1、會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級會計(jì)實(shí)務(wù)(無形資產(chǎn))-試卷4-1(總分：68.00，做題時間：90分鐘)一、單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：9，分?jǐn)?shù)：18.00)1. 一、單項(xiàng)選擇題本類題共15小題。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。2. 大海公司2015年發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)1000萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出300萬元、符合資本化條件的支出600萬元。至2015年8月研發(fā)項(xiàng)目完成，無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途。假定大海公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)60萬元。該研發(fā)支出滿足稅法優(yōu)惠條件，不考慮其他因素，大海公司2015年年末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。A.0

2、B.810VC.900D.540大海公司2015年年末無形資產(chǎn)的賬面價值=600-60=540(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=540X150%=810(萬元)。3. 研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為()。A.無形資產(chǎn)B.管理費(fèi)用VC. 研發(fā)支出D. 營業(yè)外支出無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益即管理費(fèi)用。4. 某企業(yè)出售一項(xiàng)3年前取得的專利權(quán)，該專利取得時的成本為40萬元，按直線法10年攤銷，無殘值；出售時取得收入80萬元，應(yīng)交相關(guān)稅費(fèi)4萬元。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等其他相關(guān)稅費(fèi)，則出售該項(xiàng)專利權(quán)時影響當(dāng)期損益

3、的金額為()萬元。A.48VB.52C.30D.32出售該項(xiàng)專利權(quán)時影響當(dāng)期損益的金額=80-40-(40710X3)-4=48(萬元)。5. 下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的是()。A.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷B.無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式VC. 價款支付具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價款確定初始成本D. 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從當(dāng)月開始攤銷，選項(xiàng)A錯誤；具有融資性質(zhì)的分期付款購入無形資產(chǎn)，初始成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，選項(xiàng)C錯誤；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，選項(xiàng)D錯誤。6

4、. 下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的是()。A. 內(nèi)部產(chǎn)生的商譽(yù)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B. 計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價值恢復(fù)時應(yīng)予轉(zhuǎn)回C. 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)賬面價值均應(yīng)按10年平均攤銷D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)V商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不屬于無形資產(chǎn)；無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)計(jì)提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不攤銷。選項(xiàng)A、B和C均不正確。7. 下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是()。A. 企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)B. 企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌C. 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出D.為建造廠房獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金V企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)以及

5、內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報刊名等，不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，選項(xiàng)A和B錯誤；企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C錯誤。8.2015年1月1日。A公司購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，雙方協(xié)議采用分期付款方式支付價款，合同總價款為1600萬元，自2013年起每年年末付款400萬元，4年付清。假定銀行同期貸款年利率為6。購入無形資產(chǎn)當(dāng)日另以現(xiàn)金支付相關(guān)稅費(fèi)1396萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)購入當(dāng)日即達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用直線法攤銷，無殘值。假定不考慮其他因素，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的有關(guān)事項(xiàng)影響2015年度利潤總額的金額為()萬元。已知：(PA，6，4)=34651A.223.16VB.140C.

6、21396D.35396該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價值=400X3.4651+13.96=1400(萬元)，未確認(rèn)融資費(fèi)用=1600-1386.04=213.96(萬元)，當(dāng)期應(yīng)攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用=1386.04X6%=83.16(萬元)，計(jì)入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用；無形資產(chǎn)當(dāng)期攤銷額=140010=140(萬元)，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；該項(xiàng)無形資產(chǎn)的有關(guān)事項(xiàng)影響2015年度利潤總額的金額=8316+140=22316(萬元)。9.A公司2015年3月1日開始自行研發(fā)一項(xiàng)新工藝，2015年3月至10月發(fā)生的各項(xiàng)研究、調(diào)查等費(fèi)用共計(jì)100萬元，2015年11月研究成功，進(jìn)入開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)人員工資80萬元，福利費(fèi)

7、20萬元，另支付租金20萬元。假設(shè)開發(fā)階段的支出有60滿足資本化條件。至2015年12月31日，A公司自行開發(fā)成功該項(xiàng)新工藝，并于2016年2月1日依法申請了專利，支付注冊費(fèi)2萬元，律師費(fèi)3萬元。2016年3月1日為運(yùn)行該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)4萬元，則A公司無形資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)為()萬元。A.81B.109C.76D.77V自行研發(fā)的無形資產(chǎn)在研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)；開發(fā)階段的支出滿足資本化條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)，不滿足資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。在無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請專利權(quán)時，要將依法取得時發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用，作為無形資產(chǎn)的實(shí)際成本。

8、無形資產(chǎn)在確認(rèn)后發(fā)生的后續(xù)支出，如培訓(xùn)支出，其是為了運(yùn)用該項(xiàng)無形資產(chǎn)發(fā)生的支出，因而應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。故無形資產(chǎn)的入賬價值=(80+20+20)X60%+2+3=77(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：7，分?jǐn)?shù)：14.00)10. 二、多項(xiàng)選擇題本類題共10小題。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。11. 企業(yè)在估計(jì)無形資產(chǎn)使用壽命應(yīng)考慮的因素有()。A.無形資產(chǎn)相關(guān)技術(shù)的未來發(fā)展情況VB.使用無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品的壽命周期VC.使用無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品的市場需求情況VD.現(xiàn)在或潛在競爭者預(yù)期將采取的研發(fā)戰(zhàn)略V在估計(jì)無形資產(chǎn)的使用壽命時，應(yīng)當(dāng)綜

9、合考慮各方面相關(guān)因素的影響，其中通常應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：(1)運(yùn)用該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品通常的壽命周期、可獲得的類似資產(chǎn)使用壽命的信息；(2)技術(shù)、工藝等方面的現(xiàn)實(shí)狀況及對未來發(fā)展的估計(jì)；(3)以該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的服務(wù)的市場需求情況；(4)現(xiàn)在或潛在的競爭者預(yù)期將采取的行動；(5)為維持該資產(chǎn)產(chǎn)生未來經(jīng)濟(jì)利益的能力預(yù)期的維護(hù)支出，以及企業(yè)預(yù)計(jì)支付有關(guān)支出的能力；(6)對該資產(chǎn)的控制預(yù)期，以及對該資產(chǎn)使用的法律或類似限制，如特許使用期間、租賃期等；(7)與企業(yè)持有的其他資產(chǎn)使用壽命的關(guān)聯(lián)性。12. 下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有()。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進(jìn)行攤銷處理VB.已計(jì)

10、提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的余額作為攤銷的基礎(chǔ)VC.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)仍應(yīng)以原入賬價值作為攤銷的基礎(chǔ)D.無形資產(chǎn)使用年限發(fā)生變更的，應(yīng)按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進(jìn)行攤銷V已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的余額作為攤銷的基礎(chǔ)，選項(xiàng)C錯誤。13. 企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出，應(yīng)于發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益的有()。A.培訓(xùn)活動支出VB.廣告支出VC.營銷活動支出VD.非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)、構(gòu)成購買日確認(rèn)的商譽(yù)的部分企業(yè)發(fā)生的關(guān)于無形項(xiàng)目的支出，除下列情形外，均應(yīng)于發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益：(1)符合準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件、構(gòu)成無形資產(chǎn)成本的部分；(2)非同一控制

11、下企業(yè)合并中取得的、不能單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)、構(gòu)成購買日確認(rèn)的商譽(yù)的部分。14.2014年1月1日，A公司以銀行存款500萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷，2014年年末該無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，其可收回金額為300萬元，2015年末，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為270萬元，假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷方法不變。不考慮其他因素，以下敘述中，正確的有()。A.2014年年末應(yīng)計(jì)提的減值損失為150萬元VB.2015年年末應(yīng)計(jì)提的減值損失為0萬元VC.2015年該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價值為267萬元VD.2015年應(yīng)沖減已計(jì)提的資產(chǎn)損失3萬元2014年年末計(jì)

12、提減值準(zhǔn)備前該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價值=500-50010=450(萬元)，2014年年末應(yīng)計(jì)提的減值損失=450-300=150(萬元)；2015年年末無形資產(chǎn)的賬面價值=300-3009=267(萬元)，因此當(dāng)年不需要計(jì)提減值，以前計(jì)提的減值也不能轉(zhuǎn)回。15. 下列各項(xiàng)中，不會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有()。A.對無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出VC.攤銷無形資產(chǎn)成本D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出不滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件V無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備減少無形資產(chǎn)賬面價值；企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益，不影響無形資產(chǎn)賬面價值的

13、變動；攤銷無形資產(chǎn)成本減少無形資產(chǎn)的賬面價值：企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出不滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件。應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。16. 關(guān)于無形資產(chǎn)使用壽命的確定，下列說法中，正確的有()。A.源于合同性權(quán)利取得的無形資產(chǎn)，其使用壽命不應(yīng)超過合同性權(quán)利的期限VB.源于法定權(quán)利取得的無形資產(chǎn)，其使用壽命不應(yīng)超過法定權(quán)利的期限VC.合同規(guī)定受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限選擇二者中較短者VD.合同或法律沒有規(guī)定使用壽命的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合各方面因素判斷，以確定無形資產(chǎn)能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限V根據(jù)現(xiàn)行準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)持有的無形資產(chǎn)，通常源于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，且合同規(guī)定或法律規(guī)定有明確的使用

14、年限。源于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的無形資產(chǎn)，其使用壽命不應(yīng)超過合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限；合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利在到期時因續(xù)約等延續(xù)、且有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出大額成本的，續(xù)約期應(yīng)當(dāng)計(jì)入使用壽命。合同或法律沒有規(guī)定使用壽命的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合各方面因素判斷，以確定無形資產(chǎn)能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限。比如，與同行業(yè)的情況進(jìn)行比較、參考?xì)v史經(jīng)驗(yàn)，或聘請相關(guān)專家進(jìn)行論證等。按照上述方法仍無法合理確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。三、判斷題(總題數(shù)：6，分?jǐn)?shù)：12.00)17. 三、判斷題本類題共10小題。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)，;表述錯

15、誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)X。每小題判斷結(jié)果正確得，判斷結(jié)果錯誤的扣0.,不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。18. 除內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)外，以其他方式取得的無形資產(chǎn)，初始確認(rèn)時其入賬價值與稅法規(guī)定的成本之間一般不存在差異。()A.正確V8. 錯誤該題考察的是由于無形資產(chǎn)的初始計(jì)量而產(chǎn)生計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價值的差異。除內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)外，以其他方式取得的無形資產(chǎn)，初始確認(rèn)時其入賬價值與稅法規(guī)定的成本之間一般不存在差異。19. 無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，包括可辨認(rèn)非貨幣性無形資產(chǎn)和商譽(yù)。()A.正確B.錯誤V無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)

16、物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。商譽(yù)不屬于無形資產(chǎn)。20. 企業(yè)開發(fā)階段發(fā)生的支出應(yīng)全部資本化，計(jì)入無形資產(chǎn)成本。()A.正確B.錯誤V企業(yè)開發(fā)階段的支出符合資本化條件的才能資本化，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益。21. 投資者投入的無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。()A.正確V8. 錯誤22. 購入無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所購無形資產(chǎn)購買價款入賬。()A.正確B.錯誤V購入無形資產(chǎn)價款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所購無形資產(chǎn)購買價款的現(xiàn)值入賬。四、計(jì)算分析題(總題數(shù)：2，分?jǐn)?shù)：

17、24.00)23. 四、計(jì)算分析題本類題共2小題。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。(分?jǐn)?shù)：12.00)甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)有關(guān)新技術(shù)開發(fā)資料如下：(1)20X1年年初，甲公司董事會決定加大新技術(shù)的開發(fā)力度，投入3000萬元用于研究開發(fā)生產(chǎn)A產(chǎn)品的新技術(shù)。1月份課題小組成立，在研究階段，課題組對該新產(chǎn)品中涉及的材料、設(shè)備、生產(chǎn)工藝以及相關(guān)問題進(jìn)行了深入研究，取得了許多創(chuàng)新性成果，為此發(fā)生了2000萬元相關(guān)研究費(fèi)用，包括人員工資300萬元，設(shè)備折舊費(fèi)200萬元，材料試劑費(fèi)600萬

18、元，支付外部協(xié)作費(fèi)800萬元，支付零星雜費(fèi)100萬元。于6月末轉(zhuǎn)入開發(fā)階段。(2)20X1年7月，課題小組轉(zhuǎn)入開發(fā)階段，發(fā)生人工費(fèi)用230萬元，材料費(fèi)70萬元，相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)500萬元，支付外部協(xié)作費(fèi)200萬元。假定開發(fā)階段支出均符合資本化條件。(3)20X2年1月，經(jīng)專家鑒定，新技術(shù)開發(fā)成功，達(dá)到預(yù)想效果，經(jīng)申請專利取得成功。(4)該專利權(quán)專門用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，該專利權(quán)有效年限為15年，預(yù)計(jì)能為甲公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司因無法可靠確定與該專利權(quán)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，采用直線法攤銷。(5)20X4年年末，由于其他新技術(shù)的運(yùn)用，該專利出現(xiàn)減值的跡象，該專利權(quán)未來2年預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量凈額分別為190萬元和180萬元。綜合考慮各種因素，將折現(xiàn)率選定為8。要求：(分?jǐn)?shù)：12.00)（1） .編制甲公司20X1年研制新技術(shù)的研究階段的會計(jì)分錄。正確答案：(正確答案：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出2000貸：應(yīng)付