1、【章名】主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例一、實(shí)收資本及資本公積（一）實(shí)收資本1 1 收到投資者投入的貨幣資金借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：實(shí)收資本2 2 .收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本3 3 .收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借：無形資產(chǎn)等貸：實(shí)收資本4 4 .將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積（或盈余公積）貸：實(shí)收資本（二）資本公積1 .捐贈(zèng)公積5 （1）接受捐贈(zèng)的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：資本公積6 （2 ）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)）貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值）貸：累計(jì)折舊

2、7 （3）接受捐贈(zèng)的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn) 價(jià)入帳（庫(kù)存商品采用售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià)）借：庫(kù)存商品貸：資本公積等8 2 .資本折算差額企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí)，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)與實(shí) 收資本折合記帳本位幣的差額：借：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本借或貸：資本公積9 3 .投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積借：銀行存款等貸：實(shí)收資本貸：資本公積1 0 4 .法定財(cái)產(chǎn)重估增值借：材料物資借：固定資產(chǎn)貸：資本公積二、借入款項(xiàng)（一）短期借款1 11 借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款12 2 發(fā)生的短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用（或銀行

3、存款）13 3 歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款（二）長(zhǎng)期借款14 1.借入各種長(zhǎng)期借款借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等）貸：長(zhǎng)期借款15 2 發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖 已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本借：在建工程（或固定資產(chǎn)）貸：長(zhǎng)期借款16 3 .長(zhǎng)期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生 的，計(jì)入當(dāng)期損益借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款17 4 .歸還長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款（三）應(yīng)付債券18 1 .按面值發(fā)行的債券，按實(shí)際收到的債券款借：銀行存款等貸：應(yīng)付債券（債券面值）19 2 .溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：

4、銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：應(yīng)付債券（債券面值）貸：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）2 03 .折價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）借：應(yīng)付債券（債券折價(jià)）貸：應(yīng)付債券（債券面值）2 14.企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）2 25 .溢價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷 額的差額）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）2 36 .折價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額的合計(jì)數(shù)）貸：應(yīng)付債券（債券折價(jià)）（應(yīng)攤銷的折價(jià)金額）貸：應(yīng)付債券

5、（應(yīng)計(jì)利息）借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計(jì)利息）貸：銀行存款等三、商品購(gòu)進(jìn)、銷售、儲(chǔ)存、加工及出租（一）商品購(gòu)進(jìn)1采用進(jìn)價(jià)核算的商品購(gòu)進(jìn)（1）購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票25采用支票等結(jié)算方式借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）同時(shí)，借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)26采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）同時(shí)，借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)（2）購(gòu)進(jìn)商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收入庫(kù)27采用支票等結(jié)算方式支付貨款時(shí)， 借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨

6、費(fèi)用）貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）28采用商業(yè)匯票結(jié)算方式開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）2 9（3）購(gòu)進(jìn)商品，先驗(yàn)收入庫(kù)，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳借：庫(kù)存商品（暫估進(jìn)價(jià)）貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄 用紅字沖回借：庫(kù)存商品（紅字）貸：應(yīng)付帳款（紅字）付款時(shí)，分錄同（1）2 進(jìn)口商品借：商品米購(gòu)貸：銀行存款如支付的外

7、匯是從調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的外匯，應(yīng)同時(shí)按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟?購(gòu)進(jìn)外匯價(jià)差增加進(jìn)口商品的采購(gòu)成本。借：商品采購(gòu)貸：外匯價(jià)差3 1(2)如以離岸價(jià)成交，對(duì)外支付運(yùn)保費(fèi)等，按實(shí)際金額借：商品采購(gòu)貸：銀行存款3 2(3)支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金借：商品采購(gòu)貸：應(yīng)交稅金交納時(shí)，借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款3 3(4)進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)3 采用售價(jià)核算的商品購(gòu)進(jìn)(1)購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票34采用支票等結(jié)算方式借：商品采購(gòu)(商品進(jìn)價(jià))借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：銀行存款(全部?jī)r(jià)款)同時(shí),借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)

8、價(jià)的差額，如商品進(jìn)價(jià)小于商品售價(jià)，應(yīng)借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，下同）35采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）3 6（2）商品購(gòu)進(jìn)，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收商品入庫(kù)支付貨款時(shí)，借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）等商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）3 7（3）商品購(gòu)進(jìn)，先驗(yàn)收入庫(kù)后承付貨款

9、或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額）月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄 用紅字沖回借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）（紅字）貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）（紅字）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額）（紅字）付款時(shí)，分錄同（1）4農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)（1）自營(yíng)收購(gòu)38按實(shí)際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款借：商品采購(gòu)貸：銀行存款（或現(xiàn)金）39計(jì)算收購(gòu)的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購(gòu)貸：應(yīng)交稅金4 0農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，按農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)（2）預(yù)購(gòu)4

10、1發(fā)放預(yù)購(gòu)定金時(shí)，按實(shí)際發(fā)放金額借：預(yù)付帳款貸：銀行存款（或現(xiàn)金）4 2收到預(yù)購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款借：商品采購(gòu)貸：預(yù)付帳款補(bǔ)付不足貨款借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款（或現(xiàn)金）退回多付的貨款借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：預(yù)付帳款43計(jì)算收購(gòu)應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購(gòu)貸：應(yīng)交稅金4 4農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款和應(yīng)交納的稅金等借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)5 購(gòu)進(jìn)商品溢余和短缺（1）購(gòu)進(jìn)商品的溢余發(fā)生商品溢余時(shí)，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算45采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）46采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品

11、進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）查明原因分別不同情況進(jìn)行處理：4 7屬于自然溢余，作營(yíng)業(yè)外收入借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入4 8屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)，補(bǔ)付貨款時(shí) ，按補(bǔ)付金額借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：銀行存款4 9屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)，應(yīng)按溢余 金額減少庫(kù)存商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存商品同時(shí)，將溢余商品作為代管商品處理。（2）購(gòu)進(jìn)商品短缺與損耗5 0尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗，應(yīng)先通過 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品短缺金額）貸：商品采購(gòu)（商品短缺金額）查明原因后，分別處理：5 1屬于應(yīng)由供應(yīng)單位

12、、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé) 賠償?shù)膿p失借：應(yīng)付帳款（或其他應(yīng)付款）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5 2屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠 款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外支出”借：營(yíng)業(yè)外支出一一非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5 3屬于無法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后列作“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”。借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（二）商品銷售1 商品銷售的實(shí)現(xiàn)（1）國(guó)銷售5 4采用支票等結(jié)算方式，按商品售價(jià)借：銀行存款貸：商品銷售收入5 5采用委托銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出商品時(shí)支 付的代墊運(yùn)雜費(fèi)，借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款辦妥托收手續(xù)時(shí)，按商品售價(jià)借：應(yīng)收帳款貸：商品銷售收入收到商品價(jià)款及代墊的運(yùn)

13、雜費(fèi)時(shí)，按實(shí)際收到帳款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款5 6采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，收到購(gòu)貨方開出并承兌的商業(yè)匯票 時(shí)，作為銷售實(shí)現(xiàn)借：應(yīng)收票據(jù)貸：商品銷售收入商業(yè)匯票到期收回貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)如在票據(jù)到期前，持匯票向開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，取得銀行貼現(xiàn)款時(shí)借：銀行存款（票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額）5 7零售商品銷售，每日營(yíng)業(yè)終了將銷貨款送交銀行借：銀行存款貸：商品銷售收入（2）出口銷售58出口商品收到運(yùn)輸部門的有關(guān)單據(jù)并向銀行辦理交單借：應(yīng)收帳款貸：商品銷售收入借：商品銷售成本貸：庫(kù)存商品5 9出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減出口商品銷售成本處理企業(yè)每 月計(jì)

14、算應(yīng)退的退稅收入借：應(yīng)交稅金貸：商品銷售成本收到退稅款時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金6 0商品出庫(kù)后到辦妥運(yùn)輸手續(xù)前發(fā)生的費(fèi)用作為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，按 實(shí)際發(fā)生額借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：銀行存款6 1收到銀行的結(jié)匯水單借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款6 2期末按國(guó)家外匯牌價(jià)折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益，記入“ 應(yīng)收帳款”和“匯兌損益”科目6 3按合同規(guī)定應(yīng)付國(guó)外的傭金直接認(rèn)定到商品的傭金，借：商品銷售收入貸：應(yīng)收帳款(或應(yīng)付帳款)不能直接認(rèn)定的累計(jì)傭金借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：銀行存款(3 )分期收款銷售6 4發(fā)出商品時(shí)，按商品進(jìn)貨原價(jià)借：分期收款發(fā)出商品貸：庫(kù)存冏品6 5每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收帳款等貸：商品銷售收入6 6計(jì)算出本期

15、應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本（按全部銷售成本與全部銷售 收入的比率計(jì)算）借：商品銷售成本貸：分期收款發(fā)出商品2 .商品銷售退回、折扣與折讓（1）商品銷售退回6 7本月發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本年度還是以前年度銷售 的，均應(yīng)沖減本月的銷售收入。借：商品銷售收入貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款）6 8如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的銷售退回，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：庫(kù)存商品貸：冏品銷售成本（2 ）商品銷售折扣與折讓6 9發(fā)生銷售折扣與折讓時(shí)借：銀行存款（應(yīng)收帳款扣除折扣與折讓后的金額）借：銷售折扣與折讓（折扣和折讓金額）貸：應(yīng)收帳款(應(yīng)收帳款全額)7 0結(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣與折讓借：本年利潤(rùn)貸：銷售折扣與折讓3 .商品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)7 1

16、( 1 )采用進(jìn)價(jià)核算的商品，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、毛利率法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算商 品銷售成本，定期結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本借：商品銷售成本貸：庫(kù)存商品7 2(2)采用售價(jià)核算的商品，在商品銷售時(shí)按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：商品銷售成本貸：庫(kù)存商品7 3月份終了，可以采用綜合差價(jià)分?jǐn)偡ɑ蚍诸惙止窠M分?jǐn)偡ㄓ?jì)算 分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷差價(jià)借：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：商品銷售成本(三) 商品儲(chǔ)存1 .商品調(diào)價(jià)(1)調(diào)整商品進(jìn)價(jià)商品進(jìn)價(jià)的調(diào)整，一般不再調(diào)整庫(kù)存商品的價(jià)格和進(jìn)銷差價(jià)，故可不 作會(huì)計(jì)分錄。(2 )調(diào)整商品售價(jià)采用進(jìn)價(jià)核算的商品，調(diào)價(jià)時(shí)可不作會(huì)計(jì)分錄，商品銷售時(shí)按調(diào)價(jià)后 的價(jià)格反

17、映銷售收入。7 4采用售價(jià)核算的商品，調(diào)高售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)增庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品貸：商品進(jìn)銷差價(jià)調(diào)低售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)減庫(kù)存商品借：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：庫(kù)存商品2 商品削價(jià)(1) 提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)7 5提取商品削價(jià)損失準(zhǔn)備時(shí)，按實(shí)際提取的金額調(diào)整商品銷售 成本借：商品銷售成本貸：商品削價(jià)準(zhǔn)備7 6用提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備彌補(bǔ)商品削價(jià)損失(指已銷商品的售 價(jià)低于進(jìn)價(jià)的差額)借：商品削價(jià)準(zhǔn)備貸：商品銷售成本(2) 不提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生的商品削價(jià)損失直接在當(dāng)期 的損益中體現(xiàn)。3 庫(kù)存商品溢余和短缺(1)商品盤點(diǎn)溢余在發(fā)生商品盤點(diǎn)溢余時(shí)，先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。77采用進(jìn)價(jià)核算的商品借

18、：庫(kù)存商品(商品進(jìn)價(jià))78采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）7 9報(bào)經(jīng)部門批準(zhǔn)后，作沖減“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（2）商品盤點(diǎn)短缺發(fā)生商品盤點(diǎn)短缺時(shí)，先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。80采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） 貸：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）81采用售價(jià)核算的商品 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） 借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額） 貸：庫(kù)存商品（商品售價(jià)） 查明原因后，分別情況進(jìn)行處理：82屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司或其他過失人賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢8 3

19、屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠 款后的凈損失借：營(yíng)業(yè)外支出一一非常損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢84屬于無法收回的其他損失借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（四）代購(gòu)代銷商品1委托代銷商品（1）發(fā)交受托單位代銷商品85采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品 委托代銷商品（商品進(jìn)價(jià)） 貸：庫(kù)存商品 有關(guān)明細(xì)科目（商品進(jìn)價(jià)） 86采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品 委托代銷商品（商品售價(jià)） 貸：庫(kù)存商品 有關(guān)明細(xì)科目（商品售價(jià)）8 7（2）收到代銷單位報(bào)來的代銷清單借：應(yīng)收帳款 XX代銷單位（商品售價(jià)扣除代 銷手續(xù)費(fèi)后的差額）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（代銷手續(xù)費(fèi)）貸：商品銷售收入（商品售價(jià)）（3）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售

20、成本88 采用進(jìn)價(jià)核算的商品 借：商品銷售成本（商品進(jìn)價(jià)） 貸：庫(kù)存商品 委托代銷商品（商品進(jìn)價(jià)） 采用售價(jià)核算的商品89平時(shí)按代銷商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：商品銷售成本（商品售價(jià)）貸：庫(kù)存商品 委托代銷商品（商品售價(jià)）9 0月終，結(jié)轉(zhuǎn)已銷委托代銷商品的進(jìn)銷差價(jià)借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）貸：商品銷售成本（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）9 1（4）收到代銷單位交來扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的貨款凈額借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款 XX代銷單位2 .接受代銷商品（1）收到代銷商品（指不收手續(xù)費(fèi)的實(shí)物代銷方式）9 2采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按接收價(jià)借：受托代銷商品貸：代銷商品款9 3采用售價(jià)核算的商品借：受托代銷商品

21、（商品售價(jià)）貸：代銷商品款（商品接收價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與接收價(jià)的差額）9 4（2 ）接受代銷商品銷售后，按實(shí)際售價(jià)借：銀行存款（或應(yīng)收帳款）貸：商品銷售收入（3 ）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本9 5采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：商品銷售成本（商品接收價(jià)）同時(shí)，借：代銷商品款（商品接收價(jià)）貸：應(yīng)付帳款（商品接收價(jià)）96采用售價(jià)核算的商品借：商品銷售成本（商品售價(jià)）貸：受托代銷商品（商品售價(jià)）同時(shí)，借：代銷商品款（商品接收價(jià)）貸：應(yīng)付帳款（商品接收價(jià)）9 7月份終了，已銷代銷商品與自營(yíng)商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià), 借：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：商品銷售成本9 8（4）付還委托單位商品款，按商品接收價(jià)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存

22、款3 采用收取手續(xù)費(fèi)方式代購(gòu)、代銷商品（1）代購(gòu)商品（包括代理進(jìn)口）99收到受托單位的收購(gòu)資金借：銀行存款貸：應(yīng)付帳款等100支付代購(gòu)商品的貨款并計(jì)算手續(xù)費(fèi)收入 借：應(yīng)付帳款等貸：代購(gòu)代銷收入貸：銀行存款（2）代銷商品（包括代理出口）101企業(yè)辦理代銷業(yè)務(wù)銷售貨款借：銀行存款貸：應(yīng)付帳款等102歸還代銷商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)付帳款等貸：代購(gòu)代銷收入貸：銀行存款（五）商品加工1 自行加工（1）發(fā)出用于加工的庫(kù)存商品10 3采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià)借：加工商品貸：庫(kù)存商品104采用售價(jià)核算的商品借：加工商品（商品進(jìn)價(jià)）借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額） 貸：庫(kù)存商品（商品售

23、價(jià)）10 5（2）發(fā)生的加工費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額借：加工商品貸：其他業(yè)務(wù)支出（或銀行存款）10 6（3）加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅借：加工商品貸：應(yīng)交稅金借：加工商品貸：其他應(yīng)交款(5 )加工完成，冏品驗(yàn)收入庫(kù)1 0 8采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)和加工過 程中發(fā)生的加工費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)、加工稅金和教育費(fèi)附加等借：庫(kù)存商品貸：加工商品1 0 9采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存冏品(加工完成后新冏品的售價(jià))貸：加工商品(加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工費(fèi)用、加工稅金和教育費(fèi)附加等)貸：冏品進(jìn)銷差價(jià)(冏品售價(jià)與冏品加工成本的差額)2 .委托其他單位加工(1)發(fā)出委托加工的庫(kù)存商品，

24、分錄同上(1 )1 1 0( 2 )支付委托加工商品的加工費(fèi)用、稅金等，按實(shí)際支付金額借：加工商品貸：銀行存款(3) 收回委托加工商品1 1 1采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按委托加工商品的實(shí)際加工成本借：庫(kù)存商品貸：加工商品借：庫(kù)存商品（加工完成后新商品的售價(jià)）貸：加工商品（委托加工商品的實(shí)際加工成 本）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品新售價(jià)與商品加工成 本的差額）（六）出租商品113 1.購(gòu)進(jìn)出租商品借：商品采購(gòu)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：銀行存款等2 .從庫(kù)存商品中劃出轉(zhuǎn)作出租的商品114 （1）采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià) 借：出租商品一一出租商品原價(jià) 貸：庫(kù)存商品115 （2）采用售價(jià)核算的商品借：出租商品一一出

25、租商品原價(jià)（商品進(jìn)價(jià)） 借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額） 貸：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）116 3 .收到出租商品的租金收入，按實(shí)際收到金額 借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入117 4.出租商品攤銷，按應(yīng)攤銷金額借：其他業(yè)務(wù)支出借：其他業(yè)務(wù)支出貸：銀行存款1196 出租商品出售或報(bào)廢借：出租商品出租商品攤銷（已攤銷額）借：其他業(yè)務(wù)支出（帳面原價(jià)與已攤銷數(shù)額的差額）貸：出租商品一一出租商品原價(jià)（商品帳面原價(jià)）四、材料物資、包裝物、低值易耗品（一）材料物資、包裝物、低值易耗品購(gòu)進(jìn)12 01 .購(gòu)進(jìn)材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗(yàn)收入庫(kù)同時(shí)支付貨款，按其實(shí)際成本（包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等）借：材料物資貸：

26、銀行存款12 12 .購(gòu)進(jìn)材料物資等，先驗(yàn)收入庫(kù)后支付貨款，按其實(shí)際成本（或估計(jì)成本）借：材料物資等貸：應(yīng)付帳款實(shí)際支付貨款時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款支付貨款時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款材料物資等驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：材料物資貸：應(yīng)付帳款(二)材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷及銷售1材料物資的領(lǐng)用、銷售12 3(1)用于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、設(shè)備維修、勞動(dòng)保護(hù)、辦公等方面的材料物資，按其實(shí)際成本借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：材料物資12 4(2)用于在建工程的材料物資，按其實(shí)際成本借：在建工程貸：材料物資12 5(3)對(duì)外銷售的材料物資，取得銷售收入時(shí)，按實(shí)際銷售收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷售成本時(shí)，

27、按其實(shí)際成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：材料物資2 .包裝物的領(lǐng)用、攤銷、出租、出借及銷售借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：包裝物12 7（2）隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：包裝物12 8（3）隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出貸：包裝物（4）出租、出借包裝物（采用一次或分期攤銷）12 9出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸：包裝物13 0出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領(lǐng) 用新包裝物時(shí)借：待攤費(fèi)用貸：包裝物分期攤銷時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸：待攤費(fèi)用131收到出租、出借包

28、裝物的押金借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他應(yīng)付款132收到出租包裝物的租金借：銀行存款（或現(xiàn)金等）貸：其他業(yè)務(wù)收入133出租、出借包裝物發(fā)生的修理費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸：銀行存款134逾期未退包裝物沒收的押金借：其他應(yīng)付款貸：營(yíng)業(yè)外收入（5）出租、出借包裝物（采用五五攤銷法）135發(fā)出出租、出借包裝物借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）貸：包裝物（庫(kù)存包裝物）%)13 6月終計(jì)提出租、出借包裝物的攤銷額（按實(shí)際成本的5 0 借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸：包裝物（包裝物攤銷）137收回可以繼續(xù)使用的包裝物借：包裝物（庫(kù)存

29、包裝物）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）138收回不能繼續(xù)使用的包裝物將收回的殘料價(jià)值入帳借：材料物資貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）將包裝物的攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值后的差額，作為報(bào)廢包裝物的攤銷 額借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）同時(shí)，將報(bào)廢包裝物的實(shí)際成本減去殘料價(jià)值后的差額與已提攤銷對(duì) 沖借：包裝物（包裝物攤銷）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）（7）低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷139采用一次攤銷在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胭M(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：低值易耗品低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢的殘料價(jià)值作為低值易耗品的減少，沖減 管理費(fèi)用借：

30、材料物資貸：管理費(fèi)用140采用分次攤銷領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，按實(shí)際成本借：待攤費(fèi)用貸：低值易耗品根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額，作為報(bào)廢低值 易耗品的攤銷額借：材料物資（殘料價(jià)值）借：管理費(fèi)用（攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額）貸：待攤費(fèi)用（攤余價(jià)值）141采用五五攤銷領(lǐng)用時(shí)，按實(shí)際成本借：低值易耗品（在用低值易耗品）貸：低值易耗品（庫(kù)存低值易耗品）根據(jù)本月領(lǐng)用的低值易耗品實(shí)際成本的5 0%，計(jì)算當(dāng)期領(lǐng)用低值易 耗品的攤銷額借：管理費(fèi)用貸：低值易耗品（低值易耗品攤銷）低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的50%扣除殘料價(jià)

31、值后的差額計(jì)入“管理費(fèi)用”借：材料物資（殘料價(jià)值）借：低值易耗品（低值易耗品攤銷）（已提攤銷額）借：管理費(fèi)用（報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的50%減去殘料價(jià)值后的差額）貸：低值易耗品（在用低值易耗品）（報(bào)廢低值易耗品的實(shí)際成本）五、貨幣資金及結(jié)算款項(xiàng)（一）貨幣資金1現(xiàn)金、銀行存款的收入14 2(1)收到投資者投入的貨幣資金借：銀行存款(或現(xiàn)金)貸：實(shí)收資本14 3(2)借入款項(xiàng)借：銀行存款貸：短期借款(或長(zhǎng)期借款)14 4(3)收到商品銷售帳款借：銀行存款貸：商品銷售收入(或應(yīng)收帳款等)14 5(4)收到其他業(yè)務(wù)收入款項(xiàng)借：銀行存款(或現(xiàn)金) 貸：其他業(yè)務(wù)收入14 6(5)收到接受投資企業(yè)分回的投資

32、利潤(rùn)借：銀行存款等 貸：投資收益14 7(6)收回其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)借：銀行存款(或現(xiàn)金) 貸：其他應(yīng)收款2 現(xiàn)金、銀行存款的支出14 8(1)歸還借款借：短期借款(或長(zhǎng)期借款) 貸：銀行存款14 9(2)米購(gòu)商品借：商品米購(gòu)貸：銀行存款15 0(3)購(gòu)買材料物資、包裝物、低值易耗品等借：材料物資(或包裝物、低值易耗品) 貸：銀行存款15 1(4)交納各種稅金借：應(yīng)交稅金 貸：銀行存款15 2(5)支付投資人利潤(rùn)借：應(yīng)付利潤(rùn) 貸：銀行存款15 3(6)支付職工工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金15 4(7)支付有關(guān)費(fèi)用借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(或管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用) 貸：銀行存款(或現(xiàn)金)3 貨幣資金的劃轉(zhuǎn)15 5(

33、1)現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：現(xiàn)金15 6(2)自銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金（二）結(jié)算款項(xiàng)1應(yīng)收票據(jù)15 7（1）收到購(gòu)貨方開出、承兌的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：商品銷售收入15 8（2）企業(yè)的應(yīng)收帳款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購(gòu)貨方開出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款15 9（3）企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款（實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）16 0（4）收回應(yīng)收票據(jù)本息借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息部分） 貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）2 應(yīng)收帳款16 1（1）企業(yè)商品銷售發(fā)生的應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款 貸：商品銷售收入16

34、 2（2）企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收帳款1 6 3( 3 )企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款1 6 4(4)企業(yè)收到應(yīng)收帳款時(shí)借：銀行存款等貸：應(yīng)收帳款1 6 5( 5 )核銷壞帳損失借：壞帳準(zhǔn)備(或管理費(fèi)用)貸：應(yīng)收帳款1 6 6(6)已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回借：應(yīng)收帳款貸：壞帳準(zhǔn)備(或管理費(fèi)用)同時(shí)，借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款1 6 7(7)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行不足支付,申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款 處理的通知時(shí)借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款(或短期借款)3 .預(yù)收帳款16

35、 8( 1 )企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收貨款借：銀行存款貸：預(yù)收帳款借：預(yù)收帳款貸：商品銷售收入17 0(3)購(gòu)貨單位補(bǔ)付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)收帳款17 1(4)退回購(gòu)貨單位多付的貨款借：預(yù)收帳款貸：銀行存款4其他應(yīng)收款17 2(1)發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款等17 3(2)收回其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款5 應(yīng)付票據(jù)17 4(1)企業(yè)因購(gòu)買商品等對(duì)外發(fā)生債務(wù)，開出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：商品采購(gòu)等貸：應(yīng)付票據(jù)17 5(2)以承兌匯票抵付貨款、應(yīng)付帳款時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)付票據(jù)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款17 7(4)收到銀行支付本息通知時(shí)，借：應(yīng)付票據(jù)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行

36、存款6 應(yīng)付帳款17 8(1)企業(yè)購(gòu)入商品、材料物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫 估價(jià)值)借：庫(kù)存商品(或材料物資)貸：應(yīng)付帳款17 9(2)企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單借：其他業(yè)務(wù)支出(或經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等)貸：應(yīng)付帳款18 0(3)企業(yè)償付應(yīng)付帳款時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款18 1(4)企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款借：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)付票據(jù)7預(yù)付帳款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款1 8 3(2)收到所購(gòu)商品時(shí)，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額借：商品采購(gòu)等貸：預(yù)付帳款1 8 4( 3 )補(bǔ)付的貨款借：預(yù)付帳

37、款貸：銀行存款1 8 5(4)退回多付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)付帳款8 .其他應(yīng)付款1 8 6( 1)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款(或管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等)貸：其他應(yīng)付款1 8 7( 2 )支付其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款9 .應(yīng)付工資1 8 8( 1 )企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)借：現(xiàn)金貸：銀行存款借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金1 9 0( 3 )從應(yīng)付工資中扣還各種款項(xiàng)借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)收款(或其他應(yīng)付款)1 9 1(4)職工在規(guī)定期限未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)會(huì)部門時(shí)借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款1 9 2(5)月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工

38、資進(jìn)行分配借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(管理費(fèi)用、在建工程、營(yíng)業(yè)外支出、應(yīng)付福利費(fèi))貸：應(yīng)付工資1 0 .應(yīng)付福利費(fèi)19 3( 1 )企業(yè)提取福利費(fèi)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(管理費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出)貸：應(yīng)付福利費(fèi)1 9 4(2)支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員的工資等借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：銀行存款(應(yīng)付工資)六、對(duì)外投資(一)短期投資1 9 51 購(gòu)入各種債券、股票，按實(shí)際支付的價(jià)款借：短期投資貸：銀行存款1 9 62 企業(yè)購(gòu)入股票，如在實(shí)際支付的價(jià)款中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應(yīng)作為應(yīng)收帳款處理借：短期投資（實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放但未支取的股利）借：其他應(yīng)收款

39、（應(yīng)支取的股利）貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款）1 9 73 .發(fā)放的債券利息和股利借：銀行存款等貸：投資收益貸：其他應(yīng)收款19 84.出售股票和債券借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：短期投資（實(shí)際成本）貸：投資收益（實(shí)際收到的金額扣除成本和未支取的股利）貸：其他應(yīng)收款（未支取的股利）1 9 95 .債券到期收回本息借：銀行存款（實(shí)際收到的本息）貸：短期投資（實(shí)際成本）貸：投資收益（利息）（二）長(zhǎng)期投資1 .股票投資2 0 0（ 1 ）購(gòu)入股票，按實(shí)際支付的價(jià)款借：長(zhǎng)期投資（股票投資）貸：銀行存款2 0 1（2）購(gòu)入的股票，如果實(shí)際支付的價(jià)款中含有已經(jīng)宣告但尚未支取的股利借：長(zhǎng)期投資（實(shí)際支付的

40、價(jià)款扣除尚未支取的股利）借：其他應(yīng)收款（應(yīng)收取的股利）貸：銀行存款（3）收到發(fā)放的股利202采用成本法記帳的借：銀行存款貸：投資收益203采用權(quán)益法記帳的期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè) 所擁有的權(quán)益的增加額借：長(zhǎng)期投資（股票投資）貸：投資收益2 0 4期末根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少，按持股比例計(jì)算 本企業(yè)所減少的權(quán)益借：投資收益貸：長(zhǎng)期投資（股票投資）分得股利時(shí)借：銀行存款貸：長(zhǎng)期投資（股票投資）2 債券投資2 0 5（ 1 ）購(gòu)入債券，按實(shí)際支付的價(jià)款借：長(zhǎng)期投資（債券投資）貸：銀行存款2 0 6（ 2 ）購(gòu)入債券，實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有債券利息的借：長(zhǎng)期投

41、資（債券投資）（實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除 債券利息）借：長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）（債券利息部分）貸：銀行存款2 0 7（ 3 ）每期結(jié)帳時(shí)，分別情況處理面值購(gòu)入的債券借：長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）（債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利 息）貸：投資收益208溢價(jià)購(gòu)入的債券借：長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）（債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利 息）貸：長(zhǎng)期投資（當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額）貸：投資收益（債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息扣除攤銷后的差額）209折價(jià)購(gòu)入的債券借：長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）（債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利 息）借：長(zhǎng)期投資（債券投資）（當(dāng)期應(yīng)攤銷的折價(jià)金額）貸：投資收益（債券上應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額的合計(jì)）2 10債券到期，收回本息借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸

42、：長(zhǎng)期投資（債券投資）（債券面值部分）貸：長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）（債券上應(yīng)計(jì)利息 中的已計(jì)利息部分）貸：投資收益（債券上應(yīng)計(jì)利息中到期未計(jì)部分）3 其他投資2 11（1）向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)借：長(zhǎng)期投資（其他投資）（評(píng)估確認(rèn)價(jià)值）借：累計(jì)折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（帳面原價(jià)）2 12（2）向其他單位投資轉(zhuǎn)出的現(xiàn)金、商品等借：長(zhǎng)期投資（其他投資） 貸：銀行存款（或庫(kù)存商品等）2 13（3）用已入帳的無形資產(chǎn)向其他單位投資借：長(zhǎng)期投資（其他投資）（評(píng)估確認(rèn)價(jià)值） 貸：無形資產(chǎn)（帳面價(jià)值）（4）收到分回投資利潤(rùn)2 14采用成本法核算的，按實(shí)際收到的投資利潤(rùn)借：銀行存款等貸：投資收益2 1 5

43、采用權(quán)益法核算的期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè) 所擁有的權(quán)益的增加額借：長(zhǎng)期投資（其他投資）貸：投資收益2 1 6根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少，按持股比例計(jì)算企業(yè) 權(quán)益的減少借：投資收益貸：長(zhǎng)期投資（其他投資）實(shí)際收到分回的利潤(rùn)借：銀行存款貸：長(zhǎng)期投資（其他投資）2 1 7（ 6 ）收回其他投資借：固定資產(chǎn)借：銀行存款等借：投資收益（投出的資金小于收回的投資的差額）貸：累計(jì)折舊貸：長(zhǎng)期投資貸：投資收益（投出的資金大于收回投資的差額）七、固定資產(chǎn)（一）固定資產(chǎn)的取得2 1 81 購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款(包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等)借：固

44、定資產(chǎn)貸：銀行存款貸：累計(jì)折舊2 購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)2 1 9( 1 )按實(shí)際支付的價(jià)款(包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等)記帳借：在建工程貸：銀行存款等2 2 0( 2 )發(fā)生的安裝等費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款(或應(yīng)付工資、材料物資等)2 2 1( 3 )安裝完畢交付使用，按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝成本借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3 .自行建造的固定資產(chǎn)2 2 2( 1 )自營(yíng)工程領(lǐng)用的工程物資等，按領(lǐng)用物資的實(shí)際價(jià)值借：在建工程(X X工程)貸：在建工程工程物資2 2 3( 2 )自營(yíng)工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品，按商品售價(jià)借：在建工程貸：商品銷售收入借：在建工程貸：銀行存款(或應(yīng)付工資、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、長(zhǎng)期借款等)2 2 5( 4 )固定資產(chǎn)建造完工交付使用，按實(shí)際發(fā)生的全部支出借：固定資產(chǎn)貸：在建工程4 .出包工程2 2 6( 1 )預(yù)付工程價(jià)款借：在建工程貸：銀行存款2 2 7( 2 )工程完工收到承包單位帳單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款借：在建工程貸：銀行存款2 2 8( 3 )固定資產(chǎn)交付使用，按實(shí)際發(fā)生的全部支出借：固定資產(chǎn)貸：在建工程5 .其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)2 2 9( 1 )評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值小于帳面價(jià)值的借：固定資產(chǎn)(投出單位的帳面原價(jià))貸：累計(jì)折舊(評(píng)估確認(rèn)價(jià)值與帳面原加的差額)貸：實(shí)收資