1、第四章 關(guān)稅措施關(guān)稅措施一、關(guān)稅的含義與作用一、關(guān)稅的含義與作用 關(guān)稅關(guān)稅：進(jìn)出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府所設(shè)置的海關(guān)向進(jìn)出口商征收的稅收。 關(guān)境關(guān)境：又稱稅境或海關(guān)境域，一國關(guān)稅法令完全實施的境域。 關(guān)境和國境的關(guān)系關(guān)境和國境的關(guān)系：特區(qū)、關(guān)稅同盟、自由港等第四章第四章 關(guān)稅措施關(guān)稅措施 關(guān)稅的特點 1.強(qiáng)制性 2.間接稅 3.關(guān)稅具有涉外性 關(guān)稅的作用 1.關(guān)稅的積極作用 1) 可增加一國的財政收入 2) 可保護(hù)國內(nèi)生產(chǎn)和國內(nèi)市場 3) 可調(diào)節(jié)國內(nèi)生產(chǎn)、市場、物價和財政 4) 調(diào)節(jié)國際關(guān)系 2.關(guān)稅的消極作用 1）增加消費者的負(fù)擔(dān) 2）不利于國際貿(mào)易的開展 3）保護(hù)過度，就會出現(xiàn)保護(hù)落后

2、 4）易于惡化貿(mào)易伙伴間的友好關(guān)系 5）易于產(chǎn)生走私 二、關(guān)稅的主要種類二、關(guān)稅的主要種類 1.按商品流向 進(jìn)口稅（import duty） 出口稅（export duty） 過境稅（transit duty）2.按照征稅的目的 財政關(guān)稅財政關(guān)稅（revenue tariff）又稱收入關(guān)稅，是指以增加國家的財政收入為主要目的而征收的關(guān)稅。 保護(hù)關(guān)稅保護(hù)關(guān)稅（protective tariff）保護(hù)關(guān)稅又稱經(jīng)濟(jì)關(guān)稅，是指以保護(hù)本國工業(yè)和農(nóng)業(yè)發(fā)展為主要目的而征收的關(guān)稅。保護(hù)關(guān)稅的稅率越高，保護(hù)程度越強(qiáng)。3.按照差別待遇和特定情況 進(jìn)口附加稅進(jìn)口附加稅（import surtax）進(jìn)口國家對進(jìn)口商品

3、，除了征收一般進(jìn)口稅以外，還往往根據(jù)某種目的再加征進(jìn)口稅。 進(jìn)口附加稅采取兩種征收方式：一種是對所有進(jìn)口商品征收。另一種更為常用的征收方法是針對個別國家和個別商品征收進(jìn)口附加稅。主要有以下兩種： 反補(bǔ)貼稅：反補(bǔ)貼稅：又稱抵消稅或補(bǔ)償稅，它是對于直接或間接的接受任何獎金或補(bǔ)貼的外國商品進(jìn)口所征收的一種進(jìn)口附加稅。 反傾銷稅反傾銷稅：反傾銷稅是對于實行傾銷的進(jìn)口商品所征收的一種進(jìn)口附加稅。 特惠稅特惠稅： 特惠稅又稱優(yōu)惠稅，它是指對某個國家或地區(qū)進(jìn)口的全部商品或部分商品，給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇。特惠稅有的是互惠的，有的是非互惠的，但都是一種地區(qū)性的優(yōu)惠安排，所以它不適用于從非受惠國家或地區(qū)

4、進(jìn)口的商品，非受惠國家不能援引最惠國待遇條款來要求享受特惠稅待遇。 普遍優(yōu)惠制： 簡稱普惠制，它是發(fā)達(dá)國家承諾對從發(fā)展中國家或地區(qū)輸入的商品，特別是制成品和半成品，給予普遍的、非歧視的和非互惠的關(guān)稅優(yōu)惠制度。 三項原則：普遍的、非歧視的和非互惠的。 普惠制的給惠國，在提供普惠制待遇時，是通過普惠制方案來執(zhí)行的。這些方案的具體規(guī)定如下： 1）對受惠國或地區(qū)的限制 2）對受惠商品范圍的規(guī)定 3）對受惠商品減稅幅度的規(guī)定 4）對給惠國的保護(hù)措施規(guī)定 (1) 例外條款 (2) 預(yù)定限額 (3) 競爭需要標(biāo)準(zhǔn) (4) 畢業(yè)條款5）對原產(chǎn)地的規(guī)定對原產(chǎn)地的規(guī)定 (1)原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn):全部原產(chǎn)、實質(zhì)性改變（加工

5、標(biāo)準(zhǔn)、增值標(biāo)準(zhǔn)） (2) 直接運輸 (3) 原產(chǎn)地證明書 2.2.關(guān)稅的征稅標(biāo)準(zhǔn)關(guān)稅的征稅標(biāo)準(zhǔn) 從量稅：從量稅：按照商品的重量、數(shù)量、容量、長度和面積等計量單位為標(biāo)準(zhǔn)計征的關(guān)稅。征稅時只要查明計量單位數(shù)，乘以稅率，就可以計算出應(yīng)納的稅額。其計量稅額的計算公式是： 從量稅額從量稅額= =商品數(shù)量商品數(shù)量* *每單位從量稅每單位從量稅 優(yōu)點：優(yōu)點：簡便、廉價商品抑制作用較大、謊報價格 缺點：缺點：不合理、不能適應(yīng)價格變化 2.2.關(guān)稅的征稅標(biāo)準(zhǔn)關(guān)稅的征稅標(biāo)準(zhǔn) 從價稅：從價稅：以商品的價格作為征稅標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)稅，其稅率表現(xiàn)為商品價格的百分比。例如美國對羽毛制品的進(jìn)口征收從價稅，普通稅率為60%，最惠國稅

6、率4.7%。完稅價格與稅則中規(guī)定的稅率相乘，則可得出應(yīng)納的稅額。從價稅額的計算公式為： 從價稅額從價稅額= =商品總值商品總值* *從價稅率從價稅率 優(yōu)點：優(yōu)點：合理、簡單 缺點：缺點：完稅價格不易確定 2.2.關(guān)稅的征稅標(biāo)準(zhǔn)關(guān)稅的征稅標(biāo)準(zhǔn) 復(fù)合稅：復(fù)合稅：又稱混合稅。在稅則的同一稅目中訂有從價和從量稅兩種稅率，同時使用兩種稅率計稅稱為復(fù)合稅。復(fù)合稅計稅手續(xù)比較復(fù)雜。復(fù)合稅額的計算公式是： 復(fù)合稅額復(fù)合稅額= =從量稅額從量稅額+ +從價稅額從價稅額 復(fù)合稅可分為兩種；一種是以從量稅為主加征從價稅。例如，美國對男式開司米羊絨衫（每磅價格在18美元以上者）征收復(fù)合稅，每磅從量稅征收37.5美分，

7、加征從價稅15.5%；另一種是以從價稅為主加征從量稅。例如，日本對手表（每只價格在6000日元以上）的進(jìn)口，從價格15%，加征每只150日元的從量稅。 2.2.關(guān)稅的征稅標(biāo)準(zhǔn)關(guān)稅的征稅標(biāo)準(zhǔn) 選擇稅：選擇稅：對于一種進(jìn)口商品同時訂有從價稅和從量稅兩種稅率，但征稅時由海關(guān)選擇其中一種征稅。一般是選擇稅額較高的一種稅率征收，在物價上漲時，使用從價稅，在物價下落時，使用從量稅。例如，日本對坯布的進(jìn)口征收協(xié)定稅率7.5%或每平方米2.6日元，征收其最高者。但有時為鼓勵某種商品進(jìn)口時，就選擇較低的一種征收。第六章 關(guān)稅措施關(guān)稅措施 3.海關(guān)稅則與通關(guān)手續(xù)海關(guān)稅則與通關(guān)手續(xù) 海關(guān)稅則海關(guān)稅則（customs

8、 tariff）又稱關(guān)稅稅則。 它是一國對進(jìn)出口商品計征關(guān)稅的規(guī)章和對進(jìn)出口的應(yīng)免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。海關(guān)憑此征收關(guān)稅，是關(guān)稅政策的具體體現(xiàn)。 海關(guān)稅則海關(guān)稅則一般包括兩部分；一部分是海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例及說明，另一部分是關(guān)稅稅率表。 關(guān)稅稅率表：關(guān)稅稅率表：稅則號列；貨物分類目錄；稅率 海關(guān)稅則按稅率欄目個數(shù)分為單式稅則單式稅則和復(fù)式稅則復(fù)式稅則http:/ 關(guān)稅水平（關(guān)稅水平（tariff leveltariff level） 1.1.簡單平均法簡單平均法 簡單平均法是只根據(jù)一國稅則中的稅率即法定稅率來計算，不管每個稅目實際的進(jìn)口數(shù)量，只按稅則中的稅目數(shù)求其稅率的平均值。2.2.

9、加權(quán)平均法加權(quán)平均法 加權(quán)平均法是用進(jìn)口商品的數(shù)量或價格做為權(quán)數(shù)進(jìn)行平均。 1)全額商品加權(quán)平均： 關(guān)稅水平=進(jìn)口稅款總額/進(jìn)口總值*100% 2)有稅商品加權(quán)平均： 關(guān)稅水平=進(jìn)口稅款總額/有稅商品進(jìn)口總值*100% 3)取樣加權(quán)平均： 關(guān)稅水平=取樣商品稅額/選取商品進(jìn)口總額*100% 3.3.名義保護(hù)率名義保護(hù)率： 指某種進(jìn)口商品進(jìn)入該國關(guān)境時，海關(guān)根據(jù)海關(guān)稅則所征收的關(guān)稅稅率。 4.4.有效保護(hù)率有效保護(hù)率： 指在關(guān)稅保護(hù)措施的作用下，對一種加工產(chǎn)品可能帶來的增加值的增量增量，與其在自由貿(mào)易條件自由貿(mào)易條件下下加工增加值的百分比。 erp=（v-v）/v*100%5.5.名義保護(hù)與有效

10、保護(hù)的主要區(qū)別是：名義保護(hù)與有效保護(hù)的主要區(qū)別是： 名義保護(hù)只考慮了關(guān)稅對某種成品價格的影響，而不考慮對其投入材料的保護(hù)；有效保護(hù)不但注意了關(guān)稅對成品的價格影響，也注意了投入的原材料和中間產(chǎn)品由于征收關(guān)稅而增加的價格。因此，有效保護(hù)率計算的是某項加工工業(yè)中受全部關(guān)稅制度影響而產(chǎn)生的增值比。有效保護(hù)率是對一種產(chǎn)品的國內(nèi)、外增值差額與其國外增值部分的百分比。這里所說的國外增值是指在自由貿(mào)易條件下該商品的增值。 有效保護(hù)率有效保護(hù)率： 假設(shè)某最終產(chǎn)品國際市場價格為a，原料所占比例為p，增值部份比例為（1-p）。最終產(chǎn)品關(guān)稅為t，原料關(guān)稅為t.因此： 最終產(chǎn)品國際市場價格為a 最終產(chǎn)品國內(nèi)價格為：a（

11、1+t） 原料國際市場價格為ap 原料國內(nèi)價格為：ap（1+t） 自由貿(mào)易條件下增值：v=a（1-p） 實行關(guān)稅保護(hù)條件下增值：v= a（1+t）- ap（1+t） 根據(jù)erp= 100%* （v-v）/v= 100%* a（1+t）-ap（1+t）-a（1-p）/ a（1-p）= 100%* （1+t-p-pt-1+p）/ （1-p）= 100%* （t-pt）/（1-p）= t（1-pt/t）/（1-p）例如：例如： 在自由貿(mào)易條件下，一公斤棉紗的cif價以外幣折成人民幣計算為20元，其投入原棉價格為15元，占其成品（棉紗）價格的75%，余下的5元是國外加工增值額； 1.如果我們對棉紗進(jìn)口

12、征稅10%，原棉進(jìn)口免稅， 一公斤棉紗的國內(nèi)市價應(yīng)為20*（1+10%）=22元，其中原棉費用為15元，那么國內(nèi)增值額為：w=22元-15元=7元。按照有效保護(hù)率計算公式，棉紗的有效保護(hù)率為： %40%100557z 2. 如果對棉紗進(jìn)口征稅10%，其原料原棉進(jìn)口也征稅10% 國內(nèi)棉紗市價仍為22元，而其原料成本因原棉征稅10%而增加為15*（1+10%）16.5元，國內(nèi)加工增值為22-16.5=5.5元，國外加工增值為5元。則其有效保護(hù)率為 %10%100555 . 5z 3. 如果在上例中，原棉進(jìn)口征稅由10%提高到20%，其余條件不變 其原料成本因原棉征稅20%而增加為15*（1+20%）18元，國內(nèi)加工增值為22-18=4元，國外加工增值為5元。則其有效保護(hù)率為 ： （4-54-5）/5/5* *100%=-20%100%=-20%例如， 在自由貿(mào)易條件下，美國自行車的價格為200美元，原料成本為140美元，增值60美元。當(dāng)美國開始對進(jìn)口商品征稅后，10%的自行車進(jìn)口稅使國內(nèi)自行車價格上升到220美元，而5%的原料進(jìn)口稅使成本上升為147美元，增值為73美元，因此，自行車獲得的有效保護(hù)率為： (z為有效保護(hù)率，w