環(huán)宇集團(tuán)銷售分公司管理標(biāo)準(zhǔn)（2006版） 第三章 財務(wù)管理制度第三章 財務(wù)管理制度1 財務(wù)工作總體要求 貫徹執(zhí)行國家關(guān)于財務(wù)工作的方針政策和集團(tuán)公司關(guān)于銷售公司財務(wù)管理的有關(guān)制度； 保守分公司財務(wù)機(jī)密。 通過監(jiān)督、檢查、控制和核算，確保分公司的資產(chǎn)資金完整、安全、不受侵害； 依法辦理會計事務(wù)和交納國家規(guī)定的稅款； 嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線制度； 按照集團(tuán)公司要求報送各種會計報表,保證會計資料真實(shí)、完整、合理合法。2 財務(wù)工作的責(zé)任人 分公司總經(jīng)理對財務(wù)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任； 分公司財務(wù)主管負(fù)有主要管理責(zé)任； 分公司出納負(fù)有協(xié)助管理責(zé)任。3 財務(wù)管理制度3.1 會計機(jī)構(gòu)設(shè)立、人員配置 各分公司配專職財務(wù)管理人員一名（受集團(tuán)公司垂直領(lǐng)導(dǎo)），由集團(tuán)公司銷售管理中心統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一培訓(xùn)、統(tǒng)一分配；分公司總經(jīng)理對財務(wù)主管人員的任免、調(diào)動有向集團(tuán)公司提出建議權(quán)，但無罷免、解聘權(quán)；并不得對堅持原則的財務(wù)人員打擊報復(fù)，一經(jīng)查出集團(tuán)公司將進(jìn)行嚴(yán)肅處理。 各分公司財務(wù)人員為專職財務(wù)人員，不得在其他公司做兼職工作。 各分公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)分公司的財務(wù)工作。 財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，并不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。會計人員離職，必須提前一個月逐級向分公司、集團(tuán)公司銷售管理中心遞交書面辭職報告，由集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)審批同意后方可辦理離職手續(xù)。 會計人員因工作變動或離職，必須將會計資料各相關(guān)工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字後，移交人員方可調(diào)離或離職。 對認(rèn)真執(zhí)行集團(tuán)公司銷售財務(wù)制度,忠于職守,堅持原則,做出顯著成績的財務(wù)人員,集團(tuán)公司財務(wù)部按分公司財務(wù)主管考核獎懲辦法及薪酬變動條件,給予一定的獎勵。分公司財務(wù)人員及財務(wù)核算管理定期接受集團(tuán)公司有關(guān)部門的檢查考核。 分公司財務(wù)主管的工資、獎金由集團(tuán)公司統(tǒng)一發(fā)放，按分公司財務(wù)考核辦法考核分公司財務(wù)主管的工資、獎金。3.2 會計核算的原則分公司執(zhí)行會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則和分行業(yè)會計制度，其它法律法規(guī)關(guān)于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內(nèi)部審計和財產(chǎn)清查等事項的規(guī)定。下列事項應(yīng)辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算：A、有價證券的收付；B、財物的收發(fā)、增減和使用；C、債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；D、資本的增減和經(jīng)費(fèi)的收支；E、收入、成本、費(fèi)用的計算；F、財務(wù)成果的計算和處理等。記帳方法，一律采取借貸記帳法，記帳原則采取權(quán)責(zé)發(fā)生制。分公司采取的會計處理方法，前后各期必須一致。3.3 印簽管理 目的：有效的管理好分公司的各種印簽，避免因印簽管理不善，給公司造成經(jīng)濟(jì)損失或名譽(yù)損失。 分公司印簽是指因工作需要,集團(tuán)公司授權(quán)或同意刻制的各種印簽。如:分公司公章、分公司財務(wù)章、分公司法人章、分公司合同章、現(xiàn)金收付訖章。 所有印簽的制作和更換，必須經(jīng)過當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)部門或集團(tuán)公司決策人批準(zhǔn)，在指定地點(diǎn)制作或更換，并有相關(guān)記錄。被更換的印簽要按照政府有關(guān)部門的要求銷毀，或由銷售總公司負(fù)責(zé)人保管備案。 所有印簽保管應(yīng)分別由專人保管，相互牽制。分公司法人章、公章、合同章，由分公司總經(jīng)理保管，或不在時授權(quán)專人保管；財務(wù)專用章由財務(wù)主管保管；現(xiàn)金收付訖專用章由出納保管。 印簽需外帶時，必須由分公司總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。 分公司的印簽使用要有使用記錄，公章使用必須由分公司總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。 印簽保管不當(dāng)或外帶丟失,及時報失,并申請刻制,費(fèi)用由責(zé)任人負(fù)責(zé)。 印簽因保管或使用不當(dāng)給公司造成損失者，責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)80%。情節(jié)嚴(yán)重觸犯法律者，移交司法機(jī)關(guān)處理。3.4 發(fā)票、收據(jù)的管理 嚴(yán)格按照中華人民共和國發(fā)票管理法和增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定開具發(fā)票。 領(lǐng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票時，由分公司會計登記、管理。 嚴(yán)禁虛開、代開、轉(zhuǎn)讓普通發(fā)票及增值稅發(fā)票，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，立即開除，后果嚴(yán)重者，追究刑事責(zé)任。 客戶的開票時間過當(dāng)月的原則上不予開具，特殊情況需事先經(jīng)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可。 各分公司不能跨地區(qū)開票，特殊原因需經(jīng)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 嚴(yán)格把握增值稅發(fā)票的開具，實(shí)行專用開票申請單，經(jīng)會計審核、總經(jīng)理審批后方能開據(jù)。 外購產(chǎn)品或物品必須索取正式發(fā)票，無正式發(fā)票，不予報銷（特殊情況除外）。收據(jù)由集團(tuán)公司統(tǒng)一發(fā)放,分公司由會計做好領(lǐng)取與收回的登記及存檔。杜絕一切客戶因貨、票、稅、資金流分離而超提貨額開據(jù)稅票，如有特殊情況須向銷售管理中心提出書面申請，待批準(zhǔn)后予以辦理。3.5 財務(wù)核算管理3.5.1 貨幣資金的管理 各分公司貨幣資金包括庫存現(xiàn)金(個人存折視同現(xiàn)金)和在開戶行的銀行存款。 各分公司實(shí)行收支兩條線制度，各項收入款項都應(yīng)及時匯入集團(tuán)公司財務(wù)部，分公司的各項費(fèi)用支出都需事先報預(yù)算審批，經(jīng)集團(tuán)公司相關(guān)部門審核同意后，匯往各分公司。 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和會計帳務(wù)處理工作。各分公司取得的貨幣資金收入必須及時入賬,不得截留,嚴(yán)禁收款不入賬。不得以未經(jīng)審核、審批的白條等不符合規(guī)定的憑證抵庫存現(xiàn)金,也不能保存賬外現(xiàn)金。對于銷售回款要及時匯入集團(tuán)公司銀行賬戶，銷售分公司的貨款賬戶余額達(dá)到5萬元時，或貨款停留達(dá)一周以上，必須即時匯入集團(tuán)公司指定賬戶，未及時匯款資金滯留的,發(fā)現(xiàn)一次,罰款20元。嚴(yán)禁非授權(quán)人員向客戶收（借）取“錢、物”。 為防范風(fēng)險，防止經(jīng)濟(jì)糾紛，禁止銷售分公司任何人員到公司的任何客戶處借款、借貨。嚴(yán)禁業(yè)務(wù)人員為任何客戶帶款、帶貨。嚴(yán)禁業(yè)務(wù)員到客戶處借款、借貨及其他任何經(jīng)手錢、物的事情。每筆支出事先須經(jīng)過審核批準(zhǔn)，并在規(guī)定的資金使用范圍內(nèi)用于預(yù)定的開支項目。各分公司借、支出款項時必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。會計應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，以確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。若發(fā)現(xiàn)二者不符，應(yīng)及時查明原因，分清責(zé)任，做好上報工作。 會計應(yīng)定期或不定期對出納的銀行存款進(jìn)行盤點(diǎn)，以確保出納帳面余額、會計帳面余額、實(shí)際銀行存款余額三者相符，若有未達(dá)款項，應(yīng)做有余額調(diào)節(jié)表。 嚴(yán)格執(zhí)行錢、賬、印章、銀行票據(jù)交叉分管制度，出納不得兼管除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他賬務(wù)的登記、開票、會計檔案管理工作。 各類銀行票據(jù)在未使用前不得蓋任何印章，由出納保管，銀行的預(yù)留印鑒由會計保管，但在銀行預(yù)留的各分公司總經(jīng)理的印鑒由總經(jīng)理自行管理。銷售分公司不得隨意開設(shè)銀行賬戶，若因業(yè)務(wù)需要而必須開設(shè)新的銀行賬戶，需報告集團(tuán)公司審批同意。賬戶資料交集團(tuán)公司銷售管理中心備案。3.5.2 庫存商品的管理 各分公司其供貨單位只能是環(huán)宇集團(tuán)公司。 分公司要貨監(jiān)督制度。 A、會計每月要關(guān)注分公司產(chǎn)品的采購計劃,對采購計劃不合理之處要提建議； B、及時監(jiān)控庫存金額的上下限，嚴(yán)格把關(guān)庫存的總量，超標(biāo)準(zhǔn)的要及時上報相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)； C、商品辦理驗收入庫時，會計要根據(jù)采購入庫單，按總?cè)霂齑娼痤~登記“商品進(jìn)銷存日報表。 分公司銷售商品發(fā)貨制度。 A、分公司銷售發(fā)出商品的有效單據(jù)為出庫單，出庫單由分公司財務(wù)統(tǒng)一印制發(fā)放，建立領(lǐng)用備查簿。存根和作廢聯(lián)應(yīng)妥善保存并交財務(wù)消號； B、分公司獲得客戶的要貨通知后，先審核客戶信用額度，在信用額度范圍內(nèi)開出庫單，從庫房發(fā)貨； C、財務(wù)要監(jiān)督公司賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)貨是否簽有有效協(xié)議，是否開具出庫單后辦理發(fā)貨，有否取得客戶具有法律效力的貨物收訖簽字，且出庫單的貨物簽收結(jié)算聯(lián)在貨款尚未結(jié)算前是否得到妥善保管； D、財務(wù)要監(jiān)督非公司協(xié)議用戶，要有具體經(jīng)辦人出具經(jīng)濟(jì)擔(dān)保書，經(jīng)負(fù)責(zé)人簽字同意，開具出庫單方可辦理發(fā)貨； E、當(dāng)天發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)，都應(yīng)具有有效的單據(jù)，會計根據(jù)出庫單據(jù)，填制“進(jìn)銷存日表”； F、每天的商品銷售日報表，會計必須進(jìn)行三方復(fù)核，準(zhǔn)確無誤后簽字確認(rèn)。財務(wù)部每月對發(fā)生業(yè)務(wù)量頻繁的商品進(jìn)行抽查盤點(diǎn)，每季度必須對所有庫存商品進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符、賬賬相符。分公司每日編制“商品進(jìn)銷存日報表”，如實(shí)反映每商品的期初、進(jìn)貨、發(fā)出、結(jié)存額。并進(jìn)行賬賬核對 分公司每月終了按商品的基本系列編制“庫存商品月報表”，如實(shí)地反映本期商品的期初庫存、本期入庫、本期發(fā)出、本期結(jié)存額。 庫存商品應(yīng)分類別做到有序堆碼,同時注意防火、防潮、防盜,出庫時盡量做到先進(jìn)先出,隨時檢查庫存結(jié)構(gòu),對庫存積壓商品應(yīng)報領(lǐng)導(dǎo),及時處理;盤點(diǎn)時發(fā)生的數(shù)量損溢應(yīng)即時報告領(lǐng)導(dǎo)，以便查明原因、分清落實(shí)責(zé)任。3.5.3 應(yīng)收賬款的管理 應(yīng)收賬款是指分公司因銷售商品應(yīng)向客戶收取而尚未收到的那部分款項。 在商品銷售活動中，既要擴(kuò)大市場份額，又要注重貨款的穩(wěn)妥可靠和迅速收回原則，以加速資金周轉(zhuǎn)。嚴(yán)格執(zhí)行合同和經(jīng)濟(jì)擔(dān)保書中貨款的結(jié)算時間。 分公司做好應(yīng)收賬款的核算工作,及時準(zhǔn)確地登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬,定期與客戶進(jìn)行核對。會計應(yīng)根據(jù)管理需要隨時將應(yīng)收賬款編表報告分公司總經(jīng)理，并協(xié)助總經(jīng)理及時催收欠款；如果發(fā)生永久性壞賬，相關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。 分公司在月末按每個應(yīng)收賬款客戶明細(xì)編制應(yīng)收賬款明細(xì)表”報集團(tuán)公司財務(wù)部，如實(shí)反映每個客戶應(yīng)收賬款期初余額、本期增加、本期減少、期末余額。 每月終時，必須根據(jù)“應(yīng)收帳款對帳單”與客戶對清每筆款項的往來，并經(jīng)客戶簽字確認(rèn)（此客戶必須是協(xié)議書簽定的本人）。如果在每月10號前,無法收回客戶對帳單的,財務(wù)部必須向銷售管理中心提交“協(xié)助催收對帳單申請表”。 應(yīng)收賬款的各種貸項調(diào)整（包括壞賬沖銷、追加下浮的給予等）必須經(jīng)集團(tuán)公司財務(wù)部匯同銷售部批準(zhǔn)后才能進(jìn)行。 加強(qiáng)與客戶的溝通聯(lián)系，及時了解客戶動向，由于工作失職，造成應(yīng)收款流失的，按相關(guān)規(guī)定追究分公司總經(jīng)理及市場開發(fā)代表的責(zé)任。定期對應(yīng)收帳款的回收情況、帳齡等情況進(jìn)行分析，財務(wù)部門應(yīng)編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收帳、帳齡分析表及分析資料交管理當(dāng)局。3.5.4 其他應(yīng)收款的管理其他應(yīng)收款是日常經(jīng)營過程中，除銷售貨物應(yīng)收取款項外，應(yīng)收、暫付其他單位或個人的各種款項，包括應(yīng)收的各種賠款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項、備用金等。其他應(yīng)收款管理要完善借款審批手續(xù)，堵塞其他應(yīng)收款管理漏洞，建立健全借款審批責(zé)任制，財務(wù)人員對各項手續(xù)要嚴(yán)格審查，同時要做好回籠結(jié)算工作，定期與借款單位或個人核對，取得債務(wù)人的合法確認(rèn)憑證。3.5.5 長期資產(chǎn)的管理 分公司固定資產(chǎn)的范疇為單位價值在1000元以上，使用期限超過1年的設(shè)備、器具、工具等。根據(jù)經(jīng)營需要須購置或報廢固定資產(chǎn)時，必須于事前書面報請集團(tuán)公司銷售總經(jīng)理批示后方可執(zhí)行。 分公司固定資產(chǎn)按明細(xì)登記入賬，每月抽查盤點(diǎn)核對,每年全面清查，做到賬實(shí)相符。 分公司的低值易耗品是指價值在100元以上、1000元以下的具備一定期限且保持其固有實(shí)物形態(tài)的物品。如工具、簡易設(shè)備、辦公用具等。分公司根據(jù)經(jīng)營需要購置低值易耗品價值在500元以上的，報集團(tuán)銷售總公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，500元以下的由分公司總經(jīng)理自行審批。 分公司低值易耗品應(yīng)建立備查簿，詳細(xì)記錄低值易耗品的品種、規(guī)格、數(shù)量、金額、責(zé)任人等項目。 分公司當(dāng)月有固定資產(chǎn)、低值易耗品增加或減少變動時應(yīng)向集團(tuán)公司財務(wù)部報送“固定資產(chǎn)、低值易耗品增減變動表”，以便集團(tuán)公司財務(wù)部登記備查。 固定資產(chǎn)折舊按5年計提，低值易耗品按五五攤銷法攤銷。3.5.6 應(yīng)付賬款的管理 分公司應(yīng)付賬款指采購商品而應(yīng)向供貨單位支付而尚未支付的那部份款項，分公司的供貨單位只允許是環(huán)宇集團(tuán)公司。 分公司應(yīng)做好應(yīng)付賬款核算工作，及時和集團(tuán)公司核對賬目，準(zhǔn)確登記賬薄，每月終了編制“應(yīng)付賬款對賬單”、“應(yīng)付余額調(diào)節(jié)表”與集團(tuán)公司核對調(diào)節(jié)相符報集團(tuán)公司財務(wù)部 分公司應(yīng)享有的集團(tuán)公司給予其追加的下浮額，平日不得計提核算，在年終時由集團(tuán)公司財務(wù)部統(tǒng)一核算、統(tǒng)一追加。3.5.7 費(fèi)用的管理 各分公司應(yīng)本著“開源節(jié)流，增加收入，降低開支”的原則搞好經(jīng)營。 為了簡化核算，分公司所發(fā)生的一切費(fèi)用支出均在業(yè)務(wù)發(fā)生時全部列入“營業(yè)費(fèi)用”核算，具體包括以下內(nèi)容： A、工資：一般人員參照集團(tuán)公司制定的工資標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格考勤，業(yè)績掛鉤，并結(jié)合各地物價消費(fèi)水平，由各分公司自行決定。各分公司需報人事資料及人員公司標(biāo)準(zhǔn)給集團(tuán)財務(wù)部備案。 B、員工餐費(fèi)：在分公司上班人員的午餐補(bǔ)助。 C、租賃費(fèi)：指分公司辦公、倉庫、住宿用房的租賃費(fèi)。分公司租賃經(jīng)營場所應(yīng)本著節(jié)約、便于經(jīng)營、不影響公司形象的原則。 D、水電費(fèi)：指為正常經(jīng)營活動而耗用的用電、用水費(fèi)用。 E、辦公費(fèi)：指為正常辦公而購買的辦公用品、復(fù)印等而支付的有關(guān)費(fèi)用。 F、運(yùn)雜費(fèi)：按合同或其他約定由分公司支付的商品運(yùn)輸、搬運(yùn)等費(fèi)用。 G、郵電通訊費(fèi)：包括固定電話當(dāng)月話費(fèi)、按規(guī)定報銷的手機(jī)話費(fèi)和郵寄費(fèi)。固定電話應(yīng)加以管理，原則上不允許用公司電話撥打私人長途電話，如在當(dāng)月話單上發(fā)現(xiàn)有非公電話應(yīng)落實(shí)到個人，在當(dāng)月工資中扣回。手機(jī)話費(fèi)月報銷標(biāo)準(zhǔn)按分公司手機(jī)費(fèi)報銷標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 H、差旅費(fèi)：因公出差而發(fā)生的車船費(fèi)、住宿費(fèi)、途中補(bǔ)貼，按規(guī)定探親的車船費(fèi)；私車用于出差的過橋、過路費(fèi)。 I、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：指為了開拓市場,爭取客戶以及協(xié)調(diào)有關(guān)方面的關(guān)系而發(fā)生的費(fèi)用（包括禮品、禮金、餐費(fèi)等）,原則上分公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)是:年銷售收入凈額在500萬元以下的,控制在收入的2以內(nèi);年銷售收入凈額在500萬元以上1000萬元以下的部分，控制在收入的1.8以內(nèi);年銷售收入凈額在1000萬元以上1500萬元以下的部分，控制在收入的1.5以內(nèi);年銷售收入凈額在1500萬元以上的部分,控制在收入的1以內(nèi)。不得用公款宴請與分公司營銷無直接關(guān)系的人。 J、汽車費(fèi)用：指配備有車輛的分公司所耗用的加油費(fèi)、停車費(fèi)、保險費(fèi)、車輛年審費(fèi)及修理費(fèi)等；以及私車公用所規(guī)定報銷范圍內(nèi)的汽車費(fèi)用。 K、稅金及附加費(fèi)：為了簡化核算，分公司稅金及附加不通過“應(yīng)交稅金”等科目核算，在納稅后以所支付的金額直接計入“營業(yè)費(fèi)用”項目。 L、累計折舊：計入按公司要求本月應(yīng)計提的折舊額。 M、低值易耗品攤銷：計入按公司要求本月應(yīng)攤銷的低值易耗品攤銷額。 N、開辦費(fèi)攤銷：計入按公司要求本月應(yīng)攤銷的開辦費(fèi)攤銷額。 O、資料費(fèi)：指價目本及各種宣傳資料等。 P、損失費(fèi)：指各分公司庫存商品退回集團(tuán)公司，由于損壞或其他應(yīng)由分公司承擔(dān)的原因集團(tuán)公司向分公司收取的損失費(fèi)。Q、其他：指上述項目未包括的費(fèi)用。如罰款、待處理財產(chǎn)損溢轉(zhuǎn)入等。3.5.8借支制度公司人員因緊急事件需要個人借支的，額度必須在月工資范圍內(nèi)，期限必須在一個月之內(nèi)。借支時需填寫借支單，由財務(wù)主管和銷售分公司經(jīng)理審批。上一筆借支未清賬，不得再次借支。 差旅費(fèi)的借款，必須由出差人員填寫出差申報單，經(jīng)審批后，方可申請差旅費(fèi)借款申請金額按“車費(fèi)（住宿費(fèi)途中補(bǔ)助）出差天數(shù)”計算申請借款金額。并按借款審批程序?qū)徟?，?jīng)分公司總經(jīng)理核準(zhǔn)簽字后,方可按集團(tuán)公司規(guī)定借款。出差人員回公司后必須在一周內(nèi)報銷清帳，堅持前賬不清、后賬不借，不報銷者由財務(wù)人員從工資中扣回。 備用金借款由借款人填寫申請單，經(jīng)分公司總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)；其它臨時性借款，由借款人填寫申請單，經(jīng)分公司總經(jīng)理簽字后報集團(tuán)公司批準(zhǔn)；并由簽字人負(fù)責(zé)此款的歸還。以上借款如不能按期歸還或出現(xiàn)損失，全部責(zé)任由簽字人負(fù)責(zé)。3.6 會計報表3.6.1 各分公司按編制要求和規(guī)定的時間向集團(tuán)公司報送以下報表：序號報表名稱編報期報送時間報送部門1#資產(chǎn)負(fù)債表月終最后一日次月6日前銷售管理中心2#利潤及營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表月報次月6日前銷售管理中心3#應(yīng)收賬款明細(xì)表月報次月6日前銷售管理中心4#固定資產(chǎn)及低值易耗品增減變動表有變動的月份隨1#、2#報表銷售管理中心5#費(fèi)用預(yù)算表月報上月25日前銷售管理中心6#庫存商品月報表月報次月6日前銷售管理中心7#應(yīng)付帳款對帳單月報次月6日前銷售管理中心8#費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行表月報次月6日前銷售管理中心9#貨幣資金流量表月報次月6日前銷售管理中心10#銀行存款余額調(diào)節(jié)表月報次月6號前銷售管理中心3.7 會計監(jiān)督審核制度3.7.1 分公司財務(wù)審批制度 分公司任何報銷票據(jù)，均需經(jīng)會計人員審核，并經(jīng)分公司總經(jīng)理簽字后，才可到出納處報銷結(jié)算、領(lǐng)款。 差旅費(fèi)報銷時必須據(jù)實(shí)填寫差旅費(fèi)報銷單，經(jīng)會計人員按差旅費(fèi)報銷標(biāo)準(zhǔn)審核，分公司總經(jīng)理簽字后方可報銷。 差旅費(fèi)以外的其他費(fèi)用報銷，必須填寫費(fèi)用報銷單，經(jīng)會計人員審核，分公司總經(jīng)理簽字后方可報銷。 分公司總經(jīng)理、會計發(fā)生的費(fèi)用，必須相互簽字后，方可報銷。 報銷金額在50元以上，一律憑稅務(wù)財政部門監(jiān)制的統(tǒng)一發(fā)票及收據(jù)予以報銷。對零星的低值易耗品、辦公用品、加工、修理費(fèi)等的報銷票據(jù)，單價在50元以下的，確有困難拿不到合法票據(jù)，可憑銷售單位和個人開具的有效票據(jù)（具備銷貨單位印章，手續(xù)齊全），分公司總經(jīng)理簽字后，方可報銷。 購買固定資產(chǎn)的報銷票據(jù)，一律要用稅務(wù)部門規(guī)定的有全國統(tǒng)一發(fā)票專用章的專用發(fā)票或普通發(fā)票。 廣告費(fèi)憑地方稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票報銷。 分公司的出差差旅費(fèi)中的住宿費(fèi)用的報銷須提供統(tǒng)一發(fā)票。3.7.2 分公司的審批權(quán)限的規(guī)定 固定資產(chǎn)的申請購置制度 分公司因經(jīng)營需要購置固定資產(chǎn)、低值易耗品時，必須事先列入預(yù)算，說明用途，辦理申請和審批手續(xù)。 分公司需購置的固定資產(chǎn)、低值易耗品,價值在500元以下的,由分公司總經(jīng)理自行審批;價值在500元(含500元)以上的,須報集團(tuán)銷售總公司總經(jīng)理審批。 各分公司應(yīng)建立固定資產(chǎn)、低值易耗品備查賬薄，詳細(xì)記錄資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、購買日期、數(shù)量、單價、金額和保管責(zé)任人等。 分公司的固定資產(chǎn)、低值易耗品的報廢、處置,購入原值在500元以內(nèi)由分公司負(fù)責(zé)人審批處理，購入原值在500元以上的必須報集團(tuán)公司辦理審批手續(xù)。 分公司的固定資產(chǎn)、低值易耗品當(dāng)月有增、減變動的需填寫“固定資產(chǎn)、低值易耗品增減變動表”報集團(tuán)公司財務(wù)部備查。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的審批制度分公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)中餐費(fèi)每餐超過500元(含500元)的，須報集團(tuán)銷售總公司總經(jīng)理審批。其他項目的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出需事前經(jīng)集團(tuán)銷售總公司總經(jīng)理審批，否則不予以列支。按合同支付的費(fèi)用分公司大額費(fèi)用支出簽有合同的，合同必須經(jīng)銷售公司評審、審批。按審批后合同支付款項的，支付時直接由分公司總經(jīng)理審批。其它不經(jīng)常發(fā)生費(fèi)用的審批制度分公司經(jīng)營過程中因偶發(fā)事件而產(chǎn)生的各項費(fèi)用，辦公場所及生活場所的租憑、房屋裝修、庫房搬遷等以及預(yù)算外產(chǎn)生的不可避免的費(fèi)用超過500元，須報集團(tuán)銷售總公司總經(jīng)理審批。3.7.3 分公司收支兩條線的管理制度 各分公司應(yīng)嚴(yán)格貫徹執(zhí)行貨幣資金收支兩條線制度，從而保證貨幣資金的安全性、完整性，使貨幣資金的效益性達(dá)到最大化。 各分公司需在上月25日前，做好下月預(yù)算并報集團(tuán)銷售總公司總經(jīng)理審批，集團(tuán)公司財務(wù)部核實(shí)并會同有關(guān)部門審批后，匯款至各分公司。各分公司所收到的各種款項須及時存入銀行，匯入集團(tuán)公司財務(wù)部。未經(jīng)集團(tuán)銷售總公司總經(jīng)理的批準(zhǔn)，不得挪做他用。 各分公司在實(shí)際費(fèi)用支出與預(yù)算支出有較大差額時，超出預(yù)算3000元以上的，必須書面報告請示審批后，方可用其貨幣資金支出。 各分公司在做下月預(yù)算時，不管本月貨幣資金實(shí)際是超支還是節(jié)余，其超支或節(jié)余部分都不得轉(zhuǎn)到下月。3.7.4 業(yè)務(wù)監(jiān)督 客戶的開單下浮、年終追加下浮必須按有效的銷售協(xié)議執(zhí)行。 銷售政策以外違規(guī)操作的應(yīng)及時匯報集團(tuán)公司。 對資產(chǎn)的安全進(jìn)行有效的核查。3.8 會計工作管理制度3.8.1 會計核算規(guī)范化 會計核算 會計核算的一般要求 A、按照集團(tuán)公司統(tǒng)一會計制度規(guī)定,建立會計賬冊、設(shè)置和使用會計科目,編制會計報表。B、會計核算按照集團(tuán)公司統(tǒng)一規(guī)定的會計核算制度進(jìn)行。 原始憑證 A、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱，填制的日期，填制單位名稱或者填制人姓名，經(jīng)辦人員的簽名，填制單位的公章，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和金額，對記載不正確、不完整的原始憑證，予以退回要求更正和補(bǔ)充。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者指定的人員簽名或蓋章。 B、購買實(shí)物的原始憑證，必須要有原始證明。支付款項的原始憑證必須要有收款單位和收款人的收款證明。 C、一式幾聯(lián)的原始憑證，作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 D、員工出差的借款單必須附在記帳憑證后面。收回借款時應(yīng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副聯(lián)。 E、經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要將批文作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文號。 F、原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。 記賬憑證 A、記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期，憑證編號，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要，會計科目，金額，所附原始憑證張數(shù)，填制憑證人員，稽核人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名和蓋章?，F(xiàn)金和銀行記賬憑證還應(yīng)有出納人員簽名和蓋章。 B、記賬憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號，附件齊全，金額與所附原始憑證金額相符。 C、根據(jù)原始憑證匯總填制記賬憑證時，不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 D、除結(jié)賬和更正錯誤可不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證。 E、填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證錯誤，應(yīng)視具體情況分別采用補(bǔ)充登記、紅字沖銷等方法更正。 F、記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)的空行處劃一斜線。 G、填制記賬憑證應(yīng)做到字跡清晰、工整，金額數(shù)字填寫符合規(guī)定的要求。 會計賬簿 A、按國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿,并設(shè)有必要的備查簿。 B、啟用會計賬簿應(yīng)在賬簿封面上寫明單位和賬簿名稱，賬簿扉頁所附列的“啟用表”項目要填列齊全。 C、現(xiàn)金、銀行存款日記賬，采用訂本式賬簿。啟用訂本式賬簿，應(yīng)從每一頁到最后一頁順序編寫頁數(shù)，不得跳頁、缺號，使用活頁式賬簿要按賬戶順序編寫頁碼，并定期裝訂成冊。 D、根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。按登記賬簿的基本要求登賬，做到登記及時、摘要清楚、數(shù)字準(zhǔn)確、書寫規(guī)范、字跡工整。 E、賬簿登記錯誤，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重抄，要按規(guī)定的方法進(jìn)行更正，賬面整潔。 F、定期對賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金和往來賬款等進(jìn)行核對，做到賬證、賬實(shí)、賬賬三相符。 G、按規(guī)定定期結(jié)賬，結(jié)賬方法正確，現(xiàn)金日記賬做到日清月結(jié)，銀行存款賬與銀行對賬單及時核對，經(jīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表后相符。 財務(wù)報告 A、按照集團(tuán)公司統(tǒng)一會計制度規(guī)定的報表種類、格式和要求定期編制財務(wù)報告。 B、會計報表之間、報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期報表與上期報表之間有關(guān)的數(shù)字相互銜接。 C、按照集團(tuán)公司統(tǒng)一會計制度的規(guī)定認(rèn)真編寫會計報表及有關(guān)情況說明書，做到項目齊全、內(nèi)容完整。 會計檔案 A、會計檔案指會計憑證、會計帳簿和會計報表、會計資料備份軟盤、電腦硬盤數(shù)據(jù)等會計核算專業(yè)材料。 B、分公司每年形成的會計檔案。應(yīng)由會計按歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理、立卷或裝訂成冊，當(dāng)年會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計保管，任何人不得自行封包保存。 C、分公司須對會計檔案進(jìn)行妥善保管，存放有序，查找方便，同時，嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。D、保存的會計檔案，應(yīng)為本單位的財會人員提供利用，會計檔案原則上不得借出。會計檔案在第二年的第一季度就要移交到銷售公司保存，移交時要辦理交接手續(xù)，經(jīng)雙方確認(rèn)后存檔。 E、分公司任何情況下都無權(quán)自行銷毀會計檔案。在會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由分公司提出銷毀意見，經(jīng)集團(tuán)公司嚴(yán)格審查鑒定，編造會計檔案銷毀清冊，并報集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)審查，經(jīng)批準(zhǔn)后集中統(tǒng)一銷毀。 內(nèi)部會計管理制度 建立會計人員崗位責(zé)任制。 建立賬務(wù)處理程序制度。建立內(nèi)部牽制制度。 建立稽核制度。 建立財產(chǎn)管理制度。對各種財產(chǎn)物資的驗收、索賠、領(lǐng)發(fā)、保管、轉(zhuǎn)讓、清查等有具體的制度。 建立財務(wù)收支審批制度。 建立財務(wù)會計分析制度。3.8.2 會計行為規(guī)范化 作息時間考核 配合分公司工作 財務(wù)監(jiān)督 保守財務(wù)機(jī)密 遵守各分公司日常管理制度4 附表 3-1 資產(chǎn)負(fù)債表 3-2 損益表；費(fèi)用明細(xì)及分析表 3-3 應(yīng)收帳款明細(xì)表 3-4 固定資產(chǎn)及低值易耗品增減變動表 3-5 分公司費(fèi)用預(yù)算表 3-6 庫存商品月報表 3-7 應(yīng)付帳款對帳單；補(bǔ)充資料；貨幣資金變動情況 3-8 分公司費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行表 3-9 貨幣資金流量表 3-10 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 3-11 招待費(fèi)用申請單附表3-1：資產(chǎn)負(fù)債表編制單位： 日期： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)流動負(fù)債現(xiàn)金短期借款銀行存款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收帳款減：壞帳準(zhǔn)備其他應(yīng)付款應(yīng)收帳款凈額應(yīng)付工資其它應(yīng)收款未交稅金存貨未付利潤其中：庫存商品預(yù)提費(fèi)用 在途商品 低值易耗品 待攤費(fèi)用 待處理財產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)合計流動負(fù)債合計長期待攤費(fèi)用所有者權(quán)益類固定資產(chǎn)原值實(shí)收資本 減：累計折舊未分配利潤固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)清理 長期資產(chǎn)合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)合計負(fù)債及所有者權(quán)益合計備注：分公司總經(jīng)理： 分公司會計：附表3-2：損 益 表編制單位： 日期： 年 月 日 單位：元項 目行次本月數(shù)本年累計數(shù)備注一、商品銷售收入1減：銷售折扣2二、商品銷售收入凈額3減：商品銷售成本4減：營業(yè)費(fèi)用5三、商品銷售利潤6加：營業(yè)外收入7減：營業(yè)外支出8加：以前年度損益調(diào)整9四、利潤總額10費(fèi)用明細(xì)及分析表項 目本月預(yù)算情況本月執(zhí)行情況本年費(fèi)用累計計劃指標(biāo)所占指標(biāo)費(fèi)用比(%)費(fèi)用總額貨幣支付款費(fèi)用總額貨幣支付款一類費(fèi)用員工工資員工餐費(fèi)租賃費(fèi) 其中：倉庫 辦公室 住宿累計折舊開辦費(fèi)攤銷廣告費(fèi)員工探親費(fèi)稅金及附加低耗品攤銷合計二類費(fèi)用水電費(fèi)辦公費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)業(yè)務(wù)差旅費(fèi)郵電通訊費(fèi) 其中：辦公話費(fèi) 手機(jī)費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi) 其中：業(yè)務(wù)招待 政府招待汽車費(fèi)用 其中：汽油費(fèi) 修理、維護(hù) 過橋、停車財務(wù)費(fèi)用資料費(fèi)損失費(fèi)其他合計總合計分公司總經(jīng)理： 分公司會計：- 64 -附表3-3：應(yīng)收帳款明細(xì)表編制單位： 日期： 年 月 日 單位：元序號客戶名稱期初欠款本期增加本期減少本期余額本期開票累計開票期末欠款借方借方累計本月其他累計其他貸方貸方累計分公司總經(jīng)理： 分公司會計：附表3-4：固定資產(chǎn)及低值易耗品增減變動表編制單位： 日期： 年 月 日 單位：元資產(chǎn)名稱產(chǎn)地、型號、規(guī)格單位增 加減 少原 因數(shù)量金額數(shù)量金額分公司總經(jīng)理： 分公司會計：附表3-5：費(fèi)用預(yù)算表編制單位： 日期： 年 月 日 單位：元項 目本月預(yù)算情況本年預(yù)算費(fèi)用累計計劃指標(biāo)所占指標(biāo)費(fèi)用比（%）核準(zhǔn)后費(fèi)用指標(biāo)備注費(fèi)用總額貨幣支付款一類費(fèi)用員工工資員工餐費(fèi)租賃費(fèi)累計折舊開辦費(fèi)攤銷廣告費(fèi) 員工探親費(fèi)稅金及附加低耗品攤銷合 計二類費(fèi)用水電費(fèi)辦公費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)差旅費(fèi)郵電通訊費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)汽車費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用資料費(fèi)損失費(fèi)其他合計總 計分公司總經(jīng)理： 分公司會計：附表3-6：庫存商品月報表編制單位： 日期： 年 月 日 單位：元在庫產(chǎn)品類別期初余額本期增加本期減少期末余額備 注合 計在途產(chǎn)品類別期初余額本期增加本期減少期末余額備 注合 計總 合 計分公司總經(jīng)理： 分公司會計：環(huán)宇集團(tuán)銷售分公司管理標(biāo)準(zhǔn)（