中管網(wǎng)通用業(yè)頻道HTTP/MADE21ASKCOM中管網(wǎng)通用業(yè)頻道HTTP/MADE21ASKCOM中國(guó)石油天然氣運(yùn)輸公司預(yù)算管理辦法第一章總則第一條目的為加強(qiáng)公司的預(yù)算管理，優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的規(guī)范化、程序化和制度化，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，根據(jù)財(cái)政部關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見和中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司預(yù)算管理辦法以及國(guó)家其他有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際，制訂本辦法。第二條預(yù)算本辦法所稱預(yù)算是指企業(yè)在科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度工作目標(biāo)，對(duì)企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)各種資源和經(jīng)營(yíng)行為所做的預(yù)期安排。第三條預(yù)算管理本辦法所稱預(yù)算管理是指企業(yè)全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是全過程、全方位、全員參與的整合型管理系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)各種資源和經(jīng)營(yíng)行為具有全面控制力，是由企業(yè)相關(guān)部門共同參與的管理活動(dòng)。第四條預(yù)算管理體系全面預(yù)算管理體系由預(yù)算組織、預(yù)算內(nèi)容和預(yù)算控制三個(gè)部分組成。其中，預(yù)算組織包括預(yù)算管理組織和預(yù)算執(zhí)行組織兩個(gè)部分；預(yù)算內(nèi)容主要包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算等六個(gè)部分；預(yù)算控制主要包括預(yù)算編制、預(yù)算核準(zhǔn)、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析和預(yù)算考核等六個(gè)主要環(huán)節(jié)。第五條適用范圍本辦法適用于公司及所屬分、子公司和控股公司（以下簡(jiǎn)稱各單位）。第六條原則要求各單位要按照本辦法的要求，建立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，改進(jìn)和完善相關(guān)規(guī)章制度，為全面預(yù)算管理的有效實(shí)施創(chuàng)造條件。各單位主要負(fù)責(zé)人要高度重視預(yù)算管理工作，把預(yù)算管理作為本單位經(jīng)營(yíng)管理的核心環(huán)節(jié)抓緊抓好。第二章預(yù)算組織第七條基本要求各單位要按照“橫向到邊、縱向到底”的原則，建立健全預(yù)算組織機(jī)構(gòu)。預(yù)算組織機(jī)構(gòu)在橫向上要覆蓋所有相關(guān)職能部門，在縱向上要延伸到基層車隊(duì)、班組。各單位要建立必要的工作制度，確保預(yù)算組織的有效運(yùn)行。下級(jí)預(yù)算組織必須接受上級(jí)預(yù)算組織的領(lǐng)導(dǎo)，下級(jí)預(yù)算組織的人員構(gòu)成和相關(guān)工作制度要報(bào)上一級(jí)預(yù)算組織審核、備案。第八條預(yù)算管理委員會(huì)及職責(zé)為加強(qiáng)預(yù)算的管理工作，各單位要建立健全預(yù)算管理組織，成立預(yù)算管理委員會(huì)。公司預(yù)算管理委員會(huì)由公司領(lǐng)導(dǎo)以及規(guī)劃計(jì)劃、財(cái)務(wù)、人事勞資、企管法規(guī)、生產(chǎn)運(yùn)行、基建工程、安全環(huán)保、質(zhì)量設(shè)備、審計(jì)、物資供應(yīng)等有關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成，經(jīng)理（書記）任主任，總會(huì)計(jì)師任副主任。（公司各單位可參照?qǐng)?zhí)行）設(shè)置董事會(huì)的企業(yè)，還應(yīng)包括熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)并具有相應(yīng)能力的董事參加預(yù)算管理委員會(huì)，主任由主要行政領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，并對(duì)預(yù)算管理工作負(fù)總責(zé)。預(yù)算管理委員會(huì)的主要職責(zé)包括（一）審定預(yù)算管理相關(guān)規(guī)章制度；（二）根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度工作目標(biāo)，制定和調(diào)整預(yù)算政策；（三）審定、平衡預(yù)算方案和預(yù)算調(diào)整方案；（四）協(xié)調(diào)解決預(yù)算執(zhí)行中的重大問題。第九條預(yù)算管理辦公室及職責(zé)中管網(wǎng)通用業(yè)頻道HTTP/MADE21ASKCOM中管網(wǎng)通用業(yè)頻道HTTP/MADE21ASKCOM預(yù)算管理辦公室是預(yù)算管理委員會(huì)的工作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的日常工作。公司預(yù)算管理辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)資產(chǎn)處，由規(guī)劃計(jì)劃、財(cái)務(wù)、人事勞資、企管法規(guī)、生產(chǎn)運(yùn)行、基建工程、安全環(huán)保、質(zhì)量設(shè)備、審計(jì)、物資供應(yīng)等部門人員構(gòu)成?？倳?huì)計(jì)師任辦公室主任，財(cái)務(wù)資產(chǎn)處處長(zhǎng)任副主任。（公司各單位應(yīng)參照?qǐng)?zhí)行）預(yù)算管理辦公室職責(zé)主要包括（一）草擬預(yù)算管理相關(guān)規(guī)章制度，并提請(qǐng)預(yù)算管理委員會(huì)審定；（二）草擬預(yù)算政策，編制企業(yè)預(yù)算草案，并提請(qǐng)預(yù)算管理委員會(huì)審定；（三）組織企業(yè)預(yù)算的編制、審核、匯總、報(bào)送及下達(dá)工作（四）監(jiān)督、控制企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況；協(xié)調(diào)企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行工作中的有關(guān)問題，重大問題須報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)決定；（五）審核和編制企業(yè)預(yù)算調(diào)整方案草案，提交預(yù)算管理委員會(huì)審定、平衡；（六）完成預(yù)算管理委員會(huì)交辦的其他工作。第十條預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)公司內(nèi)部各相關(guān)職能部門和所屬分、子公司和控股公司為預(yù)算執(zhí)行單位，主要履行以下職責(zé)（一）負(fù)責(zé)本單位預(yù)算編制、上報(bào)、控制、分析和考核工作；（二）負(fù)責(zé)將本單位預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)到各部門、各基層單位、班組（車隊(duì)）和各崗位；（三）按照授權(quán)審批程序，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)預(yù)算；（四）研究解決預(yù)算編制執(zhí)行中存在的問題；（五）根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際，提出預(yù)算調(diào)整的建議。第三章預(yù)算內(nèi)容第十一條預(yù)算組成預(yù)算由總預(yù)算和分預(yù)算兩部分組成?？傤A(yù)算包括資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算，形式上體現(xiàn)為預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。分預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算，形式上體現(xiàn)為市場(chǎng)營(yíng)銷計(jì)劃、物資采購(gòu)計(jì)劃等實(shí)物量計(jì)劃，以及銷售預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算等價(jià)值量預(yù)算。第四章預(yù)算編制第十二條預(yù)算編制原則預(yù)算編制是預(yù)算管理的基礎(chǔ)，編制預(yù)算應(yīng)遵循以下基本原則（一）目標(biāo)性原則；（二）可行性原則；（三）全面性原則；（四）重要性原則；第十三條預(yù)算編制程序公司預(yù)算應(yīng)按照“分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”、“兩下兩上，上下結(jié)合”的預(yù)算編制原則進(jìn)行，基本程序?yàn)椋ㄒ唬╊A(yù)算準(zhǔn)備階段公司預(yù)算管理辦公室每年8月份開始研究下一年度面臨的形勢(shì)，在對(duì)本年度預(yù)算預(yù)計(jì)完成情況和下一年度市場(chǎng)情況等進(jìn)行綜合分析的基礎(chǔ)上，依照公司發(fā)展戰(zhàn)略，確定預(yù)算編制的基本原則、政策。（二）框架確定階段中管網(wǎng)通用業(yè)頻道HTTP/MADE21ASKCOM中管網(wǎng)通用業(yè)頻道HTTP/MADE21ASKCOM9月份，各單位根據(jù)公司下達(dá)的報(bào)表格式及其他相關(guān)資料自行編制預(yù)算草案并上報(bào)，公司預(yù)算管理辦公室10月份對(duì)各單位上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行初步審核，并根據(jù)集團(tuán)公司下達(dá)指標(biāo)、公司整體規(guī)劃及各單位上報(bào)的初步預(yù)算等情況下達(dá)各單位的建議預(yù)算目標(biāo)。（三）各單位編制階段各單位應(yīng)從10月份開始，按照公司下達(dá)的預(yù)算框架指標(biāo)和有關(guān)要求，結(jié)合本單位實(shí)際情況，組織編制詳細(xì)的預(yù)算方案，于11月中旬報(bào)公司預(yù)算管理辦公室。（四）預(yù)算審核階段公司預(yù)算管理辦公室組織對(duì)各單位上報(bào)預(yù)算進(jìn)行審核，分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和影響預(yù)算的主要因素，對(duì)存在的問題提出政策建議。審核結(jié)束后，匯總編制公司預(yù)算，確定各單位預(yù)算目標(biāo)，報(bào)請(qǐng)公司預(yù)算管理委員會(huì)審定。（五）預(yù)算批復(fù)階段公司預(yù)算管理辦公室依照公司預(yù)算管理委員會(huì)的決定批復(fù)各單位預(yù)算目標(biāo)。各單位根據(jù)公司批復(fù)的預(yù)算目標(biāo)修正本單位預(yù)算，并進(jìn)行內(nèi)部指標(biāo)分解，制定完成預(yù)算的主要工作措施。第十四條預(yù)算編制依據(jù)（一）財(cái)經(jīng)法規(guī)；（二）集團(tuán)公司、公司和各單位戰(zhàn)略發(fā)展；（三）國(guó)內(nèi)外同行業(yè)先進(jìn)水平及本單位歷史水平；（四）主要產(chǎn)品、勞務(wù)價(jià)格預(yù)測(cè)及集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)交易結(jié)算價(jià)格、材料消耗定額等；（五）上年預(yù)算的完成情況；（六）集團(tuán)公司和公司下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)。第十五條預(yù)算編制方法預(yù)算按照編制方法可分為固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算和概率預(yù)算等，具體采用什么方法應(yīng)根據(jù)不同單位和部門預(yù)算的性質(zhì)確定。第十六條預(yù)算編制范圍各單位預(yù)算報(bào)表采用合并（匯總）口徑進(jìn)行編制，編制范圍必須與上年度決算編制范圍一致，除公司范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)發(fā)生歸并整合。第五章預(yù)算核準(zhǔn)第十七條預(yù)算報(bào)送各單位要按照公司規(guī)定的統(tǒng)一格式和要求，按時(shí)向公司報(bào)送預(yù)算報(bào)告，包括年度預(yù)算報(bào)表、預(yù)算編制說明和其他相關(guān)材料。第十八條預(yù)算審核公司預(yù)算管理辦公室按照預(yù)算編制程序在每年10月份組織召開預(yù)算審查會(huì)，對(duì)各單位的初步預(yù)算進(jìn)行審核。未通過審核的預(yù)算，由原預(yù)算編制單位按照審核意見重新編制并上報(bào)審核。公司預(yù)算管理辦公室在每年12月份將預(yù)算審核情況上報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)核準(zhǔn)。第十九條審核標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算管理委員會(huì)依據(jù)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)下級(jí)及本級(jí)預(yù)算進(jìn)行審核。第二十條預(yù)算下達(dá)經(jīng)公司預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后正式下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。第六章預(yù)算執(zhí)行第二十一條分解落實(shí)各單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門層層分解至基層。中管網(wǎng)通用業(yè)頻道HTTP/MADE21ASKCOM中管網(wǎng)通用業(yè)頻道HTTP/MADE21ASKCOM第二十二條措施辦法為確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，各單位應(yīng)建立和完善各項(xiàng)管理措施和辦法，并認(rèn)真落實(shí)。第七章預(yù)算調(diào)整第二十三條預(yù)算約束力經(jīng)公司預(yù)算管理委員會(huì)審定批準(zhǔn)的預(yù)算，具有嚴(yán)格的約束力，各單位必須認(rèn)真組織實(shí)施和執(zhí)行。除發(fā)生影響預(yù)算執(zhí)行的重大事項(xiàng)外，一般不作調(diào)整。第二十四條預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)在預(yù)算執(zhí)行過程中，如果發(fā)生以下特殊事項(xiàng)，對(duì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支產(chǎn)生重大影響，使下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)發(fā)生較大變化的，允許對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。（一）發(fā)生地震、水災(zāi)等自然災(zāi)害給企業(yè)造成重大損失的；（二）國(guó)家和地方政府出臺(tái)新的法律、法規(guī)、規(guī)章制度和文件等導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變化的；（三）公司統(tǒng)一調(diào)整政策；（四）企業(yè)主要產(chǎn)品和生產(chǎn)要素價(jià)格發(fā)生重大變化；（五）企業(yè)因分立、合并等發(fā)生重大資產(chǎn)重組行為的。第二十五條預(yù)算調(diào)整程序（一）預(yù)算執(zhí)行單位向預(yù)算管理辦公室提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)；（二）公司預(yù)算管理辦公室審核預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的調(diào)整申請(qǐng)，并提出意見報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)；（三）公司預(yù)算管理委員會(huì)經(jīng)研究討論后，決定調(diào)整事項(xiàng)的批復(fù)；（四）公司決定調(diào)整預(yù)算的事項(xiàng)，由公司統(tǒng)一下達(dá)調(diào)整意見。第二十六條預(yù)算調(diào)整原則企業(yè)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按本辦法第二十四條相關(guān)規(guī)定進(jìn)行界定，調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)客觀、可行。對(duì)于不符合要求的預(yù)算調(diào)整報(bào)告和調(diào)整方案，公司預(yù)算管理委員會(huì)有權(quán)予以否決。第二十七條申請(qǐng)上報(bào)時(shí)間所屬各單位年度預(yù)算需作調(diào)整的，應(yīng)于當(dāng)年8月31日前將調(diào)整預(yù)算申請(qǐng)上報(bào)公司預(yù)算管理辦公室。如8月31日以后發(fā)生預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)的，應(yīng)于11月30日前上報(bào)公司預(yù)算管理辦公室。第八章預(yù)算分析第二十八條基本要求預(yù)算分析的目的在于確定預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)之間的差異，明確責(zé)任，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，指導(dǎo)企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。各單位應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告制度，定期或不定期地對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析。第二十九條分析程序預(yù)算分析一般包括以下基本步驟和內(nèi)容（一）收集資料、掌握情況；（二）對(duì)比分析、確定差異；（三）分析原因、落實(shí)責(zé)任；（四）提出措施、改進(jìn)工作；（五）歸納總結(jié)、反饋報(bào)告。第三十條分析方法預(yù)算分析方法包括定量分析與定性分析。所屬各單位根據(jù)實(shí)際情況結(jié)合使用。第三十一條分析內(nèi)容中管網(wǎng)通用業(yè)頻道HTTP/MADE21ASKCOM中管網(wǎng)通用業(yè)頻道HTTP/MADE21ASKCOM分析內(nèi)容可根據(jù)具體情況確定，主要包括當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況；當(dāng)期收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)和上繳稅費(fèi)情況；主要產(chǎn)品、原材料價(jià)格變動(dòng)情況；項(xiàng)目投資完成情況；現(xiàn)金流情況以及其他影響預(yù)算的重大事項(xiàng)；當(dāng)期預(yù)算措施執(zhí)行情況；下期預(yù)算完成情況預(yù)計(jì)及擬采取的措施等。第三十二條分析報(bào)告定期分析報(bào)告的周期由各級(jí)預(yù)算管理辦公室確定，根據(jù)時(shí)間不同可分為月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)等。公司所屬各單位需定期向公司預(yù)算管理辦公室上報(bào)月、季度、半年、年度預(yù)算分析報(bào)告。對(duì)共性問題以及企業(yè)存在的重大、特殊問題，經(jīng)公司預(yù)算管理辦公室匯總整理后報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)審議。第三十三條意見反饋預(yù)算管理辦公室對(duì)分析報(bào)告進(jìn)行匯總分析，對(duì)共性問題以及企業(yè)存在的重大、特殊問題，按照程序上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)，并視情況將意見反饋給相關(guān)單位。第九章預(yù)算考核第三十四條考核項(xiàng)目預(yù)算考核是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，分為預(yù)算指標(biāo)考核和預(yù)算工作質(zhì)量考核。預(yù)算指標(biāo)考核主要通過預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)的對(duì)比，確定差異及分析差異形成的原因，旨在為評(píng)價(jià)各預(yù)算執(zhí)行單位的工作業(yè)績(jī)和完成獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)提供依據(jù)。預(yù)算工作質(zhì)量考核是在預(yù)算指標(biāo)考核、財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和年度財(cái)務(wù)決算的基礎(chǔ)上，對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算“三全”管理工作質(zhì)量進(jìn)行的綜合評(píng)估。旨在對(duì)執(zhí)行責(zé)任單位的預(yù)算編制水平、執(zhí)行效果、預(yù)算管理進(jìn)行評(píng)價(jià)，不斷提高全面預(yù)算工作的管理水平。第三十五條考核原則預(yù)算考核應(yīng)堅(jiān)持以下原則（一）分級(jí)、分類考評(píng)原則。（二）客觀公正原則。（三）考核與獎(jiǎng)懲相統(tǒng)一原則。（四）時(shí)效性原則。（五）例外原則。第三十六條考核步驟（一）預(yù)算管理辦公室根據(jù)各單位年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告提出對(duì)責(zé)任單位的預(yù)算考核建議；（二）預(yù)算管理委員會(huì)核準(zhǔn)后提交業(yè)績(jī)考核委員會(huì)按既定的考核辦法兌現(xiàn)；（三）預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)預(yù)算考核情況進(jìn)行調(diào)整，并建議業(yè)績(jī)考核委員會(huì)對(duì)兌現(xiàn)情況進(jìn)行調(diào)整。第三十七條考核確認(rèn)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果由審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)確認(rèn)，主要對(duì)執(zhí)行單位編制的合理性、預(yù)算執(zhí)行情況的真實(shí)性和合法性、預(yù)算外收支項(xiàng)目等進(jìn)行審計(jì)。預(yù)算審計(jì)結(jié)果是預(yù)算考核的重要依據(jù)。第三十八條預(yù)算工作質(zhì)量考核本辦法中的預(yù)算工作質(zhì)量考核主要是指公司預(yù)算辦公室對(duì)所屬二級(jí)單位的考核，公司二級(jí)單位對(duì)其下屬單位的考核可參照本辦法，根據(jù)實(shí)際確定。（一）預(yù)算工作質(zhì)量考核內(nèi)容主要包括1、預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況；2、預(yù)算管理規(guī)章制度的建設(shè)與執(zhí)行情況；3、收入、利潤(rùn)、現(xiàn)金流等主要指標(biāo)的預(yù)算執(zhí)行符合率；4、日常預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告的質(zhì)量；5、公司安排的其他有關(guān)預(yù)算工作執(zhí)行情況。中管網(wǎng)通用業(yè)頻道HTTP/MADE21ASKCOM中管網(wǎng)通用業(yè)頻道HTTP/MADE21ASKCOM（二）考核主要依據(jù)預(yù)算報(bào)告、經(jīng)審計(jì)的年度財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)及日常工作中各單位的工作表現(xiàn)。第十章附則第三十九條實(shí)施細(xì)則公司各單位要按照本辦法的規(guī)定，結(jié)合本單位具體情況，制定符合本單位特點(diǎn)的預(yù)算管理實(shí)施細(xì)則，確保對(duì)預(yù)算編制、核準(zhǔn)、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等各環(huán)節(jié)的有效管理和監(jiān)控，促進(jìn)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。第四十條保密工作預(yù)算信息為企業(yè)商業(yè)秘密，有關(guān)資料應(yīng)依據(jù)公司保密制度妥善管理，不得擅自對(duì)外提供。第四十一條解釋權(quán)本辦法由公司預(yù)算辦公室負(fù)責(zé)解釋。第四十二條實(shí)施日期本辦法自發(fā)布之日起施行，其他與本辦法不一致的以本辦法為準(zhǔn)。集團(tuán)公司從去年九月開始推行全面預(yù)算管理工作以來，制訂了“經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算控制書編制辦法”（以下簡(jiǎn)稱“編制辦法”），集團(tuán)公司和大多數(shù)成員企業(yè)按照“編制辦法”編制了二OO六年“經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算控制書”，不同程度地開展了計(jì)劃和預(yù)算執(zhí)行情況分析工作。經(jīng)過這十個(gè)月的實(shí)踐，我們既取得了一定的成績(jī)和經(jīng)驗(yàn)，值得加以推廣，也存在不少的問題，需要研究解決。一、計(jì)劃和預(yù)算管理工作取得的主要成績(jī)和經(jīng)驗(yàn)1、初步建立了經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算密切結(jié)合的全面預(yù)算管理體系。過去很長(zhǎng)一段時(shí)間，我們不清楚經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算的辨證關(guān)系，不是把計(jì)劃當(dāng)作預(yù)算，就是把預(yù)算當(dāng)作計(jì)劃，有時(shí)還出現(xiàn)計(jì)劃與預(yù)算相互矛盾、兩張皮的現(xiàn)象。在出臺(tái)2006年編制辦法時(shí)，我們反復(fù)強(qiáng)調(diào)要弄清楚經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算之間的區(qū)別與聯(lián)系，要明白經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是對(duì)來年各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作的事先安排，而預(yù)算是完成各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃工作需要消耗的各種資源和取得的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成果的貨幣表現(xiàn)，只有先制訂周詳?shù)慕?jīng)營(yíng)計(jì)劃，才能編制科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算。正是基于這種認(rèn)識(shí)，我們把全面預(yù)算管理工作分解為經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算兩個(gè)有機(jī)的組成部分，以年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算控制書的形式下達(dá)各單位，作為各成員企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)工作的行動(dòng)指南和奮斗目標(biāo)。2、提出了“以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以市場(chǎng)預(yù)測(cè)為導(dǎo)向，積極發(fā)展，留有余地”的預(yù)算編制原則。公司的發(fā)展離不開現(xiàn)有的基礎(chǔ)和條件，搜集和整理公司經(jīng)營(yíng)的歷史數(shù)據(jù)，從中找出各主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的發(fā)展趨勢(shì)是我們制訂年度預(yù)算的基礎(chǔ)；與此同時(shí)，還要搜集利用市場(chǎng)信息對(duì)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)，作為制訂年度預(yù)算的重要參考；在此基礎(chǔ)上，持續(xù)發(fā)展、不斷向上也是我們制訂預(yù)算的一個(gè)基本要求，反映在預(yù)算指標(biāo)上，就是銷售收入、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和人均勞動(dòng)生產(chǎn)率指標(biāo)要不斷增長(zhǎng)，不能下降；但是增長(zhǎng)也有一定的幅度，不能盲目制訂高不可攀的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。2006年，集團(tuán)公司按照上述原則審批下達(dá)了大多數(shù)成員企業(yè)的年度預(yù)算指標(biāo)，從上半年的執(zhí)行情況來看，既是實(shí)事求是的，也是先進(jìn)合理的。3、重新修訂了以預(yù)算指標(biāo)完成情況為基礎(chǔ)的工效掛鉤考核辦法。由于原工效掛鉤考核辦法以銷售收入作為計(jì)提各單位工資的基礎(chǔ)，當(dāng)銷售收入增加、毛利和利潤(rùn)下降時(shí)，計(jì)提的工資反而增加，不利于保護(hù)公司和股東利益。因此2006年集團(tuán)公司對(duì)原工效掛鉤考核辦法作了全面修訂，將計(jì)提工資的基礎(chǔ)由銷售收入改為邊際貢獻(xiàn)額，促使各單位從關(guān)心自身利益出發(fā)千方百計(jì)降低直接經(jīng)營(yíng)成本，增加經(jīng)營(yíng)毛利和利潤(rùn)。同時(shí)為中管網(wǎng)通用業(yè)頻道HTTP/MADE21ASKCOM中管網(wǎng)通用業(yè)頻道HTTP/MADE21ASKCOM了加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理工作，增加了綜合管理考核內(nèi)容，用綜合管理系數(shù)調(diào)整各單位的應(yīng)發(fā)工資總額，使工效掛鉤考核辦法更趨于完善。4、預(yù)算分析工作制度化，深圳國(guó)禎環(huán)保公司預(yù)算分析深入、細(xì)致，很有指導(dǎo)意義。為了監(jiān)督檢查經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，今年上半年集團(tuán)公司和各成員企業(yè)都不同程度地開展了月度、季度分析工作，在總結(jié)成績(jī)和經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，分析存在問題，研究解決辦法，取得了一定成效。特別是深圳國(guó)禎環(huán)保公司，在環(huán)保公司總部的指導(dǎo)下創(chuàng)立了一套詳細(xì)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算分析模式，每個(gè)月都對(duì)所屬各運(yùn)營(yíng)廠和深圳國(guó)禎總部的生產(chǎn)量、銷售收入、市場(chǎng)拓展、經(jīng)營(yíng)成本、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、人員變動(dòng)、制度建設(shè)、固定資產(chǎn)更新改造和投融資活動(dòng)等工作情況進(jìn)行詳細(xì)地總結(jié)和分析，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改措施并限期改正，很好地促進(jìn)了公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高了經(jīng)營(yíng)管理水平，保證了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算的順利完成。5、不少成員企業(yè)開始重視市場(chǎng)開發(fā)工作，阜陽能源公司大膽創(chuàng)新，市場(chǎng)開發(fā)工作取得突破性進(jìn)展；房地產(chǎn)公司可供銷售的住房銷售率一直維持在90以上。市場(chǎng)營(yíng)銷工作是企業(yè)一切工作的核心和龍頭，決定著企業(yè)的生存和發(fā)展。今年上半年，大多數(shù)成員企業(yè)開始重視市場(chǎng)營(yíng)銷工作，銷售形勢(shì)有了可喜的變化。表現(xiàn)較好的有阜陽能源公司和房地產(chǎn)公司。天然氣公司從阜陽能源公司分離出去后，阜陽能源公司就剩下一個(gè)加油站和液化氣經(jīng)營(yíng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，按照以往的經(jīng)營(yíng)實(shí)際，年銷售收入達(dá)到6000萬元已經(jīng)很不錯(cuò)了。但能源公司不滿足現(xiàn)狀，在液化氣業(yè)務(wù)的外購(gòu)?fù)怃N上大做文章，想方設(shè)法把液化氣批發(fā)業(yè)務(wù)做到了六安、淮南、淮北及河南的周口、商丘等地，在經(jīng)營(yíng)方法和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)上都有了明顯突破，提前45個(gè)月完成年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算目標(biāo)已成定局。房地產(chǎn)公司一直把為客戶創(chuàng)造價(jià)值當(dāng)作自己的行動(dòng)指南，在項(xiàng)目規(guī)劃、設(shè)計(jì)、建造、銷售以及售后服務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)都注意為用戶所想，滿足用戶的需求，突出了“藍(lán)色雅典”小區(qū)的自然、園林、舒適、安全、方便、現(xiàn)代等特色，成為阜陽市首屈一指、家喻戶曉的高尚住宅小區(qū)。特別是及時(shí)成立的售后服務(wù)中心，為用戶解決了很多本應(yīng)該由物業(yè)管理公司解決的問題，在用戶中形成了一傳十、十傳百的良好口碑，為“藍(lán)色雅典”項(xiàng)目創(chuàng)造并保持了90以上銷售率的銷售奇跡。6、集團(tuán)公司工程預(yù)算管理工作成效顯著。近年來，集團(tuán)公司在房地產(chǎn)公司和天然氣公司工程建設(shè)上推行工程預(yù)算管理工作，取得了成功的經(jīng)驗(yàn)，保證了工程建設(shè)質(zhì)量和工期，降低了工程建設(shè)成本。其基本做法是“優(yōu)化設(shè)計(jì)、科學(xué)預(yù)算、依制招標(biāo)、規(guī)范簽證、嚴(yán)格驗(yàn)收、三級(jí)決算”。二、計(jì)劃和預(yù)算管理中存在的主要問題1、全面預(yù)算管理制度不健全，缺乏經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算編制細(xì)則。全面預(yù)算管理制度是一個(gè)有機(jī)的體系，至少應(yīng)包括全面預(yù)算管理綱要、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制細(xì)則、財(cái)務(wù)預(yù)算編制細(xì)則、計(jì)劃和預(yù)算分析指南、計(jì)劃和預(yù)算獎(jiǎng)懲制度等內(nèi)容。我們由于缺乏經(jīng)驗(yàn)，學(xué)習(xí)得也不夠，集團(tuán)公司至今尚未建立全面預(yù)算管理綱要，對(duì)于經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、檢查分析、考核兌現(xiàn)等還沒有明確具體的要求；去年底出臺(tái)的“2006年經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算控制書編制辦法”還有很多不完善的地方，如對(duì)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的編制要求不夠具體、全面，預(yù)算表格也有不適應(yīng)管理要求的地方，缺乏切合實(shí)際的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算編制細(xì)則等。2、對(duì)全面預(yù)算管理仍然存在著認(rèn)識(shí)不夠、執(zhí)行不力的現(xiàn)象。雖然我們一再?gòu)?qiáng)調(diào)全面預(yù)算管理在加強(qiáng)企業(yè)管理、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益中的基礎(chǔ)作用，但仍有少部分成員企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)不夠、對(duì)集團(tuán)公司關(guān)于全面預(yù)算管理的要求執(zhí)行不力。主要表現(xiàn)在如下方面（1）少部分成員企業(yè)總經(jīng)理不關(guān)心預(yù)算管理工作；（2）計(jì)劃和預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查分析仍然局限在公司財(cái)務(wù)部等個(gè)別部門；中管網(wǎng)通用業(yè)頻道HTTP/MADE21ASKCOM中管網(wǎng)通用業(yè)頻道HTTP/MADE21ASKCOM（3）在編制階段仍然存在著用計(jì)劃代替預(yù)算、或用預(yù)算代替計(jì)劃的現(xiàn)象；（4）有的不按集團(tuán)公司的統(tǒng)一要求編制計(jì)劃和預(yù)算，不注意歷史資料的搜集、整理，對(duì)市場(chǎng)信息把握不夠，缺乏市場(chǎng)趨勢(shì)分析，造成預(yù)算執(zhí)行中實(shí)際與預(yù)算嚴(yán)重背離，預(yù)算差異巨大；（5）部分成員企業(yè)不重視預(yù)算指標(biāo)的分解，不是根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)律分解制訂月度、季度計(jì)劃指標(biāo)，而是把年度指標(biāo)簡(jiǎn)單除以12作為月度計(jì)劃指標(biāo)，使指標(biāo)反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)失去了客觀性；（6）少數(shù)成員企業(yè)預(yù)算口徑與財(cái)務(wù)口徑不一致，形成財(cái)務(wù)指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)相脫節(jié)的不正常現(xiàn)象，預(yù)算考核失去基準(zhǔn)；（7）部分成員企業(yè)不能按時(shí)上報(bào)經(jīng)營(yíng)月報(bào)，或上報(bào)的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。3、計(jì)劃的引導(dǎo)作用和預(yù)算的促進(jìn)作用沒有很好發(fā)揮。年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是我們各項(xiàng)工作的行動(dòng)指南。但有些成員企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃批準(zhǔn)之后便束之高閣，忽視計(jì)劃的存在，不按計(jì)劃安排工作，對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況不檢查、不分析。有的只看到了預(yù)算的控制作用，沒看到預(yù)算還有促進(jìn)工作的一面，如片面強(qiáng)調(diào)節(jié)約支出，而對(duì)預(yù)算安排的市場(chǎng)推廣費(fèi)、產(chǎn)品促銷費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)也嚴(yán)格控制，該花的不花，看似節(jié)約了開支，實(shí)質(zhì)上卻限制了市場(chǎng)營(yíng)銷和技術(shù)創(chuàng)新工作，不利于企業(yè)的發(fā)展。4、預(yù)算分析和計(jì)劃相脫節(jié)，缺乏符合實(shí)際、行之有效的分析模式。今年以來，雖然集團(tuán)公司和各成員企業(yè)都不同程度地開展了計(jì)劃和預(yù)算分析工作，但分析的深度和廣度不夠，一般僅停留在預(yù)算數(shù)字的分析上，缺少對(duì)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的檢查、分析，在分析活動(dòng)中，普遍存在著計(jì)劃與預(yù)算相脫節(jié)的現(xiàn)象；集團(tuán)公司和多數(shù)成員企業(yè)都缺乏符合實(shí)際、行之有效的分析模式，不利于各單位及時(shí)、全面地編寫分析報(bào)告，開展分析工作。5、預(yù)算獎(jiǎng)懲制度不健全，考核的敏感度不強(qiáng)。部分成員企業(yè)缺乏明確的預(yù)算獎(jiǎng)懲制度，計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行的好壞與員工的薪酬待遇沒有聯(lián)系，造成相當(dāng)一部分人員對(duì)公司計(jì)劃和預(yù)算漠不關(guān)心；預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲的及時(shí)性不夠，上半年幾乎沒有開展考核和獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)工作，預(yù)算完成情況的好壞對(duì)員工待遇影響的敏感度不強(qiáng)，員工既不能及時(shí)享受到企業(yè)經(jīng)營(yíng)好時(shí)的喜悅，也不能及時(shí)感受到企業(yè)經(jīng)營(yíng)差時(shí)的切膚之疼，沒有把企業(yè)利益與員工利益緊緊地聯(lián)系在一起。6、集團(tuán)公司工程預(yù)算管理工作未能覆蓋所有成員企業(yè)。由于各種原因，集團(tuán)公司工程預(yù)算管理工作未能覆蓋所有成員企業(yè)，集團(tuán)公司在工程項(xiàng)目管理上的職能作用未能充分發(fā)揮。三、改進(jìn)計(jì)劃和預(yù)算管理工作的措施1、集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)管理部要充實(shí)人員，提高素質(zhì)，在學(xué)習(xí)理論、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上盡快制訂集團(tuán)公司全面預(yù)算管理綱要、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制細(xì)則、財(cái)務(wù)預(yù)算編制細(xì)則、計(jì)劃和預(yù)算分析工作指南等制度，完善全面預(yù)算管理制度體系，為科學(xué)編制2007年及以后年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算控制書、改進(jìn)計(jì)劃和預(yù)算管理工作做好制度準(zhǔn)備。2、提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)執(zhí)行力度。為此要做好如下工作（1）再次重申各成員企業(yè)總經(jīng)理一定要在思想上、行動(dòng)上充分重視計(jì)劃和預(yù)算管理工作，要親自領(lǐng)導(dǎo)編制、執(zhí)行、分析檢查、考核獎(jiǎng)懲等計(jì)劃和預(yù)算管理工作的全過程；（2）集團(tuán)公司和各成員企業(yè)要組織開展全面預(yù)算管理知識(shí)和管理制度的學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作，提高大家的理論水平和工作能力；（3）要注意搜集整理歷史資料和市場(chǎng)信息，建立歷史資料數(shù)據(jù)庫(kù)和市場(chǎng)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，為制訂計(jì)劃和預(yù)算打好基礎(chǔ)；（4）要發(fā)動(dòng)全體員工參與到計(jì)劃和預(yù)算管理中來，預(yù)算的分解要與計(jì)劃的安排相一致，不允許用年度預(yù)算簡(jiǎn)單地除以12作為月度預(yù)算；（5）要盡量保持預(yù)算口徑與財(cái)務(wù)報(bào)表口徑的一致性，防止數(shù)據(jù)失真和粉飾報(bào)表的行為發(fā)生；（6）要按時(shí)準(zhǔn)確上報(bào)經(jīng)營(yíng)報(bào)表；（7）集團(tuán)公司要在總結(jié)分析的基礎(chǔ)上，建立一個(gè)切合實(shí)際的計(jì)劃和預(yù)算分析模式，指導(dǎo)各成員企業(yè)編制規(guī)范的分析報(bào)告，定期對(duì)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面的分析，總中管網(wǎng)通用業(yè)頻道HTTP/MADE21ASKCOM中管網(wǎng)通用業(yè)頻道HTTP/MADE21ASKCOM結(jié)好的經(jīng)驗(yàn)，研究存在問題，提出整改措施，保證經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算的順利完成。3、充分發(fā)揮經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的引