1、最新國家開放大學(xué)電大中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）期末題庫及答案考試說明：本人針對該科精心匯總了歷年題庫及答案，形成一個(gè)完整的題庫，并旦每年都在更新。該題庫對 考生的笈習(xí)、作業(yè)和考試起著非常重要的作用，會(huì)給您節(jié)省大量的時(shí)間。做考題時(shí)，利用本文檔中的查 找工 具，把考題中的關(guān)鍵字輸?shù)讲檎夜ぞ叩牟檎覂?nèi)容框內(nèi)，就可迅速查找到該題答案。本文庫還有其他網(wǎng)核及教 學(xué)考一體化答案，敬請查看。中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）題庫及答案一一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的，將其序號(hào)填入題后的括號(hào)里。每小題2分，共 20分）1. 資產(chǎn)負(fù)債表日，可供岀售金融資產(chǎn)公允價(jià)值產(chǎn)生正常波動(dòng)。若發(fā)生減少額，會(huì)計(jì)上應(yīng)借記O oA.

2、可供出售金融資產(chǎn)B.資本公積C. 公允價(jià)值變動(dòng)損益D.投資收益2. 將一張已持有3個(gè)月、而值20 OOO元、票面利率6%、期限6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率9%。該匯票到期時(shí)，付款企業(yè)無力支付，此時(shí)貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)支付給貼現(xiàn)銀行的款額是（）oA. 20 600 元 B. 20 000 元C. 20 136. 5 元 D. 19 536. 5 元3. 采用總價(jià)法確認(rèn)應(yīng)收賬款入賬金額時(shí)，銷售方給予客戶的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)入O oA. 管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.營業(yè)外收入4. 企業(yè)認(rèn)購普通股1 000股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，每股面值10元，實(shí)際買價(jià)11 000元，其中包括已宣告分

3、派但尚未支付的現(xiàn)金股利500元。另外支付傭金100元。該批股票的人賬價(jià)值應(yīng)為O OA. 11 100 元 B. 10 600 元C. 11 000 元 D. 10 000 元5. 以一項(xiàng)設(shè)備對外進(jìn)行長期股權(quán)投資，設(shè)備原價(jià)15萬元，已提折舊4萬元；評估確認(rèn)價(jià)值14萬元。按規(guī)定，投資轉(zhuǎn)岀該設(shè)備還應(yīng)視同銷售按4%計(jì)算繳納銷項(xiàng)增值稅。若該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則長期股權(quán)投 資的初始成本應(yīng)為O OA.110000元B.115600元C.140000元D.145600元6. 企業(yè)將日常經(jīng)營活動(dòng)中收到的現(xiàn)金直接用來支付，會(huì)計(jì)上稱為（）。A. 貼現(xiàn)B. 挪用C. 過賬D. 坐支7. 工業(yè)企業(yè)岀售專利的凈收入，會(huì)

4、計(jì)上應(yīng)確認(rèn)為（）oA. 營業(yè)外收入B. 主營業(yè)務(wù)收入C. 其他業(yè)務(wù)收入D. 投資收益8. 存貨期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。A. 權(quán)責(zé)發(fā)生制B. 及時(shí)性C. 謹(jǐn)慎性D. 重要性9. 購進(jìn)存貨在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗，正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）oA. 計(jì)入存貨采購成本B. 由運(yùn)輸單位賠償C. 計(jì)人管理費(fèi)用D. 由保險(xiǎn)公司賠償10. 同一企業(yè)前后各期所采用的會(huì)計(jì)政策選擇、會(huì)計(jì)程序與處理方法應(yīng)盡可能保持一致，不得隨意變 更。所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是O OA.相關(guān)性B.配比原則C. 一-致性 D.實(shí)質(zhì)重于形式二、多項(xiàng)選擇題（從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確

5、的，將其序號(hào)填入題后的括號(hào)里。每小題 3分，共15分。多選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分）11. 下列存款應(yīng)通過“其他貨幣資金賬戶核算的是（）oA.存出投資款B.轉(zhuǎn)賬支票存款C.信用證存款D.銀行本票存款E. 銀行匯票存款12. 本期確認(rèn)的下列費(fèi)用或損失，影響企業(yè)本期凈利潤的有O oA. 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備B. 批準(zhǔn)處理的存貨盤虧損失C. 固定資產(chǎn)安裝費(fèi)用D. 交易性金融資產(chǎn)購人時(shí)發(fā)生的交易稅費(fèi)E. 自行研發(fā)無形資產(chǎn)可予資本化的開發(fā)費(fèi)用13. 下列關(guān)于預(yù)付賬款的表述，正確的有（）。A. 預(yù)付賬款屬于企業(yè)的債務(wù)B. 預(yù)付賬款屬于企業(yè)的資產(chǎn)C. 預(yù)付賬款產(chǎn)生于購貨往來D.預(yù)付賬款是企業(yè)收到的銷貨定金E

6、.預(yù)付貨款也可以通過“應(yīng)付賬款”科目借方核算14下列設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊的有（）oA.經(jīng)營出租的設(shè)備B. 融資租入并投入使用的設(shè)備C. 季節(jié)性停用的設(shè)備D. 己提足折舊仍繼續(xù)使用的設(shè)備E. 購人尚未投入使用的設(shè)備15. 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，一-定增加企業(yè)投資收益的有（）。A. 交易性金融資產(chǎn)持有期內(nèi)收到的現(xiàn)金股利B. 可供出售金融資產(chǎn)持有期內(nèi)發(fā)生稅收法變動(dòng)收益C. 采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資方發(fā)生虧損時(shí)D. 采用成本法核算的長期股權(quán)投資，被投資方企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利E. 可供出售金融資產(chǎn)出售時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)持有期內(nèi)計(jì)入資本公積的公允價(jià)值變動(dòng)凈收益三、筒答題（每小題5分，共10分）16. 如何區(qū)分交

7、易性金融資產(chǎn)與持有至到期投資？17. 什么是投資性房地產(chǎn)？會(huì)計(jì)處理上它與自用房地產(chǎn)有哪些不同？四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（本題33分）對Z公司2012年12月發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（每小題3分，寫岀總賬科目即18儲(chǔ)運(yùn)部領(lǐng)用備用金20 Ooo兀，出納員以現(xiàn)金付訖。19發(fā)岀材料一批直接用于A產(chǎn)品生產(chǎn)，計(jì)劃成本為150 Ooo元。20. 庫存現(xiàn)金盤虧300元，經(jīng)查屬于出納員工作失職所致，岀納員已同意賠償。21. 將一張不帶息的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，匯票面值180萬元，支付貼現(xiàn)利息9 Ooo元，貼現(xiàn)凈額存入Z公司存款賬戶。22. 結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用材料的成本超支額4 500元。23. 確認(rèn)無形資產(chǎn)減值損失

8、60 OOO元。24. 岀租專利，本月確認(rèn)收入15萬元已存人銀行。相關(guān)稅費(fèi)略。25. 購人設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款50 OoO元，增值稅8 500元，款項(xiàng)已用銀 行存款支付；設(shè)備同時(shí)投入使用。26. 銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款50 OoO元、增值稅8 500元；現(xiàn)金折扣條 件為2/10、N30o （折扣金額按價(jià)款計(jì)算）。27. 上項(xiàng)銷售商品貨款及增值稅在折扣期第8天收到。28. 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，本年確認(rèn)投資收益180 OoO元。五、計(jì)算題（本題10分。要求列示計(jì)算過程）29. K公司的壞賬核算采用備抵法，并接應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2012年12月3

9、1 口 “壞 賬準(zhǔn)備”賬戶余額24 OOo元。2013年10月將已確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款12 500元作為壞賬處理，當(dāng)年 末 應(yīng)收賬款余額120萬元，壞賬準(zhǔn)備提取率為3%;2014年6月收回1以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款3 000元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額IoO萬元，壞賬準(zhǔn)備提取率由原來的3%提高到5%。要求；分別計(jì)算K公司2013年末、2014年末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額以及應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備 金 額。六、綜合題（本題12分）30. 2010年1月2日M公司以198萬元購入H公司同日發(fā)行的3年期、到期還本、按年付息的公司債 券 一批，計(jì)劃持有至到期。該債券票而利率為5%,實(shí)際利率5. 38

10、瓢，面值總額為200萬元，每年1月3日支 付利息。每年末M公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)投資收益，相關(guān)稅費(fèi)略。要求:（1）計(jì)算投資期內(nèi)該批債券各年的應(yīng)收利息、投資收益與年末攤余成本，并將結(jié)果填人下表。債券投資收益計(jì)算表金額：元期數(shù)應(yīng)收利息投資收益攤銷折價(jià)債券攤余成本123合計(jì)（2）編制購人債券、2010年年末確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄（注：要求寫出明細(xì)科目）。試題答案及評分標(biāo)準(zhǔn)、單項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分）I. B 2. A3. C 4. B 5. D6. D 7. A 8. C 9. A 10. C二、多項(xiàng)選擇題（每小題3分，共15分）II. ACDE 12. ABD 13. BCE 14. AB

11、C 15. DE評分參考：多選、錯(cuò)選均不得分；沒有錯(cuò)項(xiàng)、只是少選的，可酌情給分：其中一個(gè)正確選項(xiàng)給1分，選有2個(gè)及以上正確選項(xiàng)的給2分，因有漏選項(xiàng)，該種情況每小題得分最高不超過2分。三、筒答題（每小題5分，共10分）16. 交易性金融資產(chǎn)與持有至到期投資的區(qū)分主要是投資目的或管理意圖不同。（1分）具體講：交易性金融資產(chǎn)投資目的是為了獲取短期買賣價(jià)差收益，并非長期持有。（2分）持有至到期投資是在購人時(shí)就有明確意圖與能力計(jì)劃持有至到期，其確認(rèn)條件包括到期日固定、收回金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖與能力持有至到期。（2分）17. 投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。如

12、經(jīng)營岀租的房產(chǎn)、出租的土地使用權(quán)等。（1分）投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理差別：'會(huì)計(jì)計(jì)量模式不同。投資性房地產(chǎn)有成本模式、公允價(jià)值模式兩種，自用房地產(chǎn)僅使用成本模式進(jìn)行計(jì)量。（1分）會(huì)計(jì)處理不同。采用成本模式計(jì)量時(shí)，投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)均需計(jì)提折IH或攤銷，發(fā)生減值 的、還應(yīng)按規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)則。（1分）采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，持有期內(nèi)無需計(jì)提折舊或攤銷，也不存在減值的核算，期末按 公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)金額直接計(jì)人當(dāng)期損益O （2分）四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（33分）18借:其他應(yīng)收款20000貸:庫存現(xiàn)金20Ann19.借:生產(chǎn)成本150000貸:原材料150 000

13、20.借:其他應(yīng)收款300貸：庫存現(xiàn)金30021.借:銀行存款791000財(cái)務(wù)費(fèi)用9000貸:應(yīng)收票據(jù)1 800 00022.借:生產(chǎn)成本4500貸:材料成本差異4 50023.借：資產(chǎn)減值損失60000貸:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60Ann24借:銀行存款150000貸:其他業(yè)務(wù)收入150Ann25.借：固定資產(chǎn)50000應(yīng)交稅費(fèi)8500貸:銀行存款58CTAA26.借:應(yīng)收賬款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50Ann應(yīng)交稅費(fèi)8 50027.借:銀行存款57500財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸:應(yīng)收賬款58c;An28.借：長期股權(quán)投資180000貸:投資收益180 000評分參考：每小題3分。借、貸方向、科目及金

14、額全部正確，才可給滿分;其中部分E確&,酌情給分.五、計(jì)算題（本題10分）29. 2013 年末：“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額二120萬元X3% = 36 000 補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額二36 OOO- （24 000-12 500） 2014年末：“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額二100萬元X5% = 50 000 補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額二50 OOO- （36 000 + 3 000） 算過程與結(jié)果，分值各1/2。六、綜合題（本題12分）（元）（2=24 500 （元）分）（元）（2=11 000 （元）評分參考：每 分） 個(gè)指標(biāo)的計(jì)30. （1）該項(xiàng)投資各年的投資收益采用實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)，投資期內(nèi)各年的投資收

15、益與年末攤余成 本的計(jì)算，如下表所示。債券投資收益計(jì)算表金額：元期數(shù)應(yīng)收利息（D二面值X5%投資收益二期初X5. 38%攤銷折價(jià)二一債券攤余成本（3）二期初+本期1 980 0001100 000 (1 分)106 524 (1 分6 5241 986 524 (12100 000106 875 (16 8751 993 399 (13100 000106 601 (1 分)6 6012 000 000 (1合計(jì)300 000320 000（2）M公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：第一，購入債券時(shí)：借:持有至到期投資一 H公司債券（成本）2 000 000貸:銀行存款1 980 000持有至到期投資一 H

16、公司債券（利息調(diào)整）20 000（3分）4第二,2010年12月31日確認(rèn)債券投資利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)：借：應(yīng)收利息100 000持有至到期投資一 H公司債券（利息調(diào)整）6 524貸：投資收益106 524（2分）評分參考：“持有至到期投資”賬戶未寫明細(xì)科目或明細(xì)科目錯(cuò)誤的，每筆分錄扣1分。中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）題庫及答案二、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的，將其序號(hào)填在答題紙上。每小題2分，共20分）1購進(jìn)原材料，貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。開岀并承兌商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)貸記的賬戶是（）A. 原材料B.應(yīng)付票據(jù)C. 應(yīng)付賬款D.其他貨幣資金2. 工業(yè)企業(yè)出租專利交納的營業(yè)稅，其核算賬戶是（）

17、OA. 財(cái)務(wù)費(fèi)用B營業(yè)外支出C.其他業(yè)務(wù)成本D.營業(yè)稅金及附加3. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是O oA. 廣告費(fèi)B.捐贈(zèng)支出C.現(xiàn)金折扣支出D.行政人員薪酬4. 列支借款費(fèi)用時(shí)，下列各項(xiàng)不可能涉及的是（）。A. 管理費(fèi)用B.制造費(fèi)用C.在建工程D.財(cái)務(wù)費(fèi)用5. 根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，A公司以一批自產(chǎn)產(chǎn)品抵償前欠B公司債務(wù)500 OOO元。該批產(chǎn)品生產(chǎn)成本200 OoO元、售價(jià)240 OOo元，適用增值稅稅率17%,不考慮其他稅費(fèi)。本項(xiàng)債務(wù)重組中，A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重 組收益是O OA. 219 200 元B. 260 000 元C 266 000 元D. 300 000 元6. 對下列各項(xiàng)

18、會(huì)計(jì)政策，我國現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許采用的是O oA. 壞賬損失的核算采用備抵法B. 交易性金融資產(chǎn)期末按成本計(jì)價(jià)C.所得稅費(fèi)用的核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法D. 符合條件的投資性房地產(chǎn)可采用公允價(jià)值模式計(jì)量7. 用銀行存款償還長期借款利息，該筆業(yè)務(wù)所涉及的現(xiàn)金流出在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的項(xiàng)目是O oA. 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金B(yǎng). 借款所收到的現(xiàn)金C. 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金D. 分配股利、禾U潤或償付利息所支付的現(xiàn)金8. 企業(yè)用稅前利潤彌補(bǔ)虧損，正確的會(huì)計(jì)處理是（）oA. 無需專門作會(huì)計(jì)處理B. 借記“本年利潤”賬戶，貸記"實(shí)收資本”賬戶C. 借記“利潤分配一未分配利潤”賬戶，貸

19、記“本年利潤”賬戶D. 借記“本年利潤”賬戶，貸記''利潤分配一未分配利潤”賬戶9. 2011年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起訴，并被要求賠償違約損失30萬元。至6月末， 法院尚未作出裁決。A公司估計(jì)有20%的可能勝訴；若敗訴，估計(jì)需賠償20萬元，同時(shí)支付訴訟費(fèi)3萬元。 對此項(xiàng)訴訟，2011年6月30 口 A公司對外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要做的處理是（）。A. 不確認(rèn)負(fù)債，也無需在報(bào)表附注中披露B. 不確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露C. 確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債33萬元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露D. 確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債23萬元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露10. 年末“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬戶有借

20、方余額3 Ooo元、貸方余額10 OOo元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中 “預(yù)收賬款”項(xiàng)目的期末余額應(yīng)為（）。A. 3 000 元 B. 7 000 元C. 10 000 元 D. 13 000 元二、多項(xiàng)選擇題（從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的，將其序號(hào)填在答題紙上。每小題3分，共15分。多選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分）11下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，不能直接根據(jù)相應(yīng)總分類賬戶的期末余額填3。1勺有（）。A. 固定資產(chǎn)B. 應(yīng)收票據(jù)C. 長期借款D. 持有至到期投資E. 短期借款12. 下列情況下應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。A. 發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)B. 原來賴以進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化C. 公司

21、董事會(huì)決議D. 取得新信息需要對原會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行修訂E. 會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)不能合理確定13. 下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí)，會(huì)影響資本公積金額變動(dòng)的有（）。A. 接受現(xiàn)金捐贈(zèng)B. 期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下跌C. 用資本公積轉(zhuǎn)增資本D. 期末可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加E. 注銷I 口 I購的庫存股(I 口 I購價(jià)低于股票面值)14. 本期發(fā)生的下列各項(xiàng)中，不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有(。-)oA.核銷壞賬B.存貨盤虧C. 以固定資產(chǎn)抵債'D.分配股票股利E. 收回以前年度已核銷的壞賬15.債務(wù)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)中，不屬于我國債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)定的債務(wù)重組范圍的有()A. 借新債還舊債B. 將所持有的可轉(zhuǎn)

22、換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股C. 將高于股權(quán)公允價(jià)值的債務(wù)轉(zhuǎn)為股本D. 延長債務(wù)還款期并豁免部分本息E. 延長債務(wù)還款期，但據(jù)此計(jì)算的未來應(yīng)付債務(wù)的公允價(jià)值大于重組債務(wù)的賬面價(jià)值三、簡答題(每小題5分，共10分)16. 什么是辭退福利？它與職工正常退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金有何區(qū)別？17. 簡述企業(yè)凈利潤分配的一般程序。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(本題共30分)18. Z公司(增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用17%的增值稅)12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì) 分錄 (寫出總賬科目即可)：(1) 以銀行存款支付公司因?qū)Νh(huán)境污染整治不力被判的罰款5萬元。(2) 對外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價(jià)30萬元、成本18萬元。

23、該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。(3) 試銷新產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬元，成本12萬元。合同規(guī)定自出售日開始2個(gè)月內(nèi)購貨方有權(quán)退貨，目 前Z公司尚不能合計(jì)估計(jì)退貨率。發(fā)票已開并發(fā)貨，貸款尚未收到。(4) 按面值1 500萬元發(fā)行債券一批，期限2年、利率5%,款項(xiàng)已收妥并存入銀行。發(fā)行費(fèi)用略。(5) 用銀行存款支付職工薪酬15萬元，同時(shí)代扣個(gè)人所得稅2萬元。(6) 用銀行存款支付訴訟費(fèi)35 OoO元。(7) 委托某證券公司發(fā)行普通股股票600 OOo股，按協(xié)議證券公司從發(fā)行收入中直接扣取2%的手續(xù)費(fèi)。股票每股面值1元，發(fā)行價(jià)格為每股2元。（8）與丙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，Z公司用一批自產(chǎn)家電抵付前欠丙公司貨款7

24、00 OOo元。該批家電賬面價(jià)值300 OOo元、公允價(jià)值450 OoO元、未計(jì)提減值準(zhǔn)備。除增值稅外，其他相關(guān)稅費(fèi)略。000萬元，年末按本年凈利潤的10%提取法定盈余公積，本年度未向投資者 分（9）結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤5 OOO萬元。19. H公司2011年度有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額如下：主營業(yè)務(wù)收入(貸* 12 000 萬其他業(yè)務(wù)收入（貸1 500萬元主營業(yè)務(wù)成本（借方）6 500萬元其他業(yè)務(wù)成本（借方）1 Ooo萬元營業(yè)稅金及附加（借方）20萬元銷售費(fèi)用（借方）200萬元管理費(fèi)用（借方）1571萬元財(cái)務(wù)費(fèi)用（借方）415萬元資產(chǎn)減值損失（借方）309萬元投資收益（貸方）315萬元營業(yè)外收

25、入（貸方）500萬元營業(yè)外支出（借方）197萬元所得稅費(fèi)用（借方）1 103萬元五、計(jì)算題（本題12分）公司年初有未分配利潤2配現(xiàn)金股利。要求計(jì)算H公司2011年度的下列指標(biāo)（列示計(jì)算過程）:(1)營業(yè)收入(2)營業(yè)成本(3)營業(yè)利潤(4)利潤總額(5)凈利潤(6)年末的未分配利潤六、綜合題（本題13分）20. T公司2011年度的有關(guān)資料如下：全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤1 000萬元。本年度確認(rèn)的收支中，有購買國債的利息收入20萬元，稅款滯納金8萬 元，存貨年初采購成本100萬元、未計(jì)提減值準(zhǔn)備，年末計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn) 負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%,遞延所得稅年初余額

26、為0；無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。本年ITI月份T公司己預(yù)交所得稅200萬元。要求根據(jù)上述資料：（1）計(jì)算T公司2011年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債（列示計(jì)算過（2）編制T公司111月（按預(yù)交總額）列支所得稅費(fèi)用與預(yù)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄;（3）編制T公司年末確認(rèn)遞延所得稅與應(yīng)補(bǔ)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。試題答案及評分標(biāo)準(zhǔn)貸:應(yīng)交稅費(fèi)34 000(2一、單項(xiàng)選擇題（每小題2分，計(jì)20分）1B2D 3C4A 5A6B7D 8A910-二、多項(xiàng)選擇題（每小題3分，計(jì)15分）12. BD13.CDE 14. ABCD15- ABE評分標(biāo)準(zhǔn)：不選、多選或錯(cuò)選均不得分；沒有錯(cuò)項(xiàng)、只是少選的，

27、可根據(jù)所選答案酌情給分。其 中，一個(gè)正確選項(xiàng)給1分，選有2個(gè)及以上正確選項(xiàng)的給2分因有漏選項(xiàng)，每題最多給2分。三、筒答題（每小題5分，計(jì)10分）16. 辭退福利包括兩種情況：一是職工勞動(dòng)合同尚未到期，無論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與其勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償（1分）；二是職工勞動(dòng)合同尚未到期，為鼓勵(lì)職工自愿接 受 裁減而給予的補(bǔ)償（1分）。區(qū)別： 確認(rèn)的前提條件不同：職工正常退休是其與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同已經(jīng)到期，或職工達(dá)到了國 家規(guī)定的退休年齡（1分）。辭退福利是職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同尚未到期（1分）。 養(yǎng)老金是對職工在職時(shí)提供的服務(wù)而非退休本身的補(bǔ)償，故養(yǎng)老金應(yīng)按職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì) 期間確

28、認(rèn)；辭退福利則在企業(yè)辭退職工時(shí)進(jìn)行確認(rèn)，通常采用一次性支付補(bǔ)償?shù)姆绞健＃?分）17. 企業(yè)凈利潤分配的一般程序?yàn)椋喝粲刑潛p，先用稅后利潤補(bǔ)虧；企業(yè)虧損尚未彌補(bǔ)前，不得進(jìn)行其后各項(xiàng)內(nèi)容的利潤分配。提取法定盈余公積；應(yīng)付優(yōu)先股股利；提取任意盈 余公積；支付普通股股利。（每點(diǎn)1分，共5分）四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（本題共30分）18. （1）借：營業(yè)外支出50 000貸：銀行存款50 000（2）借：長期股權(quán)投資351 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000應(yīng)交稅費(fèi)51 000（2分）同時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本180貸：庫存商品180 000（3）對銷項(xiàng)增值稅：(2借：應(yīng)收賬款34 000對發(fā)出商品:借：發(fā)出商品

29、120120000（2 分）(4 )借：銀行存款15 000貸：應(yīng)付債券15 000(5)借：應(yīng)付職工薪酬170 000貸：銀行存款150 000應(yīng)交稅費(fèi) 20000(6)借：管理費(fèi)用35貸：銀行存款3 00(7 )借：銀行存款1 176貸：股本60000資本公積57600貸：庫存商品(8)借:應(yīng)付賬款700000貸：主營業(yè)務(wù)收入45000應(yīng)交稅費(fèi) 76 500營業(yè)外收入173 500（2分）同時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本300貸：庫存商品300 OoO（2分）(9)借：利潤分配50 000貸：本年利潤5 000 00000評分標(biāo)準(zhǔn)：第、(3)、(8)小題各4分，其余每小題3分，借貸方向、科目及金額必

30、須全部確。其中部分正確者，酌情給分。五、計(jì)算題（本題12分）19. （1）營業(yè)收入二主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入二12 000+1 500 = 13 500萬元（2）營業(yè)成本二主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本二6 500 ÷ 1 000 = 7 500萬元（3）營業(yè)利潤二營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失+投資收益=13 500-7 500-20-200-1 571-415-309 + 315=3 800萬元（4）利潤總額二營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出二3 8004-500-197 = 4 103萬元（5）凈利潤二利潤總額一所得稅費(fèi)用二4 10

31、3 1 103 = 3 OoO萬元（6）年末未分配利潤二年初未分配利潤+本年凈利潤一年末提取法定盈余公積=2 000+3 000-300 = 4 700 萬元評分標(biāo)準(zhǔn):每個(gè)指標(biāo)2分,計(jì)算過程與結(jié)果各1分。六、綜合題（本題13分）20. （DT公司2011年有關(guān)指標(biāo)的計(jì)算如下：年納稅所得額二1 000-20 + 8+5 = 993萬元（2分）年應(yīng)交所得稅二993X25% = 248. 25萬元（2分）年末存貨確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)二5X25% = 1. 25萬元（2） I-II月列支所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：（2分）借:所得稅費(fèi)用貸:應(yīng)交稅費(fèi)1-11月預(yù)交所得稅時(shí)：借:應(yīng)交稅費(fèi)貸:銀行存款2 000 0

32、002 000 0002 000 0002 000 000（2分）（2分）（3）年末確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1.25萬元,年末匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)交所得稅48.25 （即 248. 25470 00012 500482 500（3分）200）萬元:借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)評分標(biāo)準(zhǔn)：與第四、五題相同。中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）題庫及答案三一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇一個(gè)正確的，將其順序號(hào)填在答題紙上-每小題2分, 共20分）1. 對辭退福利的正確列支方法是（）A. 計(jì)人管理費(fèi)用B.計(jì)入營業(yè)外支出C.計(jì)入制造費(fèi)用D.計(jì)入銷售費(fèi)用2. 下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填

33、列的是（A.應(yīng)付債券持有至到期投資C.應(yīng)付賬款D.交易性金融資產(chǎn)3. 下列有關(guān)利潤表的表述中，不正確的是（）A.屬于中報(bào)與年報(bào)B.屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表C.反映經(jīng)營成果D.采用“本期營業(yè)觀”編制4. Z公司涉及一樁訴訟，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請律師本期的意見判斷，公司在該樁訴訟中勝訴的可 能性為30%,敗訴的可能性有70%。如果敗訴，公司將要支付40萬元60萬元的賠償款。據(jù)此，Z公司應(yīng)在 本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額（）A. 40萬元B. 50萬元C. 60萬元D. 100萬元5. 因采購商品開具面值40萬元，票而利率4%,期限3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，公司 一共應(yīng)償付（）A. 44

34、0 000 元B. 412 000 元C. 404 000 元D. 400 000 元6. 12月31日“長期借款”賬戶余額600萬元，其中明年4月末到期應(yīng)償還的金額為200萬元。則本 年 末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項(xiàng)目填列的金額應(yīng)為OA. 200萬元 B. 400萬元C. 500萬元 D. 600萬元7. 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，某項(xiàng)會(huì)計(jì)變化如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，正確的做法是（）A. 按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理B. 按會(huì)計(jì)政策變更處理C. 不作處理，待分清后再處理D. 在會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選一種8. 年末預(yù)提商品保修費(fèi)15萬元，但稅法規(guī)定該項(xiàng)支岀在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。該

35、項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí) 性 差異類型為（）A. 0 B.可抵扣暫時(shí)性差異15萬元C.不確定D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15萬元9. 企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2 Ooo萬元，法定盈余公積余額400萬元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬元未予彌補(bǔ)，據(jù)此，本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公積數(shù)額為（）A. 80萬元B. 100萬元C. 400萬元D. 1 000萬元10. 將面值1 000萬元的股票按1 100萬元的價(jià)格發(fā)行，支付發(fā)行費(fèi)用35萬元。該項(xiàng)股票發(fā)行，計(jì)人 “資本公積一股本溢價(jià)”賬戶的金額應(yīng)為（）A. 35萬元B. 65萬元C. 100萬元D. 135萬元二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中有二至五個(gè)是正確的，請選出

36、正確的，將其順序號(hào)填在答題紙 上，不選、多選或錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分。每小題3分，共15分）11T列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有（）A.壞賬損失的核算方法B.借款費(fèi)用的核算方法C.所得稅費(fèi)用的核算D. 無形資產(chǎn)的使用壽命E. 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法12. 企業(yè)交納的下列各項(xiàng)稅金，應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有（）A.消費(fèi)稅B.增值稅C.車船稅D.印花稅E.營業(yè)稅13. T列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有（）A.對外捐贈(zèng)資產(chǎn)B.存貨非常損失C.債務(wù)重組損失D.稅款滯納金支出E. 出售固定資產(chǎn)凈損失14. 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起資本公積總額變動(dòng)的有OA. 分配現(xiàn)金股利B. 用資本公積轉(zhuǎn)增資本

37、C. 確認(rèn)債務(wù)重組收益D. 確認(rèn)長期股權(quán)投資收益E. 確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)期末市價(jià)變動(dòng)收益15. 下列各項(xiàng)不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有()A.本期核銷的壞賬B.存貨盤虧C.以固定資產(chǎn)抵債D.分配股票股利E.收I可以前年度已核銷的壞賬三、簡答題(每小題5分，共10分)16. 什么是債務(wù)重組？企業(yè)為什么要進(jìn)行債務(wù)重組？17. 什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)？試舉一例說明。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(共32分)18. M公司是一家電制造企業(yè)，增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用增值稅率17%o 12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如 下，要求編制會(huì)計(jì)分錄(寫出總賬科目即可。)(1) 以銀行存款支付廣告費(fèi)15 000元。(2) 對外進(jìn)行長期股權(quán)投

38、資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價(jià)30萬元、成本16萬元。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。(3) 銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬元、成本10萬元，合同規(guī)定購貨方在明年2月28日之前有權(quán)退貨。M公司無法估計(jì)退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。(4) 出售廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅率20萬元。(5) 分配職工薪酬15萬元，其中生產(chǎn)工人薪酬60 OoO元、車間管理人員薪酬28 OOo元，行政管理人員 薪酬30 OoO元，銷售人員薪酬32 OoO元。(6) 預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息18萬元，明年6月初支付。(7) 發(fā)現(xiàn)去年6月初購入、由行政管理部門領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備，公司一直未計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià)50 000 元，預(yù)

39、計(jì)使用5年，無殘值，直線法折舊。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。(8) 10月貼現(xiàn)的一張商業(yè)承兌匯票下月8日到期，到期值80萬元?，F(xiàn)得知付款企業(yè)涉及一宗訴訟，銀行 存款已全部被凍結(jié)。(9) 年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損50萬元。(10)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積30萬元彌補(bǔ)虧損。五、計(jì)算題(共 10分)19. 2009年1月2 EIM公司發(fā)行5年期債券一批，面值20 000 Ooo元，票面利率4%,利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為15 366 680元(不考慮發(fā)行費(fèi)用)，債券 折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行時(shí)的實(shí)際利率為5%。公司于每年的6月末、12月末計(jì)提利息，

40、同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求計(jì)算該批應(yīng)付債券的下列指標(biāo)(列示計(jì)算過程,并對計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù))：(1)發(fā)行債券的折價(jià);(2)各期的應(yīng)付利息；(3)第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)；(4)2009年6月30日的攤余成本;到期應(yīng)償付的金額。六、綜合題（共13分）20. 2010年2月8日銷售商品一批，不含稅價(jià)款50萬元、增值稅率17%,商品成本30萬元；合同規(guī) 定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N30o 2月15日購貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還購貨方。不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。要求：計(jì)算2月15日實(shí)際收到的銷貨款、5月9日應(yīng)退還的銷貨款（列出計(jì)算過程）；（2）編

41、制銷售商品、 收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。試題答案及評分標(biāo)準(zhǔn)12. AE 13. ABCDE 14.BE 15. ABCD一、單項(xiàng)選擇題（每小題2分，共2 0分）1A 2D 3D4B 5C6B 7A 8 B9 C 10B二、多項(xiàng)選擇題（每小題3分，共15分）評分標(biāo)準(zhǔn)：不選、多選或錯(cuò)選均不得分。沒有錯(cuò)項(xiàng)、只是少選的，可根據(jù)所選答案酌情給分。其中，選有 一個(gè)正確答案的，給1分，選有2個(gè)及以上正確答案的，給2分；因有漏選項(xiàng)，最多給2分。三、簡答題（每小題5分，共10分）16. 債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。（2分）企業(yè)到期債務(wù)不能按時(shí)償還時(shí)，有兩種方法解決債務(wù)糾紛：一是債權(quán)人采用法律手段申請債務(wù)人破產(chǎn)，強(qiáng) 制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是進(jìn)行債務(wù)重組。（1分）進(jìn)行債務(wù)重組，對債務(wù)人來說，可避免破產(chǎn)清算，同時(shí)也是重整旗鼓的機(jī)會(huì)；（1分）對債權(quán)人來說，可最大限度地收回債權(quán)款額，減少損失。因?yàn)槿绻扇∑飘a(chǎn)