營改增培訓(xùn) 慶市國家稅務(wù)局網(wǎng)上申報系統(tǒng) (適用于一般納稅人 ) 營改增政策解釋 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自 2016年 5月 1日 起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點 ，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等 全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍， 由 繳納營業(yè)稅 改為 繳納增值稅 。 建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)適用稅率 11% 金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)適用稅率 6% 說明 : 本表上涉及所稱“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，是指銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。 修改欄次名稱為 “一般項目” 修改欄次名稱為 “即征即退項目” 新老版本區(qū)別 調(diào)整的 7張 報表 / 1. 增值稅納稅申報表 （適用于增值稅一般納稅人） 說明 : 本表中所稱“稅控增值稅專用發(fā)票”，包括以下 3種： 增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”； 增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”； 增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的稅控“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”。 新老版本區(qū)別 2. 增值稅納稅申報表附列資料（一） 調(diào)整的 7張 報表 / 新老版本區(qū)別 3. 增值稅納稅申報表附列資料（二） （本期進(jìn)項稅額明細(xì)） 調(diào)整的 7張 報表 / 新老版本區(qū)別 調(diào)整的 7張 報表 / 4. 增值稅納稅申報表附列資料（三） （服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)） 說明 : 本表由營業(yè)稅改征增值稅服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的納稅人填寫。其他納稅人不填寫。 新老版本區(qū)別 調(diào)整的 7張 報表 / 5. 增值稅納稅申報表附列資料（四） （稅額抵減情況表） 未發(fā)生上述業(yè)務(wù)的納稅人不填寫本表 本表 第 1行 由發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)的納稅人填寫，反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額的情況。 本表 第 2行 由營業(yè)稅改征增值稅納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)填寫，反映其分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款抵減總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅稅額的情況。 本表 第 3行 由銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。 本表 第 4行 由銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減增值稅應(yīng)納稅額的情況。 本表 第 5行 由出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。 新老版本區(qū)別 調(diào)整的 7張 報表 / 含不動產(chǎn)）進(jìn)項稅額抵扣情況表 說明 : 本表反映納稅人在 附列資料（二） “ 一、申報抵扣的進(jìn)項稅額”中固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額。本表按增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書分別填寫。稅控 機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 填入增值稅專用發(fā)票欄內(nèi)。 新老版本區(qū)別 調(diào)整的 7張 報表 / 7. 增值稅減免稅申報明細(xì)表 說明 : 本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫。 新老版本區(qū)別 增加三張報表 / ） （不動產(chǎn)分期抵扣計算表） 說明 : 本表由分期抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額的納稅人填寫 新老版本區(qū)別 增加三張報表 / 2. 本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表 新老版本區(qū)別 增加三張報表 / 3. 鐵路建設(shè)基金納稅申報表 說明 : 本表適用于中國鐵路總公司的鐵路建設(shè)基金增值稅納稅申報 新老版本區(qū)別 重要軟件設(shè)置 / 在企業(yè)基本信息里面這三個營改增選項，營改增的啟用時間，應(yīng)稅服務(wù)差額征收企業(yè)，是否屬于上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬納稅人 企業(yè)基本信息中增加營改增設(shè)置項 新老版本區(qū)別 重要軟件設(shè)置 / 營改增的啟用時間，是根據(jù)稅局要求本地企業(yè)實施營改增的時間， 本次新增加的四行業(yè)（建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)） 營改增重慶要求 2016年 5月 1日啟用， 因此我們系統(tǒng)設(shè)置為 這樣企業(yè)在 6月例征期申報是 營改增的啟用時間 新老版本區(qū)別 重要軟件設(shè)置 / 納稅人根據(jù)自身實際情況判斷，是否存在應(yīng)稅服務(wù)差額征收， 若存在則自行勾選。若不存在，則不必勾選。 若勾選，附表三和 應(yīng)稅服務(wù)扣除項目清單 可見。 若不勾選，則兩者不可見。 應(yīng)稅服務(wù)差額征收企業(yè) 新老版本區(qū)別 重要軟件設(shè)置 / 此功能僅是納入本次營改增范圍的原增值稅一般納稅人，在稅款所屬期 4月有期末留抵稅額， 且按規(guī)定需進(jìn)行掛帳處理 的企業(yè)使用。如企業(yè)稅款所屬期 4月有期末留抵稅額，且 5月申報表 有應(yīng)稅服務(wù) 相關(guān)數(shù)據(jù) ，則需要依照需掛賬處理， 需要在此手工勾選該項 ；如企業(yè)稅款所屬期 4月有期末留抵稅額，而 5月 申報表沒有 應(yīng)稅服務(wù) 相關(guān)數(shù)據(jù) ，但按規(guī)定需進(jìn)行掛帳處理的，則須 在進(jìn)行所屬期 5月份的申報時 手工勾選該項。其它納稅人不需勾選該項。 是否屬于上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬納稅人 新老版本區(qū)別 重要軟件設(shè)置 / 開票方式調(diào)整如下： 應(yīng)稅貨物及勞務(wù) 應(yīng)稅服務(wù)，不動產(chǎn)和無形資產(chǎn) 免稅貨物及勞務(wù) 發(fā)票管理 新老版本區(qū)別 重要操作步驟和說明 / 需要進(jìn)入企業(yè)基本信息進(jìn)行兩個重要選項的設(shè)置。是否應(yīng)稅服務(wù)差額征收企業(yè)， 是否屬于上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬納稅人， 企業(yè)需要根據(jù)自身業(yè)務(wù)情況進(jìn)行選擇勾選。 新老版本區(qū)別 報表的填報順序 本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明 增值稅納稅申報表附列資料（二） （本期進(jìn)項稅額明細(xì)） 增值稅納稅申報表附列資料（三） （服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)） 增值稅納稅申報表附列資料五 （不動產(chǎn)分期抵扣計算表） 增值稅納稅申報表附列資料（一） （本期銷售情況明細(xì)） 固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額明細(xì)表 增值稅納稅申報表附列資料（四）（稅額抵減情況表） 增值稅減免稅額明細(xì)表 新老版本區(qū)別 新增加報表重要表間邏輯關(guān)系 附表二 和 附表五 的邏輯關(guān)系審核 附表二的第 9欄“稅額”列 = 附列資料（五） 第 2列“本期不動產(chǎn)進(jìn)項稅額增加額” 附表二的第 10欄“稅額”列 附列資料（五） 第 3列“本期可抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額” 新老版本區(qū)別 新增加報表重要表間邏輯關(guān)系 附表二 和 本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表 本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表的第 1欄“稅額”列 = 附列資料（二） 第 12欄“稅額”列。 新老版本區(qū)別 新增加報表重要表間邏輯關(guān)系 主表第 8行“一般項目”列“本月數(shù)”減免稅明細(xì)表的免稅稅部分的第一行合計的第 1列“免征增值稅項目銷售額”。 主表第 23行“一般項目”列“本月數(shù)”減免稅明細(xì)表的減稅部分的第一行合計的第 4列“本期實際抵減稅額”。 增值稅納稅申報主表 和 增值稅減免稅申報明細(xì)表 的邏輯關(guān)系審核 注意： 主表第 8行或者第 23行有數(shù)據(jù)， 則必須填寫增值稅減免稅額申報明細(xì)表 新老版本區(qū)別 申報主表上重要業(yè)務(wù)調(diào)整說明 一、需留抵稅額掛帳的一般納稅人 上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是指試點實施之日前一個 稅款所屬期的申報表 第 20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營業(yè)稅改征增值稅 服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的納稅人。 該類納稅人申報表各有關(guān)欄次按以下規(guī)則： 1、稅款所屬 2016年 5月主表“一般項目”列 第 13欄“上期留抵稅額”“本月數(shù)” 0。以后各期申報表主表該欄數(shù)據(jù)取上期申報表主表“一般項目”列第 20欄“期末留抵稅額”“本月數(shù)”。 新老版本區(qū)別 申報主表上重要業(yè)務(wù)調(diào)整說明 2、稅款所屬 2016年 5月主表“一般項目”列 第 13欄“上期留抵稅額”“本年累計” 稅款所屬 2016年 4月主表“一般貨物勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列第 20欄“期末留抵稅額”“本月數(shù)”。 以后各期申報表主表該欄數(shù)據(jù)取上期申報表主表“一般項目”列第 20欄“期末留抵稅額”“本年累計”。 新老版本區(qū)別 申報主表上重要業(yè)務(wù)調(diào)整說明 3、主表 第 18欄“一般項目”列“本年累計” ：填寫貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期實際抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額的數(shù)額。 將“貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個數(shù)據(jù)相比較， 取二者中小的數(shù)據(jù)。 新老版本區(qū)別 申報主表上重要業(yè)務(wù)調(diào)整說明 貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額 第 13欄“上期留抵稅額” “一般項目”列 “本年累計”； 其中： 一般計稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額 第 11欄 “銷項稅額” “一般項目” 列 “本月數(shù)” 第 18欄 “實際抵扣稅額” “一般項目”列 “本月數(shù)” 一般貨物及 勞務(wù)銷項 稅額比例 新老版本區(qū)別 申報主表上重要業(yè)務(wù)調(diào)整說明 一般貨物及 勞務(wù)銷項 稅額比例 附列資料（一） 第 10列第 1、3行之和 第 10列 第 6行 第 11欄 “銷項稅額” “一般項目” 列“本月數(shù)” 100。 新老版本區(qū)別 申報主表上重要業(yè)務(wù)調(diào)整說明 4、主表“一般項目”列 第 19欄“應(yīng)納稅額”“本月數(shù)” 第 11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)” 8欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)” 8欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”。 “本年累計”欄數(shù)據(jù)就是掛帳留抵稅額本期實際抵扣的部分 新老版本區(qū)別 申報主表上重要業(yè)務(wù)調(diào)整說明 5、 主表“一般項目”列第 20欄“期末留抵稅額”“本年累計” 主表第 13欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本年累計” 8欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”。 留抵稅額掛帳處理以外的一般納稅人為不需留抵稅額掛帳的一般納稅人。 主表“一般項目”列第 19欄“應(yīng)納稅額”“本月數(shù)”主表第 11欄“銷項稅額”“本月數(shù)” 8欄“實際抵扣稅額”“本月數(shù)” 8欄“實際抵扣稅額”“本年累計”。 以下 3個欄次“本年累計”設(shè)置為“ 0” ： 1、主表“一般項目”列 第 13欄“上期留抵稅額”“本年累計”設(shè)置為“ 0” ； 2、主表“一般項目”列 第 18欄“實際抵扣稅額”“本年累計”設(shè)