會計學(xué)基礎(chǔ) 天津師范大學(xué)津沽學(xué)院 李春紅 ,第四章 賬戶與復(fù)式記賬,第一節(jié) 會計科目 第二節(jié) 賬 戶 第三節(jié) 復(fù)式記賬,第三節(jié) 復(fù)式記賬,一、復(fù)式記賬 （一）單式記賬法 （二）復(fù)式記賬法 （三）復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ) 二、借貸記賬法 （一）借貸記賬法的理論基礎(chǔ) （二）借貸記賬法的特點(diǎn) （二）借貸記賬法記賬舉例,（二）借貸記賬法的特點(diǎn),記賬符號 賬戶結(jié)構(gòu) 記賬規(guī)則 會計分錄和賬戶的對應(yīng)關(guān)系 試算平衡,借貸記賬法記賬程序：,第一步，根據(jù)該會計主體有關(guān)上期期末資料開設(shè)各相關(guān)賬戶，并填入期初余額。 第二步，根據(jù)該會計主體本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會計分錄并過入各有關(guān)賬戶。 第三步，結(jié)算出各有關(guān)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。 第四步，編制試算平衡表檢查賬簿記錄的正確性。,久安工廠一個會計期間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況：,【例4-9】久安工廠上月末各賬戶的期末余額如表所示：,表4-7,各賬戶的期末余額列表,20xx年 3月 31日 單位：元,該企業(yè)本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：,（1）用銀行存款購買材料一批，價值6 000元，材 料已驗(yàn)收入庫。 （2）從銀行提取現(xiàn)金600元備用。 （3）從銀行借入短期借款5 000元，去歸還前欠的貨款。 （4）生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料2 000元。 （5）收到投資者投入的設(shè)備一臺，價值50 000元。 （6）銷售產(chǎn)品一批，貨款9 000元已收存銀行。,根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會計分錄如下：,(1)借：原材料 6 000 貸：銀行存款 6 000,(2)借：庫存現(xiàn)金 600 貸：銀行存款 600,(3)借：應(yīng)付賬款 5 000 貸：短期借款 5 000,(4)借：生產(chǎn)成本 2 000 貸：原材料 2 000,(5)借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：實(shí)收資本 50 000,(6)借：銀行存款 9 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 9 000,庫存現(xiàn)金,5.試算平衡 根據(jù)會計等式的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查記錄是否正確和完整的一種方法。 試算平衡的基本方法： （1）發(fā)生額平衡法 （2）余額平衡法,（1）發(fā)生額平衡法： 平衡公式：,庫存現(xiàn)金,發(fā)生額即在一定會計期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額。,“平衡”絕非指單個賬戶借方、貸方發(fā)生額的相等關(guān)系。 在某一個賬戶中，其借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額之間一般不會存在平衡關(guān)系。,平衡原理：有借必有貸，借貸必相等,總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表,年 月 日 單位：元,編制“總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表”,根據(jù)各賬戶的登記結(jié)果進(jìn)行試算平衡：,總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表,20年4月30日 單位：元,（2）余額平衡法： 平衡公式：,平衡原理會計等式的平衡原理,編制“總分類賬戶余額試算平衡表”,總分類賬戶期末余額試算平衡表,年 月 日 單位：元,總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表,年 月 日 單位：元,根據(jù)各賬戶的登記結(jié)果進(jìn)行試算平衡：,總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表,20年4月30日 單位：元,根據(jù)各賬戶的登記結(jié)果進(jìn)行試算平衡：,總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表,20年4月30日 單位：元,試算平衡能夠檢驗(yàn)的錯誤： 會計分錄中一方金額記錯，或一方金額遺漏記載或重復(fù)記載 過入賬戶的一方金額過錯、一方方向過錯、一方遺漏、重復(fù)過入賬戶,試算平衡不能檢驗(yàn)的錯誤： 會計分錄中借貸雙方全部漏記； 全部重記 方向顛倒,【本章小結(jié)】,會計科目是對會計要素進(jìn)行分類形成的具體項目。設(shè)置會計科目并在此基礎(chǔ)上設(shè)置會計賬戶是會計核算的一種專門方法。 賬戶都要分設(shè)“借方”和“貸方”，但哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，則要視賬戶的性質(zhì)而定。 復(fù)式記賬法就是任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都要在兩個或兩個以上的賬戶中，用相等的金額進(jìn)行相互聯(lián)系地登記。以“借”、“貸”作為記賬符號的復(fù)式記賬法，簡稱為借貸記賬法。 會計分錄是標(biāo)明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。會計分錄分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。,作業(yè)： 目的：練習(xí)掌握借貸記賬法下的會計分錄編制方法、賬戶登記方法和試算平衡方法 資料：某企業(yè)本月初有關(guān)總分類賬戶的余額如下： （1）庫存現(xiàn)金 300元（2）銀行存款 200 000元 （3）原材料 4 700元 （4）固定資產(chǎn) 160 000元 （5）生產(chǎn)成本 15 000元（6）短期借款 10 000元（7）應(yīng)付賬款 50 000元（8）實(shí)收資本 320 000元,該企業(yè)本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）收到投資者投入的貨幣資金投資200 000元，已存入銀行。 （2）用銀行存款40 000元購入不需要安裝的設(shè)備一臺。 （3）購入材料一批，買價和運(yùn)費(fèi)計15 000元，貨款尚未支付。 （4）從銀行提取現(xiàn)金2 000元。 （5）借入短期借款20 000元，已存入銀行。 （6）用銀行存款35 000元償還應(yīng)付賬款。 （7）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，價值12 000元。 （8）用銀行存款30 000元償還短期借款。,要求： （1）根據(jù)所給的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄； （2）根據(jù)給出余額資料的賬戶開設(shè)并登記有關(guān)總分類賬戶（T形賬戶）； （3）根據(jù)賬戶的登記結(jié)果編制“總分類賬戶發(fā)生額及余額試算表”。,(1)借：銀行存款 200 000 貸：實(shí)收資本 200 000 (2)借：固定資產(chǎn) 40 000 貸：銀行存款 40 000 (3) 借：原材料 15 000 貸：應(yīng)付賬款 15 000 (4)借：庫存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 000 (5)借：銀行存款 20 000 貸：短期借款 20 000 (6)借：應(yīng)付賬款 35 0