1、.XX建筑公司財務管理狀況的總體評價及改善建議公司按照會計法、經(jīng)濟法及會計準則等相關法律法規(guī)，在財務系統(tǒng)建立了較為完善的財務管理體系，制定和完善了財務管理制度、金蝶K3系統(tǒng)操作管理規(guī)定、會計系統(tǒng)內(nèi)部控制制度、固定資產(chǎn)及低值易耗品管理辦法、流動資金管理辦法、資金使用審批權限表、分公司財務管理辦法、財務巡檢制度、財務調(diào)賬管理規(guī)定、會計憑證、報表、賬簿等會計檔案資料流轉(zhuǎn)及入檔管理辦法等規(guī)章制度。上述制度在制定后均能得到有效執(zhí)行，規(guī)范了公司的會計核算方法，提高了本公司的財務管理水平。但由于公司在2008年年底之前，沒有實行全面預算管理，在日常生產(chǎn)管理中存在很多問題：（一）內(nèi)控制度不健全，資產(chǎn)管理混亂。

2、一是賬實不符，賬外固定資產(chǎn)現(xiàn)象較為普遍。由于公司現(xiàn)場施工作業(yè)由分公司或項目部完成，分公司或項目部臨時購置固定資產(chǎn)缺乏相應的管理措施或制度執(zhí)行不到位，個別分公司或項目部將購置小如彩電、計算機大如電焊機、切割機等資本性支出列入收益性支出，導致大量固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入賬外，影響公司當期損益，同時使公司資產(chǎn)的安全性、完整性失去應有的監(jiān)督。二是資金管理不集中，現(xiàn)金收支監(jiān)管不力。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，有時按甲方要求（主要是在外地，如XX高速鐵路標段項目部），個別項目部建有獨立賬戶，由于資金不能統(tǒng)一管理，不僅不能充分發(fā)揮資金使用效益，而且個別項目經(jīng)理隨意支配賬戶資金，形成現(xiàn)金監(jiān)管漏洞。 （二）制度規(guī)章執(zhí)行不到位，虛增負

3、債。一是預收工程款長期掛賬（應收賬款貸方），有的項目竣工驗收已達3年以上，預收工程款仍掛往來不轉(zhuǎn)收入，影響損益。二是部分職工集資購買大型機械設備的款項，設備已租賃經(jīng)營或售出，不及時與固定資產(chǎn)對轉(zhuǎn)，致使負債虛增、資產(chǎn)不實。三是工程項目墊付資金使財務費用大量增加，部分應計入工程成本的利息支出長期掛賬，使負債虛增公司虛贏。 （三）財務核算與業(yè)務脫節(jié)，盈虧不實。一是施工過程中，個別分公司不遵循成本費用配比的原則確認收入及成本，在工程施工合同結果能夠可靠估計的前提下，不按照“完工百分比法”確認工程合同收入和工程合同費用，隨意調(diào)節(jié)盈虧。二是項目完工交付使用，不按照權責發(fā)生制原則正確核算損益，有的將材料物資

4、人工費用等按實際發(fā)生結轉(zhuǎn)工程成本，而預收的工程款不確認收入，形成“潛盈”，或相反將預收的工程款全部確認收入而發(fā)生的材料物資人工費用等不相應結轉(zhuǎn)成本，形成“潛虧”。這種“潛虧”和“潛盈”造成公司財務報表與個別項目實際財務狀況相差懸殊。 （四）成本管理意識淡漠,財務監(jiān)管不力 。主要體現(xiàn)在面對建筑市場招標競爭的沉重壓力,個別分公司盲目攬任務,不惜賠血本中標（如XX高炮師裝備庫房項目）,使項目陷入越干越虧的境地;有的項目不計成本盲目鋪展,貸款墊資施工,使公司背上沉重的包袱；有的項目在經(jīng)營決策時,忽視最基本的市場調(diào)查,缺乏最基本的成本管理意識, 導致大量的無效成本增加,而財務監(jiān)管缺乏成本管理中的事前預測

5、和過程控制,只能靠制度被動地“卡”，一旦反映在財務賬面上成本已失控,經(jīng)濟損失已無法挽回。 另外，由于市場不規(guī)范，公司在同建設單位簽訂建設部統(tǒng)一下發(fā)的“建設施工合同”后，還不得不簽訂 “補充合同”、“補充協(xié)議”， 加之結算紀律松弛，建設單位時常不按工程進度撥款，工程竣工后不及時進行決算，決算后又不及時進行清算等，嚴重影響個別項目效益的真實性。 以上財務管理問題的主要原因在于公司沒有建立健全完善的內(nèi)控制度，影響了財務管理水平的發(fā)揮。各項目部經(jīng)理絕大多數(shù)是從工程技術人員中提拔上來的，不可否認他們在專業(yè)技術上是優(yōu)秀的，然而隔行如隔山，在財務管理中，卻往往靠感覺來管理，沒有樹立先進的、科學的管理理念，項

6、目部財務僅停留在票據(jù)核算階段，部分分公司的會計基礎工作薄弱，財務管理松馳，財務人員業(yè)務素質(zhì)偏低，財務管理的職能沒真正發(fā)揮出來。 根據(jù)公司目前的實際情況，要扭轉(zhuǎn)財務管理中存在的問題，主要應采取以下幾條措施： 1、要加強固定資產(chǎn)管理制度，包括：固定資產(chǎn)目錄、折舊年限、折舊計提辦法、大修管理、購建及使用管理等，嚴格劃分資本性支出和收益性支出的界限，保證公司當期損益的真實性； 2、建立資金預算管理模式，對企業(yè)業(yè)務活動、日常管理、資金流動進行監(jiān)管，實行資金管理集中化，在現(xiàn)金流轉(zhuǎn)中，通過集中辦理公司內(nèi)、外各項結算業(yè)務，實行現(xiàn)金流量“一個口進出”，由此實現(xiàn)資金控制； 3、完善債權債務管理制度。一是公司財務部

7、要建立詳細的債權債務備查簿，及時清理債權債務，要成立專門清欠組（由工程部負責，財務部、具體項目部派人參加），負責清理往來賬目，強化清欠力度，對一時還不能還清賬款的單位，經(jīng)過協(xié)商，要求其作出還款計劃；對難以償還和無故不還的單位，要用法律的武器維護公司的合法權益。二是可嘗試建立權責實現(xiàn)對比制，把應收應付的往來款項和已收已付的資金在同一張報表上對比顯示，以了解往來賬項的實際情況，這樣既可以發(fā)現(xiàn)財務管理中的漏洞還可以對分公司經(jīng)理和項目經(jīng)理進行考核從而推進職業(yè)經(jīng)理人制度的盡快建立。 4、加強成本管理的意識，實行全過程項目成本控制。公司從工程信息跟蹤、投標中標、組織施工生產(chǎn)到工程完工、項目結束,整個運行過

8、程都要進行目標責任成本管理，要做到成本的事前預測決策、事中控制調(diào)節(jié)、事后考核。財務管理既要對已發(fā)生的實際成本進行核算,又要對未發(fā)生的成本或可能發(fā)生的成本進行預測;既要有以財務收支數(shù)據(jù)為支撐的成本報告,又要有以方案、工期、質(zhì)量、安全、技術、無形資產(chǎn)等數(shù)據(jù)為內(nèi)容的成本報告。以加強財務對整個成本的分析監(jiān)管。 5、針對施工工作流程，要注重抓好以下環(huán)節(jié)的工作：一是承攬項目投標階段，要進一步維護合同的嚴肅性，杜絕“建設工程合同”外的“補充合同”、“補充協(xié)議”等；公司要嚴把合同簽訂關，嚴格按合同法辦事，認真履行合同條款，確保合同賦予的權利。二是項目中標簽定合同后，公司財務部門在開工審批之前，要嚴格審查開發(fā)商、建設單位的資金來源，嚴格執(zhí)行有關建設資金先專戶存儲后開工建設的審批制度，力爭使資金來源與投資規(guī)模相符合，對沒有資金或資金沒到位的不予開工，杜絕墊付資金現(xiàn)象。 三是施工過程中，建設單位要按照建設工程價款結算暫行辦法的有關規(guī)定及時撥付工程進度