水泥企業(yè)預(yù)算管理相關(guān)問題的探討 本文檔格式為 WORD,感謝你的閱讀。 【摘要】 由于前期資金投入巨大、經(jīng)營期間應(yīng)收貨款回收難度大等問題，造成水泥企業(yè)經(jīng)營過程中面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文梳理了預(yù)算管理的理論基礎(chǔ)，繼而深入研究水泥企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題，主要體現(xiàn)在預(yù)算管理的認(rèn)識、預(yù)算管理體系、預(yù)算的編制、預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控和調(diào)整、預(yù)算管理的績效考核五個(gè)方面。最后，本文針對以上問題提出相應(yīng)的對策。 【關(guān)鍵詞】 水泥企業(yè) 預(yù)算管理 不足 措施 一、水泥企業(yè)預(yù)算管理概述 企業(yè)預(yù)算管理是指根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，通過對企業(yè)各部門的資源進(jìn)行分配、考核、控制等行為，有效組織、控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，繼而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算管理通過對企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃進(jìn)行數(shù)量化，從而使得經(jīng)營戰(zhàn)略更加具體化、明細(xì)化，有助于企業(yè)管理人員的績效考核，大大提高了企業(yè)管理人員的積極性。企業(yè)預(yù)算管理一般包括三個(gè)環(huán)節(jié)：預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整、預(yù)算管理的績效評價(jià)。 預(yù)算管理對于提高企業(yè)管理水平，提升企業(yè)組織協(xié)調(diào)能力，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營效益等 都具有重要推動作用。水泥企業(yè)施行預(yù)算管理能夠有效保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的控制和績效考核的管理。首先，體現(xiàn)在戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程中。預(yù)算管理能夠保證水泥企業(yè)各生產(chǎn)部門的交流合作，預(yù)算管理能夠使企業(yè)管理者站在企業(yè)整體利益的角度，組織、協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，明確各個(gè)部門的職責(zé)范圍，從而極大調(diào)動各部門的積極性，有利于企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的時(shí)間。其次，預(yù)算管理有助于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的控制。全面的預(yù)算管理能夠保證預(yù)算的編制基于各部門實(shí)際情況和經(jīng)營目標(biāo)，從而及早做好資金計(jì)劃，有效避免因水泥企業(yè)盲目擴(kuò)張?jiān)斐傻呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后， 預(yù)算管理有助于水泥企業(yè)進(jìn)行績效考核。預(yù)算實(shí)現(xiàn)了水泥企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)的數(shù)量化和貨幣化，從而為企業(yè)進(jìn)行績效考核提供了評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，也有助于企業(yè)對員工進(jìn)行獎(jiǎng)懲。 二、水泥企業(yè)預(yù)算管理中存在的不足 1、預(yù)算管理認(rèn)識不足，造成預(yù)算的編制、執(zhí)行偏離預(yù)算管理的職能 首先，預(yù)算目標(biāo)定位不準(zhǔn)確，預(yù)算缺乏依據(jù)。部分企業(yè)在預(yù)算定位中，錯(cuò)誤地將預(yù)算管理等同于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，將預(yù)算視為長遠(yuǎn)計(jì)劃，造成預(yù)算結(jié)果的不盡人意，造成使用者對預(yù)算管理持懷疑態(tài)度；部分企業(yè)將預(yù)算等同于預(yù)測，使得預(yù)算缺乏明確的 戰(zhàn)略目標(biāo)，造成企業(yè)經(jīng)營活動缺乏方向性，進(jìn)而大大降低了預(yù)算的有效性。最后，錯(cuò)將預(yù)算作為管理目標(biāo)，而非手段。部分企業(yè)沒有認(rèn)識到預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的手段之一，而非企業(yè)管理的目標(biāo)，造成本末倒置現(xiàn)象的發(fā)生。部分企業(yè)的管理人員將精力放在控制部門成本費(fèi)用不超過預(yù)算指標(biāo)，忽略了作為管理人員應(yīng)將企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)作為核心的管理理念，造成企業(yè)經(jīng)營效率反倒因?yàn)轭A(yù)算管理而下降的怪象。 2、預(yù)算管理體系、規(guī)章制度的不完善，造成預(yù)算管理的混亂 首先，預(yù)算的編制由領(lǐng)導(dǎo)自行編制，偏離基層部門。雖然大部分水泥企業(yè)已建立 完整的預(yù)算管理體系，但由于對預(yù)算管理缺乏重視，造成該類制度形同虛設(shè)。主要表現(xiàn)為預(yù)算的編制不是由基層部門層層上報(bào)，而是由領(lǐng)導(dǎo)自行編制，使得預(yù)算的編制脫離基層實(shí)際情況。其次，預(yù)算編制程序混亂，造成預(yù)算編制偏離實(shí)際。部分水泥企業(yè)不嚴(yán)格遵照預(yù)算編制的程序，造成預(yù)算編制的隨意性。 3、缺乏科學(xué)的預(yù)算編制方法，造成水泥企業(yè)運(yùn)營資金緊張 多數(shù)企業(yè)在預(yù)算編制過程中，通常做法為基于歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)算編制，未充分考慮企業(yè)未來經(jīng)營計(jì)劃和一些突發(fā)事件的影響，造成企業(yè)經(jīng)營過程中面臨周轉(zhuǎn)資金不足的問題。比如，部分水泥 企業(yè)由于盲目的規(guī)模擴(kuò)張?jiān)斐芍苻D(zhuǎn)資金出現(xiàn)困難，使得水泥企業(yè)面臨嚴(yán)峻的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；又如，近年來水泥企業(yè)貨款的拖欠問題，造成企業(yè)運(yùn)營資金出現(xiàn)困難。然而，水泥企業(yè)在編制預(yù)算過程中往往忽視該類風(fēng)險(xiǎn)因素的影響。 4、忽視預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整，弱化了預(yù)算管理的職能 多數(shù)企業(yè)只是單純注重預(yù)算的編制工作，組建專門的管理組織進(jìn)行預(yù)算的編制，然而在預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控和后續(xù)調(diào)整方面投入極少的精力。企業(yè)沒有清晰認(rèn)識到完整的預(yù)算管理應(yīng)該包含預(yù)算的編制、預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控和調(diào)整、預(yù)算的考核與激勵(lì)三個(gè)環(huán)節(jié)，造成預(yù)算管理約束力的削 弱。 5、預(yù)算管理的考核評價(jià)體系不完善，缺乏激勵(lì)機(jī)制 多數(shù)水泥企業(yè)缺乏相應(yīng)的預(yù)算管理的考核評價(jià)體系，不合理的考核指標(biāo)嚴(yán)重削弱了員工執(zhí)行預(yù)算的積極性。同時(shí)由于獎(jiǎng)懲措施的不到位，未能充分調(diào)動水泥企業(yè)主管和員工執(zhí)行預(yù)算的積極性。 三、加強(qiáng)水泥企業(yè)預(yù)算管理的措施 1、轉(zhuǎn)變預(yù)算管理理念，營造預(yù)算管理的企業(yè)文化 首先，要充分認(rèn)識到預(yù)算管理在水泥企業(yè)管理中的重要地位。預(yù)算管理作為組織、協(xié)調(diào)、控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)的有效途徑，在保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的控制以 及經(jīng)營效率的提高方面起到核心作用。水泥企業(yè)要牢固樹立預(yù)算管理的理念，將預(yù)算管理納入企業(yè)管理的核心內(nèi)容。其次，要加強(qiáng)預(yù)算管理的企業(yè)文化建設(shè)。水泥企業(yè)管理人員要充分認(rèn)同并支持預(yù)算管理工作，將預(yù)算管理工作納入日常管理工作中。最后，要培養(yǎng)全員參與和認(rèn)同的預(yù)算管理文化。要充分認(rèn)識到預(yù)算不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，預(yù)算必須緊密結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略，與水泥企業(yè)各個(gè)部門密切配合，方能保證預(yù)算的編制合情合理、預(yù)算的執(zhí)行嚴(yán)謹(jǐn)縝密、預(yù)算的考核評價(jià)科學(xué)完善。 2、建立層次化的預(yù)算管理組織體系，規(guī)范預(yù)算管理程序 構(gòu)建層次化、 權(quán)責(zé)分明的預(yù)算管理組織體系。首先，成立預(yù)算管理委員會，作為預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)水泥企業(yè)預(yù)算管理規(guī)章制度、預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行績效考核制度的審核。其次，成立預(yù)算管理辦公室，辦公室成員主要由各部門領(lǐng)導(dǎo)人、財(cái)務(wù)部門全部員工組成，負(fù)責(zé)預(yù)算規(guī)章制度的起草、預(yù)算目標(biāo)的制定、預(yù)算申請的審核批準(zhǔn)、預(yù)算調(diào)整的申請以及預(yù)算績效考核制度的起草。 建立完善程序化的預(yù)算制定程序。首先，預(yù)算的申請要由基層部門完成，基層部門要根據(jù)部門實(shí)際情況以及未來年度的經(jīng)營目標(biāo)調(diào)制預(yù)算申請表。其次，預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)各部門預(yù)算申請 的審核、批準(zhǔn)。再次，基層部門根據(jù)獲得審批的預(yù)算額度，倘若需要對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，要形成預(yù)算調(diào)整報(bào)告詳細(xì)說明預(yù)算調(diào)整的原因、內(nèi)容。最后，預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)實(shí)時(shí)動態(tài)地監(jiān)督各部門預(yù)算執(zhí)行情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)與預(yù)算不符的經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)，要及時(shí)調(diào)查經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)容，審核該經(jīng)濟(jì)活動存在的不符合規(guī)定部分。及時(shí)糾正造成水泥企業(yè)經(jīng)營成本上升、經(jīng)濟(jì)效益下降的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)。 3、合理選擇預(yù)算編制方法，審慎考慮運(yùn)營過程中不確定性因素 水泥企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制。水泥企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括銷售收入預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算（直接材料成本、直接人工成 本、制造費(fèi)用）、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容。首先，銷售收入預(yù)算的編制。預(yù)算管理辦公室要根據(jù)預(yù)算管理委員會制定的長期規(guī)劃，利用各種量化分析工具，編制企業(yè)未來年度內(nèi)的利潤目標(biāo)。銷售收入預(yù)算的編制主要內(nèi)容包括商品單價(jià)、銷量的確定。在銷售收入預(yù)算的編制過程中，值得注意的是水泥企業(yè)貨款的回收情況，充分考慮貨款的拖欠造成的銷售收入的減少，繼而在分析企業(yè)未來年度現(xiàn)金流量時(shí)能夠全面考慮各方面因素，采取積極的應(yīng)對措施應(yīng)對資金周轉(zhuǎn)問題。其次，生產(chǎn)成本的預(yù)算。水泥企業(yè)生產(chǎn)成本為直接材料成本、直接人工成本、制造費(fèi)用三方面內(nèi)容 。針對水泥企業(yè)的直接材料成本的預(yù)算，要把握原材料市場行情。對于生產(chǎn)成本占比較大的原材料，如煤、電的消耗量和價(jià)格要走重點(diǎn)的市場調(diào)查，弄清楚該類原材料的供求狀況、價(jià)格走勢等，以為生產(chǎn)成本的編制提供準(zhǔn)確的信息支持。在水泥企業(yè)生產(chǎn)成本的預(yù)算編制過程中，要嚴(yán)格參照企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行，當(dāng)水泥企業(yè)在未來年度進(jìn)行規(guī)模擴(kuò)張時(shí)，要充分考慮到各項(xiàng)費(fèi)用，準(zhǔn)確評估擴(kuò)張后的生產(chǎn)成本，環(huán)節(jié)因規(guī)模擴(kuò)張?jiān)斐傻倪\(yùn)營成本緊張問題。 水泥企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是指水泥企業(yè)在預(yù)算周期內(nèi)對各項(xiàng)現(xiàn)金流入、流出的預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算由現(xiàn)金流入、現(xiàn)金 流出、現(xiàn)金差額和資金的籌借與投放四方面組成?，F(xiàn)就流入主要來自銷售預(yù)算，現(xiàn)金流出主要來自直接材料成本、直接人工成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用預(yù)算。現(xiàn)金流量表充分反映了為例一段時(shí)期內(nèi)水泥企業(yè)的現(xiàn)金流狀況，對于負(fù)的現(xiàn)金流，企業(yè)要做好籌借資金的準(zhǔn)備。因此，現(xiàn)金預(yù)算能夠充分化解企業(yè)經(jīng)營過程的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 4、建立全面、有效的預(yù)算管理考核體系和激勵(lì)機(jī)制 水泥企業(yè)應(yīng)建立完善、全面的預(yù)算執(zhí)行考核指標(biāo)體系和激勵(lì)機(jī)制，以促進(jìn)企業(yè)管理者和普通員工執(zhí)行預(yù)算的積極性。首先，要將預(yù)算執(zhí)行情況納入績效考核體系，通過 比較衡量各部門的預(yù)算執(zhí)行情況，嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。激勵(lì)機(jī)制應(yīng)包括獎(jiǎng)金、職位升遷等激勵(lì)措施，從而極大刺激水泥企業(yè)各部門、員工的預(yù)算執(zhí)行積極性。 【參考文獻(xiàn)】 1 仲衛(wèi)東：水泥企業(yè)的全面預(yù)算管理分析 J.中國集體經(jīng)濟(jì)， 2012（ 28） . 2 田梅：淺談水泥企業(yè)的全面預(yù)算管理 J.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì)， 2012（ 4） . 3 周衛(wèi)強(qiáng)：全面預(yù)算管理在水泥企業(yè)中的應(yīng)用 J.時(shí)代金融， 2010（ 9） . 4 張瓊：淺析全面預(yù)算管理在我國企業(yè)實(shí)施中存在的 問題 J.經(jīng)濟(jì)管理， 2007（ 2） . 5 王銳：企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行和調(diào)整相關(guān)問題探討 J.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）， 2013（ 20） . 6 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