第二章水利工程經(jīng)濟(jì)的基本知識(shí)第一節(jié)價(jià)值與價(jià)格一、價(jià)值眾所周知，商品的價(jià)值是由生產(chǎn)該商品的社會(huì)必要?jiǎng)趧?dòng)時(shí)間所決定的。根據(jù)對價(jià)值規(guī)律的分析，產(chǎn)品價(jià)值S等于生產(chǎn)過程中被消耗的生產(chǎn)資料的價(jià)值C、必要?jiǎng)趧?dòng)價(jià)值Y和剩余勞動(dòng)價(jià)值M三者之和，可用公式（21）表示，即（21）式中C轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中的物化勞動(dòng)的價(jià)值，其中包括廠房、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的損耗值和原料、燃料、材料等流動(dòng)資產(chǎn)的消耗值（在財(cái)務(wù)核算中為生產(chǎn)運(yùn)行費(fèi)用的一部分）；V支付給勞動(dòng)者的工資；M在社會(huì)主義全民所有制情況下為全社會(huì)所創(chuàng)造的價(jià)值，也就是企業(yè)上交給國的稅金和利潤以及企業(yè)留成利潤中用于擴(kuò)大再生產(chǎn)的那部分資金。C與V之和就是產(chǎn)品的成本F、V與M之和就是新創(chuàng)造的產(chǎn)品價(jià)值。在一定時(shí)期內(nèi)，全部產(chǎn)品價(jià)值中扣除己消耗掉的生產(chǎn)資料價(jià)值，余下來的部分就是凈產(chǎn)值或國民收人N。可用公式（22）及公式（23）表示，即產(chǎn)品成本（22）國民收人或凈產(chǎn)值（23）第二節(jié)投資一、固定資產(chǎn)投資及造價(jià)（一）固定資產(chǎn)的投資固定資產(chǎn)的投資也稱基本建設(shè)投資，自前期工作開始至工程建成投產(chǎn)達(dá)到設(shè)計(jì)效益時(shí)所需投人的全部基本建設(shè)資金。水利工程投資內(nèi)容一般包括下列各項(xiàng)（1）永久性工程的投資包括主體工程建筑物、附屬工程建筑物和配套工程的投資以及設(shè)備購置和安裝費(fèi)用。（2）臨時(shí)性工程的投資包括導(dǎo)流工程、臨時(shí)道路和橋梁、臨時(shí)房屋和通訊設(shè)備線路等費(fèi)用。（3）其他投資包括移民的遷移安置和生產(chǎn)開發(fā)的費(fèi)用；勘測、規(guī)劃、設(shè)計(jì)和科學(xué)試驗(yàn)等前期費(fèi)用；建設(shè)和施工單位人員工資及管理費(fèi)用；預(yù)備費(fèi)和不可預(yù)見費(fèi)等。有時(shí)還包括一部分相關(guān)投資，例如給有關(guān)部向提供用以擴(kuò)大動(dòng)力和燃料供應(yīng)、改善交通運(yùn)輸條件或生態(tài)環(huán)境所需的投資。我國水利工程投資，是根據(jù)不同設(shè)計(jì)階段進(jìn)行計(jì)算的。在可行性研究階段，一般參考類似工程和其他資料進(jìn)行估算，供論證工程的經(jīng)濟(jì)合理性與財(cái)務(wù)可行性之用。在初步設(shè)計(jì)階段，根據(jù)初步設(shè)計(jì)圖紙和概算定額編制總概算，作為國家批準(zhǔn)設(shè)計(jì)文件的依據(jù)。在技術(shù)設(shè)計(jì)階段，根據(jù)實(shí)際情況的變化編制修正總概算。在施工詳圖設(shè)計(jì)階段，根據(jù)工程量和現(xiàn)行的定額、價(jià)格等資料編制施工預(yù)算，因其比較精確，可以作為向銀行貸款的依據(jù)。工程竣工后，則須編制工程決算，反映工程的實(shí)際投資。（二）固定資產(chǎn)的造價(jià)固定資產(chǎn)的造價(jià)是在水利工程投資中扣除凈回收余額后，稱為造價(jià)，也可以稱為凈投資。1、凈回收余額施工期末可回收的殘值扣除清理處置費(fèi)后的殘余值。水利工程可回收的殘值分為兩部分一為臨時(shí)性工程殘值，包括臨時(shí)性房屋、鐵路、通訊線路、金屬結(jié)構(gòu)物以及其他可以回收設(shè)施的殘值等；二為施工機(jī)械和設(shè)備的殘值。2、應(yīng)該核銷的投資指職工培訓(xùn)費(fèi)、施工單位轉(zhuǎn)移費(fèi)、子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)、勞保支出、停緩建工程的維修費(fèi)等。3、轉(zhuǎn)移投資水利工程完工后移交給其他部門或地方使用的工程設(shè)施的投資，例如鐵路專用線、永久性橋梁、碼頭及專用的電纜、電線等投資。工程凈投資（造價(jià)）與固定資產(chǎn)投資的比值，稱為固定資產(chǎn)形成率，一般水利水電工程的固定資產(chǎn)形成率為080090左右。二、更新改造技資更新改造投資是指工程用于固定資產(chǎn)更新和技術(shù)改造的專用投資，是保證工程固定資產(chǎn)在新技術(shù)基礎(chǔ)上進(jìn)行間單再生產(chǎn)的資金。其主要來源是工程按規(guī)定比例提取和留用的基折舊資金、原固定資產(chǎn)的變賣收入和由上級(jí)從集中的折舊基金中返還給企業(yè)的部分。應(yīng)該核銷的投資和轉(zhuǎn)移的投資。第二章第一講總第2講第二講總第3講第三講總第4講本章小結(jié)編制時(shí)間2007年3月總第3講課題固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)；年運(yùn)行費(fèi)與年費(fèi)用教學(xué)基本要求1、明確固定資產(chǎn)和固定資金，流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)資金，年運(yùn)行費(fèi)與年費(fèi)用基本概念；2、掌握固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的估算方法重點(diǎn)與難點(diǎn)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的估算技能要求能運(yùn)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的估算公式解題參考資料水利工程經(jīng)濟(jì)第二版，（高等學(xué)校統(tǒng)編教材），施熙燦、蔣水心合編。教學(xué)過程一、復(fù)習(xí)上一講的內(nèi)容（用時(shí)5分鐘）二、講解第二章第三固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)，第四節(jié)年運(yùn)行費(fèi)與年費(fèi)用（用時(shí)65分鐘）三、自學(xué)與討論（用時(shí)20分鐘）四、小結(jié)（用時(shí)5分鐘）五、布置作業(yè)用時(shí)5分鐘（一）復(fù)習(xí)本節(jié)內(nèi)容（二）預(yù)習(xí)（三）思考下列問題（見后）附本節(jié)課講解的主要內(nèi)容于下第三節(jié)固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和固定資金（一）、固定資產(chǎn)與固定資金的關(guān)系固定資金是固定資產(chǎn)的貨幣形態(tài)，固定資產(chǎn)則是固定資金的實(shí)物形態(tài)。（二）、固定資產(chǎn)的概念及價(jià)值的運(yùn)動(dòng)規(guī)律1、概念固定資產(chǎn)主要指企業(yè)擁有的能多次使用而不改變其形態(tài)，僅將其價(jià)值逐漸轉(zhuǎn)移到所生產(chǎn)的產(chǎn)品中去的各種勞動(dòng)手段例如在生產(chǎn)過程中所使用的機(jī)器設(shè)備、廠房以及水利工程中的各種水工建筑物等。凡是稱為固定資產(chǎn)一般須同時(shí)具備兩個(gè)條件使用年限在一年以上；單項(xiàng)價(jià)值在規(guī)定限額以上。有些勞動(dòng)手段雖然多次使用但不具備上述兩個(gè)條件之一者，稱為低值易耗品，例如某些生產(chǎn)工具等。對于非企業(yè)單位，凡能供長期使用并保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，習(xí)慣上也稱為固定資產(chǎn)，例如機(jī)關(guān)或?qū)W校等事業(yè)單位的房屋、建筑物和各項(xiàng)設(shè)備等。2、固定資產(chǎn)的價(jià)值的運(yùn)動(dòng)規(guī)律在生產(chǎn)過程中，固定資產(chǎn)雖仍能保持原來的實(shí)物形態(tài)，但其價(jià)值逐年遞減，隨磨損程度以折舊形式逐漸地轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品（水利水電工程的產(chǎn)品是水和電）的成本中去，并隨著產(chǎn)品的銷售而逐漸地獲得補(bǔ)償。因此，固定資產(chǎn)在使用過程中，一方面其實(shí)物形態(tài)上的價(jià)值是逐年遞減的，另一方面以折舊基金形式所積存的價(jià)值則逐年遞增，直到固定資產(chǎn)到達(dá)經(jīng)濟(jì)壽命，此時(shí)所積存的全部折舊基金便可用來更新固定資產(chǎn)，如此往復(fù)循環(huán)周轉(zhuǎn)使用，其周轉(zhuǎn)期較長，與經(jīng)濟(jì)壽命相同。二、固定資產(chǎn)的原值、凈值和重置價(jià)值1、固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值指固定資產(chǎn)凈投資與建設(shè)期內(nèi)貸款利息之和，一般可用公式（25）表示。固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)形成率建設(shè)期貸款利息（25）2、固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值指固定資產(chǎn)原值減去歷年已提取的折舊累計(jì)值之后的差值。亦稱固定資產(chǎn)的帳面價(jià)值。3、固定資產(chǎn)重置價(jià)值的評(píng)估為了加強(qiáng)對水利工程的經(jīng)營管理，充分發(fā)揮水利工程的經(jīng)濟(jì)效益，當(dāng)前應(yīng)對現(xiàn)有工程的固定資產(chǎn)進(jìn)行重置價(jià)值的評(píng)估，在評(píng)估時(shí)應(yīng)同時(shí)考慮由于通貨膨脹、價(jià)格上漲使固定資產(chǎn)的帳面值提高；也應(yīng)考慮由于技術(shù)進(jìn)步、勞動(dòng)生產(chǎn)率提高有可能使下部分固定資產(chǎn)價(jià)值降低。國務(wù)院于1991年11月頒布了“國有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法”，其中提到國有資產(chǎn)重估價(jià)值，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)原值、凈值、新舊程度、重置成本、獲利能力等因素進(jìn)行評(píng)估，一般有下列幾種評(píng)估方法。（1）效益現(xiàn)值法根據(jù)被評(píng)估資產(chǎn)合理的預(yù)期獲利能力和適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，計(jì)算資產(chǎn)的現(xiàn)在價(jià)值，以此評(píng)定重估價(jià)值。（2）重置成本法根據(jù)本項(xiàng)資產(chǎn)在全新情況下的重置成本，減去按重置成本計(jì)算的已使用年限的累積折舊額，考慮資產(chǎn)功能變化等因素，評(píng)定重估價(jià)值。（3）現(xiàn)行市價(jià)法可參照相同或者類似資產(chǎn)的市場價(jià)格，評(píng)定重估價(jià)值。（4）清算價(jià)格法應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)清算時(shí)其資產(chǎn)可變現(xiàn)的價(jià)值，評(píng)定重估價(jià)值。三、固定資產(chǎn)折舊（一固定資產(chǎn)折舊的目的及其含義固定資產(chǎn)在使用過程中要經(jīng)受兩種磨損，即有形磨損和無形磨損。有形磨損是指由于生產(chǎn)因素或自然因素（外界因素和意外災(zāi)害等）引起的磨損，無形磨損是由于技術(shù)進(jìn)步而使修建同等工程或生產(chǎn)同種設(shè)備的成本降低，從而使原工程的固定資產(chǎn)價(jià)值降低；或者由于出現(xiàn)新技術(shù)、新設(shè)備從而引起原來效率低的、技術(shù)落后的舊設(shè)備貶值甚至報(bào)廢等。由于固定資產(chǎn)的磨損所引起的價(jià)值損失，可在經(jīng)濟(jì)壽命期內(nèi)通過提取折舊費(fèi)的方式予以補(bǔ)償。（二）、經(jīng)濟(jì)壽命和折舊年限1、經(jīng)濟(jì)壽命工程或設(shè)備在其壽命期內(nèi)，隨著工程和設(shè)備使用年限的增加，每年分?jǐn)偟恼叟f費(fèi)減少，但年運(yùn)行維修費(fèi)用卻隨著工程和設(shè)備的老化而逐年增加，當(dāng)工程和設(shè)備使用到一定年限時(shí)，其年運(yùn)行費(fèi)和折舊費(fèi)之和最小，相應(yīng)此年限常稱為經(jīng)濟(jì)壽命，見圖21。2、折舊年限一般情況下，常以經(jīng)濟(jì)壽命當(dāng)作折舊年限，根據(jù)折舊年限計(jì)算每年應(yīng)提取的折舊費(fèi)。3、折舊費(fèi)的計(jì)算目前最常用的計(jì)算方法是直線折舊法，或稱均勻折舊法，即假設(shè)固定資產(chǎn)凈值隨使用年限的增加而按比例直線下降，因而每年的折舊費(fèi)相同，計(jì)算固定資產(chǎn)的年折舊費(fèi)見公式（26）。年折舊費(fèi)（固定資產(chǎn)原值凈殘值）/折舊年限固定資產(chǎn)原值年基本折舊率（26）公式中固定資產(chǎn)的凈殘值，為回收的殘值減去清理費(fèi)用后的余額，一般為固定資產(chǎn)原值的35。四、流動(dòng)資金和流動(dòng)資產(chǎn)（一）流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)資金的關(guān)系流動(dòng)資金是流動(dòng)資產(chǎn)的貨幣形態(tài)，流動(dòng)資產(chǎn)則是流動(dòng)資金的實(shí)物形態(tài)。（二）流動(dòng)資金的概念及其運(yùn)動(dòng)規(guī)律1、流動(dòng)資金的概念流動(dòng)資金是指用于購置原材料、燃料、備品、備件和支付工資等資金。當(dāng)建設(shè)項(xiàng)目即將建成投產(chǎn)時(shí)，即須籌措流動(dòng)資金，以便用于購置原材料、燃料、備品、備件和支付工資等。2、流動(dòng)資金的運(yùn)動(dòng)規(guī)律流動(dòng)資金在項(xiàng)目投產(chǎn)運(yùn)行后即用于維持正常生產(chǎn)所需的周轉(zhuǎn)資金，在生產(chǎn)過程中流動(dòng)資產(chǎn)完全改變其實(shí)物形態(tài)，并將其價(jià)值一次性地轉(zhuǎn)移到新產(chǎn)品中作為產(chǎn)品成本中的一部分，待產(chǎn)品銷售后即可收回原先墊付的流動(dòng)資金。如此往復(fù)循環(huán)周轉(zhuǎn)使用，其周轉(zhuǎn)期一般較短，最長不超過一年。流動(dòng)資金只能用于生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)，不得用于基本建設(shè)投資。對流動(dòng)資產(chǎn)中的原材料、在制品、庫存燃料、低值易耗品等進(jìn)行重置價(jià)值評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)這些流動(dòng)資產(chǎn)的現(xiàn)行市場價(jià)格或計(jì)劃價(jià)格，考慮購置費(fèi)用、損耗等因素后，評(píng)定其重估價(jià)值。固定資產(chǎn)投資、流動(dòng)資金和建設(shè)期內(nèi)固定資產(chǎn)投資的貸款利息三者之和，稱為總投資，可用于計(jì)算投資利潤率和投資利稅率等指標(biāo)。第四節(jié)年運(yùn)行費(fèi)與年費(fèi)用一、年運(yùn)行費(fèi)（一）年運(yùn)行費(fèi)的概念年運(yùn)行費(fèi)也被稱為年經(jīng)營成本，指工程項(xiàng)目建成正式投產(chǎn)后在正常運(yùn)行期（生產(chǎn)期）間每年需要支出的各種經(jīng)常性費(fèi)用，其中包括材料和燃料動(dòng)力費(fèi)、維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)、大修理費(fèi)、行政管理費(fèi)和其他費(fèi)用。（二）年運(yùn)行費(fèi)的計(jì)算1、材料和燃料動(dòng)力費(fèi)材料和燃料動(dòng)力費(fèi)其消耗指標(biāo)與各年實(shí)際運(yùn)行情況有關(guān)，可參照類似水利工程項(xiàng)目的實(shí)際運(yùn)行資料分析后采用，也可以根據(jù)規(guī)劃設(shè)計(jì)資料按其平均值采用。2、維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)其費(fèi)用大小與建筑物和設(shè)備的規(guī)模、類型、質(zhì)量等因素有關(guān)，一般參照類似已建成項(xiàng)目的實(shí)際資料分析確定，可按工程投資的某一百分?jǐn)?shù)計(jì)算。3、大修理費(fèi)大修理費(fèi)是指工程設(shè)施及設(shè)備進(jìn)行大修理所需的費(fèi)用。為了簡化計(jì)算，通常將經(jīng)濟(jì)壽命期內(nèi)所需的大修理費(fèi)總額平均分?jǐn)偟礁髂辏鳛槟赀\(yùn)行費(fèi)的一部分，每年可按一定的大修理費(fèi)率提取，即（27）4、管理費(fèi)管理費(fèi)可根據(jù)水利部頒發(fā)的水利工程管理單位編制定員標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合有關(guān)部門和有關(guān)地區(qū)的規(guī)定或參考類似工程的實(shí)際開支費(fèi)用分析后確定。5、其他費(fèi)用其他費(fèi)用包括為消除或減輕項(xiàng)目所帶來的不利影響所需每年的補(bǔ)救措施費(fèi)用，例如清淤、沖淤、排水、治堿等；為扶持移民的生產(chǎn)和生活所需每年的補(bǔ)助費(fèi)或提成費(fèi)用；當(dāng)遭遇超過移民、征地標(biāo)準(zhǔn)的水情時(shí)所需支付的救災(zāi)或賠償費(fèi)用；其他需要經(jīng)常性開支的費(fèi)用等。年運(yùn)行費(fèi)是水利工程經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)中的一個(gè)重要指標(biāo)。對防洪、灌溉、供水、航運(yùn)等工程，可參照有關(guān)部門歷年統(tǒng)計(jì)資料選用；對水電站各項(xiàng)年運(yùn)行費(fèi)用率，可參考原水利電力部財(cái)務(wù)司編寫的電力企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)資料選用。年運(yùn)行費(fèi)一般為工程投資的12左右。每年提取的大修理費(fèi)積累幾年后集中使用，有關(guān)年大修理費(fèi)率參閱表21。二、年資用在靜態(tài)經(jīng)濟(jì)分析中，年費(fèi)用包括年基本折舊費(fèi)和年運(yùn)行費(fèi)兩大部分（參閱圖22），即年費(fèi)用年基本折舊費(fèi)年運(yùn)行費(fèi)（28）在動(dòng)態(tài)經(jīng)濟(jì)分析中，年費(fèi)用包括資金（投資）年回收值和年運(yùn)行費(fèi)兩大部分，即年費(fèi)用資金年回收值年運(yùn)行費(fèi)（固定資金流動(dòng)資金）資金年回收因子年運(yùn)行費(fèi)（29）式中資金年回收因子又稱本利年攤還因子；資金年回收值又稱本利年攤還值。如果有若干個(gè)工程方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)比較，當(dāng)各個(gè)方案的效益基本上相同時(shí)，則年費(fèi)用最小的方案，即是經(jīng)濟(jì)上最有利的方案。表21水利工程固定資產(chǎn)基本折舊率及大修理費(fèi)率表固定資產(chǎn)分類折舊年限（A）凈殘值占原值（）年基本折舊率（）年平均大修費(fèi)率（）大型混凝土堤、壩、閘800125025中小型混凝土堤、壩、閘500200050當(dāng)?shù)夭牧系虊?00200075大型混凝土溢洪道500200050中小型混凝土溢洪道400250075漿砌塊石溢洪道200500200大型鋼筋混凝土管、洞500200100中小型鋼筋混凝土管、洞400250150漿砌石管洞300333200一般砌護(hù)灌排渠道400250150塑料等非永久性防滲渠道250400300鋼管、鑄鐵管網(wǎng)300333100塑料管200500100深井200500100淺井300333100鋼筋混凝土房屋建筑505190080混凝土、磚石混合結(jié)構(gòu)404240100永久性磚木結(jié)構(gòu)304320150簡易磚木結(jié)構(gòu)205475200大型水輪機(jī)組305317050小型水輪機(jī)組255380100小型機(jī)排、灌設(shè)備105950400小型電力排灌設(shè)備205451200離心泵80252700深井泵40501500噴灌設(shè)備6067500第二章第一講總第2講第二講總第3講第三講總第4講本章小結(jié)編制時(shí)間2007年3月總第4講課題成本、稅金和利潤；工程效益；其他指標(biāo)教學(xué)基本要求1、明確成本，稅金，利潤，工程效益的概念；2、了解其他指標(biāo)重點(diǎn)與難點(diǎn)工程成本、工程效益技能要求參考資料水利工程經(jīng)濟(jì)第二版，（高等學(xué)校統(tǒng)編教材），施熙燦、蔣水心合編。教學(xué)過程一、復(fù)習(xí)上一講的內(nèi)容（用時(shí)5分鐘）二、講解第二章第五、六、七節(jié)（用時(shí)65分鐘）三、自學(xué)與討論（用時(shí)20分鐘）四、小結(jié)（用時(shí)5分鐘）五、布置作業(yè)用時(shí)5分鐘（一）復(fù)習(xí)本講內(nèi)容（二）預(yù)習(xí)下一講內(nèi)容（三）思考與習(xí)題（見后）附本節(jié)課講解的主要內(nèi)容于下第五節(jié)成本、稅金和利潤一、成本（一）成本的概念與組成一般地，產(chǎn)品的生產(chǎn)成本是指在一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)該產(chǎn)品所須支出的全部費(fèi)用。對水利工程而言，生產(chǎn)成本包括年基本折舊費(fèi)、年運(yùn)行費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息等。產(chǎn)品的銷售成本，則由生產(chǎn)成本和銷售費(fèi)用組成，后者是指產(chǎn)品在銷售過程中所需包裝、運(yùn)輸、儲(chǔ)存及管理等費(fèi)用。同理，售電成本系由發(fā)電成本和供電成本兩部分組成，分別由發(fā)電廠和供電局的折舊費(fèi)與年運(yùn)行費(fèi)等部分組成。（二）成本的核算城市生活及工業(yè)用水的成本組成，與一般企業(yè)的產(chǎn)品相同，供水工程一般包括三部分，即水源工程（水庫）、輸水工程及凈水工程（自來水廠，包括配水管網(wǎng)）。這三部分工程均設(shè)有管理處，分別核算成本，即根據(jù)各自的固定資產(chǎn)計(jì)算年基本折舊費(fèi)，根據(jù)所轄工程的運(yùn)行情況，計(jì)算所需的年運(yùn)行費(fèi)。此外，在成本中應(yīng)計(jì)入保險(xiǎn)費(fèi)。參加保險(xiǎn)的水利工程，在進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)將保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入成本中。水電建設(shè)項(xiàng)目所需流動(dòng)資金定額，可暫采用各網(wǎng)局已建水電站的統(tǒng)計(jì)資料。流動(dòng)資金可在投產(chǎn)的第一年開始安排，按投產(chǎn)容量比例增加，并于工程經(jīng)濟(jì)壽命結(jié)束時(shí)一次回收。流動(dòng)資金分為自有流動(dòng)資金和流動(dòng)資金借款（按規(guī)定不應(yīng)超過總額的70）兩部分，流動(dòng)資金借款須每年付息，支付的利息列人產(chǎn)品成本中。（三）成本的意義產(chǎn)品成本是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平的一個(gè)綜合指標(biāo)，是構(gòu)成產(chǎn)品價(jià)格的基本因素。產(chǎn)品價(jià)格不變，降低成本，就相應(yīng)增加了利潤。（四）降低成本的途徑改善經(jīng)營管理，減少固定資產(chǎn)的損耗，節(jié)約原材料和燃料，采用新技術(shù)，提高設(shè)備利用率，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率均等可降低成本。二、稅金（一）稅金的概念國家按照法律規(guī)定，向經(jīng)營單位或個(gè)人無償征收貨幣或?qū)嵨?，稱為稅金，對國家而言可稱為稅收。（二）稅金的作用與性質(zhì)稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性等特點(diǎn)。稅收是取得財(cái)政收入的一種方式，國家通過稅收，積累社會(huì)主義建設(shè)必需的資金，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)有計(jì)劃按比例地發(fā)展。過去，我國的稅收制度是不完備的，實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支、高度集中管理的體制，嚴(yán)重影響企業(yè)的主動(dòng)性與積極性，形成企業(yè)吃國家大鍋飯，責(zé)、權(quán)、利嚴(yán)重不分的局面，阻礙了經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展。黨的十一屆三中全會(huì)后，曾在一部分企業(yè)中試行利改稅的試點(diǎn)，把原來的全部上交利潤改為利潤分成、稅金包干上交等辦法。1983年起在全國推行利改稅的改革，當(dāng)全面實(shí)行以稅代利（潤）后，國營企業(yè)不再向國家上交利潤，只按國家規(guī)定的稅種、稅率，交納稅金，稅后利潤完全歸企業(yè)支配。這樣有利于充分發(fā)揮企業(yè)的積極性，又為國家提供更多的財(cái)政收入。我國水利水電工程管理單位，根據(jù)國家規(guī)定應(yīng)繳納產(chǎn)品稅、營業(yè)稅、增值稅、地方稅和所得稅、調(diào)節(jié)稅等。此外，還要繳納國家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金。地方稅一般按產(chǎn)品稅的稅額計(jì)征，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為57，教育費(fèi)附加率為1。國營企業(yè)所得稅現(xiàn)按銷售利潤總額的33計(jì)征。其他部門如城鎮(zhèn)供水、水運(yùn)、港口等有實(shí)際收入的水利企業(yè)，都應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定納稅。防洪、治澇工程屬公益性水利工程，可以免稅。小水電和農(nóng)業(yè)灌溉用水可以按規(guī)定減稅或免稅。各水利管理單位應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定，繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅等。三、利潤（一）利潤的概念利潤是指商品按照市場價(jià)格或規(guī)定價(jià)格，實(shí)現(xiàn)銷售收人后扣除產(chǎn)品成本和稅金后的余額。利潤是勞動(dòng)者為社會(huì)創(chuàng)造的價(jià)值，是用來發(fā)展生產(chǎn)，改善人民物質(zhì)、文化生活的基礎(chǔ)，也是國家財(cái)政收入的重要組成部分。我國國營企業(yè)按照國家規(guī)定留歸企業(yè)使用的部分利潤，稱為利潤留成，作為企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展基金、職工福利基金和職工獎(jiǎng)勵(lì)基金等三種專用基金。我國水利工程中，防洪、治澇等屬于公益事業(yè)性質(zhì)的工程，無產(chǎn)品出售，自然無利潤可言；農(nóng)田排灌工程，一般實(shí)行扶持和低收費(fèi)政策，也無利潤或者很少利潤；城鎮(zhèn)供水和水力發(fā)電等有水、電等產(chǎn)品出售，按企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營管理，收入比較穩(wěn)定可靠，可以獲得一定的利潤。（二）利潤的作用利潤是反映企業(yè)生產(chǎn)管理水平的一個(gè)重要指標(biāo)。但不同企業(yè)或同一企業(yè)的不同時(shí)期，由于生產(chǎn)規(guī)模不同，單純的利潤指標(biāo)往往缺乏可比性，因此采用利潤率這一相對指標(biāo)，以便較全面地反映企業(yè)經(jīng)營管理的質(zhì)量和效益，我國水利水電工程常采用投資利潤率表示。所謂投資利潤率，一般是指項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力后的一個(gè)正常生產(chǎn)年份的年利潤總額與項(xiàng)目總投資的比率。其計(jì)算公式為投資利潤率年利潤或年平均利潤/總投資100（210）式中，年利潤年銷售收人年總成本年銷售稅金年其他凈支出；年銷售稅金年增值稅年城市維護(hù)建設(shè)稅年教育費(fèi)附加其他稅金；總投資固定資產(chǎn)投資（不包括生產(chǎn)期更新改造投資）建設(shè)借款利息流動(dòng)資金。現(xiàn)將水利銷售收入與、利潤的關(guān)系，用圖22表示。第六節(jié)工程效益國內(nèi)外水利工程的效益可以從不同的角度進(jìn)行分析，例如國民經(jīng)濟(jì)宏觀社會(huì)效益與工程的微觀財(cái)務(wù)收效益；直接效益與間接效益；有形效益與無形效益；正效益與負(fù)效益等?，F(xiàn)分述如下。一、工程的國民經(jīng)濟(jì)效益與財(cái)務(wù)效益（一）國民經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益是指工程建成后對整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的社會(huì)影響，為全社會(huì)提供的宏觀效益，可以簡稱為國民經(jīng)濟(jì)效益。（二）工程的財(cái)務(wù)效益工程本身通過經(jīng)營管理銷售水利產(chǎn)品所獲得的收入，可以稱為工程的微觀財(cái)務(wù)收效益。例如，防洪工程在遇到設(shè)計(jì)洪水時(shí)，可以保護(hù)廣大農(nóng)村和城市居民生命、財(cái)產(chǎn)的安全，保障重要工廠企業(yè)的安全生產(chǎn)和鐵路等部門的安全運(yùn)輸，從而保證國民經(jīng)濟(jì)各部門的順利發(fā)展，其社會(huì)效益是十分明顯的。由于防洪工程的主要任務(wù)是除害，減免洪水災(zāi)害，工程本身一般得不到財(cái)務(wù)收人，即工程的微觀財(cái)務(wù)效益幾乎等于零。供水工程和發(fā)電工程可以向城市和工礦企業(yè)提供水量和電力，水和電對保證廣大居民生活和發(fā)展生產(chǎn)極為重要。供水與發(fā)電工程不但國民經(jīng)濟(jì)效益巨大，工程本身的財(cái)務(wù)效益也是顯著的。灌溉工程的國民經(jīng)濟(jì)效益，其宏觀社會(huì)效益是盡人皆知的。由于工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品價(jià)格之間尚存在著剪刀差，因而所制訂的灌溉水價(jià)較低，灌溉工程本身的財(cái)務(wù)效益并不大。綜上所述，有些水利工程（例如防洪）國民經(jīng)濟(jì)宏觀社會(huì)效益很大，但工程本身的財(cái)務(wù)效益幾乎沒有；有些水利工程（例如水力發(fā)電）國民經(jīng)濟(jì)效益很大，工程本身的財(cái)務(wù)效益也應(yīng)該較大；有些水利工程（例如灌溉）國民經(jīng)濟(jì)效益巨大，但工程本身的財(cái)務(wù)效益可能不大，甚至虧損（負(fù)效益）。二、直接效益與間接效益直接效益一般指工程本身的財(cái)務(wù)效益，例如水費(fèi)收人、電費(fèi)收入以及其它經(jīng)營收人；間接效益一般指對國民經(jīng)濟(jì)其他部門產(chǎn)生的社會(huì)效益或國民經(jīng)濟(jì)效益，例如由于水利水電工程向城市及工礦企業(yè)供水、供電，大大促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)各部門的發(fā)展以及人民物質(zhì)、文化生活的提高等。在處理直接效益和間接效益時(shí)，應(yīng)兩者并重。三、有形效益與無形效益有形效益是指可以用實(shí)物指標(biāo)或貨幣指標(biāo)表示的效益；而無形效益則比較難于用具體指標(biāo)表示。例如修建水庫利用水力發(fā)電，每年發(fā)電量可達(dá)數(shù)億或數(shù)十億KWH，每年可收人電費(fèi)數(shù)千萬元或數(shù)億元人民幣，這都算是有形效益。另一方面，由于修建水庫，美化了周圍環(huán)境，改善了小氣候，有益于居民的身心健康，這是無形效益。在對水利工程進(jìn)行效益分析時(shí)，無論有形效益與無形效益，都應(yīng)全面加以論證分析。對于不能用具體指標(biāo)表達(dá)的無形效益，可以用文字加以詳細(xì)明確的描述，以便對水利工程的效益進(jìn)行全面、正確的評(píng)估。四、正效益與負(fù)效益修建水利工程，改造大自然，一般具有防洪、除澇、灌溉、供水、發(fā)電、航運(yùn)等正效益，這是主要方面；但改造大自然，可能影響周圍環(huán)境，破壞生態(tài)平衡，如處理不當(dāng)，可能產(chǎn)生不利影響，即所謂負(fù)效益。例如某水庫建成蓄水后，由于水體的巨大壓力，可能引起誘發(fā)地震；有些水庫蓄水后產(chǎn)生大面積淺水區(qū)，導(dǎo)致瘧蚊