重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)契稅辦稅指南的通知渝地稅發(fā)2009243號(hào)頒布時(shí)間：2009-12-30發(fā)文單位：重慶市地方稅務(wù)局各區(qū)縣（自治縣）地方稅務(wù)局，市局各直屬單位：為方便納稅人辦稅，規(guī)范申報(bào)管理，根據(jù)契稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，市局編制了契稅辦稅指南（以下簡(jiǎn)稱指南）。指南列舉和明確了契稅申報(bào)、減免稅及退稅申請(qǐng)的辦理程序、需提供的資料等。實(shí)際操作中的問題，請(qǐng)及時(shí)向市局反映。附件：契稅辦稅指南二九年十二月三十日附件：契 稅 辦 稅 指 南第一部分 辦理契稅一般納稅申報(bào)辦理申報(bào)基本流程提供申報(bào)資料簽章確認(rèn)契稅申報(bào)表憑契稅專用繳款書到銀行繳款領(lǐng)取中華人民共和國(guó)契稅完稅證辦理申報(bào)需提交的資料一、基本資料單位納稅人：稅務(wù)登記證副本（復(fù)印件留存）或組織機(jī)構(gòu)代碼證（復(fù)印件，未辦理稅務(wù)登記的單位提供）。個(gè)人納稅人：個(gè)人身份證件（復(fù)印件），個(gè)人身份證件包括身份證、護(hù)照、臺(tái)胞證、軍官（士兵）證、港澳回鄉(xiāng)證。二、分轉(zhuǎn)移類型應(yīng)提供的資料（一）房地產(chǎn)買賣房地產(chǎn)買賣合同（原件留存）。（二）房地產(chǎn)贈(zèng)與或獎(jiǎng)勵(lì)1.贈(zèng)與公證書或獲獎(jiǎng)文書（原件審核，復(fù)印件留存）；2.原房地產(chǎn)權(quán)證（原件審核，復(fù)印件留存）；3.證明房屋價(jià)值的相關(guān)依據(jù)（原件審核，復(fù)印件留存）。（三）房地產(chǎn)交換1.房地產(chǎn)交換協(xié)議書（原件留存）；2.交換雙方土地使用證或房屋產(chǎn)權(quán)證（原件審核，復(fù)印件留存）；3.證明交換雙方土地、房屋價(jià)值的相關(guān)依據(jù)（原件審核，復(fù)印件留存）。（四）以房地產(chǎn)權(quán)屬作價(jià)投資、入股1.投資入股合同、協(xié)議書（原件留存）；2.工商登記部門驗(yàn)資報(bào)告等資料（復(fù)印件留存）；3.土地投資入股的，應(yīng)提供國(guó)土部門出具的土地轉(zhuǎn)讓審批表。（五）以房地產(chǎn)抵債抵債的相關(guān)合同協(xié)議（原件留存）或者法院、仲裁機(jī)構(gòu)判決、裁定、調(diào)解文書（原件審核，復(fù)印件留存）。（六）劃撥土地轉(zhuǎn)讓1.轉(zhuǎn)讓協(xié)議或合同（原件留存）；2.國(guó)土部門出具的土地轉(zhuǎn)讓審批表（原件審核，復(fù)印件留存）；3.轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳土地收益金或土地出讓金的繳款憑據(jù)（原件審核，復(fù)印件留存）。（七）劃撥土地改為出讓土地1.國(guó)有土地出讓合同（原件審核，復(fù)印件留存）；2.轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳土地出讓金的繳款憑據(jù)（原件審核，復(fù)印件留存）。（八）房地產(chǎn)改變用途1.原減免契稅相關(guān)文書（原件審核，復(fù)印件留存）；2.土地使用證、房屋產(chǎn)權(quán)證（原件審核，復(fù)印件留存）；3.原承受土地、房屋合同（原件審核，復(fù)印件留存）。第二部分 辦理契稅減免（不征稅）申報(bào)辦理基本流程一、減率征收流程（個(gè)人購(gòu)房）：同上述“辦理申報(bào)基本流程”。二、稅基及稅額減免流程：提供申報(bào)資料簽章確認(rèn)契稅減免申報(bào)表）稅務(wù)機(jī)關(guān)備案審核完結(jié)憑契稅專用繳款書到銀行繳款領(lǐng)取契稅減免審核通知書及中華人民共和國(guó)契稅完稅證其中，全額免稅的，無“憑契稅專用繳款書到銀行繳款”程序；中華人民共和國(guó)契稅完稅證中稅額為零。三、不征稅流程：提供申報(bào)資料（經(jīng)審核）領(lǐng)取中華人民共和國(guó)契稅完稅證（稅額為零）申報(bào)需提交的資料一、基本資料（一）申請(qǐng)人信息資料單位：稅務(wù)登記證副本（復(fù)印件留存）或組織機(jī)構(gòu)代碼證（復(fù)印件留存，未辦理稅務(wù)登記單位提供）。個(gè)人：個(gè)人身份證件（復(fù)印件留存），個(gè)人身份證件包括身份證、護(hù)照、臺(tái)胞證、軍官（士兵）證、港澳回鄉(xiāng)證。（二）申請(qǐng)人承受土地、房屋的相關(guān)合同或協(xié)議（原件留存）。二、分類型應(yīng)提供的資料（一）國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施（減免稅）1.單位主管部門的批復(fù)意見（復(fù)印件留存）或者政府主管部門（計(jì)委）的建筑立項(xiàng)批復(fù)（復(fù)印件留存）；2.土地、房屋價(jià)格依據(jù)（原件審核、復(fù)印件留存）。免稅規(guī)定：國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。用于辦公的，是指辦公室（樓）以及其他直接用于辦公的土地、房屋；用于教學(xué)的，是指教室（教學(xué)樓）以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋；用于醫(yī)療的，是指門診部以及其他直接用于醫(yī)療的土地、房屋。用于科研的，是指科學(xué)試驗(yàn)的場(chǎng)所以及其他直接用于科研的土地、房屋；用于軍事設(shè)施的，是指：（一）地上和地下的軍事指揮作戰(zhàn)工程；（二）軍用的機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭；（三）軍用的庫(kù)房、營(yíng)區(qū)、訓(xùn)練場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng)；（四）軍用的通信、導(dǎo)航、觀測(cè)臺(tái)站；（五）其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋。（文件依據(jù)：中華人民共和國(guó)契稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則）（二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房（減免稅）1.夫妻雙方均未購(gòu)買公有住房、單位住房以及未參加集資建房的單位證明（原件留存）；2.縣以上房改部門同意按國(guó)家房改政策出售給本單位職工住房的批文（復(fù)印件留存）。免稅規(guī)定：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征契稅。城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，是指經(jīng)縣以上人民政府批準(zhǔn)，在國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)購(gòu)買的公有住房。城鎮(zhèn)職工享受免征契稅，僅限于第一次購(gòu)買的公有住房。超過國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分，仍應(yīng)按照規(guī)定繳納契稅。（文件依據(jù)：中華人民共和國(guó)契稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則）（三）因不可抗力（自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等）滅失住房而重新購(gòu)房（減免稅）提供政府有關(guān)部門出具的證明和相關(guān)依據(jù)（原件留存）。免稅規(guī)定：因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征；不可抗力，是指自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不能預(yù)見、不能避免、并不能克服的客觀情況。（文件依據(jù)：中華人民共和國(guó)契稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則）（四）承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)（減免稅）1.提交政府相關(guān)部門的證明或相關(guān)依據(jù)（原件審核、復(fù)印件留存）；2.承受土地使用權(quán)的價(jià)格依據(jù)（原件審核、復(fù)印件留存）。免稅規(guī)定：納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。（文件依據(jù)：中華人民共和國(guó)契稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則）（五）外交人員承受土地、房屋權(quán)屬（減免稅）1.外交人員外交身份證明（原件審核，復(fù)印件留存）；2.外交部的確認(rèn)證明材料（原件留存）。免稅規(guī)定：依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定以及我國(guó)締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。（文件依據(jù)：中華人民共和國(guó)契稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則）（六）城鎮(zhèn)居民房屋拆遷重新購(gòu)置住房（減免稅）1.拆遷安置協(xié)議（原件審核，復(fù)印件留存）；2.拆遷辦證明（原件審核，復(fù)印件留存）；3.土地、房屋價(jià)格依據(jù)（原件審核、復(fù)印件留存）。免稅規(guī)定：對(duì)拆遷居民因拆遷重新購(gòu)置住房的，對(duì)購(gòu)房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過部分征收契稅。（文件依據(jù)：關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知 財(cái)稅200545號(hào)）城鎮(zhèn)居民因房屋拆遷重新購(gòu)置房屋的，且購(gòu)房合同時(shí)間與拆遷補(bǔ)償協(xié)議時(shí)間間隔在一年以內(nèi)的，購(gòu)房成交價(jià)款中相當(dāng)于補(bǔ)償款的部分免征一次契稅。城鎮(zhèn)居民因拆遷取得房屋補(bǔ)償?shù)?，?duì)超出原面積部分的，由征收機(jī)關(guān)參照同一地段房屋市場(chǎng)價(jià)格計(jì)征契稅。（文件依據(jù)：關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)契稅政策的補(bǔ)充通知 渝財(cái)農(nóng)稅200531號(hào)）（七）社會(huì)力量舉辦的教育機(jī)構(gòu)，其承受土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)（減免稅）1.經(jīng)縣以上人民政府教育行政主管部門或勞動(dòng)行政主管部門批準(zhǔn)并核發(fā)的社會(huì)力量辦學(xué)許可證（原件審核、復(fù)印件留存）；2.土地、房屋價(jià)格依據(jù)（原件審核、復(fù)印件留存）。免稅規(guī)定：對(duì)縣級(jí)以上人民政府教育行政主管部門或勞動(dòng)行政主管部門審批并頒發(fā)辦學(xué)許可證，由企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)和公民個(gè)人利用非國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)面向社會(huì)舉辦的學(xué)校及教育機(jī)構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，免征契稅。（文件依據(jù)：關(guān)于教育稅收政策的通知 財(cái)稅200439號(hào)）（八）已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金（減免稅）1.補(bǔ)繳土地出讓金的繳款憑證（原件審核，復(fù)印件留存）；2.縣以上房改部門同意按國(guó)家房改政策出售給本單位職工住房的批文（復(fù)印件留存）。免稅規(guī)定：已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。（文件依據(jù)：關(guān)于國(guó)有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知 財(cái)稅2004134號(hào)）（九）農(nóng)民土地、房屋被國(guó)家征用、占用后，按相等面積重新承受土地房屋權(quán)屬（減免稅）1.政府相關(guān)部門的證明，或簽訂的協(xié)議（需明確政府征用、占用土地、房屋面積）；2.土地、房屋價(jià)格依據(jù)（原件審核、復(fù)印件留存）。免稅規(guī)定：對(duì)土地、房屋被國(guó)家征用、占用后，按相等面積重新承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。超出原面積的部分仍需征收契稅。（文件依據(jù)：重慶市契稅征收實(shí)施辦法 渝府令第28號(hào)）（十）我市戶籍農(nóng)民首次購(gòu)買普通商品住房（減免稅）1.戶口簿（原件審核、復(fù)印件留存）；2.婚姻狀況證明資料（原件留存）或已婚的提供結(jié)婚證（原件審核、復(fù)印件留存）。免稅規(guī)定：凡農(nóng)村居民，在重慶市城鎮(zhèn)首次購(gòu)買一套建筑面積90平方米以下（含90平方米）普通商品住房（含二手住房），其購(gòu)房單價(jià)，主城11區(qū)在重慶市國(guó)土房管部門公布的市場(chǎng)均價(jià)以下；遠(yuǎn)郊區(qū)縣在當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)均價(jià)以下，免征契稅。購(gòu)房單價(jià)超過上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，其超出部分，按現(xiàn)行政策計(jì)征契稅。（文件依據(jù)：關(guān)于對(duì)農(nóng)民購(gòu)買商品住房實(shí)行契稅優(yōu)惠政策的通知 渝財(cái)農(nóng)稅200734號(hào)）農(nóng)村居民是指我市戶籍的農(nóng)村居民。夫妻雙方一方是城市居民，一方是農(nóng)村居民的，如其中一方已購(gòu)買過一套城市住房的，不再享受農(nóng)民購(gòu)房契稅優(yōu)惠政策。所購(gòu)房屋的單價(jià)超過房管部門與財(cái)政征收機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)和公布的上年度本地區(qū)商品房平均交易價(jià)格50%以內(nèi)的，超出部分按現(xiàn)行政策征收契稅。超出均價(jià)50%以上的，不享受契稅優(yōu)惠政策。（文件依據(jù)：關(guān)于農(nóng)民購(gòu)買普通商品住房契稅優(yōu)惠政策的補(bǔ)充通知 渝財(cái)農(nóng)稅20089號(hào)）（十一）法定繼承（不征稅）1.具有法定繼承人身份的證明（原件審核、復(fù)印件留存）；2.相關(guān)公證文書（原件審核、復(fù)印件留存）。不征稅規(guī)定：對(duì)于中華人民共和國(guó)繼承法規(guī)定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。（文件依據(jù)：關(guān)于繼承土地房屋權(quán)屬有關(guān)契稅問題的批復(fù) 國(guó)稅函20041036號(hào)）（十二）離婚分割（不征稅）1.離婚證（原件審核、復(fù)印件留存）；2.離婚雙方身份證明（原件審核、復(fù)印件留存）。不征稅規(guī)定：根據(jù)我國(guó)婚姻法的規(guī)定，夫妻共有房屋屬共同共有財(cái)產(chǎn)。因夫妻財(cái)產(chǎn)分割而將原共有房屋產(chǎn)權(quán)歸屬一方，是房產(chǎn)共有權(quán)的變動(dòng)而不是現(xiàn)行契稅政策規(guī)定征稅的房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為。因此，對(duì)離婚后原共有房屋產(chǎn)權(quán)的歸屬人不征收契稅。（文件依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離婚后房屋權(quán)屬變化是否征收契稅的批復(fù)（國(guó)稅函1999391號(hào)）（十三）企業(yè)改制重組（免稅或不征稅）1.公司制改造（1）國(guó)有、集體企業(yè)提供政府相關(guān)主管部門的批復(fù)意見（復(fù)印件留存）；（2）企業(yè)公司制改造的方案（復(fù)印件留存）；（3）新公司組建章程（復(fù)印件留存）；（4）工商登記部門驗(yàn)資報(bào)告等資料（復(fù)印件留存）；（5）新公司工商登記證（復(fù)印件留存）；（6）其他依具體情形需提供的資料。2.企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)變更而非注銷工商登記的相關(guān)證明（原件審核，復(fù)印件留存）。3.企業(yè)合并或分立（1）國(guó)有、集體企業(yè)、股份有限公司提供政府或其行政主管部門的批復(fù)意見（原件審核、復(fù)印件留存）；（2）企業(yè)合并或分立相關(guān)合同協(xié)議、方案（原件審核、復(fù)印件留存）；（3）合并或分立成立新公司組建章程（復(fù)印件留存）；（4）新公司工商登記證（復(fù)印件留存）。4.國(guó)有、集體企業(yè)出售（1）國(guó)有、集體企業(yè)出售，政府主管部門的批復(fù)意見（原件審核、復(fù)印件留存）；（2）企業(yè)出售合同協(xié)議（原件審核、復(fù)印件留存）；（3）被出售企業(yè)法人注銷登記證明（原件審核、復(fù)印件留存）；（4）與原企業(yè)終止勞動(dòng)關(guān)系的人員名冊(cè)（包括姓名、身份證號(hào)碼等）；（5）購(gòu)買企業(yè)與原企業(yè)職工簽訂3年以上的勞動(dòng)合同（原件審核審核）及花名冊(cè)（包括姓名、身份證號(hào)碼等、合同簽訂時(shí)間等）。5.企業(yè)注銷、破產(chǎn)企業(yè)依照法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施關(guān)閉、破產(chǎn)后，債權(quán)人（包括了關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)的職工）承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬以低償債務(wù)。（1）企業(yè)依照法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)的依據(jù)（原件審核、復(fù)印件留存）；（2）關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)的工商注銷登記證明（原件審核、復(fù)印件留存）；（3）承受人與注銷破產(chǎn)企業(yè)債權(quán)債務(wù)的相關(guān)證明（原件審核、復(fù)印件留存）（4）與原企業(yè)終止勞動(dòng)關(guān)系的人員名冊(cè)（包括姓名、身份證號(hào)碼等）；（5）承受企業(yè)與原企業(yè)職工簽訂3年以上的勞動(dòng)合同（原件審核審核）及花名冊(cè)（包括姓名、身份證號(hào)碼等、合同簽訂時(shí)間等）；（6）通過司法程序的，提供司法機(jī)關(guān)的判決（裁定、裁決）書（原件審核、復(fù)印件留存）。6.債轉(zhuǎn)股（1）國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的批復(fù)意見（原件審核、復(fù)印件留存）；（2）新公司組建章程（復(fù)印件留存）；（3）新公司工商登記證（復(fù)印件留存）。7.行政劃轉(zhuǎn)政府主管部門對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)的文件（原件審核、復(fù)印件留存）。8.同一投資主體內(nèi)部無償劃轉(zhuǎn)母公司全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（一人有限公司）之間，具有同一投資主體驗(yàn)資報(bào)告等證明材料（原件審核，復(fù)印件留存）。附注：企業(yè)改制重組契稅減免及不征稅規(guī)定詳見關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知（財(cái)稅2008175號(hào)）以及關(guān)于企業(yè)改制重組契稅政策若干執(zhí)行問題的通知（國(guó)稅發(fā)200989號(hào)）第三部分 辦理契稅退稅申請(qǐng)契稅退稅的情形一、符合契稅減免政策二、屬于不征收契稅情形三、房地產(chǎn)權(quán)屬確認(rèn)前撤銷轉(zhuǎn)移四、經(jīng)法院