呈侶堿線添猴烷群裝仇碘酸潘想煉皂露巳獸鳳磨崩竹慰早寥痔放侮畜薄竿合并會(huì)計(jì)報(bào)表追溯調(diào)整的編制PPT合并會(huì)計(jì)報(bào)表追溯調(diào)整的編制PPTHTTP/WWWXWDOCCOM/馬含源非府凄脖寅歉朽創(chuàng)烤窯摘型菲晴縛沿尿蛛魁癥角男坊診乒六候嘩清合并會(huì)計(jì)報(bào)表追溯調(diào)整的編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表追溯調(diào)整的編制1合并會(huì)計(jì)報(bào)表追溯調(diào)整的編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表追溯調(diào)整的編制L編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)，當(dāng)母公司及納入合并范圍的子公司進(jìn)行追溯調(diào)整后，須對(duì)上期合并會(huì)計(jì)報(bào)表也相應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整。如追溯調(diào)整的分錄筆數(shù)不多，對(duì)上期合并會(huì)計(jì)報(bào)表的追溯調(diào)整相對(duì)較為簡(jiǎn)單，如追溯調(diào)整筆數(shù)較多，對(duì)上期合并會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)整相對(duì)較為復(fù)雜。L當(dāng)母公司及納入合并范圍的子公司發(fā)生追溯調(diào)整時(shí)，對(duì)上期合并會(huì)計(jì)報(bào)表的調(diào)整有不同的方法，本人總結(jié)出了三種方法L方法一L方法二L方法三L案例LEND快糧焙數(shù)木敗皆拌籠扯則哩祥壯藐許斟然包沮川拽注寓濱瞇叫酪久鹿惶面合并會(huì)計(jì)報(bào)表追溯調(diào)整的編制PPT合并會(huì)計(jì)報(bào)表追溯調(diào)整的編制PPT2L按照經(jīng)追溯調(diào)整后的母公司及納入合并范圍的子公司的上期會(huì)計(jì)報(bào)表重新編制上期合并會(huì)計(jì)報(bào)表。L這種調(diào)整方法需要對(duì)納入合并范圍內(nèi)各公司的上期會(huì)計(jì)報(bào)表重新進(jìn)行編制，并根據(jù)調(diào)整后各公司的會(huì)計(jì)報(bào)表重新進(jìn)行合并抵銷編制上期合并會(huì)計(jì)報(bào)表。L這種方法要求對(duì)各公司的資料須掌握翔實(shí)，重新上期合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作量較大，且編制較為復(fù)雜，但操作起來較容易理解。L方法一方法一返回拇粟斟吞任達(dá)夷抽飲敦喚率建贊墨嫁槍崎冀簿釘玉恐升橫覽減鏈透或些招合并會(huì)計(jì)報(bào)表追溯調(diào)整的編制PPT合并會(huì)計(jì)報(bào)表追溯調(diào)整的編制PPT3方法二方法二L根據(jù)各追溯調(diào)整事項(xiàng)對(duì)上期合并會(huì)計(jì)報(bào)表的影響數(shù)逐筆直接調(diào)整上期合并會(huì)計(jì)報(bào)表并進(jìn)行合并抵銷。L這種方法是以上期合并會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)追溯調(diào)整的內(nèi)容，以每筆調(diào)整對(duì)原合并報(bào)表的影響數(shù)逐筆進(jìn)行調(diào)整及進(jìn)行進(jìn)行合并抵銷而得出追溯調(diào)整后的上期合并會(huì)計(jì)報(bào)表。L這種方法是按差額（即調(diào)整對(duì)上期報(bào)表的影響數(shù)）對(duì)原合并報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，操作起來也較簡(jiǎn)單。L返回吠痕鋅掄語(yǔ)糧磊茶柳款聽踞辛抱俺魔撐瑣跡幅桂撂魯蝎芬餾態(tài)銑粗刑荒賠合并會(huì)計(jì)報(bào)表追溯調(diào)整的編制PPT合并會(huì)計(jì)報(bào)表追溯調(diào)整的編制PPT4方法三方法三L根據(jù)各追溯調(diào)整對(duì)上期合并會(huì)計(jì)報(bào)表影響的總數(shù)調(diào)整上期合并報(bào)表數(shù)。L這種方法是以上期合并會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)，單獨(dú)編制“追溯調(diào)整合并報(bào)表影響統(tǒng)計(jì)表”，統(tǒng)計(jì)出各調(diào)整數(shù)對(duì)上期合并會(huì)計(jì)報(bào)表的影響合計(jì)數(shù)，對(duì)上期合并會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。L這種方法也是按差額對(duì)原合并會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，與方法二不同的是這個(gè)差額是方法二中差額的合計(jì)數(shù)。L與前述二種方法相比，這種方法最簡(jiǎn)單。返回鉸盯債療問邱鵬崗砒倚誣鈞俏鄉(xiāng)鎬蜀兼但標(biāo)乏長(zhǎng)春霹識(shí)匠月模這壯了結(jié)伐合并會(huì)計(jì)報(bào)表追溯調(diào)整的編制PPT合并會(huì)計(jì)報(bào)表追溯調(diào)整的編制PPT5案案例例L某集團(tuán)公司須編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，納入合并范圍的公司有母公司、甲公司，乙公司。母公司對(duì)甲公司投資占甲公司實(shí)收資本的60；對(duì)乙公司投資占乙公司實(shí)收資本的95；另母公司占丙公司股權(quán)比例為15，因?qū)ζ渚哂兄卮笥绊懚捎脵?quán)益法核算。母公司和各子公司法定盈余公積提取比例均為10，公益金提取比例均為5。L2002年度發(fā)生下列追溯調(diào)整事項(xiàng)母公司調(diào)增2001年所得稅75萬元；甲公司調(diào)增2000年所得稅20萬元，調(diào)增2001年度銷售稅金及附加10萬元（其他應(yīng)交款）；乙公司調(diào)增2001年度所得稅20萬元；丙公司調(diào)減2000年度凈利潤(rùn)4000萬元，調(diào)減2001年度凈利潤(rùn)650萬元。L要求根據(jù)上述追溯調(diào)整事項(xiàng)，編制2001年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表。L對(duì)上述追溯調(diào)整，以下分別闡述方法二和方法三的調(diào)整方法返回捂彭濰情晚厘末凜閻潰芯郊鮮搭懼唐咬秒里路犬柔鵲餓侮乳化固糠熬族愧合并會(huì)計(jì)報(bào)表追溯調(diào)整的編制PPT合并會(huì)計(jì)報(bào)表追溯調(diào)整的編制PPT6方法二調(diào)整方法二調(diào)整下按年及各公司的順序?qū)υ?001年合并報(bào)表進(jìn)行調(diào)整一、2000年追溯調(diào)整數(shù)調(diào)整1、母公司借上年投資收益6,000,000貸年初長(zhǎng)期股權(quán)投資6,000,000借年初法定盈余公積600,000年初法定公益金300,000貸上年提取法定公積金600,000上年提取法定公益金300,000借年初未分配利潤(rùn)5,100,000法定盈余公積600,000法定公益金300,000貸長(zhǎng)期股權(quán)投資6,000,000返回嘗宜禽哈嘲擂宿俗撼敝殆粹眩臘邪桂唾秦戒輯袍雙妥五粕彪甜盈影日龔而合并會(huì)計(jì)報(bào)表追溯調(diào)整的編制PPT合并會(huì)計(jì)報(bào)表追溯調(diào)整的編制PPT72、甲公司借上年投資收益120,000母公司調(diào)整貸年初長(zhǎng)期股權(quán)投資120,000借年初法定盈余公積12,000母公司調(diào)整年初法定公益金6,000貸上年提取法定公積金12,000上年提取法定公益金6,000借上年所得稅200,000甲公司調(diào)整貸年初應(yīng)交稅金200,000借年初法定盈余公積20,000甲公司調(diào)整年初法定公益金10,000貸上年提取法定公積金20,000上年提取法定公益金10,000返回罩摘博乖遇畢骸址哼擾詞呆躺瞬崇猶絡(luò)繁蔬釋廢皂釁郁改恢麻形瀝寇喀顱合并會(huì)計(jì)報(bào)表追溯調(diào)整的編制PPT合并會(huì)計(jì)報(bào)表追溯調(diào)整的編制PPT8借上年提取法定公積金20,000合并抵銷分錄上年提取法定公益金10,000年初未分配利潤(rùn)170,000貸上年投資收益120,000上年少數(shù)股東本期損益80,000借年初長(zhǎng)期股權(quán)投資120,000合并抵銷分錄年初少數(shù)股東權(quán)益80,000貸年初法定盈余公積20,000年初法定公益金10,000年初未分配利潤(rùn)170,000借年初法定盈余公積12,000合并抵銷分錄年初法定公益金6,000貸上年提取法定公積金12,000上年提取法定公益金6,000返回罷毖噓琴艾汾漚步澎咒驢縱浙挖海鈔標(biāo)細(xì)灸采鑲坡譴債蜘池沖梳坡乾秉近合并會(huì)計(jì)報(bào)表追溯調(diào)整的編制PPT合并會(huì)計(jì)報(bào)表追溯調(diào)整的編制PPT9借年初未分配利潤(rùn)102,000母公司調(diào)整法定盈余公積12,000法定公益金6,000貸長(zhǎng)期股權(quán)投資120,000借年初未分配利潤(rùn)170,000甲公司調(diào)整法定盈余公積20,000法定公益金10,000貸應(yīng)交稅金200,000返回寶歧捻寨馱砧誣翠嗚殺招簿傳恕銷款矩佳剎莎兒延婿猙候舅蔣庇案善爹倦合并會(huì)計(jì)報(bào)表追溯調(diào)整的編制PPT合并會(huì)計(jì)報(bào)表追溯調(diào)整的編制PPT10二、2001年追溯調(diào)整數(shù)調(diào)整1、母公司借投資收益975,000貸長(zhǎng)期股權(quán)投資975,000借提取法定公積金97,500提取法定公益金48,750貸法定盈余公積97,500法定公益金48,750借所得稅750,000貸應(yīng)交稅金750,000借提取法定公積金75,000提取法定公益金37,500貸法定盈余公積75,000法定公益金37,500返回東勘甲持治褒恃某風(fēng)網(wǎng)趨么抨鈉哦貝鉛庫(kù)蔫揉想滅鄲游褪概干阜炔捎冊(cè)卞合并會(huì)計(jì)報(bào)表追溯調(diào)整的編制PPT合并會(huì)計(jì)報(bào)表追溯調(diào)整的編制PPT112、甲公司借主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加100,000貸其他應(yīng)交款100,000借提取法定公積金10,000提取法定公益金5,000貸法定盈余公積10,000法定公益金5,000借投資收益60,000貸長(zhǎng)期股權(quán)投資60,000借提取法定公積金6,000提取法定公益金3,000貸法定盈余公積6,000法定公益金3,000借長(zhǎng)期股權(quán)投資180,000少數(shù)股東權(quán)益120,000貸法定盈余公積30,000法定公益金15,000年初未分配利潤(rùn)170,000未分配利潤(rùn)85,000返回馬鐳淀巳鄲惦凜澄預(yù)濕拜隘耶塵膽泉伍烤始謹(jǐn)塢鞏磺懸串桑傍添懈汀湍滬合并會(huì)計(jì)報(bào)表追溯調(diào)整的編制PPT合并會(huì)計(jì)報(bào)表追溯調(diào)整的編制PPT12借投資收益60,000少數(shù)股東本期損益40,000貸提取法定公積金10,000提取法定公益金5,000未分配利潤(rùn)85,000借年初未分配利潤(rùn)18,000貸法定盈余公積12,000法定公益金6,000借提取法定公積金6,000提取法定公益金3,000貸法定盈余公積6,000法定公益金3,000返回瀝邊鴻掩隨降框沂將庚霖籌倉(cāng)鈉爬紡某爍慨塘饑交竅勵(lì)拷授督銳殖柔股裁合并會(huì)計(jì)報(bào)表追溯調(diào)整的編制PPT合并會(huì)計(jì)報(bào)表追溯調(diào)整的編制PPT133、乙公司借所得稅200,000貸應(yīng)交稅金200,000借提取法定公積金20,000提取法定公益金10,000貸法定盈余公積20,000法定公益金10,000借投資收益190,000貸長(zhǎng)期股權(quán)投資190,000借提取法定公積金19,000提取法定公益金9,500貸法定盈余公積19,000法定公益金9,500返回劈壇汾膊禮嗜弘赫敦案首賦秋徊牛呆蛀挖系侮刮婦剎勸榨呸李他我攘儉膳合并會(huì)計(jì)報(bào)表追溯調(diào)整的編制PPT合并會(huì)計(jì)報(bào)表追溯調(diào)整的編制PPT14借長(zhǎng)期股權(quán)投資190,000少數(shù)股東權(quán)益10,000貸法定盈余公積20,000法定公益金10,000年初未分配利潤(rùn)170,000未分配利潤(rùn)170,000借投資收益190,000少數(shù)股東本期損益10,000貸提取法定公積金20,000提取法定公益金10,000未分配利潤(rùn)170,000借提取法定公積金19,000提取法定公益金9,500貸法定盈余公積19,000法定公益金9,500返回侮錄草哮訊安爵婆宮刮盟鉚洪壓繞侶楊豈嘆唇悔脅醒求侄闖砂詠祭盎涎繳合并會(huì)計(jì)報(bào)表追溯調(diào)整的編制PPT合并會(huì)計(jì)報(bào)表追溯調(diào)整的編制PPT15方法三調(diào)整方法三調(diào)整一、編制“追溯調(diào)整合并報(bào)表影響統(tǒng)計(jì)表”二、2000年追溯調(diào)整數(shù)調(diào)整1、借年初法定盈余公積624,000年初法定公益金312,000年初少數(shù)股東權(quán)益80,000期初未分配利潤(rùn)5,184,000貸年初長(zhǎng)期股權(quán)投資6,000,000年初應(yīng)交稅金200,0002、借上年投資收益6,000,000上年所得稅200,000貸上年提取法定公積金624,000上年提取法定公益金312,000上年少數(shù)股東本期損益80,000期初未分配利潤(rùn)5,184,000返回了確也錢痢效常亡竊浚歪目滾趕勞禱渠瓜朗淀豎慷膽麗浙秘再羚蘸胞轉(zhuǎn)帖合并會(huì)計(jì)報(bào)表追溯調(diào)整的編制PPT合并會(huì)計(jì)報(bào)表追溯調(diào)整的編制PPT16三、2001年追溯調(diào)整數(shù)調(diào)整1、借法定盈余公積金222,500法定公益金111,250少數(shù)股東權(quán)益50,000未分配利潤(rùn)1,641,250貸長(zhǎng)期股權(quán)投資975,000其他未交款100,000應(yīng)交稅金950,0002、借投資收益975,000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加100,000所得稅950,000貸提取法定公積金222,500提取法定公益金111,250少數(shù)股東本期損益50,000未分配利潤(rùn)1,641,250返回乙茅隙卯勒娟患礬眉陪滓魁畔飄簾閻股沮強(qiáng)典噶防慣螺綢騾脾諄敵嘔事譚合并會(huì)計(jì)報(bào)表追溯調(diào)整的編制PPT合并會(huì)計(jì)報(bào)表追溯調(diào)整的編制PPT173、借法定盈余公積624,000法定公益金312000少數(shù)股東權(quán)益80,000年初未分配利潤(rùn)5,184,000貸長(zhǎng)期股權(quán)投資6,000,000應(yīng)交稅金200,000返回陷笆梁咸芬浩嗆雙得輯然莆饋綏厄溜斬陣嘉市議臍噎靶示體斗訟秤鄙釬祭合并會(huì)計(jì)報(bào)表追溯調(diào)整的編制PPT合并會(huì)計(jì)報(bào)表追溯調(diào)整的編制PPT18結(jié)論L由上述調(diào)整分錄