1/9關(guān)于利用信息化管理個(gè)人所得稅的設(shè)想一、個(gè)人所得稅征管中存在的問題一、外部環(huán)境方面的問題1、現(xiàn)金管理制度松馳，需要改進(jìn)。經(jīng)濟(jì)生活中大量的現(xiàn)金交易，經(jīng)濟(jì)往來無據(jù)可查，使稅務(wù)部門無法通過有關(guān)信息渠道掌握各種交易發(fā)生情況。個(gè)人收入的絕大部分以現(xiàn)金形式取得，提取現(xiàn)金沒有必要的限制措施，不利于監(jiān)控各種交易。2、金融資產(chǎn)實(shí)名制還有待建立。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，個(gè)人可從多種渠道獲得收入，如工資、薪金，利息、股息、紅利，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、有價(jià)證券和特許權(quán)的收入，以及取得財(cái)產(chǎn)租賃收入或獲得捐贈，很多收入目前稅務(wù)部門還難以監(jiān)控，個(gè)人存款以假名分散存于同一個(gè)銀行的不同帳戶或沒有聯(lián)的不同銀行，稅務(wù)部門無法掌握個(gè)人的全部收入情況。同樣，個(gè)人支票制度沒有建立起來，稅務(wù)部門無法從個(gè)人支付情況來核定、推算個(gè)人收入。3、沒有建立個(gè)人財(cái)產(chǎn)申報(bào)制和個(gè)人存量財(cái)產(chǎn)實(shí)名制，財(cái)產(chǎn)難以查實(shí)，稅務(wù)部門難以根據(jù)個(gè)人財(cái)產(chǎn)情況推算收入。4、個(gè)人的主要收入支出都通過金融、保險(xiǎn)、房地產(chǎn)、期貨等部門，這些部門能掌握個(gè)人在儲蓄、股票、債券、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和期貨等方面的收信息資料。應(yīng)建立這些資料及時(shí)向稅務(wù)部門報(bào)送的制度，使稅務(wù)部門能對個(gè)人的主要收支2/9情況實(shí)施有效的監(jiān)控。、內(nèi)部征管方面的問題1、目前，大多數(shù)省、市、區(qū)還沒有建立專門機(jī)構(gòu)，從上到下，還存在個(gè)人所得稅由多頭管理的現(xiàn)象，主管力量不足，日常征管力量明顯薄弱。2、由于稅源零散，數(shù)額小，征收成本較高，沒有特定的經(jīng)費(fèi)渠道，因而難以保證完成越來越繁重的征管任務(wù)。3、征管的科學(xué)化、智能化不夠，目前，計(jì)算機(jī)在稅收征管中的應(yīng)用越來越多，但對于個(gè)人所得稅的征管，還不到位，還不能全程、全員控制個(gè)人收入的核算，還沒有建立一個(gè)完整的核算、計(jì)稅系統(tǒng)。4、加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管應(yīng)采取的對策個(gè)人所得稅之所以存在征管難的問題，其關(guān)鍵在于個(gè)人收入的難以把握，對此，我們從準(zhǔn)確掌握個(gè)人收入入手，提出以下方案A、從核算方式入手，稅務(wù)部門應(yīng)建立一個(gè)全省、甚至全國范圍聯(lián)、有統(tǒng)一編碼的個(gè)人收入控制系統(tǒng)，并與金融、保險(xiǎn)、股票、期貨、房地產(chǎn)等部門進(jìn)行信息聯(lián)，從而建立一個(gè)能監(jiān)控個(gè)人收入的社會化絡(luò)，在保證能及時(shí)、動態(tài)、準(zhǔn)確掌握個(gè)人資產(chǎn)、存款、收入等信息的基礎(chǔ)上，核算個(gè)人收入總額，為計(jì)征個(gè)人所得稅準(zhǔn)備第一手資料。B、從經(jīng)濟(jì)社會化行為入手，應(yīng)在個(gè)人存款實(shí)名制的基礎(chǔ)上，3/9擴(kuò)大磁卡應(yīng)用范圍，最大限度地控制現(xiàn)金交易，提高交易經(jīng)濟(jì)往來票據(jù)化程度，甚至使一切貨幣交易都通過金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行核算。這是一個(gè)極大的社會化工程，但隨著各種磁卡結(jié)算的不斷應(yīng)用，這也將不是一個(gè)夢想。C、稅收征管入手，要向納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人提供方便、快捷、準(zhǔn)確的核算方法、核算工具。比如，工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的偷稅行為，多發(fā)生在工資表以外的獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)助等其他工資性支出上，大都名義多多，隱蔽性強(qiáng)，增加了稅務(wù)稽查的難度。如果同時(shí)使用以下三種會計(jì)報(bào)表，可以比較簡單地核算個(gè)人收入，方法是工資發(fā)放明細(xì)表、其他工資性支出明細(xì)表、發(fā)放明細(xì)表。三種報(bào)表設(shè)置相互對應(yīng)的欄目，載明本次發(fā)放金額、扣除項(xiàng)目金額明細(xì)、本期另表發(fā)放金額、扣除項(xiàng)目金額明細(xì)、已扣個(gè)人所得稅稅額、本次發(fā)放應(yīng)扣個(gè)人所得稅額。這三個(gè)表格主要針對工資、薪金收入和企業(yè)發(fā)放頻率較高的收入，相互呼應(yīng)，聯(lián)系密切，具有實(shí)用性強(qiáng)的特點(diǎn)，能夠有效提高扣繳義務(wù)人的納稅核算水平。D、申報(bào)管理方式入手，以“雙軌申報(bào)制度“控制收入渠道。就是無論每個(gè)人有多少收入，都由納稅人和扣繳義務(wù)人同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅人的個(gè)人收入。這樣可以保證以下幾點(diǎn)一是便于掌握納稅人的多方收入；二是促進(jìn)了代扣代繳工作，三是加強(qiáng)了稅源控制。4/9二、利用個(gè)人所得稅信息化管理系統(tǒng)解決征管問題設(shè)想個(gè)人所得稅征管軟件開發(fā)的目的應(yīng)解決征到位、管得住的問題。根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的要求和我國將實(shí)行的分類和綜合相結(jié)合稅制的實(shí)際情況，我們考慮，我國的個(gè)人所得稅征管軟件的設(shè)計(jì)的總體需求應(yīng)是建立以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以憑借計(jì)算機(jī)絡(luò)技術(shù)支持的支付人和納稅義務(wù)人的檔案體系為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查的信息管理系統(tǒng)。在軟件的設(shè)計(jì)中必須充分發(fā)揮數(shù)據(jù)共享功能和絡(luò)的索引功能，將各有關(guān)部門都納入到整個(gè)運(yùn)行體系中來，建立一套完整的個(gè)人所得稅稅收監(jiān)控征管系統(tǒng)。在設(shè)計(jì)中應(yīng)以納稅人自行申報(bào)納稅為中心，以納稅人檔案體系為依據(jù)，通過計(jì)算機(jī)對納稅申報(bào)的處理、分析，對未申報(bào)或中止申報(bào)的納稅人進(jìn)行催報(bào)催繳，同時(shí)將異常申報(bào)加以篩選，監(jiān)控納稅人按期申報(bào)；以支付人申報(bào)的資料檔案,納稅義務(wù)人檔案和納稅申報(bào)表三者為基本依據(jù)進(jìn)行稽查，監(jiān)督支付人的扣繳情況，糾正并處罰不真實(shí)的納稅申報(bào)，引導(dǎo)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅。、系統(tǒng)構(gòu)成系統(tǒng)在WINDOWS及UNIX環(huán)境下，運(yùn)用客戶服務(wù)器技術(shù)，利用SYBASE數(shù)據(jù)庫存及POWERBUILDER前臺開發(fā)工具，運(yùn)用TCPIP絡(luò)協(xié)議，構(gòu)成其局域系統(tǒng)，并可基于DDN、X25分組交換及公共電話，構(gòu)成全省乃至全國的稅務(wù)廣域系統(tǒng)。5/9根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢和新征管模式的要求，以及現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)提供的可能性，未來的征管電子化系統(tǒng)必定是高效的、開放式的分布系統(tǒng)，縱向要盡快將微機(jī)應(yīng)用于征、管、查各個(gè)系列，加強(qiáng)收入及政策執(zhí)行情況的監(jiān)控；橫向應(yīng)以稅務(wù)部門同其他經(jīng)濟(jì)管理職能部門進(jìn)行微機(jī)聯(lián)為重點(diǎn)，為實(shí)施現(xiàn)代化控管創(chuàng)造條件。整個(gè)系統(tǒng)不僅要滿足稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部需要，而且要滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)、社會、納稅人等外部聯(lián)系的需要。在外部形成企業(yè)、銀行和其他政府機(jī)構(gòu)的一個(gè)絡(luò)體系；在內(nèi)部形成縱橫交錯(cuò)的內(nèi)部管理絡(luò)體系，滿足不同管理層次和不同管理目標(biāo)的需要。、管理軟件設(shè)計(jì)應(yīng)具有功能1、基礎(chǔ)信息管理系統(tǒng)納稅人信息檔案管理子系統(tǒng)1財(cái)政部首先制定了一套全國統(tǒng)一的納稅個(gè)人和法人編碼，這是全面掌握納稅人情況和依托計(jì)算機(jī)監(jiān)控管理的前提，是歸集、處理、交換、查詢稅務(wù)信息的先決條件。除特殊情況外，對于每一個(gè)納稅義務(wù)人都應(yīng)賦予一個(gè)唯一的、終身不變、包含有納稅人姓、名、出生年月日、出生地等信息的識別號。識別號可由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一編制，應(yīng)做為國家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)代碼通用子社會，該編碼同時(shí)還要應(yīng)用于銀行開戶、財(cái)產(chǎn)購置轉(zhuǎn)讓、社6/9會保險(xiǎn)等各個(gè)領(lǐng)域。2以納稅義務(wù)人的識別號為基礎(chǔ)，建立納稅義務(wù)人信息檔案。內(nèi)容主要有個(gè)人基本情況、職業(yè)情況、收入情況、財(cái)產(chǎn)情況、稅款預(yù)扣情況等。支付人、被支付人信息檔案管理子系統(tǒng)1由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一設(shè)計(jì)個(gè)人收入支付人的繳扣稅款報(bào)告表和支付個(gè)人收入報(bào)告表。2個(gè)人收入支付人在向個(gè)人支付收入時(shí)按稅法規(guī)定的項(xiàng)目和稅率繳扣稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)按月申報(bào)稅款繳扣情況和按年申報(bào)支付個(gè)人收入情況。3以支付人的納稅人識別號為基礎(chǔ)，對其所申報(bào)的信息資料建檔。4按被支付人的納稅人識別號，將扣繳報(bào)告和支付報(bào)告中的信息，歸入被支付人的個(gè)人檔案。通過扣繳人的檔案系統(tǒng)和納稅人的檔案系統(tǒng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可隨時(shí)掌握扣繳人履行扣繳稅款義務(wù)的情況和納稅人的收入情況、納稅情況和申報(bào)情況，強(qiáng)化源泉控制。公共信息查詢子系統(tǒng)此系統(tǒng)應(yīng)通過廣域連接到個(gè)人所得稅征管公共信息庫，公共信息庫應(yīng)以納稅人識別號來存放納稅人在銀行的稅款繳納信息和存款信息、以及保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)登記等部門的其他必要信息。此項(xiàng)系統(tǒng)應(yīng)具有上傳和下載功能。2、申報(bào)征收系統(tǒng)申報(bào)征收是個(gè)人所得稅征管中主要環(huán)節(jié)，他應(yīng)該涵蓋目前個(gè)人所得稅申報(bào)、征收、核算的全過程。根據(jù)未來發(fā)展趨勢和征管的需要，該系統(tǒng)應(yīng)具有下列功能。7/9分散申報(bào)征收子系統(tǒng)通過計(jì)算機(jī)管理絡(luò)實(shí)現(xiàn)了與銀行和郵政局的計(jì)算機(jī)聯(lián)，這樣，納稅人除了可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳稅外，還可以在遍布城鄉(xiāng)的銀行分支機(jī)構(gòu)和郵政局辦理納稅手續(xù)，從而為納稅人提供了極大的方便。集中申報(bào)征收子系統(tǒng)通過中心城區(qū)的辦稅服務(wù)廳集中受理納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)和稅款征收。其主要功能有應(yīng)涵蓋。申報(bào)開票、定額開票、完稅證開票、打印納稅繳款書。手工開票錄入、結(jié)算處理、帳表打印、稅票管理及查詢，繳款書處理、退稅處理、查詢打印、作廢稅票等申報(bào)征收的全過程。集中申報(bào)征收子系統(tǒng)還應(yīng)根據(jù)目前各地稅收征管工作的現(xiàn)狀和特點(diǎn)，應(yīng)具有智能、遠(yuǎn)程、絡(luò)申報(bào)征收功能，對大都已建立起較完善的企業(yè)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)電算化，具備實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)電子化、自動化的條件。對這類企業(yè)應(yīng)開發(fā)企業(yè)端報(bào)稅系統(tǒng)和稅務(wù)自動接受系統(tǒng)，企業(yè)通過該系統(tǒng)自動統(tǒng)計(jì)、處理生成報(bào)稅數(shù)據(jù)，稅務(wù)自動申報(bào)接收系統(tǒng)通過調(diào)制解調(diào)器、數(shù)據(jù)接收服務(wù)器及公用電話、互聯(lián)來完成加“蓋”電子圖章和數(shù)據(jù)的傳輸、接收等工作。3、稽查稽核系統(tǒng)建立人機(jī)結(jié)合的稽查體系，完善的服務(wù)和有效的監(jiān)控，可保證納稅人、扣繳人按期申報(bào)，而申報(bào)是否真實(shí)，則取決8/9于稽查的力度和質(zhì)量?；橄到y(tǒng)的關(guān)鍵是信息分析，這就需要在稽查系統(tǒng)中軟件有具有信息分析功能和交叉稽核功能以及舉報(bào)信息處理系統(tǒng)信息分析就有利用納稅人檔案，納稅人的納稅申報(bào)表、扣繳人的扣繳稅款、支付個(gè)人收入報(bào)告表以及從其他渠道獲取的信息，選擇必要的納稅指標(biāo)，建立一個(gè)綜合打分選案系統(tǒng)，以不同時(shí)期的相同指標(biāo)做對比分析，篩選出納稅指標(biāo)異常戶，做為制定稽查計(jì)劃的依據(jù)。交叉稽核就要通過下載全省、全國個(gè)人所得稅信息庫的必須信息，對有納稅指標(biāo)有異常的納稅人進(jìn)行交叉稽查，來確定稽查目標(biāo)。舉報(bào)信息處理系統(tǒng)應(yīng)具有對納稅人舉報(bào)的信息進(jìn)行分類歸檔的功能，具有利用數(shù)據(jù)信息庫和申報(bào)征收信息比較分析功能。4、重點(diǎn)稅源監(jiān)控系統(tǒng)建立重點(diǎn)稅源監(jiān)控系統(tǒng)，對電力、電信、金融、保險(xiǎn)、證券、事務(wù)所、高新技術(shù)企業(yè)、高等院校、及效益好的事業(yè)單位等；高收入個(gè)人為個(gè)體飲食業(yè)經(jīng)營者、企業(yè)供銷人員、建筑工程承包人、大、中學(xué)教師、醫(yī)生等，實(shí)行全方位監(jiān)控。重點(diǎn)稅源監(jiān)控中應(yīng)對高收入者的各項(xiàng)收入和申報(bào)情況進(jìn)行審計(jì)，包括加、減、乘、除的運(yùn)算錯(cuò)誤；申報(bào)表相關(guān)欄目9/9的數(shù)字互不勾稽；來源外部的信息資料與納稅申報(bào)的數(shù)字不符；申報(bào)表開列的稅收扣除或抵免額與稅法規(guī)定相抵觸。在這個(gè)系統(tǒng)中，納稅人的電話號碼都能存入計(jì)算機(jī)，如果某個(gè)納稅人在納稅申報(bào)上有問題，這個(gè)系統(tǒng)便能自動撥通納稅人的電話、通知納稅人同工作人員直接對話，在對話時(shí)，計(jì)算機(jī)同時(shí)提供該