地方稅基本知識一、目前地稅局征收的稅種及代征的費金（一）稅種1、營業(yè)稅。2、企業(yè)所得稅。3、個人所得稅。4、資源稅。5、土地增值稅。6、城鎮(zhèn)土地使用稅。7、房產(chǎn)稅。8、車船稅9、城市維護建設(shè)稅10、印花稅11、教育費附加與地方教育附加12、契稅13、耕地占用稅（二）費金1、基本養(yǎng)老保險費2、殘疾人就業(yè)保障金3、地方教育附加4、工會經(jīng)費5、文化事業(yè)建設(shè)費6、水利建設(shè)基金7、價格調(diào)節(jié)基金二、各稅種的稅目及稅率或征收率(一)營業(yè)稅營業(yè)稅稅目及稅率表稅目稅率備注交通運輸業(yè)3%建筑業(yè)3%金融保險業(yè)5%郵電通信業(yè)3%文化體育業(yè)3%娛樂業(yè)5-20%服務業(yè)5%轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%銷售不動產(chǎn)5%對個人的營業(yè)稅起征點為：按期納稅的，月營業(yè)額20000元；按次納稅的，每次(日)營業(yè)額500元。(二)企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅稅目及稅率：根據(jù)稅務調(diào)整后的企業(yè)利潤，依照25%的稅率征收。自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。按照國家稅務總局和省國地稅局的文件規(guī)定，目前我區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的企業(yè)所得稅絕大部分實行核定征收，按銷售收入的3%征收。(三)個人所得稅個人所得稅稅目稅率表稅目稅率備注工資、薪金所得3%-45%的超額累進稅率月費用扣除標準為3500元。一般由支付工資薪金單位代扣代繳。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得5%-35%的超額累進稅率對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得5%-35%的超額累進稅率稿酬所得20%按應納稅額減征30%勞務報酬所得20%對勞務報酬所得一次收入畸高的，實行加成征收。特許權(quán)使用費所得20%利息、股息、紅利所得20%財產(chǎn)租賃所得20%財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%偶然所得20%其他所得，20%(四)資源稅資源稅稅目稅率表稅目稅率一、原油銷售額的5%-10%二、天然氣銷售額的5%-10%三、煤炭焦煤每噸8-20元其他煤炭每噸0.3-5元四、其他非金屬礦原礦普通非金屬礦原礦每噸或者每立方米0.5-20元貴重非金屬礦原礦每千克或者每克拉0.5-20元五、黑色金屬礦原礦每噸2-30元六、有色金屬礦原礦稀土礦每噸0.4-60元其他有色金屬礦原礦每噸0.4-30元七、鹽固體鹽每噸10-60元液體鹽每噸2-10元 (五)土地增值稅土地增值稅實行四級超率累進稅率：增值額未超過扣除項目金額50的部分，稅率為30。增值額超過扣除項目金額50、未超過扣除項目金額100的部分，稅率為40。增值額超過扣除項目金額100、未超過扣除項目金額200的部分，稅率為50。增值額超過扣除項目金額200的部分，稅率為60。房地產(chǎn)交易土地增值稅實行查帳征收和核定征收兩種方式。實行查帳征收的，先按預征率預征，然后進行清算。預征率為：普通標準住宅1.5%；非普通標準住宅（含車庫等）2%；別墅、寫字樓、營業(yè)用房等3%；單純轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)5%。核定征收率為：普通標準住宅5%；非普通標準住宅、別墅、寫字樓、營業(yè)用房等6%。(六)城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營單位或個人實際占用土地面積及所處路段按照每平方米0.9元至12元按年征收，分季繳納。(七)房產(chǎn)稅用于生產(chǎn)經(jīng)營的，根據(jù)房產(chǎn)原值扣除20%后的余值按1.2%計算繳納，實行按年征收，分季繳納。用于出租的，按照租金收入的12%計算繳納，實行按月征收。目前對個人出租房產(chǎn)的稅收規(guī)定是：對個人出租住房，不分地區(qū)與用途，月租金收入1000元以下（含1000元），按4%的綜合征收率；月租金收入1000元以上，按6%的稅率征收。對個人非住房出租的綜合征收率為6%與12%兩檔，即月租金收入1000元以下者（含1000元），綜合征收率為6%（只征6%的房產(chǎn)稅）；月租金收入1000元以上者，綜合征收率為12%（房產(chǎn)稅6%、營業(yè)稅5%、個人所得稅1%）。(八)車船稅稅 目計稅單位年適用稅額 備 注乘用車按發(fā)動機氣缸容量（排氣量）分檔1.0升（含）以下的 每 輛120元核定載客人數(shù)9人（含）以下1.0升以上至1.6升（含）的300元1.6升以上至2.0升（含）的360元2.0升以上至2.5升（含）的720元2.5升以上至3.0升（含）的1920元3.0升以上至4.0升（含）的3120元4.0升以上的4800元商用車客車中型客車 每 輛480元核定載客人數(shù)9人 以上20人以下大型客車600元核定載客人數(shù)20人（含）以上，包括電車 貨 車整備質(zhì)量每噸84元包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等掛車整備質(zhì)量每噸42元按照貨車稅額的50%計算其他車輛專用作業(yè)車整備質(zhì)量每噸84元不包括拖拉機輪式專用機械車整備質(zhì)量每噸84元摩托車每 輛36元船舶機動船舶小于或等于200噸凈噸位每噸3元拖船、非機動駁船分別按照機動船舶 稅額的50%計算201噸至2000噸凈噸位每噸4元2001噸至10000噸凈噸位每噸5元10001噸及其以上凈噸位每噸6元游艇艇身長度不超過10米艇身長度每米600元 艇身長度超過10米 但不超過18米艇身長度每米900元 艇身長度超過18米 但不超過30米艇身長度每米1300元艇身長度超過30米艇身長度每米2000元輔助動力帆艇艇身長度每米600元(九)城市維護建設(shè)稅城市維護建設(shè)稅，以納稅人實際繳納的消費稅，增值稅，營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與消費稅，增值稅，營業(yè)稅同時繳納。城市維護建設(shè)稅稅率如下：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城，鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)，縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。(十)印花稅印花稅稅目稅率表稅目 范圍 稅率 納稅義務人 說明 1購銷合同包括供應、預購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同按購銷金額萬分之三貼花立合同人2加工承欖合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同按加工或承攬收入萬分之五貼花立合同人 3建設(shè)工程勘察設(shè)計合同包括勘察、設(shè)計合同按收取費用萬分之五貼花立合同人4建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額萬分之三貼花立合同人5財產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花立合同人6貨物運輸合同包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同按運輸費用萬分之五貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花7倉儲保管合同包括倉儲、保管合同按倉儲保管費用千分之一貼花立合同人倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花8借款合同銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同按借款金額萬分之零點五貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花9財產(chǎn)保險合同包括財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合同按投保金額萬分之零點三貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花10技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務等合同按所載金額萬分之三貼花立合同人11產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額萬分之五貼花立據(jù)人12營業(yè)帳簿生產(chǎn)經(jīng)營用帳冊記載資金的帳簿，按固定資產(chǎn)原值與自有流動資金總額萬分之五貼花。其他帳簿按件貼花五元立帳簿人13權(quán)利許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證按件貼花五元領(lǐng)受人(十一)教育費附加與地方教育附加教育費附加與地方教育附加，以納稅人實際繳納的消費稅，增值稅，營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與消費稅，增值稅，營業(yè)稅同時繳納。教育費附加與地方教育附加征收率如下：教育費附加為3%，地方教育附加為2%。(十二)契稅根據(jù)國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣的成交價格依3-5%的稅率征收。144平方米以下的家庭唯一住房減按2%征收契稅，90平方米及以下家庭唯一住房減按1%征收契稅。(十三)耕地占用稅耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定稅額一次性征收。冷水灘區(qū)的平均稅率大約為每平米25.6元。三、各行業(yè)綜合征收標準(一)個體實行核定征收的綜合征收率個體稅收綜合征收率表(附后)(二)房地產(chǎn)行業(yè)綜合征收率房地產(chǎn)一體化綜合征收率表(附后)普通住房與非普通住房認定標準：普通住房原則上應同時滿足以下條件：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上、單套建筑面積在144平方米或套內(nèi)建筑面積在120平方米以下、實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下。不滿足上述條件的，一律認定為非普通住房。（三）地稅部門代征的費金代收費金一覽表(附后)個體稅收綜合征收率表（適用于城區(qū)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)或農(nóng)村只有城建稅稅率的區(qū)別）行業(yè)商業(yè)工業(yè)修理修配業(yè)娛樂業(yè)交通運輸業(yè)代開貨物運輸發(fā)票郵電通信業(yè)金融保險（含典當業(yè)，但不含死當）文化體育業(yè)服務業(yè)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(除不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)外)盈利性醫(yī)療診所及其他農(nóng)產(chǎn)品加工其它工業(yè)歌舞廳、酒吧網(wǎng)吧廣告其他文化體育業(yè)營業(yè)稅無無無無10%5%3%3%3%5%3%3%5%無免個人所得稅附征率1.5%1%1.5%1.5%2.5%2.5%2%1.5%1.5%2.5%1.5%1.5%1.8%1%1.5%城建稅7%7%7%7%7%7%7%7%7%7%7%7%7%無免教育費附加和地方教育附加5%5%5%5%5%5%5%5%5%5%5%5%5%無免文化事業(yè)建設(shè)費無無無無3%3%無無無無3%無無無無水利建設(shè)基金0.06%0.06%0.06%0.06%0.06%0.06%0.06%0.06%0.06%0.06%0.06%0.06%0.06%0.06%0.06%綜合征收率1.92%1.42%1.92%1.92%16.76%11.16%5.42%4.92%4.92%8.16%7.92%4.92%7.46%1.06%1.56%征收范圍電器、成衣、副食、煙酒、水果、藥品、鞋帽、大小百貨、南貨日雜等商品流通環(huán)節(jié)的各種商品和貨物等工業(yè)加工、食品加工、家具加工和其它行業(yè)性的加工等各類車輛機械的修理修配以及他修理修配行業(yè)等歌舞廳卡拉OK游藝業(yè)康樂球高樂夫球、電子游戲等以及其它娛樂業(yè)等公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)、其他運輸業(yè)以及搬運裝卸等報刊發(fā)行郵務物品銷售及其它郵政業(yè)務；電報、電傳、電話、電話安裝，電信物品銷售及其他電信業(yè)務等貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀業(yè)、其他金融業(yè)務和保險業(yè)等表演、播映、其他文化業(yè)、經(jīng)營游覽場所；體育比賽及為體育比賽提供場地的業(yè)務等飲食業(yè)代理業(yè)旅店業(yè)旅游業(yè)倉儲業(yè)租賃業(yè)廣告業(yè)臨時經(jīng)營、服務收入和其他服務業(yè)等（包括窗口開票部分）盈利性醫(yī)療診所、學校等如果有符合印花稅征收條件的憑證，應當按不同應稅憑證征收印花稅；涉及到房屋等不動產(chǎn)和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的按房地產(chǎn)銷售稅收管理。代收費金一覽表費金名稱征收范圍計費依據(jù)征收比例備注1、基本養(yǎng)老保險費從事生產(chǎn)經(jīng)營的外商投資企業(yè)（包括中外合資、中外合作、外商獨資和香港、澳門、臺灣同胞投資企業(yè)及外商投資企業(yè)分支機構(gòu)）及其中方職工和私營企業(yè)及職工。外商投資企業(yè)、私營企業(yè)職工個人繳納基本養(yǎng)老保險費的基數(shù)為本人工資額。外商投資企業(yè)、私營企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險費的基數(shù)為企業(yè)職工個人繳費工資基數(shù)之和。企業(yè)繳費比例為20%。個人繳費比例為8%。2、殘疾人就業(yè)保障金本省行政區(qū)域內(nèi)未安排殘疾人就業(yè)和安排殘疾人就業(yè)達不到本單位在職職工總數(shù)百分之一點五的比例的中央駐湘行政事業(yè)單位、與財政沒有經(jīng)常性經(jīng)費領(lǐng)撥關(guān)系的社會團體和事業(yè)單位、各類企業(yè)及其它經(jīng)濟組織。單位上年度在職職工總數(shù)1.5已安排殘疾職工人數(shù)本地區(qū)上年度職工年平均工資3、地方教育附加繳納營業(yè)稅、增值稅、消費稅的單位和個人。實際繳納的營業(yè)稅、增值稅、消費稅稅額。2%4、工會經(jīng)費本省行政區(qū)域內(nèi)各企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)和其它組織。全部職工工資總額建立工會組織的，按全部職工工資總額2%的40%征收；未建立工會組織的，按全部職工工資總額2%征收。5、文化事業(yè)建設(shè)費經(jīng)營各種營業(yè)性歌廳、舞廳、卡拉OK廳、音樂茶座和高爾夫球、臺球、保齡球等娛樂場所的內(nèi)資企業(yè)、外商投資企業(yè)、外商獨資企業(yè)，廣播電臺、電視臺和報紙、刊物等廣告媒體單位以及戶外廣告經(jīng)營單位。營業(yè)收入36、水利建設(shè)基金從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個人生產(chǎn)、經(jīng)營收入0.06%7、價格調(diào)節(jié)基金從事旅店業(yè),飲食業(yè),娛樂業(yè),通信業(yè)（指營業(yè)稅“郵電通信業(yè)”稅目中的“