1、目錄目錄財務報表編制與分析213義務三義務三 資產(chǎn)負債表綜合分析資產(chǎn)負債表綜合分析義務二義務二 資產(chǎn)負債表工程分析資產(chǎn)負債表工程分析義務一義務一 資產(chǎn)負債表編制資產(chǎn)負債表編制目錄目錄財務報表編制與分析學習目的學習目的了解資產(chǎn)負債表的含義和作用；熟習資產(chǎn)負債表的構造和內(nèi)容；掌握資產(chǎn)負債表的編制方法；掌握資產(chǎn)負債表趨勢分析表的編制方法；掌握資產(chǎn)負債表構造分析表的編制方法；掌握資產(chǎn)負債表工程分析的方法；掌握資產(chǎn)負債表趨勢分析的方法；掌握資產(chǎn)負債表構造分析的方法。目錄目錄財務報表編制與分析學習目的學習目的u會根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務編制資產(chǎn)負債表；會編制資產(chǎn)負債表趨勢分析表；u會編制資產(chǎn)負債表構造分析表；u會進展

2、資產(chǎn)負債表的工程分析；u會進展資產(chǎn)負債表的趨勢分析；u會進展資產(chǎn)負債表的構造分析。目錄目錄財務報表編制與分析 華宇股份以下簡稱華宇公司的會計張麗，以前擔任專門登記公司的各種往來賬，由于公司擔任編報表的會計調(diào)走，指點決議讓張麗接替該會計的任務，擔任編制本公司的會計報表。2021年1月1日，2021年報表的編制任務開場進展，張麗首先編制資產(chǎn)負債表。擺在她面前的義務是：資產(chǎn)負債表的編制方法有哪些？如何對資產(chǎn)負債表進展分析，為企業(yè)的管理者、決策者提供管理以及分析的根據(jù)，同時也為報表的運用者提供信息？目錄目錄財務報表編制與分析義務提出義務提出 資產(chǎn)負債表有哪些作用？構造是怎樣的？包括哪些內(nèi)容？怎樣填列每

3、個工程？目錄目錄財務報表編制與分析一、資產(chǎn)負債表及作用 資產(chǎn)負債表是指總括反映企業(yè)在某一特定日期年末、季末、月末財務情況的財務報表。目錄目錄財務報表編制與分析一、 資產(chǎn)負債表及作用 1 從整體上反映企業(yè)所擁有的資產(chǎn)及其分布與構成情況，以便了解企業(yè)的運營規(guī)模。 2 可以了解企業(yè)資金來源和資金構成，即負債總額和一切者權益總額及其構造，投資者和債務人據(jù)此分析企業(yè)所面臨的財務風險，以監(jiān)視企業(yè)合理運用資金。作用目錄目錄財務報表編制與分析一、 資產(chǎn)負債表及作用 3 提供財務分析的根本資料，經(jīng)過償債才干、盈利才干以及周轉才干的分析，使投資者和債務人以及其他相關人員據(jù)此做出投資和貸款的正確決策。 4 經(jīng)過對前

4、后延續(xù)的各期期末資產(chǎn)負債表進展比較分析，可以反映企業(yè)財務情況的變動情況和開展趨勢。作用目錄目錄財務報表編制與分析二、 資產(chǎn)負債表的構造 財務報表附注是對財務報表中列示工程所作的進一步闡明，以及對未能在這些報表中列示工程的闡明等。企業(yè)編制附注的目的是經(jīng)過對財務報表本身作補充闡明，以更加全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)財務情況、運營成果和現(xiàn)金流量的全貌，從而有助于向運用者提供更為有用的決策信息，協(xié)助企業(yè)做出更加科學合理的決策。 資產(chǎn)負債表由表頭、表體和表尾組成。表頭是報表的標志，包括報表稱號、編制單位、報表日期和金額單位。表體是報表的主體，是主要構成內(nèi)容，資產(chǎn)負債表的工程按資產(chǎn)、負債和一切者權益的類別分別列示

5、。表尾主要是對表體內(nèi)容的補充闡明。目前，國際上流行的資產(chǎn)負債表主要有賬戶式和報告式兩種根本格式。目錄目錄財務報表編制與分析 一 賬戶式資產(chǎn)負債表 賬戶式資產(chǎn)負債表是左右構造。左方列示資產(chǎn)各工程，按照流動性大小陳列；右方列示負債和一切者權益各工程，其中，負債工程列示在報表右方上半部分，按歸還時間由短到長依次陳列，一切者權益工程列示在報表右下方部分，它是按構成來源分類后，按其留在企業(yè)的永久程度陳列的。二、 資產(chǎn)負債表的構造目錄目錄財務報表編制與分析 根據(jù)“資產(chǎn)=負債+一切者權益會計等式，左方資產(chǎn)各工程合計數(shù)必需等于右方負債和一切者權益各工程的合計數(shù)。二、 資產(chǎn)負債表的構造 資產(chǎn)負債表的左右兩方存在

6、著對應關系：左方反映企業(yè)在某一特定日期持有的不同形狀的資產(chǎn)價值，右方反映企業(yè)對不同的債務人所承當?shù)膬敻敦熑魏蛯儆谕顿Y人的凈資產(chǎn)價值。目錄目錄財務報表編制與分析二、 資產(chǎn)負債表的構造賬戶式資產(chǎn)負債表的格式如表2-1所示。目錄目錄財務報表編制與分析目錄目錄財務報表編制與分析目錄目錄財務報表編制與分析 二 報告式資產(chǎn)負債表 報告式資產(chǎn)負債表是上下構造，上半部列示資產(chǎn)，下半部列示負債和一切者權益，是按“資產(chǎn)一負債一切者權益的原理陳列的。從方式上看，報告式資產(chǎn)負債表是根據(jù)書面報告的常規(guī)，采用上下呼應的方式，故稱其為報告式資產(chǎn)負債表，我國上市公司財務報告常用此格式。二、 資產(chǎn)負債表的構造目錄目錄財務報表編

7、制與分析二、 資產(chǎn)負債表的構造報告式資產(chǎn)負債表的格式如表2-2所示目錄目錄財務報表編制與分析二、 資產(chǎn)負債表的構造目錄目錄財務報表編制與分析目錄目錄財務報表編制與分析目錄目錄財務報表編制與分析目錄目錄財務報表編制與分析三、資產(chǎn)負債表的編制方法與詳細內(nèi)容 “年初余額欄 的填列方法 資產(chǎn)負債表中各工程“年初余額可根據(jù)上年末企業(yè)資產(chǎn)負債表“期末余額欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 資產(chǎn)負債表各工程分為“年初余額和“期末余額兩欄分別填列。一 資產(chǎn)負債表的編制方法目錄目錄財務報表編制與分析三、資產(chǎn)負債表的編制方法與詳細內(nèi)容2. “期末余額欄的填列方法 1根據(jù)總賬科目余額填列。 2根據(jù)明細賬科目余額計算填列。 3根據(jù)總

8、賬科目和明細科目余額分析計算填列。 4根據(jù)有關科目余額扣減其備抵科目余額后的凈額填列。 5綜合運用上述填列方法分析填列。目錄目錄財務報表編制與分析三、資產(chǎn)負債表的編制方法與詳細內(nèi)容二 資產(chǎn)負債表的詳細內(nèi)容 2. 負債工程的填列 3. 一切者權益工程的填列1. 資產(chǎn)工程的填列目錄目錄財務報表編制與分析四、 資產(chǎn)負債表編制舉例 【例2-1】華宇公司為增值稅普通納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，2021年12月31日有關科目的余額如表2-3所示。一資料目錄目錄財務報表編制與分析四、 資產(chǎn)負債表編制舉例 目錄目錄財務報表編制與分析四、 資產(chǎn)負債表編制舉例 目錄目錄財務報表編制

9、與分析 華宇公司原資料采用方案本錢核算。2021年該公司共發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務。 1接到銀行通知，以銀行存款支付到期銀行承兌匯票 20 000元。 2購入原資料一批，獲得的增值稅公用發(fā)票注明：價款10 000元，增值稅額1 700元，款項已用銀行匯票付訖，資料尚未到達。 3上項資料到達并驗收入庫，其方案本錢為11 000元。 4由于暫時需求，將面值50 000元的D公司承兌的商業(yè)承兌匯票一張到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為2 300元，收到貼現(xiàn)凈額47 700元存入銀行。四、 資產(chǎn)負債表編制舉例目錄目錄財務報表編制與分析 5購入原資料一批，增值稅公用發(fā)票注明價款200 000元，增值稅額34 000元，開出銀

10、行承兌匯票予以承兌，資料尚未到達。 6上項資料到達并驗收入庫，其方案本錢為198 000元。 7消費產(chǎn)品領用資料一批，方案本錢為50 000元。 8用銀行存款支付辦公費60 000元，產(chǎn)品的展覽費50 000元。 9S公司宣揭露放現(xiàn)金股利，本公司收到股息38 500元，款已存入銀行股票投資采用本錢法核算。 10購入不需安裝的消費設備一臺，獲得增值稅公用發(fā)票注明價款450 000元，增值稅稅額76 500元，支付包裝費、運雜費1 000元，款項已用銀行存款支付，設備已投入運用。四、 資產(chǎn)負債表編制舉例目錄目錄財務報表編制與分析二二 編表步驟編表步驟1根據(jù)上述資料，華宇公司編制會計分錄如下。 借：

11、應付票據(jù) 20 000 貸：銀行存款 20 000 借：資料采購 10 000 應交稅費應交增值稅進項稅額 1 700 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 11 700 借：原資料 11 000 貸：資料本錢差別 1 000 資料采購 10 000 借：財務費用 2 300 銀行存款 47 700 貸：應收票據(jù)D公司 50 000四、 資產(chǎn)負債表編制舉例目錄目錄財務報表編制與分析 借：資料采購 200 000 應交稅費應交增值稅進項稅額 34 000 貸：應付票據(jù) 234 000 借：原資料 198 000 資料本錢差別 2 000 貸：資料采購 200 000 借：消費本錢 50 000 貸：原資

12、料 50 000 借：管理費用 60 000 銷售費用 50 000 貸：銀行存款 110 000 借：應收股利 38 500 貸：投資收益 38 500 借：銀行存款 38 500 貸：應收股利 38 500四、 資產(chǎn)負債表編制舉例目錄目錄財務報表編制與分析2將年初余額、本期會計分錄登記到T型賬戶，并結出T型賬戶的年末余額。目錄目錄財務報表編制與分析目錄目錄財務報表編制與分析一、 資產(chǎn)負債表分析的目的目的1234目錄目錄財務報表編制與分析二、 資產(chǎn)負債表分析的著眼點和內(nèi)容一 資產(chǎn)負債表分析的著眼點 1 閱讀資產(chǎn)負債表主要內(nèi)容，對其構成有一個總體的、初步的認識。 2 對一些重要工程特別是變化大

13、的工程進一步分析。 3 結合報表附注分析變化的合理與否。目錄目錄財務報表編制與分析 二 資產(chǎn)負債表分析的內(nèi)容 資產(chǎn)負債表分析的主要內(nèi)容包括資產(chǎn)負債表的工程分析和綜合分析。 1. 資產(chǎn)負債表的工程分析 就是對企業(yè)資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債和一切者權益的主要工程變動進展深化分析。 2. 資產(chǎn)負債表的綜合分析 分為資產(chǎn)負債表的趨勢分析和構造分析。 二、 資產(chǎn)負債表分析的著眼點和內(nèi)容目錄目錄財務報表編制與分析 一 流動資產(chǎn)工程分析 流動資產(chǎn)是指可以在1年含1年或估計在一個正常的營業(yè)周期變現(xiàn)、出賣或耗用的資產(chǎn)，主要包括貨幣資金、買賣性金融資產(chǎn)、應收及預付款項和存貨等。三、 資產(chǎn)負債表主要工程分析目錄目錄財務

14、報表編制與分析一 流動資產(chǎn)工程分析1. 貨幣資金2. 買賣性金融資產(chǎn)3. 應收票據(jù)4. 應收賬款5. 預付賬款6. 其他應收款7. 存貨三、 資產(chǎn)負債表主要工程分析目錄目錄財務報表編制與分析 二 非流動資產(chǎn)工程分析 非流動資產(chǎn)是指企業(yè)資產(chǎn)中變現(xiàn)時間在1年以上或長于1年的一個營業(yè)周期的那部分資產(chǎn)，主要包括可供出賣金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長等待攤費用、遞延所得稅等。三、 資產(chǎn)負債表主要工程分析目錄目錄財務報表編制與分析1. 可供出賣金融資產(chǎn)2. 持有至到期投資3. 長期股權投資4. 固定資產(chǎn)5. 在建工程6. 無形資產(chǎn)三、 資產(chǎn)負債表主要工程分析目錄目

15、錄財務報表編制與分析三、 資產(chǎn)負債表主要工程分析 三 流動負債工程分析12345目錄目錄財務報表編制與分析四 非流動負債工程分析1. 長期借款 長期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的還款期限在1年以上的各項借款。長期借款期限較長、利率較高，普通用于企業(yè)的固定資產(chǎn)購建、改擴建、大修繕等方面。在分析時應思索以下兩方面。目錄目錄財務報表編制與分析2. 應付債券 應付債券是企業(yè)為籌集長期資金而發(fā)行的債券及應付的利息。3. 長期應付款 長期應付款是指企業(yè)除長期借款、應付債券以外的各種長期應付款項。四 非流動負債工程分析目錄目錄財務報表編制與分析五 一切者權益工程分析 1. 實收資本 實收資本是投資者按

16、照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的商定，投入企業(yè)的構成法定資本的價值。一切者向企業(yè)投入的資本普通不需歸還，可長期周轉運用，不得隨意變動，如有增減變動，必需符合一定的條件并且辦理一定手續(xù)。目錄目錄財務報表編制與分析五 一切者權益工程分析 2. 資本公積資本公積 資本公積是企業(yè)收到投資者的超出其在企資本公積是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊資本或股本中所占份額的投資，以業(yè)注冊資本或股本中所占份額的投資，以及直接計入一切者權益的利潤和損失等。及直接計入一切者權益的利潤和損失等。 分析時應留意企業(yè)能否存在經(jīng)過資本公積分析時應留意企業(yè)能否存在經(jīng)過資本公積工程來改善財務情況的情況。工程來改善財務情況的情況。目錄目錄

17、財務報表編制與分析五 一切者權益工程分析 3. 盈余公積 盈余公積是企業(yè)從凈利潤中提取的、具有一定用途的資金。分析時應從以下兩方面著手。 1 盈余公積能否按規(guī)定計提。 2 盈余公積的運用能否恰當。目錄目錄財務報表編制與分析五 一切者權益工程分析 4. 未分配利潤 未分配利潤是企業(yè)凈利潤分配后的剩余部分，即凈利潤中尚未指定用途、歸一切者享有的部分。它是企業(yè)留待以后年度進展分配的結存利潤，企業(yè)對于這部分利潤的運用分配具有較大的自主權。分析時，應留意企業(yè)當年的利潤分配政策能否改動。目錄目錄財務報表編制與分析 資產(chǎn)負債表趨勢分析是對資產(chǎn)負債表的橫向比較分析，是經(jīng)過對企業(yè)延續(xù)兩期或更多期資產(chǎn)負債表中的數(shù)

18、據(jù)進展比較，計算其增減變動額和增減變動百分比，從而了解企業(yè)資產(chǎn)、負債、一切者權益工程的變動方向、數(shù)據(jù)和幅度，據(jù)以判別、預測企業(yè)財務情況的變化趨勢。一、 資產(chǎn)負債表趨勢分析目錄目錄財務報表編制與分析一、 資產(chǎn)負債表趨勢分析 資產(chǎn)負債表趨勢分析主要經(jīng)過編制比較資產(chǎn)負債表來進展。經(jīng)過比較資產(chǎn)負債表，直接察看其金額或比率的變動數(shù)額和變動幅度，分析其變動趨勢能否合理，并據(jù)以預測未來。目錄目錄財務報表編制與分析一、 資產(chǎn)負債表趨勢分析 此外，報表運用者在閱讀和分析企業(yè)財務報表時，一定不要忽略報表附表和附注。仔細閱讀有關附表和附注，能使人們正確了解報表上所反映的信息，不至做出錯誤的判別和結論。 一 資產(chǎn)負債

19、表趨勢分析表的編制 相關計算公式如下：目錄目錄財務報表編制與分析一、 資產(chǎn)負債表趨勢分析 二 資產(chǎn)負債表趨勢分析的內(nèi)容1. 總資產(chǎn)變動分析2. 流動資產(chǎn)變動分析1 貨幣資金分析。2 買賣性金融資產(chǎn)分析。3 應收票據(jù)分析。4 應收賬款分析。5 存貨分析。目錄目錄財務報表編制與分析一、 資產(chǎn)負債表趨勢分析 二 資產(chǎn)負債表趨勢分析的內(nèi)容3. 非流動資產(chǎn)變動分析4. 負債變動分析目錄目錄財務報表編制與分析一、 資產(chǎn)負債表趨勢分析 二 資產(chǎn)負債表趨勢分析的內(nèi)容5. 流動負債變動分析1 短期借款變動分析。2 應付票據(jù)變動分析。3 應付賬款變動分析。4 應付職工薪酬變動分析。5 應交稅費變動分析。目錄目錄財

20、務報表編制與分析一、 資產(chǎn)負債表趨勢分析 二 資產(chǎn)負債表趨勢分析的內(nèi)容6. 非流動負債變動分析7. 一切者權益變動分析1盈余公積變動分析。2未分配利潤變動分析。目錄目錄財務報表編制與分析一 資產(chǎn)負債表構造分析表的編制相關計算公式如下：二、 資產(chǎn)負債表構造分析目錄目錄財務報表編制與分析二 資產(chǎn)負債表構造分析的內(nèi)容資產(chǎn)構造分析2. 負債構造分析3. 一切者權益構造分析二、 資產(chǎn)負債表構造分析目錄目錄財務報表編制與分析二、 資產(chǎn)負債表構造分析1.1.資產(chǎn)構造分析資產(chǎn)構造分析 1 流動資產(chǎn)構造分析。就流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重來看，2021年為55.72%，2021年為47.76%，流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的50

21、%左右，闡明企業(yè)的資產(chǎn)流動性比較大。2021年比重比2021年比重提高了7.96%，闡明流動資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占比重穩(wěn)中有升。其中，變動幅度較大的工程是貨幣資金，提高了20.83%。這種比例構造還反映出企業(yè)流動資產(chǎn)對流動負債的依賴性較低，歸還流動負債的才干較強，闡明企業(yè)的短期償債壓力不大，風險也相對較低。目錄目錄財務報表編制與分析二、 資產(chǎn)負債表構造分析1.1.資產(chǎn)構造分析資產(chǎn)構造分析 2 非流動資產(chǎn)構造分析。非流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重2021年為44.28%，2021年為52.24%。相對于制造業(yè)來說，這個比例不算高，反映出企業(yè)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權投資等非流動資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中所占資金

22、較少，企業(yè)的規(guī)模不太大。從變動幅度看，2021年比2021年降低了7.96%，這其中起主要作用的是無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比重降低了5.21%。目錄目錄財務報表編制與分析2. 負債構造分析負債構造分析 1 流動負債分析。企業(yè)的流動負債在總資產(chǎn)中流動負債分析。企業(yè)的流動負債在總資產(chǎn)中的比重的比重2021年為年為26.22%，比，比2021年的年的24.79%提高了提高了1.43%，沒有大的變化。而從流動負債占負債總額的比，沒有大的變化。而從流動負債占負債總額的比重看，重看，2021年年67.78%1 262 4801 862 480100%、2021年為年為75.36%917 7601 217 760100%，超越，超越負債總額的一半，所占比重較高，闡明企業(yè)的總負債負債總額的一半，所占比重較高，