1、    試論企業(yè)集團(tuán)資金管理監(jiān)控（下）             （1）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)集團(tuán)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)流程，建立科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系和風(fēng)險(xiǎn)定期報(bào)告制度，來(lái)降低資金支付風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全。建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理、確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行。制定嚴(yán)密的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，防范網(wǎng)上銀行的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。   

2、; （2）建立全面預(yù)算制度。全面預(yù)算控制要以消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范管理、提高效益為宗旨，要滲透到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的每一過(guò)程、每一環(huán)節(jié)、每個(gè)部門(mén)和每個(gè)崗位。要將事前、事中、事后的控制措施、手段有機(jī)地結(jié)合。    （3）建立大額資金支付聯(lián)簽制度，規(guī)定資金支付額度，在額度以外的須經(jīng)過(guò)集體討論聯(lián)簽制度。資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的命脈，其高流動(dòng)性使之能任意轉(zhuǎn)換為其他任何類型的資產(chǎn)，極易引發(fā)貪污、詐騙、挪用等違法亂紀(jì)的行為。因此，必須建立健全資金的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)資金的管理，確保企業(yè)資金安全完整、正常周轉(zhuǎn)和合理使用，減少和避免損失浪費(fèi)。因此，針對(duì)企業(yè)

3、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資金支付的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，按照“職能分割，制約監(jiān)督”的原則，建立健全行之有效的內(nèi)控制度，實(shí)行集體討論聯(lián)簽制度，使資金更加安全，杜絕一個(gè)人做出錯(cuò)誤決策、“集體買(mǎi)單”現(xiàn)象，使企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)良性化。    3.事后監(jiān)督，將網(wǎng)上銀行監(jiān)控與現(xiàn)場(chǎng)檢查相結(jié)合。    網(wǎng)上銀行資金的管理與監(jiān)控往往是事后管理、事后控制，要通過(guò)所屬單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)律，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金流向的異常，并與現(xiàn)場(chǎng)檢查相結(jié)合，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，將資金管理由事后管理向事中、事前轉(zhuǎn)移。    （1）建立重要賬戶資金動(dòng)態(tài)報(bào)告制。根據(jù)企業(yè)集團(tuán)性質(zhì)，將所屬單位按資金

4、流量大小建立賬戶信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金流動(dòng)的異常，并進(jìn)行分析、判斷其性質(zhì)。    （2）建立定期、不定期現(xiàn)場(chǎng)檢查制。到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地檢查，根據(jù)所屬單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律，將現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)檢查相結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金的使用、結(jié)余是否異常    （3）提高職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)判斷力。要及時(shí)識(shí)別資金安全風(fēng)險(xiǎn)，需要有很高的職業(yè)判斷水平，因此，職工的崗位培訓(xùn)、繼續(xù)再教育以及不斷完善自身素質(zhì)，尤為重要。    4.以先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)為手段。    健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度，減少人為因素，實(shí)現(xiàn)高效率的信息化管理。管理基礎(chǔ)比較好

5、的企業(yè)在全面實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上，采用當(dāng)前較為先進(jìn)的計(jì)算機(jī)管理軟件，達(dá)到了“統(tǒng)一計(jì)算機(jī)平臺(tái)，統(tǒng)一規(guī)章制度，統(tǒng)一信息及業(yè)務(wù)編碼，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一監(jiān)督”的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的要求，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)系統(tǒng)與銷(xiāo)售、供應(yīng)、生產(chǎn)等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享。通過(guò)企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)或直接利用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)，使企業(yè)集團(tuán)可隨時(shí)匯集財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，查詢所屬公司資金流向，避免了傳統(tǒng)手工填制報(bào)表的弊端，保障了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息傳遞的效率和質(zhì)量，提高了管理決策的水平，進(jìn)而促進(jìn)和完善資金管理和控制。    （1）以財(cái)務(wù)資金管理為中心推進(jìn)企業(yè)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用。企業(yè)財(cái)務(wù)資金信息是各類信息的交匯點(diǎn)，也是支撐經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)

6、。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件是實(shí)施資金集中管理和有效監(jiān)督控制的必然選擇，財(cái)務(wù)管理軟件的推廣使用，不單純是推廣軟件本身，更重要的是推廣一種科學(xué)、先進(jìn)的管理理念、管理方法和管理技術(shù)。從財(cái)務(wù)管理、物流管理、營(yíng)銷(xiāo)管理、生產(chǎn)管理等由易到難的環(huán)節(jié)逐步推進(jìn)。依次開(kāi)發(fā)運(yùn)用財(cái)務(wù)、銷(xiāo)售、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)等管理子系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)本企業(yè)的物流、資金流、信息流的集成。    （2）從薄弱環(huán)節(jié)入手，借助計(jì)算機(jī)管理軟件，使管理工作的“手”伸長(zhǎng)，減少人為因素，從技術(shù)上解決信息不及時(shí)、不對(duì)稱和監(jiān)督乏力、滯后問(wèn)題。    （3）要積極推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的工作

7、。財(cái)務(wù)管理的最高層次是業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的完美結(jié)合，即財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際，積極引進(jìn)、開(kāi)發(fā)、運(yùn)用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的管理軟件，逐步實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的信息流、物流、資金流的集成和數(shù)據(jù)共享，保障企業(yè)預(yù)算、結(jié)算、監(jiān)控等財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。    5.探索多種監(jiān)督方式，確保資金的安全和完整。    （1）加強(qiáng)內(nèi)部制衡和外部監(jiān)管，完善資金管理的監(jiān)督機(jī)制。實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)層的執(zhí)行與監(jiān)督權(quán)的分離。財(cái)會(huì)和部門(mén)主要負(fù)責(zé)人，應(yīng)實(shí)行定期輪換。輪換的形式可以在上下部門(mén)之間，也可以在本級(jí)相同業(yè)務(wù)部門(mén)之間（如財(cái)務(wù)、資金、收入、審計(jì)）。財(cái)會(huì)和部門(mén)

8、內(nèi)部崗位之間，也應(yīng)實(shí)行定期輪換。實(shí)施“會(huì)計(jì)委派制”，完善首問(wèn)負(fù)責(zé)制，實(shí)現(xiàn)一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)的有效監(jiān)督機(jī)制。有些企業(yè)對(duì)其下屬公司實(shí)行了會(huì)計(jì)委派制，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。委派的財(cái)務(wù)人員既對(duì)企業(yè)總財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)，行使所有者會(huì)計(jì)職能，又對(duì)經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)，行使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)職能。委派財(cái)務(wù)人員在行使所有者會(huì)計(jì)職能的同時(shí)還承擔(dān)著內(nèi)部審計(jì)的職能。該項(xiàng)制度的實(shí)行，強(qiáng)化了事前、事中的及時(shí)監(jiān)督，同時(shí)，確保企業(yè)內(nèi)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)政策的有效運(yùn)行，有利于資金管理和運(yùn)用。    （2）積極開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，前移監(jiān)督關(guān)口，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制。有的企業(yè)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的地位和作用，加強(qiáng)了內(nèi)

9、審機(jī)構(gòu)的權(quán)威和職能，健全了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制制度；強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督不應(yīng)僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)真實(shí)性與合法性的結(jié)果性審計(jì)和監(jiān)督，而且更重要的是對(duì)企業(yè)規(guī)章制度和重大經(jīng)營(yíng)決策貫徹執(zhí)行情況的過(guò)程性審計(jì)和監(jiān)督；把監(jiān)督關(guān)口前移，將更多的精力放到管理審計(jì)中去，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都在嚴(yán)格的程序下進(jìn)行。各級(jí)財(cái)會(huì)主管部門(mén)和資金結(jié)算部門(mén)要在充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督檢查作用的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步利用社會(huì)審計(jì)力量，結(jié)合年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，進(jìn)行資金安全審計(jì)。    6.加強(qiáng)培訓(xùn)，轉(zhuǎn)變作風(fēng)，努力提高財(cái)會(huì)隊(duì)伍素質(zhì)。    （1）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人

10、員專業(yè)水平。實(shí)行分級(jí)、分類，區(qū)別崗位、層次，開(kāi)展培訓(xùn)。根據(jù)崗位，組織編寫(xiě)應(yīng)知應(yīng)會(huì)教材。建立財(cái)會(huì)骨干，特別是部門(mén)負(fù)責(zé)人后備隊(duì)伍的專項(xiàng)培訓(xùn)機(jī)制。要充分發(fā)揮各級(jí)財(cái)會(huì)學(xué)會(huì)的作用，加強(qiáng)組織建設(shè)，積極開(kāi)展各學(xué)組的活動(dòng)，通過(guò)開(kāi)展財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)、財(cái)會(huì)學(xué)術(shù)問(wèn)題和理論的研究、財(cái)會(huì)政策法規(guī)的宣傳、財(cái)會(huì)信息的交流、財(cái)會(huì)刊物等工作，進(jìn)一步提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)和水平。    （2）開(kāi)展交流，提高財(cái)會(huì)人員綜合能力。創(chuàng)造條件，逐步建立集團(tuán)內(nèi)部財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人定期交流制度，探索上下級(jí)之間、橫向之間定期交流的機(jī)制。加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍職業(yè)道德教育，切實(shí)提高執(zhí)業(yè)道德水平。加強(qiáng)廉政建設(shè)，樹(shù)立權(quán)力就是責(zé)任的觀念，要經(jīng)得

11、起誘惑，守得住本色，管得住小節(jié)，過(guò)好權(quán)力關(guān)、人情關(guān)和利益關(guān)。按照客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確的要求，不做假賬。自覺(jué)遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，嚴(yán)格各項(xiàng)規(guī)章制度，做遵章守紀(jì)的模范。    （3）加強(qiáng)任職資格管理。集團(tuán)內(nèi)部各財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人，必須符合財(cái)會(huì)主管任職資格。要嚴(yán)格財(cái)會(huì)人員上崗資格管理，凡是不符合會(huì)計(jì)人員上崗資格要求的人員，不得擔(dān)任會(huì)計(jì)崗位工作。    因此，隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，集團(tuán)企業(yè)資金管理與監(jiān)控也要隨之變革。必須建立一套適合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資金管理監(jiān)控方法，做到優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，拓寬籌資渠道，盤(pán)活沉淀資金，提高資金使用效益，保證資金安全，提高資金管理的科學(xué)性，使集團(tuán)企業(yè)資金管理邁上新的臺(tái)階。    參考文獻(xiàn)：    1.高嶸。建立集團(tuán)資金網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，提升財(cái)務(wù)管理水平。會(huì)計(jì)之友，200