1、存貨核算中的暫估流程document number : pbgcg-0857-btdo-0089-ptt1998 客戶使用手冊（u861）倉庫計(jì)價方式：全月平均價核算方式：按存貨?暫估回沖方式：單到回沖回沖的幾種情形整單到票回沖（整單一次性到票回沖、整單當(dāng)月多次到票回沖）記錄級部分到票回沖數(shù)量級部份到票回沖混合型注意：整單當(dāng)月多次到票回沖，到票可能是記錄級的、或者是數(shù)量級、也可能是記錄級和數(shù)量級混合型的。舉例說明：案例資料：3月10日，收到“供應(yīng)商a單位,原材料如下：原材料a ： 100噸*10元/噸=1000元原材料b : 200噸*20元/噸二4000元到月末31日，沒有收到采購發(fā)票，進(jìn)行

2、暫估處理，選擇“采購入庫單（暫估記賬）生成憑證借：原材料貨：應(yīng)付賬款-應(yīng)付暫估款整單到票回沖：1、4月10日，收到發(fā)票（全部到票）原材料a : 100噸*15元/噸=1500元原材料b : 200噸*25元/噸=5000元2、軟件操作流程：【采購管理】參照“采購入庫單二生成“采購專用發(fā)票”，隨即點(diǎn)“結(jié)算”按鈕，執(zhí)行“采購結(jié)算”；【應(yīng)付款管理】對“采購發(fā)票”進(jìn)行“審核”；【存貨核算】執(zhí)行“結(jié)算成本處理：點(diǎn)“暫估”，系統(tǒng)自動生成“紅字回沖單”和“藍(lán)字回沖單”；【存貨核算】執(zhí)行“生成憑證二“選擇”，“紅字回沖單”，“合成”生成暫估回沖憑證；借：原材料貨：應(yīng)付賬款一應(yīng)付暫估款【存貨核算】執(zhí)行“生成憑證

3、二“選擇”藍(lán)字回沖單（報銷）“合成”，生成入庫憑證；借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅貨：應(yīng)付賬款-應(yīng)付結(jié)算款記錄級部分到票回沖：1、4月10日，收到發(fā)票原材料a： 100噸*15元/噸=1500元（全部到票）原材料b :發(fā)票未收到2、軟件操作流程:【采購管理】參照“采購入庫單”生成“采購專用發(fā)票”，隨即點(diǎn)“結(jié)算”按鈕，執(zhí)行“采購結(jié)算”；【應(yīng)付管理】對“采購發(fā)票”進(jìn)行“審核”；【存貨核算】執(zhí)行“結(jié)算成本處理二點(diǎn)“暫估”，系統(tǒng)對到票的“原材料a”自動生成“紅字入庫單”和“藍(lán)字入庫單”；【存貨核算】執(zhí)行“生成憑證二“選擇”，“紅字入庫單”，“合成”生成暫估回沖憑證；借：原材料100*二貨：應(yīng)付

4、賬款-應(yīng)付暫估款【存貨核算】執(zhí)行“生成憑證二“選擇”，“藍(lán)字入庫單（報銷）”，“合成：生成入庫憑證；借：原材料100*二應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅貨：應(yīng)付賬款一應(yīng)付結(jié)算款注意：原材料b月末，以后月份到票后再處理；數(shù)量級部份到票回沖：1、4月10日，收到發(fā)票原材料a : 60噸*15元/噸二900元（部份到票，還有40噸未到票）原材料b:發(fā)票未到2、軟件操作流程：【采購管理】參照“采購入庫單”生成“采購專用發(fā)票”，隨即點(diǎn)“結(jié)算”按鈕，執(zhí)行“采購結(jié)算”；【應(yīng)付管理】對“采購發(fā)票”進(jìn)行“審核”；【存貨核算】執(zhí)行“結(jié)算成本處理二（“未全部結(jié)算完的單據(jù)是否顯示”選項(xiàng)，前面 打叫”）點(diǎn)“暫估”，系統(tǒng)對到

5、票的“原材料a”60噸，自動生成100噸的“紅字入庫 單”和60噸“藍(lán)字入庫單”；【存貨核算】執(zhí)行“生成憑證二“選擇”，“紅字回沖單”，“合成”生成暫估回沖憑 證；借：原材料100*二貨：應(yīng)付賬款一應(yīng)付暫估款【存貨核算】執(zhí)行“生成憑證”，“選擇”，“藍(lán)字回沖單（報銷）“合成”，生成 入庫憑證；借：原材料60*15=900應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅貨：應(yīng)付賬款一應(yīng)付結(jié)算款如果到月末依然沒有到票，則進(jìn)行如下操作：【存貨核算】執(zhí)行“期末處理”后，系統(tǒng)對未到票的“原材料af0噸，自動生成40噸的“藍(lán)字回沖單”;【存貨核算】執(zhí)行“生成憑證”、“選擇”、“藍(lán)字入庫單（暫估）”、“合成”生成 暫估入庫憑證；

6、借：原材料40*二貨：應(yīng)付賬款一應(yīng)付暫款注意：原材料b到月末如果沒有到票就不作任何處理，當(dāng)以后月份到票后再作處理；思考：如果到票是下列情況，如何處理？1、到4月10 s,收到發(fā)票原材料a : 60噸*15元/噸=900元（部份到票，還缺40噸）原材料b : 200噸*25元/噸=5000元2、到4月20日，收到發(fā)票原材料a : 30噸*15元/噸=450元（部份到票,還缺30噸）3、到4月25日，收到發(fā)票原材料a： 10噸*15元/噸=150元（部份到票，票已到齊）（即整單當(dāng)月多次到票回沖）說：首先，這種情況，實(shí)現(xiàn)工作中出現(xiàn)得會比較少。其次，在采購制度上，我們也應(yīng)該相應(yīng)地進(jìn)行規(guī)范，以避免出現(xiàn)這

7、種情況。如果有這種情況，本系統(tǒng)可以處 理；處理方法及優(yōu)缺點(diǎn)：方法一、每次到票，隨即填制發(fā)票，接著進(jìn)行“結(jié)算”、在應(yīng)付中審核，但不立即生成 憑證，月末“合成”制單；（這種方法，能夠很清晰地反映每筆業(yè)務(wù)，但制單不及時） 方法二、每次到票，隨即填制發(fā)票，接著進(jìn)行述吉算”、在應(yīng)付中審核，然后再按照上 面介紹方法生成憑證；（這種方法，能夠很清晰地反映每筆業(yè)務(wù)，從業(yè) 務(wù)發(fā)生到憑證的 反映，也可以處理供應(yīng)商到票即付款問題的，但操作繁瑣。）方法三、將多張采購發(fā)票合并填制一張，接著進(jìn)行“結(jié)算”，在應(yīng)付中審核，然后再按照上面介紹方法生成憑證；一、什么是暫估入庫核算？為什么會出現(xiàn)暫估入庫核算？按照相應(yīng)會計(jì)政策和制度

8、規(guī)定，企業(yè)在作外風(fēng)購入庫核算時，必須基于材料已經(jīng)驗(yàn)收入 庫、材料貨款已經(jīng)結(jié)算，要有外購發(fā)票、外購入庫單等相關(guān)單據(jù)票據(jù)。而暫估入庫是指那些材料的實(shí)物已到公司，可其發(fā)票沒有取得，財務(wù)這邊沒法進(jìn)行正常 外購入庫核算處理時，而采用的一種方式。簡單一點(diǎn)說，這是由于會計(jì)分期造成的。正常情況下，企業(yè)是持續(xù)經(jīng)營的，其業(yè)務(wù)都是隨著時間的自然順序而發(fā)生，貨到票到、 貨到票未到、票到貨未到，在企業(yè)購銷業(yè)務(wù)中，一般都算正常。但會計(jì)核算是有期間的，且根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，在月底，即便是對于貨物已收到、 但尚未正式取得供應(yīng)商發(fā)票的（有時連價款都不能完全確認(rèn)），但為了盡可能真實(shí)地體 現(xiàn)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況、保證財務(wù)報表真實(shí)性

9、和完整性，也必須對這種業(yè)務(wù)也要進(jìn)行核 算，先進(jìn)行暫估，待收相應(yīng)的發(fā)票后予以沖銷，會計(jì) 業(yè)務(wù)上把這種作業(yè)方式稱為“暫估 入庫核算”。二、暫估處理方式有哪幾種？在手工會計(jì)下分月初回沖、票到回沖和票到補(bǔ)差三種方式。月初回沖是指在月底時進(jìn)行一次性暫估、次月初又對于暫估材料一次性沖回的方式，且 不管有沒有拿到發(fā)票。企業(yè)會計(jì)制度是這樣樣規(guī)定的。在手工會計(jì)下，核算多在月 底、所以多是采取匯總制證的方式，既暫估一張憑證、沖銷一張憑證?，F(xiàn)在在計(jì)算機(jī)軟 件業(yè)務(wù)之下，暫估經(jīng)具體到相應(yīng)的明細(xì)業(yè)務(wù)單據(jù)，如果取得發(fā)票的周期比較長，跨期超 過兩個月及兩個月以上，采用月初回沖的方式會產(chǎn)生一大堆垃圾單據(jù)，且計(jì)算機(jī)會計(jì)核 算可以

10、做到適時，所以，不建議再采用月初回沖的方式。票到回沖是指在收到發(fā)票之后，先沖銷原來的存貨估賬、爾后待發(fā)票結(jié)算之后再以藍(lán)字 存貨入賬的核算方式。單到補(bǔ)差是指即便拿到發(fā)票后，也不沖回原暫估金額，而是根據(jù)實(shí)際發(fā)票金額與原有暫估材料金額之差進(jìn)行入賬，存貨金額多沖少補(bǔ)。具體金蝶k3軟件中的設(shè)置來說，存貨核算，金蝶把與暫估相關(guān)的核算參為設(shè)置為兩個：一是“暫估差異的生成方式”，有單到回沖和單到補(bǔ)差兩個。二是“暫估沖回憑證的生成方式”，有單到回沖和月初一次沖回兩個。上述參數(shù)的設(shè)置表明，金蝶在外購入庫單的暫估處理上，關(guān)于單據(jù)沖回已經(jīng)取消了月初 回沖的方式，但有保留了會計(jì)憑證月初一次沖回，使之更符合計(jì)算機(jī) 業(yè)務(wù)下

11、的存貨核算 處理。這一點(diǎn)，與用友的方式不同，用友仍在單據(jù)沖回上保留了月初回沖、票到回沖和票到補(bǔ) 差三種方式，然后再通過憑證生成進(jìn)行總賬核算。三、企業(yè)存貨核算實(shí)務(wù)不以發(fā)票為標(biāo)志怎么辦？這是一個很現(xiàn)實(shí)的問題，應(yīng)當(dāng)說超出會計(jì)學(xué)的討論。個人而言，希望國家應(yīng)當(dāng)還是有一 個好的納稅環(huán)境、大家稅負(fù)公平，當(dāng)然，這是理想。實(shí)務(wù)中，有的企業(yè)的會計(jì)核算，有人會說，外購入庫核算不以發(fā)票為標(biāo)志，根本不會取 得發(fā)票、不用發(fā)票或取得少量發(fā)票只是來說什么做稅賬那一套。個人觀點(diǎn)是，業(yè)務(wù)最終，不管是否真的取得稅務(wù)發(fā)票，企業(yè)購銷雙方都會進(jìn)行結(jié)算，對 賬單也好、月結(jié)單也好，你就把他們視作結(jié)算發(fā)票就好了。四、暫估對會計(jì)核算的影響以及出

12、入庫成本調(diào)整各位有興趣的可以看一下對存貨暫估入帳會計(jì)核算的探討，這里，我不再弄斧。應(yīng)當(dāng)說，大凡會計(jì)師事務(wù)所對企業(yè)會計(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)，對暫估核算的審核還是比較重視的， 因?yàn)榇尕浀臅汗?，對于存貨核算的影響是非常大的，其核算結(jié)果，不僅影響以各期的利 潤結(jié)果是否真實(shí)，更會影響到企業(yè)各期的資產(chǎn)權(quán)益是否真實(shí)。關(guān)于成本調(diào)整，舉個例子：期初a材料無庫存。2007年5月1日外購a材料1000pcs,未取得發(fā)票.暫估500元/pcs2007年5月20日生產(chǎn)領(lǐng)用1000pcs,生產(chǎn)的產(chǎn)品當(dāng)月已全部銷售。2007年6月8日取得發(fā)票，實(shí)際金額為1000pcs*800元/pcs=800000元。在2007年6月在做完暫估沖回、

13、外購入庫核算之后，我們不能忘的是，還要 做存貨出 庫成本差異的調(diào)整。顯然，即便是我們做完存貨出庫成本差異的調(diào)整，2007年5月、6月的會計(jì)利潤，與真實(shí)的業(yè)務(wù)仍有差異，這個差異，就是暫估業(yè)務(wù)造成的。實(shí)務(wù)中，利用存貨進(jìn)行會計(jì)舞弊的企業(yè)比比皆是，他們當(dāng)然也不放過暫估這一手段。五、暫估核算與外購入庫核算的會計(jì)分錄，假定是單到?jīng)_回沖：（一）、暫估核算1、暫估入庫（基于暫估外購入庫單）借：材料貸：材料采購（暫估）月底，確認(rèn)暫估金額（基于暫估外購入庫單）借：材料采購貸：應(yīng)付賬款-暫估2、次月收到發(fā)票，先沖回（基于暫估外購入庫單）借：材料采購（紅字）貸：應(yīng)付賬款-暫估（紅字）次月收到發(fā)票，結(jié)算入賬（基于已結(jié)算的外購入庫單）借：材料貸：材料采購（結(jié)算）3、次月收到發(fā)票，結(jié)算入賬（基于已結(jié)算的采購發(fā)票）借：材料采購稅金貸：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商當(dāng)然，實(shí)務(wù)中，對于暫估，有的企業(yè)可能不會通過材料采購科目，而是直接掛應(yīng)付賬款-暫估科目，那么分錄應(yīng)為1、暫估入庫（基于暫估外購入庫單）借：材料貸:應(yīng)付賬款-暫估2、次月