1、稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)測試題單位：姓名：得分：十分抱歉：1、單選題第9題出題時少條件，本次已修改。2、實務(wù)題第五題中表述有問題，已用紅字標(biāo)注。一、單選題（請從備選答案中選出一個符合題意的答案，多選、不選不得分，每題1分，共20分）1、根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法的規(guī)定，來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照法定原則確定，下列表述不正確的有（A）。A、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定B、股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定G利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定D、其他所得，由國務(wù)院財政、

2、稅務(wù)主管部門確定2、扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起（C）內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。A.三日B.五日C.七日D.十日3、A公司于2008年1月以經(jīng)營租賃方式向B公司租出自有的固定資產(chǎn)，租賃期4年，合同約定B公司應(yīng)在2009年12月31日及2011年12月31日向A公司支付租賃費20萬元，則A公司應(yīng)確認(rèn)2008年度租金收入（A）萬元中報繳納企業(yè)所得稅。A.0B.10C.40D.604 .2009年2月28日中華人民共和國第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議通過了中華人民共和國刑法修正案（七），該修正案對刑法第二百零一條偷稅罪名及相關(guān)追訴標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了

3、修改，請問刑法修正后，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報造成少繳稅款構(gòu)成犯罪的罪名是A.逃避稅款罪（C）B.逃避追繳欠稅罪C.逃避繳納稅款罪D.少繳稅款罪5 .甲公司2008年度通過某鄉(xiāng)政府，向該鄉(xiāng)的一所小學(xué)捐贈50萬元，通過某縣民政局向當(dāng)?shù)刎毨丝诰栀?00萬元。請問2008年度允許扣除的捐贈為（D）萬元。甲公司當(dāng)年會計利潤為1000萬元（不含公益性捐贈）A.50B.150C.120D.1006 .在稅務(wù)稽查中，稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個人不得阻撓，這是稅務(wù)稽查原則中（B）的具體體現(xiàn)。A.合法原則B依法獨立原則C.分工制約原則D.客觀公正原則7 .某企業(yè)2008年銷售

4、產(chǎn)品收入2000萬元，轉(zhuǎn)讓一項商標(biāo)所有權(quán)取得收入60萬元，收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實施許可費，取得收入10萬元，廣告費扣除限額是多少（A）A301.5萬元B309萬元C、310.5萬元D、300萬元8 .稅務(wù)處理決定書所援引的處理依據(jù)，必須是（A）,并應(yīng)當(dāng)注明文件名稱、文號和有關(guān)條款。A.稅收法律、法規(guī)、規(guī)章9 .稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、稅收規(guī)范性文件C稅收法律、法規(guī)、部門規(guī)章、地方人大法規(guī)D.稅收法律、法規(guī)、部門規(guī)章、行政規(guī)章10 甲工業(yè)企業(yè)對原材料采用計劃成本核算，2008年7月原材料期初結(jié)余14000元，超支280元。本期購入230000元，超支3280元。本期發(fā)出材料124000元，

5、企業(yè)計算發(fā)出材料應(yīng)分擔(dān)的差異額為2480元，請計算甲企業(yè)本月多結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本為（B）元。A.0B.620C.744D.136411 .2007年1月，甲公司銷售一批產(chǎn)品給乙公司，含稅價為150萬元。2008年5月乙公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同約定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司同意乙公司以自產(chǎn)產(chǎn)品償還債務(wù)。該產(chǎn)品的不含稅的市場價為100萬，乙公司的賬面成本為70萬元。甲公司對應(yīng)收的債權(quán)已計提了壞賬準(zhǔn)備20萬元，當(dāng)月乙公司向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票并將產(chǎn)品發(fā)至甲公司。假定不考慮其它稅費，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（C）萬元。A.3B.10C.13D.3011 .某公司為工業(yè)企業(yè)，2008年3

6、月購進(jìn)A材料200公斤，共支付貨款7020元，取得普通發(fā)票1份，發(fā)生的保險費130元，入庫時發(fā)現(xiàn)途中被盜20公斤，則A材料每斤的實際單位成本為（C）元。A.36B.39.72C.79.44D.34.1112 .某酒廠2008年1月銷售糧食白酒取得不含稅貨款100萬元（2500公斤），同時收取包裝物押金5萬元，則當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為（C）萬元。A.26.07B.26.32C.21.10D.20.8513 .稅務(wù)稽查選案是指按照一定的（D）,對納稅人各項信息數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、分析、篩選，最終為稅務(wù)稽查的實施確定具體檢查對象的過程。A、計劃B、標(biāo)準(zhǔn)C、技巧D方式、方法和要求14 .涉稅案件證據(jù)審理的基本

7、方法不包括（D）。A.逐證審查B.比較印證C綜合分析D.實地調(diào)查15 .按照稅務(wù)違法舉報案件管理辦法的規(guī)定，舉報中心受理檢舉案件后（A）:A.及時登記稅收違法案件舉報登記表B.及時登記稅收違法案件登記表C.及時登記稅收違法舉報登記表D.及時登記稅收案件舉報登記表16 .納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機關(guān)處（C）以上五十萬元以下的罰款。A.三萬元B.五萬元C.十萬元D.十五萬元17 .邊防檢查站

8、阻止欠稅人出境的期限一般為（C）A.10日B.15日C.1個月D.2個月18 .不屬于將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于對外投資、分配給股東或無償贈送他人，未視同銷售中報納稅的檢查方法是（C）oA.審核計稅價格，核實有無以成本價作為計稅依據(jù)的情況。B.核實企業(yè)有無將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于對外投資和分配給股東以及無償贈送他人等事項C.重點審閱“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶借方的對應(yīng)賬戶是否是“原材料”、“庫存商品”等存貨類賬戶D.查閱相應(yīng)業(yè)務(wù)的記賬憑證，再對應(yīng)“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”賬戶，檢查納稅人用于投資、贈送或分配的貨物是否按規(guī)定核算銷項稅額。19 .下列增值稅優(yōu)惠政策敘述正

9、確的是（B）A.農(nóng)村電管站收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費應(yīng)征收增值稅B.自2001年1月1日起，在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土，實行增值稅即征即退的政策。C.自2000年1月1日起對飛機維修勞務(wù)增值稅實際稅負(fù)超過8%勺部分實行由稅務(wù)機關(guān)即征即退的政策。D.自2001年1月1日起，利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力實行增值稅減半征收的政策。20 .某公司2006年7月進(jìn)口卷煙30箱（標(biāo)準(zhǔn)箱），每箱成交價格為1000美元，支付境外采購代理商傭金40美元/箱，報關(guān)起卸前的運費110美元/箱，保險費100美元/箱。該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅、增值稅、消費稅稅金合計為（B）（關(guān)稅稅率20%

10、1美元=8.0人民幣元）A.566700.01B.460484.73C.454412.45D.450912.15二、多選題（下列題目中，每題共有四個備選答案，請從中選出兩個以上符合題意的答案，多選、少選均不得分，每題1.5分，共22.5分）1、根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)，稅務(wù)稽查管轄的種類主要有（ABCD、移送管轄等。A.職能管轄B.級別管轄C.地域管轄D.指定管轄2.稅務(wù)稽查建議包括（ACD方面的內(nèi)容。A.提出問題B.調(diào)查核實問題C.分析問題D.提出解決問題的措施3、稅務(wù)機關(guān)對欠繳稅款的納稅人依法行使撤銷權(quán)時應(yīng)同時具備的條件是（ABCA.欠繳稅款的納稅人無償轉(zhuǎn)讓了財產(chǎn)B.對國家稅收造成了損害C.必須由

11、稅務(wù)機關(guān)向人民法院提出請求D.行使撤銷權(quán)的必要費用由稅務(wù)機關(guān)負(fù)擔(dān)；4 .地域管轄是指不同地區(qū)的同級稅務(wù)機關(guān)之間，實施稅務(wù)稽查的職權(quán)劃分。地域管轄可以適用如下情況（CD）：A.移送管轄B指定管轄；C.一般管轄D.特別管轄5 .審理結(jié)論是稽查審理報告的核心，其主要內(nèi)容是（ABD）A.對當(dāng)事人主體資格的審理結(jié)論B對稅務(wù)稽查程序、手續(xù)的審理結(jié)論C對查無問題的涉稅案件的審理結(jié)論D對稅務(wù)稽查報告認(rèn)定的涉案事實、調(diào)取的證據(jù)、數(shù)據(jù)的計算、適用的法律法規(guī)和規(guī)章、案件的定性、稽查補證（正）結(jié)果的審理結(jié)論6 .生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括（ABC）A.經(jīng)濟林B。薪炭

12、林C.產(chǎn)畜D.家禽、役畜7 .批評教育適用于稅務(wù)執(zhí)法過錯行為性質(zhì)較輕，后果輕微的責(zé)任人。這類執(zhí)法過錯行為包括（ACD。A.對達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的案件，未按規(guī)定立案B.違規(guī)提前征收和延緩征收稅款C.未按規(guī)定的時限審結(jié)案件D.未按規(guī)定查辦舉報案件8 .判斷是否為非貨幣性資產(chǎn)交換的標(biāo)準(zhǔn)是指（ABCD）A支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價值比例小于25%B、支付的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價值支付貨幣性資產(chǎn)之和的比例小于25%C、收到的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價值的比例小于25%D、收到的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價值和收到貨幣性資產(chǎn)這和的比例不高于25%9 .根據(jù)現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項中屬于“持有至到期投資

13、”基本特征的是（ABC）。A.到期日固定、回收金額固定或可確定；B.企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期；C.屬于非衍生工具；D.屬于衍生工具10 .下列那些納稅擔(dān)保人具有納稅擔(dān)保能力（BCDA.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人、法人或其它經(jīng)濟組織但凈資產(chǎn)或所擁有的財產(chǎn)遠(yuǎn)大于需要擔(dān)保的稅額及滯納金的B.分支機構(gòu)在其法人書面授權(quán)范圍以內(nèi)提供納稅擔(dān)保的，為具有納稅擔(dān)保能力C.自然人、法人或其他經(jīng)濟組織所擁有或者依法可以處分的未設(shè)置擔(dān)保的財產(chǎn)的價值超過需要擔(dān)保的稅額及滯納金的D.法人或其他經(jīng)濟組織財務(wù)報表資產(chǎn)凈值超過需要擔(dān)保的稅額及滯納金兩倍以上的11 .會計電算化就是要構(gòu)建包括（ABCD在內(nèi)的會計信息系

14、統(tǒng)A.硬件B.軟件C.數(shù)據(jù)規(guī)程D.操作人員12 .按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定，下列表述錯誤的有（BCD）。A從事開采石油、天然氣等礦產(chǎn)資源的企業(yè)，在開始商業(yè)性生產(chǎn)后安裝的機器、機械最低折舊年限為10年R固定資產(chǎn)的凈殘值率為5%。G自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜的成本，以達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的（成齡）前發(fā)生的飼料費、人工費和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費用等必要支出，為計稅基礎(chǔ)D、產(chǎn)畜和役畜按照工作量法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除13 .按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定，（A。準(zhǔn)予在費用發(fā)生當(dāng)期直接扣除。A固定資產(chǎn)取得時的計稅基礎(chǔ)為30萬元，修理支出為16萬元，延長使用年限1年R固定資產(chǎn)取得時的計

15、稅基礎(chǔ)為50萬元，修理支出為26萬元，延長使用年限2年半G固定資產(chǎn)取得時的計稅基礎(chǔ)為100萬元，修理支出為45萬元，延長使用年限3年D、固定資產(chǎn)取得時的計稅基礎(chǔ)為80萬元，修理支出為45萬元，延長使用年限4年14 .超市廣泛應(yīng)用的銷售時點系統(tǒng)（POS系統(tǒng)）包括（AD兩大基本部分。A前臺POS系統(tǒng)B、后臺PO繇統(tǒng)G前臺MIS系統(tǒng)D、后臺MIS系統(tǒng)15 .稅務(wù)稽查的職責(zé)可以分為（ABQ0A、業(yè)務(wù)指導(dǎo)類職責(zé)B、系統(tǒng)管理類職責(zé)G稽查執(zhí)法類職責(zé)D、稽查實施類職責(zé)三、判斷題（認(rèn)為正確的，在括號中打，錯誤的打X,共10題，每題0.5分，共5分）1、證據(jù)被改動，當(dāng)事人不予認(rèn)可的不能作為定案依據(jù)的證據(jù)。（X）2

16、、稅務(wù)稽查工作質(zhì)量評價的核心是對稅務(wù)稽查執(zhí)法的合法性、公正性和公平性進(jìn)行考核。（V）3 .分析稅務(wù)稽查成果，目的是研究稅收違法行為的特點、動向及規(guī)律，制定出健全稅務(wù)稽查工作機制、完善稅收征管和優(yōu)化稅收政策的方案，推進(jìn)以查促查、以查促管，不斷提高稅務(wù)稽查自身能力和稅收征管水平。（X）4 .審理稽查對象主體是否準(zhǔn)確，主要審查稅務(wù)稽查任務(wù)通知書、稅務(wù)檢查通知書、稅務(wù)稽查報告等稅務(wù)稽查文書中稽查對象的名稱是否與實際名稱完全一致。（V）5 .執(zhí)法過錯行為由集體研究決定的，由主要領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)主要責(zé)任，其他責(zé)任人承擔(dān)次要責(zé)任。（，）6 .納稅人，扣繳義務(wù)人逃避，拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)

17、令改正，可以處2000元以上10000元以下的罰款。（X）7 .稅法規(guī)定，企業(yè)以公允價值計量的金融資產(chǎn)，金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)等，持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，在實際處置或結(jié)算時，處置取得的價款扣除歷史成本后的差額應(yīng)計入處置結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。（V）8 .違反發(fā)票管理規(guī)定，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。（X）9 .一套完整的電子查賬軟件系統(tǒng)應(yīng)包括兩個最基本的部分，即數(shù)據(jù)采集軟件和數(shù)據(jù)分析軟件（x）10 .企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。（V）四、改錯題（共15題，每題1.

18、5分，合計22.5分）1 .稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及所扶養(yǎng)家屬的住房和用品。答案：“家屬”后加上“必需”二字。2 .非隨機抽樣選案是抽查者根據(jù)上級下達(dá)的指標(biāo)而主觀地選擇稽查對象的一種方法。答案：非隨機抽樣選案是抽查者根據(jù)自身對總體樣本的認(rèn)識或主客觀條件而主觀地選擇稽查對象的一種方法。3 .向公安機關(guān)移送涉稅犯罪嫌疑案件時，應(yīng)同時抄送同級征稅機關(guān)。答案：向公安機關(guān)移送涉稅犯罪嫌疑案件時，應(yīng)同時抄送同級檢察機關(guān)4 .對稅收違法行為輕微，可依法不予處罰的案件，根據(jù)稽查局長的審批意見制作稅務(wù)稽查結(jié)論。答案：對稅收違法行為輕微，可依法不

19、予處罰的案件，根據(jù)稽查局長的審批意見制作稅務(wù)處理決定書和不予稅務(wù)行政處罰決定書5 .企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，不再準(zhǔn)予扣除。答案：“不再準(zhǔn)予扣除”改為“準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除”。6 .稅收上如果是免稅合并業(yè)務(wù)，被合并方不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，轉(zhuǎn)讓或處置資產(chǎn)中包含的與非股權(quán)支付額相對應(yīng)的增值，也不確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。答案：“也不”改為“要”。7 .投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，包括：已出租的建筑物，已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，自用的辦公樓。答案：去掉“自用的

20、辦公樓”8 .企業(yè)受托加工制造機械設(shè)備、船舶、飛機等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或提供勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月，按照全部完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。答案：把“全部完成進(jìn)度”改成“納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度”9 .長期股權(quán)投資采用成本法核算的會計處理。企業(yè)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。答案：長期股權(quán)投資采用成本法核算的會計處理。企業(yè)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長期股權(quán)投資”科目。10 .

21、國有商業(yè)銀行實行的是在總行一級法人的基礎(chǔ)上，“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的管理體制。答案：國有商業(yè)銀行實行的是在總行一級法人的基礎(chǔ)上，“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo).分級管理.統(tǒng)負(fù)盈虧.統(tǒng)繳所得稅”的管理體制。11 .證據(jù)的合法性是指證據(jù)的收集主體和證據(jù)形式合法。答案：證據(jù)的合法性是指證據(jù)的收集主體、收集程序和證據(jù)形式合法。12 .一套完整的電子查賬軟件系統(tǒng)應(yīng)包括兩個最基本的部分，即數(shù)據(jù)采集軟件和數(shù)據(jù)分析軟件。答案：數(shù)據(jù)分析軟件改為數(shù)據(jù)處理軟件13 .出口企業(yè)直接收購的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的國產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品出口后可中報辦理退稅。答案：出口企業(yè)直接收購的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的國產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品實行免稅，不予退稅。14

22、 .稽查工作管理考核是稅收執(zhí)法考核體系的重要組成部分和稽查工作質(zhì)量評價體系的核心，是以有關(guān)法律法規(guī)和選案、檢查、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)的崗位職責(zé)為依據(jù)，設(shè)計量化指標(biāo)體系，對稽查執(zhí)法過程是否合法、完整、規(guī)范，稽查執(zhí)法結(jié)果是否合法、公平、公正進(jìn)行考核。答案：稽查執(zhí)法考核是稅收執(zhí)法考核體系的重要組成部分和稽查工作質(zhì)量評價體系的核心，是以有關(guān)法律法規(guī)和選案、檢查、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)的崗位職責(zé)為依據(jù)，設(shè)計量化指標(biāo)體系，對稽查執(zhí)法過程是否合法、完整、規(guī)范，稽查執(zhí)法結(jié)果是否合法、公平、公正進(jìn)行考核。15 .葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)對葡萄采取破碎、壓榨、發(fā)酵工藝制成的酒適用“白酒”稅目稅率征收消費稅；采取蒸儲工藝，則適用“

23、其他酒”稅目稅率征收消費稅。答案：葡萄采取破碎、壓榨、發(fā)酵工藝制成的酒適用“其他酒”稅目稅率；采取蒸儲工藝，則適用“白酒”稅目稅率。五、實務(wù)題（共五題，合計80分，其中第一題15分，第二題10分，第三題10分，第四題15分，第五題30分）（一）、某地級市國稅局稽查局選案科于2007年6月25日通過計算機選案系統(tǒng)篩選，確定該市XX機械廠（該公司成立于2002年8月，增值稅一般納稅人）為稽查對象。選案科進(jìn)行案源受理登記后，擬定處理意見，要求對該企業(yè)2006年度納稅情況進(jìn)行檢查，并根據(jù)要求填制了稅務(wù)稽查任務(wù)通知書及其附件，連同案件有關(guān)資料一并送交檢查科實施檢查。檢查科確定由王方、李力、張正三名檢查人

24、員組成檢查組，由王方任檢查組長。檢查組調(diào)閱了被查對象的納稅檔案等資料，確定了相應(yīng)的檢查方案。7月3日，檢查組開始實施稅務(wù)檢查。檢查人員向被查對象出示了稅務(wù)檢查證和稅務(wù)稽查通知書，并取得了相應(yīng)的稅務(wù)文書送達(dá)回證。檢查人員向被查對象送達(dá)了由市國稅局稽查局長簽發(fā)的調(diào)取賬簿資料通知書，并按規(guī)定填制了稅務(wù)文書送達(dá)回證,調(diào)取該企業(yè)2006年度及2007年1-6月的賬簿、憑證、報表和其他有關(guān)資料，開具了調(diào)取賬簿資料清單一份，詳細(xì)列明了調(diào)取的資料種類、數(shù)量和所屬期間等，并由雙方經(jīng)辦人員簽字，交被查對象保存。檢查過程中，檢查人員根據(jù)情況，決定實施詢問調(diào)查。詢問前，檢查人員向被詢問人發(fā)出了詢問通知書，并取得了相應(yīng)

25、的稅務(wù)文書送達(dá)回證。詢問調(diào)查由王方、李力負(fù)責(zé)實施，詢問前向被詢問人出示了稅務(wù)檢查證，由王方負(fù)責(zé)提問，李力記錄。詢問結(jié)束后，李力將詢問（調(diào)查）筆錄交被詢問人閱讀并當(dāng)場核對，被詢問人認(rèn)為筆錄無誤，在筆錄最后一頁簽名并押印，李力也在筆錄上簽署了日期并在詢問人和記錄人處簽名。檢查過程中，檢查組需要查詢被查對象在銀行的存款情況，派張正持市國稅局局長簽發(fā)的稅務(wù)機關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人及案件涉嫌人員存款賬戶、儲蓄存款許可證明，到該企業(yè)開戶銀行進(jìn)行查詢，張正向銀行人員出示了稅務(wù)檢查證，取得了需要的資料。經(jīng)查：該公司2006年10月為小規(guī)模納稅人生產(chǎn)一批配件，未開具發(fā)票，未做收入，貨款匯到該企業(yè)法定代表人的個

26、人卡號上，計算少繳增值稅500000元（該公司2006年申報增值稅300000元，企業(yè)所得稅70000元，其他地方各稅30000元）。檢查過程中，檢查人員復(fù)印了該企業(yè)部分賬簿資料，并由該企業(yè)財務(wù)人員在復(fù)印件上寫明了“此件與原件相符，由我單位提供”字樣，并加蓋單位公章,作為書證。檢查過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅收入的跡象，為避免國家稅款流失，經(jīng)市國稅局局長批準(zhǔn)，檢查人員持由市國稅局長簽發(fā)的查封（扣押）證依法采取了查封、扣押其商品、貨物及其他財產(chǎn)的稅收保全措施。執(zhí)行查封、扣押工作由王方、張正負(fù)責(zé)，他們通知該企業(yè)的倉庫保管人員到場，查封了該企業(yè)的部分庫

27、存產(chǎn)成品，根據(jù)查封物品填制了查封商品、貨物、及其他財產(chǎn)清單，并加貼封條。對這部分查封物品，稽查人員指令該企業(yè)負(fù)責(zé)保管。檢查過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該案件已經(jīng)達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定填制了立案審批表，報稽查局長批準(zhǔn)后予以補充立案。檢查人員將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題按規(guī)定和要求制作了稅務(wù)稽查工作底稿，交由被查對象財務(wù)負(fù)責(zé)人逐項核對，簽署“情況屬實”，并簽字蓋章。7月15日，檢查結(jié)束，檢查人員整理案件資料，將所調(diào)取的賬簿資料按規(guī)定退還給了該公司，并制作了稅務(wù)稽查報告，認(rèn)定該企業(yè)在賬簿上不列收入，已構(gòu)成偷稅，作出補繳增值稅500000元，擬處以偷稅數(shù)額百分之五十的罰款25000元，并對其未按規(guī)定開具發(fā)票處以罰款900

28、0元的處理意見，提交審理科審理。案件審理科對稅務(wù)稽查報告及案件證據(jù)資料進(jìn)行了審查，于7月30日審理完畢，提出了同意稅務(wù)稽查報告的意見并報經(jīng)稽查局長批準(zhǔn)。7月31日，審理科制作了稅務(wù)行政處罰事項告知書，送達(dá)納稅人，并取得了相應(yīng)的稅務(wù)文書送達(dá)回證，該公司于8月3日向稽查局書面提出聽證申請?；榫譀Q定在8月22日舉行聽證會，局長書面授權(quán)檢查組長王方主持聽證會，于8月20日向該企業(yè)送達(dá)了稅務(wù)行政處罰聽證通知書，通知企業(yè)到市稽查局會議室舉行聽證。經(jīng)過聽證，雙方對偷稅認(rèn)定的事實和證據(jù)的合法性、真實性無異議，但對未開發(fā)票處以罰款提出異議，稽查局未予采納。8月23日，審理科制作了稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決

29、定書并報稽查局長批準(zhǔn)，分別要求納稅人10日內(nèi)繳納稅款和罰款。8月24日，審理科將稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書交執(zhí)行科簽收執(zhí)行。同日，執(zhí)行科將稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書送達(dá)被查對象處，該企業(yè)拒絕接收，并拒絕簽署稅務(wù)文書送達(dá)回證?；榫謭?zhí)行人員在稅務(wù)文書送達(dá)回證上寫明了拒收理由和日期，并在送達(dá)人處簽名，將稅務(wù)文書留在了該企業(yè)財務(wù)科辦公室，視為送達(dá)。9月3日，稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書規(guī)定的稅款、罰款繳款限期期滿，納稅人未繳納稅款、罰款，未申請復(fù)議，也未向人民法院起訴，執(zhí)行科報請市國稅局長批準(zhǔn)后，將查封的物品交依法成立的拍賣機構(gòu)拍賣。9月10日，拍賣結(jié)束，稽查局以拍賣所得抵繳了

30、稅款、罰款及查封、拍賣等費用。9月15日，稽查局將剩余部分退還給了被查對象。9月16日，該單位對是稽查局作出的行政處罰決定不服，書面向市國稅局提出行政復(fù)議申請。9月25日，市局決定受理該行政復(fù)議申請，并于9月30日將申請書副本發(fā)送給市稽查局，10月20日，市稽查局提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。12月22日，市局作出了維持市稽查局的處罰決定的行政復(fù)議決定。請根據(jù)給定的案情，指出稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法中存在的問題，并說明正確做法。參考答案：(1)稅務(wù)稽查任務(wù)通知書及其附件，應(yīng)報稽查局長批準(zhǔn)。(2)稅務(wù)稽查通知書應(yīng)為稅務(wù)檢查通知書。征管法第59條。(3)調(diào)取賬簿資料通知書

31、應(yīng)為市國稅局長簽發(fā)。征管法細(xì)則第86條。(4)調(diào)取賬簿資料清單應(yīng)為一式兩份，稅務(wù)機關(guān)和被查對象各存一份。(5)被詢問人在詢問(調(diào)查)筆錄上應(yīng)逐頁簽名押印。(6)詢問人和記錄人在詢問(調(diào)查)筆錄上不得互相代簽名(7)到該企業(yè)開戶銀行查詢被查對象在銀行的存款情況的調(diào)查取證應(yīng)兩人以上。(8)執(zhí)行查封、扣押時應(yīng)通知其法定代表人或主要負(fù)責(zé)人到場。征管法細(xì)則第63條。(9)偷稅未加收滯納金，達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)未移送。征管法63條，刑法201條。對于該單位不開發(fā)票偷稅屬于同一違法行為，對當(dāng)事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。行政處罰法第24條。(10)審理超時，審理人員接到稽查人員提交的稅務(wù)稽查

32、報告及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在10日內(nèi)審理完畢。且案件已達(dá)大要案審理標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)提請市局重大稅務(wù)案件審理委員會會審。稅務(wù)稽查工作規(guī)程第44條。(11)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后15日內(nèi)舉行聽證，應(yīng)當(dāng)在聽證的7日前通知，指定的非本案調(diào)查人員主持。稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法(試行)第5、7條。(12)罰款的繳納期限應(yīng)為15日。行政處罰法第46條。(13)留置送達(dá)應(yīng)有見證人簽名，方視為送達(dá)。征管法細(xì)則第103條。(14)罰款應(yīng)在訴訟期后才能強制執(zhí)行。征管法第88條。(15)拍賣所得剩余部分應(yīng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。征管法細(xì)則第69條。(16)市局應(yīng)該在5日內(nèi)審查受理，7日內(nèi)將行政復(fù)議申請書副本或者行政

33、復(fù)議申請發(fā)送給稽查局，稽查局應(yīng)該在10日內(nèi)，出書面答復(fù)，市局應(yīng)該在60日內(nèi)做出行政復(fù)議決定。行政復(fù)議法第17、23、30條。(二)、某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，會計核算執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，2008年4月份共發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1、開具農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉25噸，支付收購價款30萬元，并按收購價款10須際支付了價外補貼。取得收購憑證。另以銀行存款支付運輸費用2萬元，取得運輸公司貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的新版運輸發(fā)票；煙葉驗收入庫。當(dāng)月將收購的全部煙葉委托某縣煙絲廠（有限公司性質(zhì)）加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票（當(dāng)月通過已認(rèn)證），注明支付加工費6萬元、增值稅1.02萬元，款項尚

34、未支付，煙絲收回后于當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額700000元，貨款已收到。2、4月10日從某煙絲廠購進(jìn)已稅特種煙絲20噸，每噸不含稅單價20000元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400000元、增值稅68000元，增值稅專用發(fā)票已于當(dāng)月通過認(rèn)證，煙絲已驗收入庫，款項未支付；3、本月生產(chǎn)領(lǐng)用上述4月10日外購的已稅特種煙絲15噸（月初無余額），生產(chǎn)乙種卷煙2000標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月銷售給卷煙專賣商18箱，取得不含稅銷售額360000元；4、上月購入的煙絲因火災(zāi)損失2萬元，等待處理；5、自產(chǎn)丙種卷煙12箱。該品牌卷煙不含稅調(diào)撥價每標(biāo)準(zhǔn)條60元，最高不含稅售價每標(biāo)準(zhǔn)條75元。將其中的10箱

35、作為福利發(fā)給本廠職工，2箱用于抵債。其他資料：（1）原材料的核算采用實際成本法（2）煙葉稅20%煙絲消費稅率30%卷煙成本利潤率10%定額稅率150元/標(biāo)準(zhǔn)箱，每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格在50元以上的比例稅率45%每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格不足50元的比例稅率30%.（3）2008年3月底無留抵稅金。要求：（1）計算該廠本月應(yīng)向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅、消費稅2）作出上述業(yè)務(wù)的會計（以元為單位，保留兩位小數(shù)，不考慮其它稅費）分錄。答案：1、（1）外購煙葉進(jìn)項稅額=300000X（1+10%+300000X（1+10%X20%X13%20000X7%=52880（元）原材料成本=300000X（1+10%+300

36、000X（1+10%X20%+20000-52880=363120（元）借：原材料363120應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）52880貸：銀行存款416000借：委托加工物資363120貸：原材料363120（2）代收代繳消費稅=（363120+60000）+（130%X30喉181337.14（元）借：委托加工物資231337.14應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）10200貸：應(yīng)付賬款241337.14借：庫存商品594457.14貸：委托加工物資594457.14借：銀行存款819000貸：主營業(yè)務(wù)收入700000應(yīng)交稅費一應(yīng)繳增值稅（銷項稅額）1190002、借：原材料400000

37、應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）68000貸：應(yīng)付賬款4680003、可抵扣的消費稅=400000X30%<15+20=90000（元）借：生產(chǎn)成本210000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交消費稅90000貸：原材料300000（4000000X15-20）單價=360000+（18X250）=80（元）,卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱250條，每標(biāo)準(zhǔn)條價格在50元以上的，適用稅率45%.消費稅=360000X45%+18X150=164700銷項稅額=360000X17%=61200借：應(yīng)收賬款421200貸：主營業(yè)務(wù)收入360000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）61200借：營業(yè)稅金及附加164700貸：應(yīng)交

38、稅費應(yīng)交消費稅1647004、借：待處理財產(chǎn)損溢23400貸：原材料20000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）34005、消費稅=10X250X60X45涉2X250X75X45%+12<150=86175（元）增值稅銷項稅額=（10+2）X60X250X17%30600（元）借：應(yīng)付職工薪酬175500應(yīng)付賬款35100貸：主營業(yè)務(wù)收入180000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）30600借：營業(yè)稅金及附加86175貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅86175（三）、某自營進(jìn)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%,退稅率為13%。2007年3月購進(jìn)原材料一批，取得的增值

39、稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅款34萬元，貨已入庫。當(dāng)月海關(guān)進(jìn)口料件的組成計稅價格100萬元，進(jìn)口手冊號分別，為C4708230028C4708230029,其中：進(jìn)口手冊號為C4708230028的海關(guān)進(jìn)口料件的組成計稅價格50萬元，已按購進(jìn)法向稅務(wù)機關(guān)辦理了生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明，C4708230029還未向稅務(wù)機關(guān)辦理生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明。上期期末留抵稅額3萬元。當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額100萬元，銷項稅額17萬元。本月出口貨物銷售折合人民幣200萬元，其中一般貿(mào)易出口100萬元、出口手冊號為C4708230028項下的貨物30萬元、出口手冊號為C4708

40、230029項下的貨物70萬元。試計算該企業(yè)本期免、抵、退稅額。答案：進(jìn)口手冊號C4708230029項下的進(jìn)口料件，未按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報辦理生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明，相應(yīng)的復(fù)出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計算征稅。免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格X（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）=50X（17%-13%）=2（萬元）免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價格矽卜匯人民幣牌價X（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=130X（17%-13%）-2=3.2（萬元）應(yīng)納增值稅額=（100+70）X17%-（34-3.2）-3=-4

41、.9（萬元）免、抵、退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格X出口貨物退稅率=50X13%=6.5（萬元）出口貨物免、抵、退稅額=130X13%-6.5=10.4（萬元）本例，當(dāng)期期末留抵稅額4.9萬元小于當(dāng)期免、抵、退稅額10.4萬元，故當(dāng)期應(yīng)退稅額等于當(dāng)期期末留抵稅額4.9萬元。當(dāng)期免、抵稅額：當(dāng)期免、抵、退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=10.4-4.9=5.5（萬元）（四）、紅光機械制造公司（居民企業(yè)）2008年實現(xiàn)稅前收入總額2000萬元（其中包括產(chǎn)品銷售收入1800萬元、購買國庫券利息收入100萬元），發(fā)生各項成本費用共計1000萬元，其中包括：合理的工資薪金總額200萬元、業(yè)務(wù)招待費100萬元，職工

42、福利費50萬元，職工教育經(jīng)費2萬元，工會經(jīng)費10萬元，稅收滯納金10萬元，提取的各項準(zhǔn)備金支出100萬元。另外，企業(yè)當(dāng)年購置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備500萬元，購置完畢即投入使用。請計算該公司2008年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少（該公司以前年度無未彌補虧損）答案：1、收入總額2000萬元；2、國庫券利息收入100萬元為免稅收入；3、各項扣除審核情況：（1）業(yè)務(wù)招待費實際列支100萬元，可按100*60%=60萬元列支，但最高不得超過1800*0.5%=9萬元，只能列支9萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100-9=91萬元。（2）職工福利費實際列支50萬元，可列支200*14%=28萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50

43、-28=22萬元。（3）職工教育經(jīng)費實際列支2萬元，可列支200*2.5%=5萬元，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。（4）、工會經(jīng)費實際列支10萬元，可列支200*2%=4萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10-4=6萬元。（5）、稅收滯納金10萬元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（6）、提取的各項準(zhǔn)備金支出100萬元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。以上各項扣除審核應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額91+22+6+10+100=229萬元。4、應(yīng)納稅所得額2000-100-1000+229=1129萬元。5、應(yīng)繳企業(yè)所得稅1129*25%=282.25萬元。6、企業(yè)當(dāng)年購置并投入使用的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備500萬元，該專用設(shè)備

44、的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免500*10%=50萬元。7、當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額實際為282.25-50=232.25萬元。（五）、某市（地級市）長江建材有限公司（居民企業(yè)）大型建材生產(chǎn)企業(yè)，成立于2005年1月，一般納稅人，主要生產(chǎn)新型節(jié)能磚（不享受增值稅優(yōu)惠政策），并兼營建材產(chǎn)品的銷售。新型節(jié)能磚產(chǎn)品的原料主要為煤什石、石煤、粉煤灰、粘土、水泥，屬于資源綜合利用產(chǎn)品，新型節(jié)能磚產(chǎn)品的增值稅實行簡易辦法征收，會計核算實行新會計準(zhǔn)則，會計核算較為規(guī)范。公司職工人數(shù)為300人，資產(chǎn)總額4500萬。2009年6月22日，該市稽查局將長江建材有限公司列入日常稽查對象，指派該局檢查一

45、科的張均、李強對該公司2008年度的納稅情況進(jìn)行日?；?。張均、李強按照規(guī)定程序調(diào)取了該公司檢查所屬期的賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料進(jìn)行檢查。經(jīng)查，該公司2008年度企業(yè)所得稅年度中報情況如下：中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表稅款所屬期間：2008年1月1日至2008年12月31日納稅人名稱：長江建材有限公司納稅人識別號：（略）金額單位：元（列至角分）類別行次項目金額利潤總額計算1一、營業(yè)收入（填附表一）32,120,000.002減：營業(yè)成本（填附表二）22,000,000.003營業(yè)稅金及附加2,500,000.004銷售費用（填附表二）1,200,000.005P管理費用（填附表二）2

46、,100,000.0061財務(wù)費用（填附表二）1,000,000.007資產(chǎn)減值損失-8力口：公允價值變動收益150,000.009投資收益4,065,000.0010二、營業(yè)利潤7,535,000.0011;加：營業(yè)外收入（填附表一）572,800.0012減：營業(yè)外支出（填附表二）1,400,000.0013三、利潤總額（10+11-12）6,707,800.00應(yīng)納稅所得額計算14力口：納稅調(diào)整增加額（填附表三）-15減：納稅調(diào)整減少額（填附表三）3,662,800.0016其中：不征稅收入17免稅收入70,000.0018減計收入3,200,000.0019減、免稅項目所得-20加計扣

47、除-21抵扣應(yīng)納稅所得額-22加：境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損-23納稅調(diào)整后所得（13+14-15+22）3,045,000.0024減：彌補以前年度虧損（填附表四）-25應(yīng)納稅所得額（23-24）3,045,000.00應(yīng)納稅額計算26稅率（25%）27應(yīng)納所得稅額（25X26）761,250.0028減：減免所得稅額（填附表五）-29減：抵免所得稅額（填附表五）-30應(yīng)納稅額（27-28-29）761,250.0031加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填附表六）-32減：境外所得抵免所得稅額（填附表六）-33實際應(yīng)納所得稅額（30+31-32）761,250.0034減:本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額

48、200,000.0035其中：匯總納稅的總機構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額-36匯總納稅的總機構(gòu)財政調(diào)庫預(yù)繳的稅額-37匯總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額-38合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例-39合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額-40本年應(yīng)補（退）的所得稅額（3334）561,250.0041以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額-資列對42以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額-納稅人聲明：此納稅申報表是根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例和國家有關(guān)稅收規(guī)定填報的，是真實的、完整的。納稅人公章：（略）經(jīng)辦人：王芳申報日期：2009年4月18日代理申報中介機構(gòu)公章：（略）經(jīng)辦人及執(zhí)業(yè)證件號碼：

49、代理申報日期：2009年4月18日主管稅務(wù)機關(guān)受理專用章：（略）受理人：陳斌受理日期：2009年4月18日一、檢查人員通過對年度所得稅申報表及其附表、賬載記錄、財務(wù)報表，獲取了以下疑點及相關(guān)基本情況：（一）2008年112月工資薪金發(fā)放表（單位：萬元）部門基本工資獎金交通補貼合計管理部門1202515160生產(chǎn)部門800120801000營銷部門504010100職工食堂158225職工浴室5117醫(yī)務(wù)所5218合計9951961091300上述實際發(fā)放的工資薪金已在當(dāng)年度作稅前扣除。全年另實際發(fā)生福利費支出180萬元“應(yīng)付職工薪酬一一職工福利”2008年年初余額余額為200,000元）、職工

50、教育經(jīng)費35萬元，向市總工會撥繳工會經(jīng)費30萬元，已取得工會經(jīng)費收據(jù)。（二）所得稅申報表第（三）所得稅申報表第（四）所得稅申報表第8行反映的是2008年12月31日18#記賬憑證事項。9行反映的是6月12#、9月20#、31#己賬憑證事項。11行反映的是5月20#、10月21#記賬憑證事項。（五）所得稅申報表第12行反映的是全年通過公益性組織對外捐贈的支出（含5月20#記賬憑證事項）（六）所得稅申報表第15行反映的是9月31#、10月21#記賬憑證事項以及營業(yè)收入中銷售節(jié)能磚取得的銷售收入3200萬元按照資源產(chǎn)品綜合利用優(yōu)惠政策而減記的銷售收入。（七）經(jīng)計算，全年所銷售的節(jié)能醇產(chǎn)品的原料平均占

51、比情況為：煤肝石30%,石煤20%,粉煤灰10%,其它材料40%,且每月的原料平均占比的變化浮動值小于5%。相關(guān)記賬憑證反映的核算情況如下：1、2008年1月3日30#記帳憑證記載，購買5年期國債，準(zhǔn)備持有到期，面值1,000,000元，票面利率8%,到期一次還本付息。借：持有至到期投資一一成本1,000,000.00貸：銀行存款1,000,000.00該公司于2008年9月20日31#記帳憑證反映，將這五年期購買的國債對外進(jìn)行了處置，取得轉(zhuǎn)讓收入1,070,000元。借：銀行存款1,070,000.00貸：持有至到期投資一一成本1,000,000.00投資收益70,000.002.(1)20

52、08年2月4日18號記帳憑證記載：2008年2月3日以自產(chǎn)的節(jié)能磚的成本價10,000,000(當(dāng)月同類產(chǎn)品的不含稅銷售價格為12,000,000)對振華公司投資，記帳憑證后附的有關(guān)投資協(xié)議反映，長江公司占有振華公司的10%的股份，且對其沒有的生產(chǎn)經(jīng)營沒有重大影響，記帳憑證記載如下：借：長期股權(quán)投資10,000,000.00貸：庫存商品10,000,000.00(2)2008年9月14日20桁己帳憑證記載，長江公司將對振華公司的上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓給茂盛公司，核算如下：借：銀行存款10,000,000.00其它應(yīng)收款一一茂盛公司4,000,000.00貸：長期股權(quán)投資一一振華公司10,000,000.00投資收益4,000,000.003、6月5日從二級市場購入A股票100000股(一直持有到2009年3月10日)，成交價格15元/股，共支付交易稅費合計5000元，12桁己賬憑證會計處理為：借：交易性金