1、用賬篇1會計的主要目標是什么？會計目標是指會計工作所要達到的終極目的，是評價企業(yè)會計工作是否有效合理的標準。會計管理活動的特點是價值管理，是對價值運動的管理。所以，作為經(jīng)濟管理工作重要組成部分的會計管理工作，也應該以提高經(jīng)濟效益作為最終目標。研究表明，從我國現(xiàn)階段的經(jīng)濟環(huán)境和會計工作的實際能力考慮，現(xiàn)代會計的主要目標可以確定為如下幾項：(1) 提供關(guān)于一定時期企業(yè)經(jīng)營活動基本情況的資料。利用這一資料，投資人可據(jù)以了解企業(yè)的經(jīng)營過程，評估經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績，并對企業(yè)將來的發(fā)展作出必要的指導；利用這一資料，經(jīng)營者可以分清責任，尋找不足，改善管理，提高績效。(2) 提供關(guān)于企業(yè)財務狀況及其變動情況的可

2、靠資料。企業(yè)的財務狀況，包括企業(yè)對資源的控制情況、企業(yè)的資金構(gòu)成、資金流動性和償債能力以及企業(yè)適應其所處環(huán)境變化的能力(即應變能力)。(3) 提供有助于信息使用者預計、比較、評估企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，尤其是盈利能力的財務資料。關(guān)于企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，尤其是獲利水平的資料，對評價企業(yè)今后有可能控制的經(jīng)濟資源的潛在變動是非常重要的。它不僅有助于預計企業(yè)在現(xiàn)有資源的基礎(chǔ)上產(chǎn)生現(xiàn)金的能量，還有助于判斷企業(yè)利用新增資源可能取得的效益。(4) 提供有助于對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行有效指揮、調(diào)節(jié)和監(jiān)督的財務資料。指揮、調(diào)節(jié)和 監(jiān)督，是會計的控制職能。通過控制，把企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動納入到社會需要和人們所希望 的軌道，并在最有

3、利的情況下完成預期的目標，這正是人們需要會計的一個重要理由。(5) 提供有助于判斷企業(yè)在完成目標過程中對經(jīng)濟資源有效利用能力的財務資料。經(jīng)濟資源總是有限的，投資者所希望的當然是以盡可能少的資源耗費(投入)獲得盡可能多的經(jīng)營成果(產(chǎn)出)。這里涉及到對資源有效利用程度的評估與衡量所需要的信息，理所當然地應由會計這個信息系統(tǒng)來提供。2會計報表的主要使用者有哪些？不同使用者對會計信息的要求有何側(cè)重？編制會計報表的目的是為了向會計報表的使用者提供其在經(jīng)濟決策中有用的信息，包括企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營業(yè)績和財務狀況變動的資料。一般說來，會計報表的主要使用者主要有以下幾個方面：(1) 投資者。對投資者而言，通過

4、對會計報表的閱讀和分析，可重點了解其投資的完整性和投資報酬，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的變化、未來的獲利能力和利潤分配政策等。(2) 債權(quán)人。對債權(quán)人而言，通過對會計報表的閱讀和分析，可重點了解企業(yè)的償債能力，了解其債權(quán)的保障和利息的獲取，以及債務人是否有足夠的能力按期償付債務。(3) 政府及其機構(gòu)。對政府及其機構(gòu)而言，通過閱讀和分析會計報表，可了解企業(yè)的經(jīng)營活 動，社會資源的分配情況，以作為決定稅收等經(jīng)濟政策和國民收入等統(tǒng)計資料的基礎(chǔ)。 潛在的投資者和債權(quán)人。對潛在的投資者和債權(quán)人而言，通過閱讀和分析會計報表，可了解企業(yè)的發(fā)展趨勢、經(jīng)營活動的圍，為選擇投資和貸款方向提供依據(jù)。3 會計報表分析的意義和分析重

5、點是什么?會計報表分析是指以會計報表為主要依據(jù)，對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果進行評價和預測的一種業(yè)務手段。會計報表分析具有以下意義：(1) 評價企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，揭示財務活動中存在的矛盾和問題，為改善經(jīng)營管理 提供方向和線索。(2) 預測企業(yè)未來的報酬和風險，為投資人、債權(quán)人和經(jīng)營者的決策提供幫助。(3) 檢查企業(yè)預算完成情況，考察經(jīng)營管理人員的業(yè)績，為完善合理的激勵機制提供幫助。會計報表的真正價值是通過對其分析來預測未來的盈利、股利、現(xiàn)金流量及其風險，以幫助公司管理當局規(guī)劃未來， 幫助投資者進行決策。 會計報表分析的目的， 是聯(lián)系企業(yè)的某些決 策作出預報。傳統(tǒng)上，會計報表分析的重點一向

6、放在債權(quán)人和普通股東的決策上面。但是， 管理當局、政府機構(gòu)等越來越關(guān)心這種預報。會計報表分析的具體目的因報表使用人而有區(qū)別。4.反映企業(yè)變現(xiàn)能力的財務指標有哪些？變現(xiàn)能力是企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力。反映企業(yè)變現(xiàn)能力的財務指標有流動比率和速動比率。(1) 流動比率。它是反映企業(yè)流動資產(chǎn)總額和流動負債總額比例關(guān)系的指標。其計算公式為：企業(yè)流動資產(chǎn)大于流動負債，一般表明企業(yè)償還短期債務的能力強。同時，還要用流動比率去衡量企業(yè)資產(chǎn)流動性如何。一般要求企業(yè)的流動資產(chǎn)在清償流動負債后，應能基本滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營中的資金需要，但并不是流動比率越大越好。因為，比率越大，表明企業(yè)流動資產(chǎn)占用較多，會影響企業(yè)經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)

7、效率和獲利能力；比率過低，說明企業(yè)償債能力較差。流動比率一般要求在 2 : 1左右。但各部門、各行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方式不同，生產(chǎn)周期不同，對 資產(chǎn)流動性的要求并不一致，所以，要根據(jù)不同具體情況確定標準比率，作為考核的尺度。(2) 速動比率。它是反映企業(yè)流動資產(chǎn)項目中容易變現(xiàn)的速動資產(chǎn)與流動負債總額比例關(guān)系 的指標，被用來判斷企業(yè)的支付能力。其計算公式為：速動比率很早就被用來作為流動比率的輔助比率，又稱為酸性試驗率。速動比率一般以1 :1為好。當然，實際工作中還應視各企業(yè)的情況和其他因素來判斷。流動負債減去速動資產(chǎn) 的差額與企業(yè)流動負債之比，表明企業(yè)不能支付的流動負債危險有多大，稱為企業(yè)血壓。5什么是

8、資本結(jié)構(gòu)比率？反映企業(yè)財務風險和長期償債能力的財務指標有哪些？資本結(jié)構(gòu)比率是指債務、所有者權(quán)益和資產(chǎn)的相互關(guān)系。它反映企業(yè)的財務風險和長期償債 能力。其指標主要有資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率、有形凈值債務率、已獲利息倍數(shù)等。(1) 資產(chǎn)負債率。它是負債總額除以資產(chǎn)總額的百分比，也就是負債總額與資產(chǎn)總額的比例 關(guān)系。資產(chǎn)負債比率反映在總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債來籌資的，也可以衡量企業(yè)在清算時保護債權(quán)人利益的程度。其計算公式如下：資產(chǎn)負債率，又稱舉債經(jīng)營比率，是用來衡量企業(yè)財務支持能力的指標，是企業(yè)長期償債能力的晴雨表。負債的比例越低，表明企業(yè)的償債能力越強，債權(quán)人得到保障的程度越高。 產(chǎn)權(quán)比率(又叫債

9、務股權(quán)比)。它是負債總額與股東權(quán)益總額的比率。其計算公式如下：該指標反映由債權(quán)人提供的資本與股東提供的資本的相對關(guān)系，反映企業(yè)基本財務結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定。產(chǎn)權(quán)比率高，是高風險、高報酬的財務結(jié)構(gòu)；產(chǎn)權(quán)比率低，是低風險、低報酬的財務 結(jié)構(gòu)。該指標同時也可表明債權(quán)人投入的資本受到股東權(quán)益保障的程度，或者說是企業(yè)清算時對債權(quán)人利益的保障程度。它是衡量企業(yè)長期償債能力的指標之一，產(chǎn)權(quán)比率高，表明企業(yè)的償債能力弱，產(chǎn)權(quán)比率低，表明企業(yè)的償債能力強。(3) 有形凈值債務率。它是企業(yè)負債總額與有形凈值的百分比。有形凈值是股東權(quán)益減去無 形資產(chǎn)凈值，即股東具有所有權(quán)的有形資產(chǎn)的凈值。其計算公式為：有形浄值債務率=員債

10、總額股東權(quán)益二無形資產(chǎn)xlOO%該指標實質(zhì)上是產(chǎn)權(quán)比率指標的延伸，是更為謹慎、保守地反映企業(yè)清算時債權(quán)人投入的資本受到股東權(quán)益的保障程度。從長期償債能力來講，比率越低越好。(4) 已獲利息倍數(shù)。它是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務收益與利息費用的比率，用以衡量償付借款利息的 能力。其計算公式如下：該指標反映企業(yè)經(jīng)營收益為所需支付的債務利息的多少倍。只要已獲利息倍數(shù)夠大，企業(yè)就有充足的能力償付利息，否則相反。6.什么是資產(chǎn)管理比率？反映企業(yè)經(jīng)營效率的財務指標有哪些？資產(chǎn)管理比率又稱運營效率比率，是用來衡量企業(yè)在資產(chǎn)管理方面效率的財務比率。資產(chǎn)管理比率包括：存貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等

11、。(1) 存貨周轉(zhuǎn)率。它是衡量和評價企業(yè)購入存貨、投入生產(chǎn)、銷售收回等各環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標。它是銷貨成本被平均存貨所除而得到的比率，或叫存貨的周轉(zhuǎn)次數(shù)，用時間表示的存貨周轉(zhuǎn)率就是存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。其計算公式如下：存貨周轉(zhuǎn)率指標的好壞反映企業(yè)存貨管理水平的高低，它影響到企業(yè)的短期償債能力，是整個企業(yè)管理的一項重要容。一般來講，存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨的占用水平越低，流動性越強，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應收賬款的速度越快。因此，提高存貨周轉(zhuǎn)率可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力。(2) 應收賬款周轉(zhuǎn)率。它是指年度應收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)，說明應收賬款流動的速度。用時間表示的周轉(zhuǎn)速度是應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，也叫平均應收賬款

12、回收期或平均收現(xiàn)期，它表示企業(yè)從取得應收賬款的權(quán)利到收回款項轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需要的時間。其計算公式如下： 一般來說，應收賬款周轉(zhuǎn)率越高，平均收賬期越短，說明應收賬款的收回越快，資產(chǎn)利用效 率越高；否則，企業(yè)的營運資金會過多地呆滯在應收賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。(3) 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。它是銷售收入與全部流動資產(chǎn)的平均余額的比值。其計算公式為：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。 周轉(zhuǎn)速度快，會相對節(jié)約流動資產(chǎn)，等于相對擴 大資產(chǎn)投入，增強企業(yè)盈利能力；而延緩周轉(zhuǎn)速度，需要補充流動資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn)，形成資金浪費，降低企業(yè)盈利能力。(4) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。它是資產(chǎn)平均總額與銷售收入的比值。其計算公式為：公

13、式中的“平均資產(chǎn)總額”為年初資產(chǎn)總額與年末資產(chǎn)總額的平均數(shù)。該項指標反映資產(chǎn)總額的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)越快，反映銷售能力越強。企業(yè)可以通過薄利多銷的辦法，加速資產(chǎn)的 周轉(zhuǎn)，帶來利潤絕對額的增加?？傊?，各項資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)指標用于衡量企業(yè)運用資產(chǎn)賺取收入的能力，經(jīng)常和反映收益能力的指標結(jié)合在一起使用，可全面評價企業(yè)的收益能力。7什么是收益比率？反映企業(yè)賺取利潤能力的財務指標有哪些？收益比率反映企業(yè)賺取利潤的能力。 不論是投資人、債權(quán)人還是企業(yè)管理人員，都日益重視 和關(guān)心企業(yè)的收益能力。 收益比率主要有銷售凈利率、銷售毛利率、資產(chǎn)凈利率、凈值報酬率和已獲利息倍數(shù)。（1）銷售凈利率。它是指凈利潤與銷售收入的百分

14、比。其計算公式為：該指標反映每一元銷售收入帶來凈利潤的多少，表示銷售收入的收益水平。從銷售凈利率的指標關(guān)系看，凈利潤與銷售凈利率成正比關(guān)系，而銷售收入額與銷售凈利率成反比關(guān)系。企業(yè)在增加銷售收入額的同時，必須相應地獲得更多的銷售利潤，才能使銷售凈利率保持不變或有所提高。通過分析銷售凈利率的升降變動，可以促使企業(yè)在擴大銷售的同時，注意改進經(jīng)營管理，提高盈利水平。銷售凈利率可分解為銷售毛利率、銷售稅金率、銷售成本率、銷 售期間費用率等。 銷售毛利率。它是毛利占銷售收入的百分比。其中，毛利是銷售收入與銷貨成本的差。 其計算公式如下：銷售毛利率，表示每一元銷售收入扣除銷售產(chǎn)品或商品成本后，有多少錢可以

15、用于各項期間費用和形成盈利。毛利率是企業(yè)銷售利潤率的最初基礎(chǔ)，沒有足夠大的毛利率便不能盈利。（3）資產(chǎn)凈利率。它是企業(yè)凈利潤與平均資產(chǎn)總額的百分比。其計算公式為：把企業(yè)一定時間的凈利與企業(yè)的資產(chǎn)相比較，可表明企業(yè)資產(chǎn)利用的綜合效果。指標越高， 表明資產(chǎn)的利用效率越高，說明企業(yè)在增收節(jié)支和節(jié)約資金使用等方面取得了良好的效果， 否則相反。（4）凈值報酬率。它是凈利潤與平均股東權(quán)益（所有者權(quán)益）的百分比，也叫股東權(quán)益報酬 率。其計算公式為：由于：股東權(quán)益=總資產(chǎn)一負債=凈資產(chǎn)所以：凈值報酬率=（凈利潤十平均凈資產(chǎn)）x 100%該指標反映股東權(quán)益的收益水平，指標值越高，說明投資帶來的收益越高。一般來說

16、，企業(yè)的收益能力只涉及正常的營業(yè)狀況。 非正常的營業(yè)情況，也會給企業(yè)帶來收 益或損失，但只是特殊狀況下的個別結(jié)果，不能說明企業(yè)的能力。因此，在分析企業(yè)盈利能力時，應當排除：證券買賣等非正常項目；已經(jīng)或?qū)⒁Ｖ沟臓I業(yè)項目；重大事故或法 律更改等特別項目；會計準則和財務制度變更帶來的累積影響等因素。&怎樣進行會計報表的橫向分析？會計報表的橫向分析， 也稱水平分析，是將連續(xù)數(shù)期報表中的相應項目增減情況以百分比的 形式進行橫向比較，即將最后一期財務報表中某一項或幾項數(shù)據(jù)與前一期或前幾期報表中的 相應項目進行對應比較， 將其增減額列示出來， 同時計算出增減的百分比。如果比較兩期的報表，則將較前一

17、期報表的數(shù)據(jù)作為基數(shù)。如果比較三期以上的報表， 則有兩種方法可供選擇：第一種，以最早一期報表數(shù)字作基數(shù)進行比較，這種方法稱為定比法。第二種，將每一 期報表的有關(guān)數(shù)據(jù)分別與其前一期報表的相應數(shù)據(jù)進行比較，這種方法稱為環(huán)比法。例:表6-1是某公司的利潤表。按此表數(shù)據(jù)編制的比較損益表（變動差額和百分比報表）（環(huán) 比法）見表6-2。表6-1利潤表xx公司單位：萬元頃目1998 年1999 年2000 年2001 年銷售收入2850313533233389減：銷售成本14251581116851966銷售毛利14251554416381423減：期間費用400430600520營業(yè)利潤102511241

18、038903加：營業(yè)外收支凈額756511767稅前利潤1110011891155970減：所得稅363392381320凈利潤737797774650加：年初未分配利潤2635578751185可供分配利潤10001354164491835減：提取公積金74807765應付股利369399387325年末未分配利潤55787511851445表6-2比較損益表（變動差額和百分比報表）項目1999 年2000 年2001 年差額%差額%差額%銷售收入285101886662減：銷售成本15611104528117銷售毛利1299847-215-13減：期間費用30817040-80-13營業(yè)利

19、潤9910-86-8-135-13加：營業(yè)外收支凈額-10-135280-50-43稅前利潤898-34-3-185-16減：所得稅298-11-3-61-16凈利潤608-23-3-124-16注：表中的數(shù)據(jù)是這樣計算得出的： 變動差額=本期金額-上期金額； 變動百分比=變動差額十上期金額 通過表6-1、表6-2可以看出：銷售收入的增長越來越慢;銷售成本的增長快于銷售收 入的增長：2001年毛利的下降速度很快，應查明2001年度銷售成本上升17%勺具體原因； 期間費用的趨勢是增長，2001年得到控制；除2000年外，營業(yè)外損益基本穩(wěn)定；凈利潤趨 勢下降。因此，可以認為該企業(yè)盈利能力在下降，主

20、要原因是銷售成本大幅升高。會計報表的橫向分析可以通過采用上述方法編制比較財務報表來進行。在編制比較報表時，如有三期或更多期的報表數(shù)據(jù)參加比較，則必須注明比較的基年數(shù)，因為選擇不同年份作基數(shù)年會得到不同的增減金額和百分比。9. 怎樣進行會計報表的縱向分析？將同一報表中的各組成項目之間的關(guān)系用百分比的形式表現(xiàn)出來的趨勢分析法，叫做縱向分析法。 縱向分析同樣是通過編制比較報表進行的，與橫向分析不同的是， 參加比較的各項目是同一報表中的項目， 因而這一種比較報表是自上而下進行的“縱向比較”；同時，在編制縱向的比較報表時， 一般選定報表中的某一項目作為基數(shù)，其他各項的變化都以該項目與基數(shù)相比的百分比表示

21、， 所以，這種報表又稱“共同比財務報表”。如在縱向的比較資產(chǎn)負債表中，資產(chǎn)類各項目都以該項占資產(chǎn)總額的百分比表示，而每一負債項目和業(yè)主權(quán)益項目都分別以其在權(quán)益總額中所占的百分比表示。10. 怎樣進行會計報表的趨勢分析？所謂趨勢分析是通過對比分析數(shù)期財務報表中的相應數(shù)據(jù)，從而揭示企業(yè)財務發(fā)展狀況和經(jīng)營狀況的變化趨勢。按其具體做法不同可分為橫向分析和縱向分析兩種方法。11怎樣進行財務比率分析？所謂財務比率分析是將同一報表中的某些項目之間的關(guān)系以一定的比率表現(xiàn)出來，并據(jù)以分析企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果、獲力能力、償債能力等。比率分析的結(jié)果是得到兩類數(shù)據(jù)之 間的比率，這種比率可以直接作為衡量企業(yè)財務狀況

22、的依據(jù)。比率分析所運用的指標種類很多，報表使用者普遍關(guān)注的是企業(yè)的獲利能力和償債能力。償債能力的分析主要包括： 變現(xiàn)能力分析；應收賬款分析；商品存貨分析；固定資產(chǎn)與長期負債的比率分析；業(yè)主權(quán)益與負 債總額的比率分析。變現(xiàn)力比率主要有流動比率和速動比率，可作為評價企業(yè)短期償債能力的尺度。企業(yè)獲利能力分析的指標主要包括：銷貨凈額與資產(chǎn)的比率； 總資產(chǎn)報酬率；股東權(quán)益(資本)報酬率；普通股股東權(quán)益報酬率；普通股每股收益額；股利報酬率；市價一一 收益比率等。12如果對現(xiàn)金流量表進行分析所謂現(xiàn)金流量表分析， 是指對現(xiàn)金流量表上的有關(guān)數(shù)據(jù)進行分析、比較和研究，從而了解企業(yè)的財務狀況及現(xiàn)金流量情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)

23、在財務方面存在的問題，預測企業(yè)未來的財務狀況，揭示企業(yè)的支付能力，為企業(yè)的科學決策提供依據(jù)。會計報表分析一般包括靜態(tài)的結(jié)構(gòu)百分比分析、動態(tài)的變動趨勢分析以及財務比率分析等容，現(xiàn)金流量表分析的容可以概括為以下幾個方面：(1) 結(jié)構(gòu)百分比分析企業(yè)當期取得的現(xiàn)金來自哪些方面，用往哪些方面，其現(xiàn)金余額是如何構(gòu)成的，各占總量的百分數(shù)為多少，這就是現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)百分比分析。通過現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)百分比分析， 報表使用者可以進一步了解企業(yè)財務狀況的形成過程、變動過程及其變動原因?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定時期現(xiàn)金流入、流出及其凈額的報表，它主要回答企業(yè)本期現(xiàn)金來自何處、用于何處、余額結(jié)構(gòu)如何?，F(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析，

24、 就是在現(xiàn)金表有關(guān)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，進一步明確現(xiàn)金收入、 支出和結(jié)余的構(gòu)成。 現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析可以分為現(xiàn)金收入 結(jié)構(gòu)、支出結(jié)構(gòu)和結(jié)余結(jié)構(gòu)分析三個方面。 收入結(jié)構(gòu)分析?，F(xiàn)金收入構(gòu)成是反映企業(yè)各項業(yè)務活動的現(xiàn)金收入、如經(jīng)營活動的現(xiàn)金收入、投資活動現(xiàn)金收入、籌資活動現(xiàn)金收入等在全部現(xiàn)金收入中的比重以及各項業(yè)務活動現(xiàn)金收入中具體項目的構(gòu)成情況，明確現(xiàn)金究竟來自何方，要增加現(xiàn)金收入主要依靠什么。 支出結(jié)構(gòu)分析?，F(xiàn)金支出結(jié)構(gòu)是指企業(yè)的各項現(xiàn)金支出占企業(yè)當期全部現(xiàn)金支出的百 分比，它具體反映企業(yè)的現(xiàn)金用在哪些方面。 余額結(jié)構(gòu)分析?，F(xiàn)金余額結(jié)構(gòu)分析是指企業(yè)的各項業(yè)務活動，其現(xiàn)金的收支凈額占全部現(xiàn)金余額的百分比，

25、它反映企業(yè)的現(xiàn)金爺額是如何構(gòu)成的。(2) 變動趨勢分析企業(yè)的現(xiàn)金收入、 支出以及結(jié)余發(fā)生了怎樣的變動， 其變動趨勢如何， 這種趨勢對企業(yè) 有利還是不利， 這就是現(xiàn)金流量的趨勢分析。 現(xiàn)金流量的趨勢分析可以幫助報表使用者了解 企業(yè)財務狀況的變動趨勢， 了解企業(yè)財務狀況變動的原因， 在此基礎(chǔ)上預測企業(yè)未來財務狀 況，從而為決策提供依據(jù)。變動趨勢分析法是通過觀察連續(xù)數(shù)期的會計報表， 比較各期的有關(guān)項目金額， 分析某些 指標的增減變動情況， 并在此基礎(chǔ)上判斷其變化趨勢， 從而對未來可能出現(xiàn)的結(jié)果作出預測 的一種分析方法。 運用趨勢分析法， 報表使用者可以了解有關(guān)項目變動的基本趨勢， 判斷這 種變動是有

26、利還是不利，并對企業(yè)未來發(fā)展作出預測。變動趨勢分析通常采用編制歷年會計報表方法，將連續(xù)多年的報表，至少是最近2、 3年甚至 5-10 年的會計報表并列在一起加以分析、以觀察變化趨勢。觀察連續(xù)數(shù)期的會計報 表，這樣分析比單看一個報告期的會計報表， 能了解更多的情況和信息， 有利于分析變化的 趨勢。（3）財務比率分析 財務比率是將報表中具備相互關(guān)系的項目相比較，計算出一系列能反映企業(yè)盈利能力、 償債能力、營運能力、投資能力、現(xiàn)金支付能力等財務比率?，F(xiàn)金流量表的財務比率分析， 又可分為償債能力和支付能力比率分析。償債能力分析。運用現(xiàn)金流量表分析企業(yè)的償債能力，可以從如下方面進行：A. 現(xiàn)金比率：所謂

27、現(xiàn)金比率就是指企業(yè)的現(xiàn)金與流動負債的比例，用公式表示為：現(xiàn)金比率=現(xiàn)金余額/流動負債其中， 現(xiàn)金余額是指會計期末企業(yè)擁有的現(xiàn)金的數(shù)餓， 它可以通過現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金 及其等價物的期末余額”項目查到；流動負債是指會計期末企業(yè)擁有的各項流動負債的總 額，它可以通過資產(chǎn)負債表中“流動負債合計”項目的期末數(shù)來查到。例：某企業(yè) 2000 年末流動負債為 1000 萬， 現(xiàn)金余額為 200萬， 則現(xiàn)金比率為： 現(xiàn)金比 率=200/1000=0.20現(xiàn)金比率是衡量企業(yè)短期償債能力的一個重要指標， 計算現(xiàn)金比率對于分析企業(yè)的短期 償債能力具有十分重要的意義。 因為流動負債不同于長期負債。 長期負債起碼也得一年

28、后償 還，企業(yè)有較充裕的時間籌集資金，以還本付息；而流動負債期限很短（不超過一年），很 快就需要用現(xiàn)金來償還。 如果企業(yè)手中沒有一定現(xiàn)金儲備， 等到債務到期時， 臨時籌資去償 還債務，就容易出問題。對于債權(quán)人來說，現(xiàn)金比率總是越高越好。現(xiàn)金比率越高，說明企業(yè)的短期能力越強，現(xiàn)金比率越低，企業(yè)的短期償債能力越弱。如果現(xiàn)金比率達到1, 即現(xiàn)金余額等于或大于流 動負債總額，那就是說，企業(yè)即使不動用其他資產(chǎn)，如存貨、應收帳款等，光靠手中的現(xiàn)金 足以償還流動負債。對于債權(quán)人來說,這是最安全的。而對于企業(yè)來說,現(xiàn)金比率并不是越高越好。 因為資產(chǎn)的流動性（即其變現(xiàn)能力） 和其 盈利能力成反比, 流動性越差的

29、盈利能力越強, 而流動性越好的其盈利能力越弱。 在企業(yè)的 所有資產(chǎn)中, 現(xiàn)金是流動性最好的資產(chǎn), 同時也是盈利能力最低的資產(chǎn)。 保持過高的現(xiàn)金比 率,就會使資產(chǎn)過多的停留在盈利能力最低的現(xiàn)金上, 雖然提高了企業(yè)的償債能力, 但降低 了企業(yè)的獲利能力。 因此對企業(yè)來講, 不應該保持太高的現(xiàn)金比率。 分析該比率可以結(jié)合流 動比率和速動比率一并進行分析。B. 經(jīng)營凈現(xiàn)金比率（短期債務）。該比率是指經(jīng)營活動的年敬現(xiàn)金流量與流動負債的 比率,可以利用該比率反映企業(yè)獲得現(xiàn)金償還短期債務的能力。計算公式為：經(jīng)營凈現(xiàn)金比率（短期債務）=經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量/流動負債 企業(yè)為了償還即將到期的流動負債, 固然可以通

30、過出售投資, 長期資產(chǎn)等投資活動現(xiàn)金 流入, 以及籌借現(xiàn)金來進行, 但最安全而且規(guī)的方法, 仍然是利用企業(yè)的經(jīng)營活動取得現(xiàn)金凈流入，該比率越大，企業(yè)的短期償債能力越強。C. 經(jīng)營凈現(xiàn)金比率（全部債務）。該比率是指經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量與全部債務的比率，使用該比率，可以反映該企業(yè)年度的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量償付全部債務的能力，因此也是一個較綜合反映企業(yè)償債能力的比率。計算公式如下：經(jīng)營凈現(xiàn)金比率（全部債務）=經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量/負債總額例：某公司98年度經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量為1000萬，年末流動負債為500萬，長期負債為1500萬，則：經(jīng)營凈現(xiàn)金比率（全部債務）=1000/（500+1500）=0.5經(jīng)營

31、凈現(xiàn)金比率（短期債務）=1000/500=2該比率越大，企業(yè)承擔債務的能力越強。支付能力分析。支付能力是指企業(yè)除了用現(xiàn)金償還債務外，用現(xiàn)金來支付其它各項開支，如購買原材料、包裝物、低值易耗品和商品等貨物的支出，支付職工工資的支出，支付 稅金的支出，支付各種經(jīng)營活動的支出，支付對投資和對外投資的支出，支付投資者股利的支出等等的能力。通常對企業(yè)支付能力的分析，可以從以下三個方面進行。A. 普通股每股凈現(xiàn)金流量。該指標是指經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與流通在外普通股股數(shù)之比。用來反映企業(yè)支付股利和資本支出的能力。計算公式如下：普通股每股經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量=經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量/流通在外普通股股數(shù)一般來說，該值越

32、大，企業(yè)支付股利的能力及資本支出能力越強。B. 支付現(xiàn)金股利的凈現(xiàn)金流量。該比率是指經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量與現(xiàn)金股利的比率，用來反映企業(yè)年度使用經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量支付現(xiàn)金股利的能力。計算公式為：支付現(xiàn)金股利的經(jīng)營凈現(xiàn)金流量=經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量/現(xiàn)金股利 該比率越大，則企業(yè)支付現(xiàn)金股利的能力越強。13.怎樣整理會計檔案？對會計檔案進行整理是會計檔案管理的重要容，是保存、利用會計檔案的前提，會計機構(gòu)和會計人員必須認真對待，努力做好。（1 ）會計憑證的整理。會計憑證是會計檔案的重要組成部分。會計基礎(chǔ)工作規(guī)對會計 憑證的整理、裝訂、保管都有明確的要求。會計憑證要做到裝訂整齊、完整、牢固，妥善保 管，便

33、于查閱。整理會計憑證，首先，要把所有應歸檔的會計憑證收集齊全，并根據(jù)記賬憑證分類。記賬憑證一般分為現(xiàn)金收、付款憑證，銀行收、付款憑證，轉(zhuǎn)賬憑證，共三類五 種。根據(jù)不同的種類，按時間或按順序號逐排放好。其次，整理記賬憑證的附件，易V除不屬 于會計檔案圍和沒有必要歸檔的一些資料，補充遺漏的必不可少的核算資料。再次，清除訂書針、曲別針等金屬物。最后，將記賬憑證按適當厚度分成若干本。將會計憑證整理好后， 應按照有關(guān)規(guī)定的要求，認真做好會計憑證的裝訂工作。（2）會計憑證的歸檔。首先，要認真填好會計憑證的封面。封面各記事欄是事后查賬和查證有關(guān)事項的最基礎(chǔ)的索引和憑證。其次，填好卷脊上的項目。 卷脊上一般應

34、寫上“X年X月憑證”和案卷號。再次，將裝訂好的憑證入盒，由專人負責保管。（3）會計賬簿的整理。 年度終了，各種賬簿（包括倉庫的材料、 產(chǎn)成品或商品的明細分類賬） 在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新賬后，一般都要把舊賬送交總賬會計集中統(tǒng)一整理。首先，將活頁賬按頁碼順序排好，加封面后裝訂成本。 然后，將各種賬簿按照會計科目順序排列，據(jù)以逐本登 記會計檔案（會計賬簿）封面。會計賬簿封面的有關(guān)容要寫全。（4）會計報表的整理。會計報表一般在年度終了后，由專人（一般是主管報表的人員或財會 機構(gòu)負責人）統(tǒng)一收集、整理、裝訂，并立卷歸檔。平時，月（季）度報表，由主管人員負 責保存。年終，將全年會計報表，按時間順序整理裝訂成冊

35、，登記會計檔案（會計報表）目 錄，逐項寫明報表名稱、頁數(shù)、歸檔日期等。經(jīng)會計機構(gòu)負責人審核、蓋章后，由主管報表 人員負責裝盒歸檔。（5）其他會計資料的整理。其他財會資料，包括年（季）度成本、利潤計劃、月度財務收支 計劃、經(jīng)濟活動分析報告、 工資計算表及一些重要的經(jīng)濟合同，也應隨同正式會計檔案進行收集整理。但是，這部分資料不全部移交檔案部門，有的在一個相當長時間，由財會部門保 存。這就需要認真篩選，把收集起來的這些資料，逐件進行鑒別，將需移交檔案部門保管存 放的，按要求另行組卷裝訂，而后移交檔案部門。會計檔案的整理要規(guī)化。封面、盒、袋要按統(tǒng)一的尺寸、規(guī)格制作，卷脊、封面的容要按統(tǒng)一的項目印制、填寫。要做到收集按圍，整理按規(guī)，裝訂按標準。14怎樣保管會計檔案？要保管好會計檔案，首先要嚴格執(zhí)行安全和制度。安全，是指會計檔案完好無損，做到不丟 失，不破損，不被蟲蛀等。安全