1、中國地質(zhì)大學（北京）繼續(xù)教育學院2014年 03 課程考試國際稅收模擬題一單項選擇題1 國際稅收的本質(zhì)是（C ）。A. 涉外稅收B.對外國居民征稅C. 國家之間的稅收關(guān)系D. 國際組織對各國居民征稅2 稅收管轄權(quán)是（C ）的重要組成部分。A. 稅收管理權(quán)B.稅收管理體制C.國家主權(quán)D.財政管理體制3 下列國家中，同時采用注冊地標準、管理機構(gòu)所在地標準和選舉權(quán)控制標準來判定法人居民身份的國家有：（B）A. 愛爾蘭B.澳大利亞C.墨西哥D.新加坡4 根據(jù)兩大范本的精神，如果兩國在判定法人居民身份時發(fā)生沖突，則應根據(jù)（D ）來認定其最終居民身份。A. 注冊地標準B. 常設(shè)機構(gòu)標準C. 選舉權(quán)控制標準

2、D.實際管理機構(gòu)所在地標準5 中國個人所得稅采用（D）來判斷勞務所得的來源地。A. 勞務所得支付地標準B.勞務合同簽訂地標準C. 勞務所有者的居住地標準D. 勞務提供地標準6 兩大范本要求按照以下四個標準來判定納稅人的最終居民身份，該判定過程是按照一定的順序進行的，請為之排序：（D ）(國籍 重要利益中心 永久性住所 習慣性住所)A. B. C. D. 7 下列做法中，必須通過國家之間簽訂稅收協(xié)定的方式加以規(guī)定的是（D）。A. 免稅法B.稅收抵免C.減免法D.稅收饒讓8 在歐洲一向以低稅的避稅地而著稱的國家是：（B）A. 瑞士B.列支敦士登C.海峽群島D.巴拿馬9 假定 A 國居民公司在某納稅

3、年度中總所得為10 萬元，其中來自A 國的所得5 萬元，來自 B 國的所得2 萬元，來自C 國的所得 3 萬元。 A 、 B、 C 三國的所得稅稅率分別為30% 、25% 和 30% ，若 A 國采取分國限額抵免法，則該公司的抵免限額為：（D）A.1.4 萬元B. 1.6萬元C. 1.5 萬元D. 對 B 國所得的限額為0.6 萬元，對 C 國所得的限額為0.9 萬元。10 1963 年由經(jīng)濟合作與發(fā)展組織起草的一個國際稅收協(xié)定范本是（D ）。A. 關(guān)于避免雙重征稅的協(xié)定范本B. 關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定C. 關(guān)于發(fā)達國家與發(fā)展中國家間避免雙重征稅的協(xié)定范本D. 關(guān)于對所得和財產(chǎn)避免雙重征稅的協(xié)定范本

4、11 納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞減少納稅義務稱為（C）。A. 偷稅B.節(jié)稅C.避稅D.逃稅第1頁（共6頁）中國地質(zhì)大學（北京）繼續(xù)教育學院2014年 03 課程考試12 中國香港行使的所得稅稅收管轄權(quán)是（B）。A. 單一居民管轄權(quán)B.單一地域管轄權(quán)C. 居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)D. 以上都不對13 甲國的母公司把一批產(chǎn)品以3 萬法郎的轉(zhuǎn)讓價格銷售給乙國子公司，乙國子公司再以4萬法郎的市場價格在當?shù)劁N售出去。乙國當?shù)責o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售毛利率是10% ，甲國當?shù)責o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售毛利率是15% ，按照再銷售價格法，甲國稅務部門應把母公司的銷售價格調(diào)整為（D ）。A. 2.55 萬法郎B.

5、 2.7萬法郎C. 3.4 萬法郎D. 3.6 萬法郎14目前，世界上唯一一個通過制定國內(nèi)法規(guī)來防止稅收協(xié)定被濫用的國家是（C ）。A.英國B.美國C.瑞士D.法國1520世紀 80年代中期，發(fā)生在西方國家的大規(guī)模降稅浪潮實質(zhì)上是（D）。A. 稅負過重的必然結(jié)果B. 美國減稅政策的國際延伸C. 促進國際貿(mào)易的客觀需要D. 稅收國際競爭的具體體現(xiàn)16我國稅法規(guī)定，在我國無住所的人只要在一個納稅年度中在我國住滿（C）即成為我國的稅收居民。A.90 天B.183天C.1 年D.180 天17（ A）是重商主義時代最著名的貿(mào)易協(xié)定，也是關(guān)稅國際協(xié)調(diào)活動的開端。A. 梅屈恩協(xié)定B. 科布登 謝瓦利埃條約

6、C. 稅務互助多邊條約D.關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定18在國與國間稅收情報交換的方式中，自動交換主要適用于有關(guān)哪種收入的情報（D）。A.經(jīng)營所得B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.勞務收入D.股息、紅利等所得19直接抵免不適用于（D ）。A. 自然人的個人所得稅抵免B. 總公司與分公司之間的公司所得稅抵免C. 母公司與子公司之間的預提所得稅抵免D. 母公司與子公司之間的公司所得稅抵免20一國與他國簽訂的國際稅收協(xié)定一般只適用于締約國一方或締約國雙方的（C）。A.國民B.公民C.稅收居民D.人民二多項選擇題1按照課稅對象的不同，稅收可大致分為（ABD ）。A. 商品課稅B.所得課稅C.關(guān)稅D.財產(chǎn)課稅2法人居民身份的判定

7、標準有：（ABCD）A. 注冊地標準B.管理和控制地標準C. 總機構(gòu)所在地標準D. 選舉權(quán)控制標準3荷蘭之所以被認為適宜作為中介控股公司的居住國，原因在于：（AB ）A. 荷蘭已同40 多個國家締結(jié)了國際稅收協(xié)定B. 荷蘭有參與免稅的規(guī)定C. 荷蘭所得稅率低D. 荷蘭關(guān)于設(shè)立中介控股公司的法律比較寬松4 按照聯(lián)合國范本的精神，當獨立勞務滿足（ABC）條件時，勞務發(fā)生國可以對來源第2頁（共6頁）中國地質(zhì)大學（北京）繼續(xù)教育學院2014年 03 課程考試于該勞務的所得征稅。A. 獨立勞務是通過發(fā)生國的固定基地進行B.在勞務發(fā)生國停留超過183 天C. 其報酬由勞務發(fā)生國的居民支付且數(shù)額達到居住國和

8、勞務發(fā)生國商定的數(shù)額D. 獨立勞務未通過勞務發(fā)生國的固定基地進行所獲的收入5 國際雙重征稅產(chǎn)生的主要原因是有關(guān)國家征稅權(quán)的交叉與重疊，這種稅收管轄權(quán)的重疊主要形式有（ABD）。A. 收入來源地管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊B. 收入來源地管轄權(quán)與收入來源地管轄權(quán)的重疊C. 居民管轄權(quán)與公民管轄權(quán)的重疊D. 居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊6 下列幾項中，屬于轉(zhuǎn)讓定價目標的有（ABCD）。A. 將產(chǎn)品打入國外市場B. 規(guī)避東道國的外匯管制C. 獨占或多的合資企業(yè)利潤D. 轉(zhuǎn)移利潤以避稅三填空題1 一國要對來源于本國境內(nèi)的所得行使征稅權(quán)，這是所得稅三種稅收管轄權(quán)中的地域管轄權(quán) 。2判定自然人居民身份的標準一

9、般有住所標準、居所標準和停留時間標準。3國際重復征稅產(chǎn)生的原因是國與國之間稅收管轄權(quán)的交叉重疊。4減除國際重復征稅的方法主要有：扣除法、減免法（或低稅法）免稅法與抵免法。5不征收任何 所得稅和財產(chǎn)稅的國家和地區(qū)通常被稱為“純避稅地 ”。6母公司所在的居住國是否對母公司的海外利潤實行推遲課稅（或延遲課稅）是跨國公司能否利用轉(zhuǎn)讓定價進行國際避稅的關(guān)鍵。7. 可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加利潤法以及其他合理方法不僅是稅務機關(guān)審核和調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價的方法，也是企業(yè)從事跨國關(guān)聯(lián)交易時應當采用的定價方法。8 跨國公司國際避稅的方式之一，是適時地改變國外附屬機構(gòu)的組織形式，當國外分公司開始盈利時，即將其

10、重組為子公司。9 國際稅收協(xié)定一般是指國與國之間簽訂的避免對所得和財產(chǎn)雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定。10兩個協(xié)定范本要求所得來源國對常設(shè)機構(gòu)的利潤征稅時要遵循公平交易 原則。11個人所得稅制按照課征方法不同可以分為：分類所得稅制、綜合所得稅制以及混合所得稅制 。12我國判定經(jīng)營所得來源地采用的是常設(shè)機構(gòu) 標準。13 稅收饒讓是居住 國給予投資者的一種稅收優(yōu)惠。14 納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞或不明確之處，規(guī)避、減少或延遲納稅義務的行為稱為避稅 。15 對付避稅地的法規(guī)是指，取消 延遲課稅的規(guī)定以阻止跨國納稅人利用其在避稅地擁有的基地公司進行避稅的立法。第3頁（共6頁）中國地質(zhì)大學（北京）繼續(xù)教育

11、學院2014年 03 課程考試16根據(jù)我國現(xiàn)行的資本弱化的法規(guī)，工業(yè)企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例不超過2:1 的部分， 準予扣除， 超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。17從目前大多數(shù)國家的規(guī)定來看，當國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法不一致時，國際稅收協(xié)定處于優(yōu)先執(zhí)行的地位。18跨國公司國際避稅的方式之一，是適時地改變國外附屬機構(gòu)的組織形式，當國外分公司開始盈利時，即將其重組為子公司 。四名詞解釋1 國際稅收國際稅收的概念目前有兩種含義：一是在開放的經(jīng)濟條件下因納稅人的經(jīng)濟活動擴大到境外以及國與國之間稅收法規(guī)存在差異或相互沖突而帶來的一些稅收問題和稅收現(xiàn)象

12、；二是從某一國家的角度看，國際稅收是一國對納稅人的跨境所得和交易活動課稅的法律、法規(guī)的總稱。2 常設(shè)機構(gòu)常設(shè)機構(gòu)是指一個企業(yè)進行全部或部分經(jīng)營活動的固定營業(yè)場所。它的范圍通常包括分支機構(gòu)、管理機構(gòu)、辦事處、工廠、車間、作業(yè)場所、建筑工地等。3 轉(zhuǎn)讓定價轉(zhuǎn)讓定價是指公司集團內(nèi)部機構(gòu)之間或關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的內(nèi)部交易作價。4 資本弱化資本弱化是指在公司的資本結(jié)構(gòu)中債務融資的比重大大超過了股權(quán)融資比重。5 稅收饒讓稅收饒讓抵免簡稱稅收饒讓，它是指一國政府對本國居民在國外得到減免的那部分所得稅，視同已經(jīng)繳納，并允許其用這部分被減免的外國稅款抵免在本國應繳納的稅款。6 國際稅收協(xié)定國際稅收協(xié)定一般是指國與國之

13、間簽訂的避免對所得和財產(chǎn)雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定或條約。五簡答題1 簡述國際重復征稅產(chǎn)生的原因。答：所得國際重復征稅是由不同國家的稅收管轄權(quán)同時疊加在同一筆所得之上引起的。這種國與國之間稅收管轄權(quán)的交叉重疊可以分為兩種情況，即相同的稅收管轄權(quán)相互重疊和不同的稅收管轄權(quán)相互重疊。（ 1）兩國同種稅收管轄權(quán)交叉重疊。國與國之間同種稅收管轄權(quán)的相互重疊主要是由有關(guān)國家判定所得來源地或居民身份的標準相互沖突造成的。一旦同一筆所得被兩個國家同時判定為來自本國，或者同一納稅人被兩個國家同時判定為本國居民，那么兩個國家的地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)或者居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)就會發(fā)生交叉重疊。（ 2）兩國不同種稅

14、收管轄權(quán)交叉重疊。國與國之間不同種類的稅收管轄權(quán)相互重疊具體有三種情況： 1）居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊；2 ）公民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊；第4頁（共 6頁）中國地質(zhì)大學（北京）繼續(xù)教育學院2014年 03 課程考試3 ）公民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊。由于世界上大多數(shù)國家都同時實行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)，因此這兩種稅收管轄權(quán)的交叉重疊最為普遍。2 簡述跨國公司利用國際避稅地避稅的主要形式。答：跨國公司利用避稅地進行避稅的主要形式是在避稅地建立“基地公司 ”?？鐕九c其基地公司有業(yè)務往來時，利用轉(zhuǎn)讓定價和本國延遲課稅優(yōu)惠，將利潤從高稅國轉(zhuǎn)移并滯留在避稅地?；毓究梢允侵薪樾缘目毓晒?、金

15、融公司、貿(mào)易公司、許可公司、內(nèi)部保險公司等。3 目前，各國實行的資本弱化法規(guī)有哪些特點。答：（ 1）只適用于本國法人。（ 2 ）受限制的利息扣除一般為支付給境外的、在本國企業(yè)中擁有一定比例股權(quán)的非居民貸款人。（ 3 ）本國公司支付給非居民貸款人的超限額貸款利息一般依據(jù)“債務 /股本 ”的比例來確定。即只有超過比例的貸款利息不準稅前扣除。（ 4 ）資本弱化的稅收規(guī)則對為超過安全港界限的債務支付的利息不予作為費用扣除。將超額利息不準扣除且視為利潤分配或股息。4 簡述所得稅國際競爭的弊端。答：所得稅國際競爭有兩大弊端。第一，它會使各國的資本所得稅稅率下降到一個不合理的低水平，造成國家的財政實力大幅度

16、下降，即出現(xiàn)所謂的“財政降格 ”。第二，各國人為降低稅率會引起資本的稅后收益率與稅前收益率脫節(jié)，會造成一部分生產(chǎn)資本流向稅后收益率高但稅前收益率低的國家，從而使生產(chǎn)資本配置到低效率的地區(qū)（資本的稅前收益率越高，資本的使用效率就越高），導致世界范圍的經(jīng)濟效益下降。5 我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法如何判定企業(yè)的居民身份？答：我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法使用了“注冊地標準”和“實際管理機構(gòu)地標準”來判定企業(yè)的居民身份。該法第2 條規(guī)定，居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。上述兩個標準，只要具備一個，就可判定是我國的居民企業(yè)。6 居住國減除國際重復征稅的方法有哪

17、些？答：從減除國際重復征稅的方式來看，目前主要有單邊方式和雙邊方式。所謂單邊方式，是指一國在本國的稅法中就規(guī)定了一些減除國際重復征稅的措施；而所謂雙邊方式，則是指兩個國家簽訂避免雙重征稅的協(xié)定，通過執(zhí)行協(xié)定中的有關(guān)條款來減除國際重復征稅。在各國稅法和國際稅收協(xié)定中通常采用的減除國際重復征稅的方法主要有扣除法、減免法、免稅法和抵免法四種。六計算題1 甲國總公司本年度：來源于本國的應稅所得100 萬元，稅率33 ；其在乙國分公司應稅所得100 萬元，稅率30，總公司從乙國取得特許權(quán)使用費20 萬元，預提稅稅率20；其在丙國分支機構(gòu)應稅所得60 萬元，稅率35 。假定各國關(guān)于應稅所得的制度規(guī)定沒有差別。第5頁（共6頁）中國地質(zhì)大學（北京）繼續(xù)教育學院2014年 03 課程考試甲國采用綜合限額抵免法，計算總公司向甲國繳納的稅額。（要求列出計算過程）答：綜合抵免限額=（ 100+20+60 ） ×33%=59.4（萬元）境外實繳稅額=100 ×30%+20 × 20%+60 × 35%=55 （萬元）允許抵免額=55 （萬元）總公司向甲國繳納的稅額= （ 100+100+20+60） ×33% 55=37.4 （萬元）2 乙國B 企業(yè)是甲國A 企業(yè)的全資子公司，A 企業(yè)所得稅率為15% ，B 企業(yè)所得稅率