計(jì)法存在的不足；其次，闡述單位負(fù)責(zé)人違法違規(guī)現(xiàn)象的現(xiàn)狀，并通過客觀因素和主觀因素兩個(gè)方面分析其原因；最后，提出如何防范潛在的會(huì)計(jì)法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)建議：提高法制觀念；加強(qiáng)對財(cái)會(huì)知識的學(xué)習(xí)；加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，健全內(nèi)部控制制度；充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)法律責(zé)任；風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避ABSTRACTAccountingisaprofessional,highlytechnicalwork,unitheadmaynotbeproficientintheaccountingprofession.Currently,somelocalgovernmentsandbusinessesaccountingdisorder,anycounterfeitbillsandfalseaccountingaccountingdocuments,theprovisionsarenotsetbythesystemofaccounts,falseaccounting,accountissuessuchasperipheralsaccountisveryprominent,widespreadproblemofdistortionofaccountinginformation.Therefore,strengtheningtheeconomicfieldsupervisionandmanagementdecision-makingbehavior,improveandperfectthelegalsystem,specificallytheaccountingpersoninchargeoflegalresponsibilityisparticularlyimportantandurgent.Iexpressmyhumbleopiniononthisarticle.Thispaperexpoundslegalresponsibilityaccountingunitsinchargeandthemeaning,andthroughcomparisonbetweenChinaandBritain,France,Germany,etc.OftherelevantlawsandregulationsinChina,pointsoutthattheaccountinglawdeficiency,Secondly,thephenomenonofillegalstatus,andthroughtheobjectiveandsubjectivefactorsontwofactorsanalysisofitsreason,Finally,howtopreventthepotentialriskoflegalresponsibilityaccountingsystem,improvetheSuggestions；Tostrengthenaccountingknowledgelearning,Strengtheningaccountinginstitutionconstructionandimprovetheinternalcontrolsystem,Accountingsupervisionintofullplay.Keywords:accountingliability；riskaversion目錄摘要Abstract一、引言1二、相關(guān)概念及單位負(fù)責(zé)人法律責(zé)任的國際比較1(一)單位負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)法律責(zé)任的含義1(二)單位負(fù)責(zé)人法律責(zé)任的國際比較2三、單位負(fù)責(zé)人違法違規(guī)現(xiàn)象與原因分析4(一)單位負(fù)責(zé)人違法違規(guī)現(xiàn)象4(二)原因分析41.主觀因素42.客觀因素5四、如何防范潛在的會(huì)計(jì)法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)6(一)提高法制觀念，擺正單位負(fù)責(zé)人在本單位會(huì)計(jì)工作中的位置6(二)加強(qiáng)對財(cái)會(huì)知識的學(xué)習(xí)，提高辨別、區(qū)分違法會(huì)計(jì)行為的能力7(三)重視會(huì)計(jì)人員配置和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，建立健全有效的內(nèi)部控制制度7(四)正確認(rèn)識會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要地位，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能8五、結(jié)束語9參考文獻(xiàn)10致謝11附件12文獻(xiàn)綜述12外文翻譯17任務(wù)書26開題報(bào)告29指導(dǎo)記錄卡及各類評閱表35浙江理工大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院本科畢業(yè)論文1論單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)法律責(zé)任班級：學(xué)號：姓名：一、引言有人認(rèn)為，會(huì)計(jì)工作專業(yè)性很強(qiáng)，單位負(fù)責(zé)人未必是會(huì)計(jì)專家，不可能對單位會(huì)計(jì)的真實(shí)性、完整性全面了解，因而不能全面負(fù)責(zé)，其實(shí)不然。一般會(huì)計(jì)人員只是單位負(fù)責(zé)人聘任的生成會(huì)計(jì)信息的具體工作人員，只能在授權(quán)的范圍內(nèi)取得部分的會(huì)計(jì)處理權(quán)和監(jiān)督權(quán)，不能對單位外部負(fù)責(zé)，更不能對向單位外部提供的整體會(huì)計(jì)信息的合法性、真實(shí)性、一貫性負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)行為不是會(huì)計(jì)人員的個(gè)體行為，也不是單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的集體行為，而是整個(gè)單位的組織行為。因此，單位負(fù)責(zé)人作為組織的法定代表，理應(yīng)對組織的一切行為負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人為本單位的會(huì)計(jì)責(zé)任主體并不是要求單位負(fù)責(zé)人事必躬親，直接代替會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，而是應(yīng)當(dāng)建立、健全有效的內(nèi)部控制制度、內(nèi)部約束機(jī)制，明確會(huì)計(jì)工作相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限、工作規(guī)程和紀(jì)律要求，并有正常途徑了解上述制度的執(zhí)行情況和會(huì)計(jì)工作相關(guān)人員履行職責(zé)情況，保證單位負(fù)責(zé)人的管理意志在各個(gè)環(huán)節(jié)得以實(shí)施。強(qiáng)調(diào)單位負(fù)責(zé)人為會(huì)計(jì)責(zé)任主體，堵住單位負(fù)責(zé)人指使會(huì)計(jì)人員造假帳又規(guī)避法律的漏洞，符合實(shí)質(zhì)重于形式的會(huì)計(jì)原則，抓住了問題的關(guān)鍵，有利于規(guī)范會(huì)計(jì)行為和保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，有利于從根本上解決會(huì)計(jì)秩序混亂等突出問題。從而切實(shí)地保障了會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)，更有效地防止了會(huì)計(jì)違法現(xiàn)象的發(fā)生。2000年新頒布實(shí)施的會(huì)計(jì)法對建立市場經(jīng)濟(jì)條件下健康有序的會(huì)計(jì)工作秩序，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，促進(jìn)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告的實(shí)用性和指導(dǎo)性等方面都有著極其重要的意義，尤其是對單位負(fù)責(zé)人肆意違反會(huì)計(jì)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的有關(guān)具體條款，為維護(hù)廣大財(cái)會(huì)工作者的正當(dāng)權(quán)益，創(chuàng)造良好的會(huì)計(jì)工作環(huán)境，追究懲戒因單位負(fù)責(zé)人原因造成的違紀(jì)違規(guī)和犯罪行為提供了法律依據(jù)，是會(huì)計(jì)立法領(lǐng)域一個(gè)重要的里程碑。二、相關(guān)概念及單位負(fù)責(zé)人法律責(zé)任的國際比較(一)單位負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)法律責(zé)任的含義論單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)法律責(zé)任2單位負(fù)責(zé)人，是指單位法定代表人或法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。由此，可理解為單位負(fù)責(zé)人主要包括兩類人員：一是單位的法定代表人，即是指依法代表單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人，如公司制企業(yè)的董事長、國有工業(yè)企業(yè)的廠長；二是按照法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人，是指依法代表非法人單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人，如合伙企業(yè)執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的代表合伙人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人等。根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人并不是指具體從事經(jīng)營管理事務(wù)的負(fù)責(zé)人，如經(jīng)理等1。會(huì)計(jì)法律責(zé)任，是法律責(zé)任的一個(gè)具體方面，是指單位或者個(gè)人違反會(huì)計(jì)法律規(guī)范所應(yīng)承擔(dān)的不利后果。廣義的會(huì)計(jì)法律責(zé)任不僅包括會(huì)計(jì)法及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度中的會(huì)計(jì)行為規(guī)范，而且還包括其他經(jīng)濟(jì)法律規(guī)范中有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的規(guī)定；狹義的會(huì)計(jì)法律責(zé)任僅指會(huì)計(jì)法所規(guī)定的法律責(zé)任形式2。(二)單位負(fù)責(zé)人法律責(zé)任的國際比較單位負(fù)責(zé)人對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，也是符合國際慣例的。新會(huì)計(jì)法的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人承擔(dān)會(huì)計(jì)法律責(zé)任的形式主要有行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種。行政責(zé)任是指單位負(fù)責(zé)人違反會(huì)計(jì)法應(yīng)受到的行政處罰和行政處分，如罰款、拘留、降級、撤職、開除等。刑事責(zé)任是指單位負(fù)責(zé)人因違反會(huì)計(jì)法而發(fā)生的犯罪行為應(yīng)受到的刑事處罰，如拘役、有期徒刑、無期徒刑、沒收財(cái)產(chǎn)、剝奪政治權(quán)利等3。會(huì)計(jì)法第六章規(guī)定：偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，或授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員行使上述行為的，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府予以通報(bào)，并可處以3000元以上50000元以下的罰款，屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單