1、增值稅初步認(rèn)識增值稅初步認(rèn)識 增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額增值額作為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 按照我國增值稅法的規(guī)定，增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物銷售貨物，提供加工修理修配勞務(wù)（以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù)）提供加工修理修配勞務(wù)（以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)（以下簡稱發(fā)生應(yīng)稅行為）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)（以下簡稱發(fā)生應(yīng)稅行為），以及進(jìn)口貨物進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個人，就其銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為的增值額和貨物進(jìn)口額為計(jì)稅依據(jù)而可證的一種流轉(zhuǎn)稅。解析：增值稅的征稅范圍分為1、銷售或進(jìn)口貨物；2、提供加工修理修配勞務(wù)；3、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)；一、增

2、值稅的基礎(chǔ)知識一、增值稅的基礎(chǔ)知識1、增值稅征稅范圍：增值稅征稅范圍：一般規(guī)定一般規(guī)定 在境內(nèi)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為以及進(jìn)口貨物在境內(nèi)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為以及進(jìn)口貨物。（1）、銷售或者進(jìn)口的貨物：貨物是指有行動產(chǎn)有行動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。 思考：汽車思考：汽車4S4S店那些活動可以按店那些活動可以按“銷售或進(jìn)口貨物銷售或進(jìn)口貨物”征收增值稅？征收增值稅？（2）、提供應(yīng)稅勞務(wù)：增值稅應(yīng)稅勞務(wù)指是指加工、修理修配勞務(wù)。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)

3、；修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。提供應(yīng)稅勞務(wù)是指有償提供加工修理修配勞務(wù)，不包括本單位員工為本單位提供的加工修理修配勞務(wù)。 思考：汽車思考：汽車4S4S店那些活動可以按店那些活動可以按“提供勞務(wù)指是指加工、修理修配勞務(wù)提供勞務(wù)指是指加工、修理修配勞務(wù)”征收增值稅？征收增值稅？一、增值稅的基礎(chǔ)知識一、增值稅的基礎(chǔ)知識1、增值稅征稅范圍：增值稅征稅范圍：一般規(guī)定一般規(guī)定 在境內(nèi)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為以及進(jìn)口貨物在境內(nèi)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為以及進(jìn)口貨物。（3）、發(fā)生應(yīng)稅行為：銷售應(yīng)稅服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。銷售應(yīng)稅服務(wù)：

4、包括：交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)生活服務(wù)。 注意：修繕服務(wù)指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之回復(fù)原來使用價值或延長其使用期限的工程作注意：修繕服務(wù)指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之回復(fù)原來使用價值或延長其使用期限的工程作業(yè)。屬于建筑服務(wù)。修繕業(yè)。屬于建筑服務(wù)。修繕修理修配。修理修配。 現(xiàn)代服務(wù)是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物料輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。 生活服務(wù)是指為滿

5、足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。思考：汽車思考：汽車4S4S店那些活動可以按店那些活動可以按“銷售應(yīng)稅服務(wù)銷售應(yīng)稅服務(wù)”征收增值稅？征收增值稅？提醒：出差期間的住宿費(fèi)，如果所入住酒店是增值稅一般納稅人，要求酒店開具增值稅專用發(fā)票。提醒：出差期間的住宿費(fèi)，如果所入住酒店是增值稅一般納稅人，要求酒店開具增值稅專用發(fā)票。一、增值稅的基礎(chǔ)知識一、增值稅的基礎(chǔ)知識1、增值稅征稅范圍：增值稅征稅范圍：一般規(guī)定一般規(guī)定 在境內(nèi)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為以及進(jìn)口貨物在境內(nèi)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅

6、行為以及進(jìn)口貨物。（3）、發(fā)生應(yīng)稅行為：銷售應(yīng)稅服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。銷售無形資產(chǎn)：是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)指不具有實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。b. 銷售不動產(chǎn)：銷售不動產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形態(tài)改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物。一、增值稅的基礎(chǔ)知識一、增值稅的基礎(chǔ)知識1、增值稅征稅范圍：增值稅征稅范圍：特殊規(guī)定特殊規(guī)定 視同銷售貨物或視同發(fā)生應(yīng)稅行為、混合銷售視同銷售貨物或視同發(fā)生應(yīng)稅行為、混合銷售。（1）、視同銷售貨物或視同發(fā)生應(yīng)稅

7、行為。將貨物交付其他單位或者個人代銷。銷售代銷貨物。 設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)已送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一個縣（市）的除外。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)。將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者。將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送給其他單位或者個人。將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送給其他單位或者個人。a. 單位或者個體工商

8、戶向其他單位或者個人無常銷售應(yīng)稅服務(wù)、無常轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者社會公眾為對象的除外。一、增值稅的基礎(chǔ)知識一、增值稅的基礎(chǔ)知識思考：汽車思考：汽車4S4S店在經(jīng)營過程中會涉店在經(jīng)營過程中會涉及哪些視同銷售，該怎么規(guī)避？及哪些視同銷售，該怎么規(guī)避？1、增值稅征稅范圍：增值稅征稅范圍：特殊規(guī)定特殊規(guī)定 視同銷售貨物或視同發(fā)生應(yīng)稅行為、混合銷售視同銷售貨物或視同發(fā)生應(yīng)稅行為、混合銷售。（2）、混合銷售行為;一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物有涉及服務(wù)，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售，安好銷售服務(wù)繳納

9、增值稅。一、增值稅的基礎(chǔ)知識一、增值稅的基礎(chǔ)知識2 2、增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人、增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人 增值稅實(shí)行憑專用發(fā)票抵稅款的制度，客觀上要求納稅人具備健全的會計(jì)核算制度和能力。但在實(shí)際經(jīng)濟(jì)生活中我國的增值稅納稅人眾多，會計(jì)核算水平參差不齊，大量的小企業(yè)和個人還不具備自行開具增值稅專用發(fā)票以及抵扣稅款的能力。為了既簡化增值稅的計(jì)算和征收，也有利于減少稅收征管漏掉，增值稅稅法將增值稅納稅人按會計(jì)核算水平和經(jīng)營規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類納稅人。（1）、增值稅小規(guī)模納稅人：年應(yīng)稅銷售額在500萬以下的，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料 增值稅納稅人。（2

10、）、增值稅一般納稅人：核算健全、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的。二者區(qū)別： 增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，相對稅負(fù)率較低；一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，稅負(fù)率較高。增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，相對稅負(fù)率較低；一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，稅負(fù)率較高。 增值稅一般納稅人開開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人如果要開具增值稅專用發(fā)票需要稅局代開。增值稅一般納稅人開開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人如果要開具增值稅專用發(fā)票需要稅局代開。一、增值稅的基礎(chǔ)知識一、增值稅的基礎(chǔ)知識3 3、增值稅稅率與征收率、增值稅稅率與征收率一、增值稅的基礎(chǔ)知識一、增值稅的基礎(chǔ)知識3 3、增值稅稅率與征收率、增值稅稅率與征收率

11、（1）、增值稅稅率： 增值稅一般納稅人銷售或進(jìn)口貨物（除下列10%貨物外），提供加工、修理修配勞務(wù)，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為16%16%；增值稅一般納稅人提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售土地使用權(quán)；銷售糧食、食用植物油、銷售自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、銷售圖書、報紙、雜志，銷售飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，銷售國務(wù)院規(guī)定的其他貨物，稅率為10% 10% ；財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅行為，稅率為零零。a. 除此之外，納稅人提供其他應(yīng)稅行為適用6%6%的稅率。一、增值稅的基礎(chǔ)知識一、增值稅的基礎(chǔ)知識3 3

12、、增值稅稅率與征收率、增值稅稅率與征收率（2）、增值稅征收率：是指對特定的貨物或特定的納稅人銷售貨物、提供應(yīng)收勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額與銷售額的比率。增值稅增收率適用兩種情況，一是小規(guī)模納稅人；二是一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)收勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的。一、增值稅的基礎(chǔ)知識一、增值稅的基礎(chǔ)知識4 4、增值稅計(jì)稅方法、增值稅計(jì)稅方法（1）、一般計(jì)稅方法： 一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)收勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。其計(jì)算公式為： 當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額 = = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 - - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（2）、簡易

13、計(jì)稅方法： 小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)收勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。其計(jì)算公式為： 當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額 = = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額（不含增值稅）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額（不含增值稅） * * 征收率征收率 一般納稅人銷售或者提供或者發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為，也可以選擇也可以選擇用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 注意：一般納稅人出租注意：一般納稅人出租20162016年年4 4月月3030日前取得的不動產(chǎn)。日前取得的不動產(chǎn)。一、增值稅的基礎(chǔ)知識一、增值稅的基礎(chǔ)知識5 5、應(yīng)納稅額的計(jì)算、應(yīng)納稅額的計(jì)算一般計(jì)稅方法其計(jì)算公

14、式為： 當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額 = = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 - - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 = 當(dāng)期銷售額*使用稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額簡易計(jì)稅方法其計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 = = 銷售額銷售額 * * 征收率征收率 銷售額 = 含稅銷售額/（1+征收率）一、增值稅的基礎(chǔ)知識一、增值稅的基礎(chǔ)知識5 5、應(yīng)納稅額的計(jì)算示例、應(yīng)納稅額的計(jì)算示例基本示例（如果本公司就采購并銷售一臺車） XX4S XX4S店（增值稅一般納稅人）店（增值稅一般納稅人）8 8月份從廠家購買一臺車支付貨款月份從廠家購買一臺車支付貨款116000116000元（其中價款元（其中價款1010萬萬元，增值

15、稅進(jìn)項(xiàng)稅額元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.61.6萬元）取得增值稅專用發(fā)票。銷售該車輛含稅銷售額為萬元）取得增值稅專用發(fā)票。銷售該車輛含稅銷售額為127600127600元（其元（其中銷售額未中銷售額未1111萬元，銷項(xiàng)稅額萬元，銷項(xiàng)稅額1.761.76萬元）。萬元）。 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=116000/=116000/（1+16%1+16%）16%=1600016%=16000元元 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=127600/=127600/（1+16%1+16%）16%=1760016%=17600元元 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額- -進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=17600-16000=1600=17600-1

16、6000=1600元元 = =增值額增值額* *稅率稅率= =（110000-100000110000-100000）* *16%16% =1600 =1600一、增值稅的基礎(chǔ)知識一、增值稅的基礎(chǔ)知識5 5、應(yīng)納稅額的計(jì)算示例、應(yīng)納稅額的計(jì)算示例基本示例（小規(guī)模納稅人） A A公司公司4 4月份銷售甲產(chǎn)品含稅銷售額為月份銷售甲產(chǎn)品含稅銷售額為127600127600元。元。 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =含稅銷售額含稅銷售額/(1+/(1+征收率征收率) )* *征收率征收率 =127600/ =127600/（1+3%1+3%）3%3% =3717 =3717一、增值稅的基礎(chǔ)知識一、增值稅的基礎(chǔ)知識

17、6 6、日常業(yè)務(wù)中應(yīng)注意的事項(xiàng)、日常業(yè)務(wù)中應(yīng)注意的事項(xiàng)簽訂合同時，要明確合同金額為含稅金額還是不含稅金額；開具的發(fā)票類型是專用發(fā)票還是普通發(fā)票；發(fā)票開具的時間等。業(yè)務(wù)人員要向供應(yīng)商說明本公司是一般納稅人，需要增值稅專用發(fā)票，并提供財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一的開票資料。供應(yīng)商的選擇：如果一般納稅人和小規(guī)模納稅人的含稅報價一樣，那肯定選擇一般納稅人，如果不一樣，需要通過測算成本來確定，可以請財(cái)務(wù)部門協(xié)助選擇；如果選擇的是小規(guī)模納稅人，要求對方去稅務(wù)局代開專用發(fā)票。取得發(fā)票后，要對發(fā)票的內(nèi)容做初步的審核，包括：公司名稱、稅號、商品名稱、數(shù)量、單價、金額等。發(fā)現(xiàn)發(fā)票有誤的，要第一時間和供應(yīng)商聯(lián)系作廢發(fā)票重新開具，如

18、果跨月了，按照上述規(guī)定辦理。初步審核無誤后，按照公司流程盡早把發(fā)票交給財(cái)務(wù)部門，防止超過360天的抵扣期限，從而產(chǎn)生滯留票。 因工作疏忽不小心丟失發(fā)票的，要第一時間和供應(yīng)商以及財(cái)務(wù)部門溝通，根據(jù)前述內(nèi)容處理是可以彌補(bǔ)損失的。切不可隱瞞事實(shí)，防止發(fā)票超過360天認(rèn)證期限而給公司造成損失。一、增值稅的基礎(chǔ)知識一、增值稅的基礎(chǔ)知識7 7、關(guān)于增值稅稅負(fù)率的計(jì)算、關(guān)于增值稅稅負(fù)率的計(jì)算增值稅稅負(fù)率：增值稅稅負(fù)率：增值稅稅負(fù)率用于衡量企業(yè)在一定時期內(nèi)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)的大小。從納稅監(jiān)管角度講，實(shí)際稅負(fù)過低，則有可能存在偷漏稅問題，會引起稅務(wù)監(jiān)管部門的注意；從企業(yè)來講，如果實(shí)際稅負(fù)較高，企業(yè)也應(yīng)該查明原因，加強(qiáng)

19、納稅核算管理，避免不必要的納稅損失。一般來講，各個行業(yè)的毛利率是趨于同化，保持在一個波動區(qū)間之內(nèi)的，這也就形成了增值稅有一個行業(yè)的平均稅負(fù)率行業(yè)的平均稅負(fù)率，稅務(wù)機(jī)構(gòu)習(xí)慣把各個行業(yè)的稅負(fù)率做為考核企業(yè)經(jīng)營是否有異常的一個指標(biāo)。 稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入 當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額一、增值稅的基礎(chǔ)知識一、增值稅的基礎(chǔ)知識7 7、關(guān)于增值稅稅負(fù)率的計(jì)算、關(guān)于增值稅稅負(fù)率的計(jì)算示例：某4S店整車毛利率5%，月均銷售額(不含稅)2000萬；售后毛利率40%，月均產(chǎn)值（不含稅）150萬；增值業(yè)務(wù)月均毛利30萬（假定稅率6%）。如何推定合理稅負(fù)率范圍？一、增值稅的基礎(chǔ)知

20、識一、增值稅的基礎(chǔ)知識產(chǎn)值毛利率毛利稅率稅金整車20005%10016%16售后15040%6016%9.6增值30100%306%1.8合計(jì)218019027.4稅負(fù)率 1.26%（產(chǎn)值*對應(yīng)毛利率*對應(yīng)稅金）/總產(chǎn)值7 7、關(guān)于增值稅稅負(fù)率的計(jì)算、關(guān)于增值稅稅負(fù)率的計(jì)算請注意，上述計(jì)算是在零庫存的假設(shè)情況下的計(jì)算結(jié)果，如果庫存過大還會進(jìn)一步拉低稅負(fù)率，這也是您被通知自查后能夠解釋的一個核心理由，但長期看偏差不會很大。另外，因企業(yè)能取得來自辦公用品、固定資產(chǎn)等其他方面的進(jìn)項(xiàng)，這也會拉低增值稅的稅負(fù)率，但長期的影響不會偏差太大。一、增值稅的基礎(chǔ)知識一、增值稅的基礎(chǔ)知識7 7、關(guān)于增值稅稅負(fù)率的

21、計(jì)算、關(guān)于增值稅稅負(fù)率的計(jì)算答：增值稅是流轉(zhuǎn)稅，是對增值額征收的一種稅。故無論是開增值稅專用發(fā)票還是開具機(jī)動車答：增值稅是流轉(zhuǎn)稅，是對增值額征收的一種稅。故無論是開增值稅專用發(fā)票還是開具機(jī)動車發(fā)票，均是對增值額征稅。不會因?yàn)殚_具發(fā)票種類不同而增加或者減少企業(yè)該交的增值稅。只發(fā)票，均是對增值額征稅。不會因?yàn)殚_具發(fā)票種類不同而增加或者減少企業(yè)該交的增值稅。只所以會產(chǎn)生多調(diào)撥開專票會造成集團(tuán)多交稅的假象，是因?yàn)檎{(diào)撥增加了集團(tuán)整體稅務(wù)的營業(yè)收所以會產(chǎn)生多調(diào)撥開專票會造成集團(tuán)多交稅的假象，是因?yàn)檎{(diào)撥增加了集團(tuán)整體稅務(wù)的營業(yè)收入，按稅負(fù)率計(jì)算繳納增值稅時，會產(chǎn)生階段性多交，但多交部分后期可抵扣，故長期來講

22、，入，按稅負(fù)率計(jì)算繳納增值稅時，會產(chǎn)生階段性多交，但多交部分后期可抵扣，故長期來講，不存在多交稅問題。不存在多交稅問題。一、增值稅的基礎(chǔ)知識一、增值稅的基礎(chǔ)知識思考：思考：4S店間調(diào)撥車輛開具增值稅專用發(fā)票會多交增值稅嗎？店間調(diào)撥車輛開具增值稅專用發(fā)票會多交增值稅嗎？二、附加稅相關(guān)知識二、附加稅相關(guān)知識增值稅附加稅是附加稅的一種，按照增值稅稅額增值稅稅額的一定比例征收的稅，是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的。通常包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。稅目稅目稅率稅率城建稅1%-5%-7%教育附加3%地方教育附加2%示例：某公司（鄭州市區(qū)）示例：某公司（鄭州市區(qū)）2018年年7月計(jì)算應(yīng)繳納

23、增值稅月計(jì)算應(yīng)繳納增值稅為為10萬元，請計(jì)算其應(yīng)繳納的附加稅分別是多少？萬元，請計(jì)算其應(yīng)繳納的附加稅分別是多少？解答：解答：增值稅：增值稅：100,000元元城建稅城建稅=應(yīng)交增值稅額應(yīng)交增值稅額*城建稅稅率城建稅稅率=100,000*7%=7,000教育附加教育附加=應(yīng)交增值稅額應(yīng)交增值稅額*教育附加稅稅率教育附加稅稅率=100,000*3%=3000地方教育附加地方教育附加=應(yīng)交增值稅額應(yīng)交增值稅額*地方教育附加稅稅率地方教育附加稅稅率=100,000*2%=2000城建稅：市區(qū)7%，縣城和鎮(zhèn)5%，鄉(xiāng)村1%三、企業(yè)所得稅相關(guān)知識三、企業(yè)所得稅相關(guān)知識三、企業(yè)所得稅相關(guān)知識三、企業(yè)所得稅相關(guān)

24、知識納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（不包括個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)）。征稅對象征稅對象：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。應(yīng)納所得額的計(jì)算應(yīng)納所得額的計(jì)算： 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=收入總額收入總額-不征稅收入不征稅收入-免稅收入免稅收入-各項(xiàng)扣除各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損允許彌補(bǔ)的以前年度虧損企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。在實(shí)際中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額是應(yīng)該注意：第

25、一損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。在實(shí)際中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額是應(yīng)該注意：第一企業(yè)發(fā)生的支出分為資本性支出和收益性支出；第二，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)企業(yè)發(fā)生的支出分為資本性支出和收益性支出；第二，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn)不得扣除或者計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷、扣除。產(chǎn)不得扣除或者計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷、扣除。三、企業(yè)所得稅相關(guān)知識三、企業(yè)所得稅相關(guān)知識扣除項(xiàng)目的其他規(guī)定1、職工福利費(fèi)支出：不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。2、工會經(jīng)費(fèi)：不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。3、職工教育經(jīng)費(fèi)支出：不超過工資薪金總額2.5%4、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出：按發(fā)生額

26、的、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出：按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的0.5%5、廣宣費(fèi)支出：不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。6、公益捐贈支出：不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。7、有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用：比如固定資產(chǎn)折舊，無形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)按稅法規(guī)定的折舊年限攤銷。8、資產(chǎn)損失（盤虧、毀損的凈損失）：需稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可。三、企業(yè)所得稅相關(guān)知識三、企業(yè)所得稅相關(guān)知識不得扣除的項(xiàng)目：1、向投資者支付的估計(jì)、公里的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。2、企業(yè)所得稅稅款。3、稅收滯納金，是指納稅人違法稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)除以的滯納金。4、罰金、罰款和

27、被沒收財(cái)物的損失，指納稅人違反國家有關(guān)法律法規(guī)被有關(guān)部門罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以罰金和被沒收財(cái)物。5、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出。6、贊助支出，指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的非廣告性質(zhì)的支出。7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。8、與取得收入無關(guān)的其他支出。、與取得收入無關(guān)的其他支出。四、印花稅相關(guān)知識四、印花稅相關(guān)知識 印花稅：印花稅：是以經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為未征稅對象征收的一種稅。印花稅因其采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票的方法繳納稅款而得名。 印花稅納稅義務(wù)人：印花稅納稅義務(wù)人：是在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個人。 注意：對應(yīng)稅憑證，凡

28、由兩房或者兩發(fā)以上當(dāng)事人共同書立的，其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人，應(yīng)各就其所持憑證的計(jì)稅金額履行納稅人。四、印花稅相關(guān)知識四、印花稅相關(guān)知識印花稅屬于小稅種，金額小但違規(guī)印花稅屬于小稅種，金額小但違規(guī)處罰力度大。處罰范圍在處罰力度大。處罰范圍在50%5倍倍關(guān)于9營業(yè)賬簿：自2018年5月1日起，減半征收。按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。五、房產(chǎn)稅相關(guān)知識五、房產(chǎn)稅相關(guān)知識 房產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅：是以房屋為征稅對象，按照房屋的計(jì)稅余值或者租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)地 房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。 注意：產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，或者與租賃人發(fā)生各種爭議，特別是權(quán)利和義務(wù)的爭議懸而未決的，規(guī)定由代管人和使用人為納稅人，主要目的在于加