1、廣東XX有限公司2017度審計報告公司董事會、股東會：根據(jù)公司內(nèi)部審計年度計劃安排，我們對 2017年度經(jīng)營情況、財務(wù)收支、內(nèi)控 管理等進(jìn)行審計，在審計過程中實施了必要的審計程序、查看相關(guān)審計資料、憑據(jù)、 約談了相關(guān)人員，發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)控管理制度存在較大缺陷，財務(wù)核算不健全，財務(wù)控 制不嚴(yán)謹(jǐn)，對公司的發(fā)展及各項資產(chǎn)的安全完整造成一定的影響?，F(xiàn)將審計情況報告如下：一、基本情況1、資產(chǎn)狀況 截止2017年12月31日，公司資產(chǎn)總額2.4億元，其中負(fù)債總額為 2.06億元（其中銀行貸款0.96億元），資產(chǎn)負(fù)債率為86%銷售毛利為19.8%, 凈 利 率 3.33%, 歷 年 資 產(chǎn) 負(fù) 債 情 況：資產(chǎn)

2、負(fù)債率及總資產(chǎn)圖示2、經(jīng)營情況 公司2017年收入總額23208萬元（其中廠房租賃收入726萬），實 現(xiàn)利潤749.63萬元，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額1242萬元，總現(xiàn)金凈流入285萬元，總資產(chǎn)收益率為3.12%,公司歷年凈利潤與現(xiàn)金活動現(xiàn)金流量圖示如下：總收入與凈利潤情況圖示：截止本報告期末，公司貨幣資金總額 3729萬元，應(yīng)收賬款總額2054萬元，其他應(yīng) 收款5712萬元（其中清遠(yuǎn)分公司4223萬元），應(yīng)收票據(jù)824萬元，應(yīng)付款項1.025 億元（其中應(yīng)付票據(jù)2255萬元，預(yù)收貨款3294萬元）。2014-2017年櫥柜、五金合并經(jīng)營情況統(tǒng)計表項目單位2014201520162017合計收入總

3、額櫥柜16541.5716652.0817375.3522481.6773050.67五金159567306801.24173.419299.6合計18136.5723382.0824176.5526655.0792350.27凈利潤櫥柜3.49131.181,333.34749.632,217.64五金25.53-1,191.90366.40966.60166.63合計29.02-1,060.721,699.74 1,：16.232,384.27現(xiàn)金流量櫥柜4,411.21-2,614.47836.08285.242,918.06五金-48.86685.3314.40-415.81235.0

4、6合計4,362.35-1,929.14850.48-130.573,153.12總負(fù)債增量櫥柜9,176.90-8,953.33-985.191,123.68362.06五金2,512.99841.94-545.13-1,644.331,165.47合計11,689.89-8,111.39-1,530.32-520.651,527.53總資產(chǎn)增量櫥柜9,238.40-8,795.31337.491,888.902,669.48五金3,544.56-423.36-431.56-1,357.251,332.39合計12,782.96-9,218.67-94.07531.654,001.87資金總

5、額櫥柜5,222.492,608.023,444.10 3,729.343,729.34五金174.77860.10874.50458.69458.69合計5,397.263,468.124,318.60 4,188.034,188.03租賃收入總 額櫥柜487.37339.25588.90725.842,141.36不計租賃收 入工廠凈利潤-458.35-1,399.971,110.84990.39242.91工廠現(xiàn)金流量3,874.98-2,268.39261.58-856.411,011.76財務(wù)費用貸款利息支出777.64640.99507.88498.562,425.07上繳稅金增值

6、稅823.47762.81659.85835.153081.28所得稅245.71172.14417.85城建及附加109.39110.2110.76106.88437.23房產(chǎn)及土地稅85.91103.0355.4462.38306.76印花稅等7.086.516.9439.0959.62合計1025.85982.551078.71215.644302.743、各項主要財務(wù)指標(biāo)情況及分析其中，盈利能力指標(biāo)及償債能力指標(biāo)相比同行業(yè)平均數(shù)差距較大，而各項營運能力指標(biāo)均高出行業(yè)平均值，這說明經(jīng)營能力與經(jīng)營成果不匹配， 優(yōu)勢未能有效發(fā) 揮，戰(zhàn)斗能力強而戰(zhàn)斗效果差，成本費用消耗比較大，利潤及利潤率比較

7、低，各項 關(guān)鍵指標(biāo)在同行業(yè)中處于一個極低的水平，總的來說，公司營運能力強，但盈利能 力弱，償債能力差，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，公司的發(fā)展長期處于瓶頸期，風(fēng)險極高。2017年度帝王潔具與XX公司財務(wù)指標(biāo)比較指標(biāo)-"f_項目帝士潔具XX公司差額公式盈利能力指標(biāo)總資產(chǎn)收益率4.42%3.12%-1.30%凈利潤/總資產(chǎn)銷售毛利率33.02%20%-13.02%主營利潤/收入銷售凈利率10.21%3.33%-6.88%凈利潤/收入成本費用利潤率%12.04%3.39%-8.65%凈利潤/成本費用償債能力資產(chǎn)負(fù)債率%16.57%85.72%-69.15%總負(fù)債/總資產(chǎn)流動比率5.08230.73-4.

8、3523流動資產(chǎn)/流動負(fù)債速動比率4.47170.6-3.8717速動資產(chǎn)/流動負(fù)債舊B產(chǎn)權(quán)比率0.19866-5.8014總負(fù)債/所有者權(quán)益應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率5.615113.68328.0681收入/平均應(yīng)收賬款存貨周轉(zhuǎn)率3.46986.873.4002銷貨成本/平均存貨j:1b 力 營流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.69981.120.4202收入/平均流動資產(chǎn)( 次固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率4.14144.03-0.1114收入/固定資產(chǎn)凈值總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.55680.97610.4193收入/平均總資產(chǎn)資流動資產(chǎn)/總資產(chǎn)82.862.61-20.19非流動資產(chǎn)/總資 產(chǎn)17.237.39-20.19固定資產(chǎn)/總資

9、產(chǎn)10.636.7-26.1J % 77無形資產(chǎn)/總資產(chǎn)3.173.89-0.72%流動負(fù)債/總負(fù)債98.32100-1.68股東權(quán)益/總資產(chǎn)83.4314.28-69.15權(quán)益乘數(shù)1.27.002-5.802資產(chǎn)總額/股東權(quán)益總說明：差額欄中，負(fù)數(shù)表示與對方的差距，正數(shù)表示超越對方的優(yōu)勢二、存在的問題（一）內(nèi)部控制制度不完善公司各項內(nèi)控制度缺失或不完善，從而造成責(zé)權(quán)不分，利益與效益脫鉤，人浮 于事，互相推諉，并造成管理流程混亂，各種損失浪費和內(nèi)耗嚴(yán)重，人事考核和利 益分配機制失衡，沒有科學(xué)的激勵措施和懲戒手段，干好干壞一個樣，甚至還出現(xiàn) 了負(fù)面激勵情況，重要的制度缺失，已有的制度得不到有效的

10、執(zhí)行或由于制度本身 的缺陷無法執(zhí)行，考核注重于過程而偏廢結(jié)果，注重于形勢而不重視實質(zhì)，重大經(jīng) 營決策不進(jìn)行專家論證，不進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目尚行匝芯?，過度依賴于信任管理、人情管 理而偏廢制度管理，公司出現(xiàn)了問題更多的時候不是想辦法解決問題，而是在千方 百計想辦法推卸責(zé)任或掩蓋問題，甚至有問題也不解決，聽之任之等等，這些都是 由于制度荒廢造成的，公司的制度如同兒戲、形同虛設(shè)。公司歷次的內(nèi)部審計中， 每次都披露及揭露出了許多問題，但每次都不了了之，已出現(xiàn)的問題又不斷的重復(fù) 出現(xiàn)。（二）機構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，在公司現(xiàn)有的機構(gòu)設(shè)置中，缺乏專業(yè)分工與協(xié)調(diào)，機 構(gòu)任務(wù)與目標(biāo)不清晰，責(zé)權(quán)利相結(jié)合、集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的原則得不

11、到發(fā)揮，不利 于內(nèi)部激勵機制的有效實行，執(zhí)行機構(gòu)與監(jiān)督機構(gòu)沒有分設(shè)，各機構(gòu)及部門缺乏有 效的相互制約、牽制及內(nèi)部博弈機制，分公司與總部的銷售策略及形式不符合公司 整體利益要求，部分機構(gòu)重復(fù)設(shè)置，造成不必要的資源消耗及浪費，從而難以達(dá)成 有效的公司管理，并造成公司利益的不斷流失。（三） 財務(wù)核算、分析體系不健全、數(shù)據(jù)嚴(yán)重失真1、財務(wù)報表不健全，除主表資產(chǎn)負(fù)債表、損益表外，其他重要報表如現(xiàn)金流量 表、費用表、成本報表等均缺失，財務(wù)報表、財務(wù)分析及財務(wù)分析報告沒有定期上報制度，數(shù)據(jù)可隨意調(diào)整，無法進(jìn)行有效監(jiān)控，系統(tǒng)賬證不符、賬表不符情況時有 發(fā)生。2、 存在大量的會計核算不規(guī)范情況，特別是二級以下科

12、目設(shè)置不合理、不科學(xué)、重復(fù)、濫造、濫設(shè)等情況，且科目設(shè)置權(quán)限、審批權(quán)限不明確。3、銀行賬戶設(shè)置過多，且有私戶設(shè)置情況，總計設(shè)置銀行賬戶48 個，其中私戶 5 個，保證金賬戶9 個，開戶行總數(shù)13 家。私戶應(yīng)予取消，保證金賬戶及理財產(chǎn)品等應(yīng)在其他貨幣資金中設(shè)置并核算，同一家金融機構(gòu)不建議開設(shè)多個銀行賬號，銀行賬號應(yīng)盡量精簡。4、其他貨幣資金設(shè)置不規(guī)范，存在重復(fù)、濫設(shè)科目情況，二級科目應(yīng)為外埠存款、保證金存款等，三級可設(shè)為具體種類及金融機構(gòu)明細(xì)。5、應(yīng)收票據(jù)二級科目應(yīng)設(shè)為出票種類或機構(gòu)，即使要設(shè)為往來核算，也應(yīng)以出票金融機構(gòu)為往來核算單位。并應(yīng)建立應(yīng)收票據(jù)備查賬。6、 客戶歸類不科學(xué)，代理商與經(jīng)銷

13、商、門店客戶等工程與重點項目客戶等重復(fù)，非渠道客戶、補換貨客戶等含糊不清，補換貨實際應(yīng)為退換貨，或直接歸類為售后往來專戶，補貨應(yīng)視同正常銷售處理。7、客戶，供應(yīng)商及其他往來核算單位編碼混亂，沒有編碼規(guī)則或編碼規(guī)則不完善，隨意編碼、重復(fù)設(shè)置客戶及客戶設(shè)置不明確等情況嚴(yán)重，極易造成往來賬錯掛、亂掛等現(xiàn)象8、其他應(yīng)收款設(shè)置不規(guī)范，二級分類混亂，如收取客戶及供應(yīng)商保證金應(yīng)在其他應(yīng)付款設(shè)置二級分類，1221.07 稅金及 1221.10 暫估稅金應(yīng)在應(yīng)交稅金或主營業(yè)務(wù)稅金科目下設(shè)置明細(xì)核算、個人所得稅應(yīng)交個人所得稅科目核算。9、部分二級科目設(shè)置后從未使用，且設(shè)置不規(guī)范，如長期股權(quán)投資二級科目“ 3.15

14、、信用社”、其他應(yīng)收款下“老客戶遺留貨款”等，其中信用社科目 10 萬投資長掛5、 6 年未見任何反應(yīng)。10 、增值稅科目設(shè)置過時，不符合會計法及稅法的最新政策及規(guī)則，財務(wù)管理人員未及時根據(jù)國家政策的變化調(diào)整相關(guān)處理方法及進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。且應(yīng)交增值稅以下科目年底均應(yīng)清零處理，部分財務(wù)軟件有科目清零功能，無此功能者應(yīng)手工清J-1零。11、其他應(yīng)付款使用不規(guī)范，二級科目錯設(shè)稅金、預(yù)提費用、羅義等科目，將應(yīng)在應(yīng)交稅金核算的印花稅計入該科目，不符合會計制度。12 、本年利潤科目年底未結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤科目，常年累計，不符合本年利潤的定義，實際上成了歷年累計利潤。13 、按會計準(zhǔn)則要求，每年應(yīng)對應(yīng)收款項估計

15、可收回金額和壞賬比例并計提壞賬準(zhǔn)備，但實際上壞賬準(zhǔn)備從未計提，虛增利潤。14、外幣賬戶與本位幣賬戶余額不相符，外幣核算混亂，月底及年底均不對這兩類賬戶進(jìn)行對賬，常年累計錯誤資金余額及相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，各級財務(wù)人員缺乏應(yīng)有的基本責(zé)任和業(yè)務(wù)素質(zhì)，不認(rèn)真、不嚴(yán)謹(jǐn)、不專業(yè)，不負(fù)責(zé)任。15 、重大財務(wù)數(shù)據(jù)調(diào)賬不嚴(yán)謹(jǐn)，錯賬更正不按制度流程辦理，調(diào)賬現(xiàn)象非常普遍，財務(wù)內(nèi)部審核機制完全失效，錯賬不紅沖直接調(diào)賬，調(diào)賬成了財務(wù)記賬、核算的法寶。16、其他應(yīng)收款掛賬金額巨大，其中主要為清遠(yuǎn)子公司往賬，自2012 年底 5035萬元至 2016 年 12月 31 日止4223萬元，4000余萬往賬長期掛賬，不僅對公司資產(chǎn)

16、安全完整構(gòu)成重大威脅，并同時給子母公司均帶來極大的稅務(wù)風(fēng)險。經(jīng)對清遠(yuǎn)公司4000 萬已消耗殆盡，且與此相關(guān)的關(guān)鍵憑證無端消失。（四）稅收籌劃管理不健全，稅務(wù)處理不規(guī)范，造成少記費用、多交稅費，并由于銷售政策因素造成提高稅基，多交增值稅等情況。本年度內(nèi)，共繳納各項稅款共計 1215.61 萬元，其中：增值稅835.15 萬元，所得稅172.14 萬元，城建及附加稅106.88 萬元，房產(chǎn)稅29.05 萬元，土地使用稅33.33 萬元，綜合稅負(fù)為5.41%，其中增值稅負(fù)為3.72%。1、 各項允許稅前扣除的費用均未足額享受，如按工資總額可稅前扣除的福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等，其中福利費比例為

17、14%，工會經(jīng)費2%，職工教育經(jīng)費2.5%，本年度工資總額為2709萬元，可抵扣福利費379萬元，實際發(fā)生327萬元，稅務(wù)年報的賬載金額與實際發(fā)生額分別為280.56 萬元及 249.05 萬元，調(diào)整金額31.52 萬元，允許稅前扣除的工費經(jīng)費54萬元，實際無發(fā)生。2、按本年報表損益數(shù)749.6 萬元（與科目余額表相差132.42 萬元），科目表數(shù) 882.02， 稅務(wù)申報數(shù)為881.92 萬元 （與科目表相差1000元） ， 納稅調(diào)整表A105000中其他調(diào)整281.22 萬元，金額巨大，應(yīng)列入有關(guān)項目明確、避免虛增調(diào)整金額造成稅款損失。3、年末待抵扣進(jìn)項稅額482.98 萬元，當(dāng)期原材料庫

18、存余額942.5 萬元，折合進(jìn)項稅 942.5*17%=160.23 萬元，當(dāng)期庫存商品余額1563.34 萬元，折合進(jìn)項約1563.34*0.8*17%=212.61 萬元，其他庫存173.5 萬元，折合進(jìn)項稅約29.5 萬元，合計存貨折合進(jìn)項約402.33 萬元。4、在建工程二級科目設(shè)置及使用不規(guī)范，已完工在建工程長期掛賬未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)或長期待攤費用，金額巨大，共 1200余萬元，折舊及攤銷漏記（相應(yīng)虛增利潤），共造成所得稅款300 萬元左右無法抵扣。5、無形資產(chǎn)攤銷不合理，1200 萬的土地原值，每月僅攤銷2 萬余。且2013 年12-551#憑證調(diào)整152 萬無形資產(chǎn)及攤銷不符合會計制

19、度及公司流程，造成虛增資產(chǎn)及攤銷。6、自2014 年 1 月 1 日起，對單位價值不超過5000 元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期損益并可在稅前扣除，不再計提折舊，但財務(wù)部門不及時了解、更新稅務(wù)知識，造成當(dāng)期多交所得稅。7、研發(fā)費用應(yīng)單列研發(fā)支出-XX 項目（材料、人工、水電等），月底應(yīng)分別結(jié)轉(zhuǎn)計入費用或資產(chǎn)類科目（如 管理費用-研究與開發(fā)費、無形資產(chǎn)-XX資產(chǎn)），本年度研發(fā)費用總計883.7 萬元，年報實際上報研發(fā)費432.5 萬元，實際加計扣除研發(fā)費用 216.3 萬元， 按稅法規(guī)定研發(fā)費用可按實際金額的50%加計扣除。應(yīng)核實少算加計部分，避免多繳所得稅。三、審計意見及建議（一）完善各項制

20、度，加強內(nèi)部監(jiān)控，建立健全人事管理制度、薪酬管理、輪崗制度、獎懲制度、績效考核制度、KPI 計分考核、資產(chǎn)管理制度、發(fā)票管理制度、物控及資產(chǎn)盤點制度、合同管理制度、內(nèi)部監(jiān)督及責(zé)任追究制度、財稅檔案管理制度，完善預(yù)算管理制度、戰(zhàn)略預(yù)算制度，建立完備的預(yù)算體制，制定合理的戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)，強化制度執(zhí)行的保障機制，避免說一套、做一套，讓制度成為擺設(shè)。（二）制定完善、合理的績效考核機制，突出重要指標(biāo)的考核力度，特別是對公司核心管理人員及重要崗位人員一定要有過硬的指標(biāo)及合理利益驅(qū)使機制，避免管理層無目標(biāo)、無要求、無約束、無效益的情況重現(xiàn)。遵循公司利益最大化、股東權(quán)益最大化的基本原則。（三）推動機構(gòu)改革，實行

21、產(chǎn)銷分離，通過更為合理的分工優(yōu)勢，調(diào)動生產(chǎn)與銷售的積極性和創(chuàng)造性，更好地提升客戶服務(wù)質(zhì)量，配合終端運營及全方位的平臺推廣策略，包括市場調(diào)研、新產(chǎn)品推廣、市場開拓、品牌打造、廣告宣傳、經(jīng)銷商店管理等方面，結(jié)合不斷豐富與完善的產(chǎn)品線，與終端客戶精耕細(xì)作，共同開發(fā)運營。減少機構(gòu)重疊造成的內(nèi)耗，大幅縮減成本，績效考核與預(yù)算掛鉤、個人收益與公司效益掛鉤，遵循責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的重要原則，讓市場倒推、倒逼成本，讓管理真正出效益。避免以評價為核心、實行以完成預(yù)算為重點的管理體系，使人人都成為經(jīng)營者，人人頭上都有指標(biāo)，每部門都為利潤負(fù)責(zé)。通過推行產(chǎn)銷分離、利潤中心來實現(xiàn)每個人、每個部門的責(zé)權(quán)利的三者匹配。（四）完善財務(wù)核算、分析體系，嚴(yán)格財務(wù)制度，保證財務(wù)數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確，加強稅收籌劃管理，充分利用稅收政策合理避稅、節(jié)稅，充分發(fā)揮財務(wù)核算、監(jiān)督及指導(dǎo)作用。加強財務(wù)人員學(xué)習(xí)，在財務(wù)人員任用上應(yīng)注重專業(yè)能力及品行相結(jié)合，堅持主辦會計以上持證上崗原則，堅持按業(yè)務(wù)能力與專業(yè)資格相結(jié)合的原則，堅持專業(yè)人做專業(yè)事的原則。徹底改變內(nèi)控混亂、成本不清、做事無預(yù)算、稅收無規(guī)劃、報表出不來、利潤薄如刀、風(fēng)險超級大等積弊。（五