1、財政與金融第2版第二次印刷修改說明本書第二版第一次印刷到現(xiàn)在已有一年時間 ，在這一年時間中，我國的稅收政策發(fā)生了一些變化，現(xiàn)調(diào)整如下： 一、33頁3.3 我國的主要稅種：3.3.1 第四行：我國現(xiàn)行的流轉(zhuǎn)稅有：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅，把營業(yè)稅去掉。1、增值稅：講課時可以參考以下內(nèi)容：營業(yè)稅改征增值稅營業(yè)稅和增值稅，是我國兩大主體稅種。營改增在全國的推開，大致經(jīng)歷了以下三個階段。2011年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。自2012年8月1日起至年底，國務(wù)院將擴(kuò)大營改增試點(diǎn)至

2、8省市；2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行，將廣播影視服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。2014年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營改增范圍；2016年3月18日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定，自2016年5月1日起，中國全面推開營改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營改增試點(diǎn)，至此，營業(yè)稅退出歷史舞臺，增值稅制度將更加規(guī)范。這是自1994年分稅制改革以來，財稅體制的又一次深刻變革。營改增的最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。營改增可以說是一種減稅的政策。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的情況下，

3、全面實施營改增，可以促進(jìn)有效投資帶動供給，以供給帶動需求。對企業(yè)來講，如果提高了盈利能力，就有可能進(jìn)一步推進(jìn)轉(zhuǎn)型發(fā)展。每個個體企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，無疑將實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)乃至整個經(jīng)濟(jì)體的結(jié)構(gòu)性改革，這也是推動結(jié)構(gòu)性改革尤其是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和積極財政政策的重要內(nèi)容。 “營改增”最大的變化，就是避免了營業(yè)稅重復(fù)征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實現(xiàn)了增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業(yè)稅負(fù)。更重要的是，“營改增”改變了市場經(jīng)濟(jì)交往中的價格體系，把營業(yè)稅的“價內(nèi)稅”變成了增值稅的“價外稅”，形成了增值稅進(jìn)項和銷項的抵扣關(guān)系，這將從深層次上影響到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整及企業(yè)的內(nèi)部架構(gòu)。角度、多層次詮釋此次稅改

4、政策，幫助試點(diǎn)企業(yè)即刻分析，掌握新規(guī)，應(yīng)對新規(guī)。二、35頁3、營業(yè)稅 ，這一部分去掉。三36頁4、關(guān)稅，把4改成3。四、41頁7、資源稅：資源稅國家做了相應(yīng)的調(diào)整，講課時可以參考以下內(nèi)容：關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：根據(jù)黨中央、國務(wù)院決策部署，為深化財稅體制改革，促進(jìn)資源節(jié)約集約利用，加快生態(tài)文明建設(shè)，現(xiàn)就全面推進(jìn)資源稅改革有關(guān)事項通知如下：一、資源稅改革的指導(dǎo)思想、基本原則和主要目標(biāo)（一）指導(dǎo)思想。全面貫徹黨的十八大和十八屆三中、四中、五中全會精神，按照“五位一體”總體布局和“四個全面”戰(zhàn)略布局，牢固樹立和貫徹落實創(chuàng)新、協(xié)調(diào)

5、、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，全面推進(jìn)資源稅改革，有效發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)資源行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。（二）基本原則。一是清費(fèi)立稅。著力解決當(dāng)前存在的稅費(fèi)重疊、功能交叉問題，將礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等收費(fèi)基金適當(dāng)并入資源稅，取締違規(guī)、越權(quán)設(shè)立的各項收費(fèi)基金，進(jìn)一步理順稅費(fèi)關(guān)系。二是合理負(fù)擔(dān)。兼顧企業(yè)經(jīng)營的實際情況和承受能力，借鑒煤炭等資源稅費(fèi)改革經(jīng)驗，合理確定資源稅計稅依據(jù)和稅率水平，增強(qiáng)稅收彈性，總體上不增加企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。三是適度分權(quán)。結(jié)合我國資源分布不均衡、地域差異較大等實際情況，在不影響全國統(tǒng)一市場秩序前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)。四是循序漸進(jìn)。在煤炭、原油、

6、天然氣等已實施從價計征改革基礎(chǔ)上，對其他礦產(chǎn)資源全面實施改革。積極創(chuàng)造條件，逐步對水、森林、草場、灘涂等自然資源開征資源稅。（三）主要目標(biāo)。通過全面實施清費(fèi)立稅、從價計征改革，理順資源稅費(fèi)關(guān)系，建立規(guī)范公平、調(diào)控合理、征管高效的資源稅制度，有效發(fā)揮其組織收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)資源節(jié)約集約利用和生態(tài)環(huán)境保護(hù)的作用。二、資源稅改革的主要內(nèi)容（一）擴(kuò)大資源稅征收范圍。1開展水資源稅改革試點(diǎn)工作。鑒于取用水資源涉及面廣、情況復(fù)雜，為確保改革平穩(wěn)有序?qū)嵤?，先在河北省開展水資源稅試點(diǎn)。河北省開征水資源稅試點(diǎn)工作，采取水資源費(fèi)改稅方式，將地表水和地下水納入征稅范圍，實行從量定額計征，對高耗水行業(yè)、超計劃用水以

7、及在地下水超采地區(qū)取用地下水，適當(dāng)提高稅額標(biāo)準(zhǔn)，正常生產(chǎn)生活用水維持原有負(fù)擔(dān)水平不變。在總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗基礎(chǔ)上，財政部、國家稅務(wù)總局將選擇其他地區(qū)逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，條件成熟后在全國推開。2逐步將其他自然資源納入征收范圍。鑒于森林、草場、灘涂等資源在各地區(qū)的市場開發(fā)利用情況不盡相同，對其全面開征資源稅條件尚不成熟，此次改革不在全國范圍統(tǒng)一規(guī)定對森林、草場、灘涂等資源征稅。各省、自治區(qū)、直轄市（以下統(tǒng)稱省級）人民政府可以結(jié)合本地實際，根據(jù)森林、草場、灘涂等資源開發(fā)利用情況提出征收資源稅的具體方案建議，報國務(wù)院批準(zhǔn)后實施。（二）實施礦產(chǎn)資源稅從價計征改革。1對資源稅稅目稅率幅度表（見附件）中列舉名稱的2

8、1種資源品目和未列舉名稱的其他金屬礦實行從價計征，計稅依據(jù)由原礦銷售量調(diào)整為原礦、精礦（或原礦加工品）、氯化鈉初級產(chǎn)品或金錠的銷售額。列舉名稱的21種資源品目包括：鐵礦、金礦、銅礦、鋁土礦、鉛鋅礦、鎳礦、錫礦、石墨、硅藻土、高嶺土、螢石、石灰石、硫鐵礦、磷礦、氯化鉀、硫酸鉀、井礦鹽、湖鹽、提取地下鹵水曬制的鹽、煤層（成）氣、海鹽。對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實行從量定額計征。2對資源稅稅目稅率幅度表中未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品，按照從價計征為主、從量計征為輔的原則，由省級人民政府確定計征方式。（三）全面清理涉及礦產(chǎn)資源的收費(fèi)基金。1在實施資源稅從價計征

9、改革的同時，將全部資源品目礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零，停止征收價格調(diào)節(jié)基金，取締地方針對礦產(chǎn)資源違規(guī)設(shè)立的各種收費(fèi)基金項目。2地方各級財政部門要會同有關(guān)部門對涉及礦產(chǎn)資源的收費(fèi)基金進(jìn)行全面清理。凡不符合國家規(guī)定、地方越權(quán)出臺的收費(fèi)基金項目要一律取消。對確需保留的依法合規(guī)收費(fèi)基金項目，要嚴(yán)格按規(guī)定的征收范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，切實規(guī)范征收行為。（四）合理確定資源稅稅率水平。1對資源稅稅目稅率幅度表中列舉名稱的資源品目，由省級人民政府在規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出具體適用稅率建議，報財政部、國家稅務(wù)總局確定核準(zhǔn)。2對未列舉名稱的其他金屬和非金屬礦產(chǎn)品，由省級人民政府根據(jù)實際情況確定具體稅目和適用稅率，報財政部、國家

10、稅務(wù)總局備案。3省級人民政府在提出和確定適用稅率時，要結(jié)合當(dāng)前礦產(chǎn)企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，遵循改革前后稅費(fèi)平移原則，充分考慮企業(yè)負(fù)擔(dān)能力。（五）加強(qiáng)礦產(chǎn)資源稅收優(yōu)惠政策管理，提高資源綜合利用效率。1對符合條件的采用充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%；對符合條件的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%。具體認(rèn)定條件由財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定。2對鼓勵利用的低品位礦、廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產(chǎn)品，由省級人民政府根據(jù)實際情況確定是否減稅或免稅，并制定具體辦法。（六）關(guān)于收入分配體制及經(jīng)費(fèi)保障。1按照現(xiàn)行財政管理體制，此次納入改革的礦產(chǎn)資源稅收入全部為地方財政收入。2水資源稅

11、仍按水資源費(fèi)中央與地方1：9的分成比例不變。河北省在繳納南水北調(diào)工程基金期間，水資源稅收入全部留給該省。3資源稅改革實施后，相關(guān)部門履行正常工作職責(zé)所需經(jīng)費(fèi)，由中央和地方財政統(tǒng)籌安排和保障。（七）關(guān)于實施時間。1此次資源稅從價計征改革及水資源稅改革試點(diǎn)，自2016年7月1日起實施。2已實施從價計征的原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬等6個資源品目資源稅政策暫不調(diào)整，仍按原辦法執(zhí)行。三、做好資源稅改革工作的要求（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各省級人民政府要加強(qiáng)對資源稅改革工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立由財稅部門牽頭、相關(guān)部門配合的工作機(jī)制，及時制定工作方案和配套政策，統(tǒng)籌安排做好各項工作，確保改革積極穩(wěn)妥推進(jìn)。對改革中出

12、現(xiàn)的新情況新問題，要采取適當(dāng)措施妥善加以解決，重大問題及時向財政部、國家稅務(wù)總局報告。（二）認(rèn)真測算和上報資源稅稅率。各省級財稅部門要對本地區(qū)資源稅稅源情況、企業(yè)經(jīng)營和稅費(fèi)負(fù)擔(dān)狀況、資源價格水平等進(jìn)行全面調(diào)查，在充分聽取企業(yè)意見基礎(chǔ)上，對資源稅稅目稅率幅度表中列舉名稱的21種實行從價計征的資源品目和粘土、砂石提出資源稅稅率建議，報經(jīng)省級人民政府同意后，于2016年5月31日前以正式文件報送財政部、國家稅務(wù)總局，同時附送稅率測算依據(jù)和相關(guān)數(shù)據(jù)（包括稅費(fèi)項目及收入規(guī)模，應(yīng)稅產(chǎn)品銷售量、價格等）。計劃單列市資源稅稅率由所在省份統(tǒng)一測算報送。（三）確保清費(fèi)工作落實到位。各地區(qū)、各有關(guān)部門要嚴(yán)格執(zhí)行中央

13、統(tǒng)一規(guī)定，對涉及礦產(chǎn)資源的收費(fèi)基金進(jìn)行全面清理，落實取消或停征收費(fèi)基金的政策，不得以任何理由拖延或者拒絕執(zhí)行，不得以其他名目變相繼續(xù)收費(fèi)。對不按規(guī)定取消或停征有關(guān)收費(fèi)基金、未按要求做好收費(fèi)基金清理工作的，要予以嚴(yán)肅查處，并追究相關(guān)責(zé)任人的行政責(zé)任。各省級人民政府要組織開展監(jiān)督檢查，確保清理收費(fèi)基金工作與資源稅改革同步實施、落實到位，并于2016年9月30日前將本地區(qū)清理收費(fèi)措施及成效報財政部、國家稅務(wù)總局。（四）做好水資源稅改革試點(diǎn)工作。河北省人民政府要加強(qiáng)對水資源稅改革試點(diǎn)工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立試點(diǎn)工作推進(jìn)機(jī)制，及時制定試點(diǎn)實施辦法，研究試點(diǎn)重大問題，督促任務(wù)落實。河北省財稅部門要與相關(guān)部門密切配合、形成合力，深入基層加強(qiáng)調(diào)查研究，跟蹤分析試點(diǎn)運(yùn)行情況，及時向財政部、國家稅務(wù)總局等部門報告試點(diǎn)工作進(jìn)展情況和重大政策問題。（五）加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)。各地區(qū)和有關(guān)部門要廣泛深入宣傳推進(jìn)資源稅改革的重要意義，加強(qiáng)政策解讀，回應(yīng)社會關(guān)切，穩(wěn)定社會預(yù)期，積極營造良好的改革氛圍和輿論環(huán)境。要加強(qiáng)對納稅人的培訓(xùn)，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高納稅人稅法遵從度。全面推進(jìn)資源稅改革涉及面廣、企業(yè)關(guān)注度高、工作任務(wù)重，各地