1、出入庫(kù)管理制度 一、物品入庫(kù)有關(guān)制度： （一）物品采購(gòu)回來(lái)后首先辦理入庫(kù)手續(xù)，由采購(gòu)人員向倉(cāng)庫(kù)管理員逐件交接。庫(kù)房管理員要根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃單的項(xiàng)目認(rèn)真清點(diǎn)所要入庫(kù)物品的數(shù)量，并檢查好物品的規(guī)格、質(zhì)量，做到數(shù)量、規(guī)格、品種，價(jià)格準(zhǔn)確無(wú)誤，質(zhì)量完好，配套齊全，并在接收單上簽字（或在入庫(kù)登記簿上共同簽字確認(rèn)）。 （二）對(duì)于在外加工貨物應(yīng)認(rèn)真清點(diǎn)所要入庫(kù)物品的數(shù)量，并檢查好物品的規(guī)格、質(zhì)量，做到數(shù)量、規(guī)格、品種準(zhǔn)確無(wú)誤，質(zhì)量完好，配套齊全，并在接收單上簽字。 （三）物品進(jìn)庫(kù)根據(jù)入庫(kù)憑證，現(xiàn)場(chǎng)交接接收，必須按所購(gòu)物品條款內(nèi)容、物品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)物品進(jìn)行檢查驗(yàn)收，并做好入庫(kù)登記。 （四）物品驗(yàn)收合格后，應(yīng)及時(shí)入

2、庫(kù)。 （五）物品入庫(kù)，要按照不同的主機(jī)型號(hào)、材質(zhì)、規(guī)格、功能和要求，分類(lèi)、分別放入貨架的相應(yīng)位置儲(chǔ)存，在儲(chǔ)存時(shí)注意做好防銹，防潮處理，保證貨物的安全。 （六）物品數(shù)量準(zhǔn)確、價(jià)格不串。做到帳、標(biāo)牌、貨物相符合。發(fā)生問(wèn)題不能隨意的更改，應(yīng)查明原因，是否有漏入庫(kù)，多入庫(kù)。 （七）精密、易碎及貴重貨物要輕拿輕放嚴(yán)禁擠壓、碰撞，倒置，要做到妥善保存，其中貴重物品應(yīng)入公司內(nèi)小倉(cāng)庫(kù)保存，以防盜竊。 （八）做好防火、防盜、防潮工作，嚴(yán)禁與我公司無(wú)關(guān)的人員進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)。 （九）倉(cāng)庫(kù)保持通風(fēng)，保持庫(kù)室內(nèi)整潔，由于倉(cāng)庫(kù)的容量有限，貨物的擺放應(yīng)整齊緊湊，作到無(wú)遮掩，標(biāo)牌要醒目，便于識(shí)別辨認(rèn)。二、物品出庫(kù)有關(guān)規(guī)定： （一）

3、物品出庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)管理員要做好記錄，領(lǐng)用人簽字。 （二）物品出庫(kù)，數(shù)量要準(zhǔn)確（賬面出庫(kù)數(shù)量要和出庫(kù)單，實(shí)際出庫(kù)實(shí)際數(shù)量相符）。做到帳、標(biāo)牌、貨物相符合。發(fā)生問(wèn)題不能隨意的更改，應(yīng)查明原因，是否有漏出庫(kù)，多出庫(kù)。 （三）倉(cāng)庫(kù)管理員嚴(yán)格執(zhí)行憑發(fā)貨單發(fā)貨，無(wú)單不發(fā)貨，內(nèi)容填寫(xiě)不準(zhǔn)確不發(fā)貨，數(shù)目有涂改痕跡不發(fā)貨，發(fā)生上述問(wèn)題應(yīng)及時(shí)的與相關(guān)的責(zé)任人做好貨物的核對(duì)，保證發(fā)貨的正確性，及時(shí)解決，及時(shí)供貨，保證合同的完整履行。 （四）保管員要做好出庫(kù)登記，并定期向主管部門(mén)做出入庫(kù)報(bào)告。 （五）為了防止出現(xiàn)出庫(kù)貨物差錯(cuò)，要嚴(yán)格遵守出庫(kù)制度，應(yīng)先寫(xiě)好出庫(kù)單并且相關(guān)責(zé)任人簽字后，交倉(cāng)庫(kù)管理人員進(jìn)行出庫(kù)登記工作，完成后才

4、可以到倉(cāng)庫(kù)拿取貨物。 （六）對(duì)于對(duì)外加工我方應(yīng)提供的組件專(zhuān)用物品領(lǐng)用必須要有經(jīng)理簽字方可出庫(kù)，及時(shí)交于加工方，以便我方加工貨物的及時(shí)完成，交加工方時(shí)，應(yīng)請(qǐng)主辦人員簽字接收。從材料出入庫(kù)單據(jù)的傳遞程序看崗位分工  摘要：本文以計(jì)劃成本法為基礎(chǔ)，通過(guò)材料入庫(kù)單和領(lǐng)料單的傳遞程序，探討如何搞好崗位分工，進(jìn)而加強(qiáng)內(nèi)部控制。關(guān)鍵詞：材料出入庫(kù)；單據(jù)；傳遞程序；崗位分工企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解規(guī)定，“企業(yè)在日常核算中采用計(jì)劃成本法核算的存貨成本，實(shí)質(zhì)上也是存貨的實(shí)際成本。比如，采用計(jì)劃成本法，通過(guò)材料成本差異科目將材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本”。我公司在原材料的日常核算中采用計(jì)劃成本法。原始憑

5、證又稱單據(jù)，是會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)，按照來(lái)源不同，分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。其中自制原始憑證指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。我公司在材料核算中使用材料入庫(kù)單和領(lǐng)料單，屬于自制原始憑證，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第四十八規(guī)定，“一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷(xiāo)憑證。”下面從材料入庫(kù)單和領(lǐng)料單的傳遞程序著手，探討如何加強(qiáng)內(nèi)部控制。    一、材料入庫(kù)單的傳遞程序及崗位分工 我公司產(chǎn)品所消耗的原材料大部分是先辦理檢驗(yàn)手續(xù)，檢驗(yàn)合格后再辦理入庫(kù)手續(xù)，然后由

6、供應(yīng)商開(kāi)具發(fā)票，過(guò)一段時(shí)間再辦理付款手續(xù)。下面就以這種采購(gòu)流程為例，說(shuō)明材料入庫(kù)單的傳遞程序。目前我公司使用的材料入庫(kù)單格式如下：  ××公司 材 料入庫(kù)單_字_號(hào)_倉(cāng)庫(kù)          年 月 日   供應(yīng)單位：_ 材料代碼 材料名稱 規(guī)格 單位 數(shù)量 單價(jià) 合計(jì)  備注總計(jì)記賬 材質(zhì)檢驗(yàn) 驗(yàn)收 制單材料入庫(kù)單設(shè)置為五聯(lián)，第一聯(lián)“供應(yīng)部門(mén)存查”（黑聯(lián)），第二聯(lián)“倉(cāng)庫(kù)記賬憑證”（紅聯(lián)）

7、，第三聯(lián)“財(cái)務(wù)記賬憑證”（藍(lán)聯(lián)），第四聯(lián)“財(cái)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)賬憑證”（綠聯(lián)），第五聯(lián)“業(yè)務(wù)班組存查”（黃聯(lián)）。各聯(lián)次的內(nèi)容一致，如上所示，主要包括××倉(cāng)庫(kù)（材料所屬庫(kù)別）、年月日（入庫(kù)時(shí)間）、供應(yīng)單位（材料供應(yīng)商）、材料代碼、材料名稱、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價(jià)、合計(jì)、總計(jì)、備注等，最后一行由相關(guān)人員簽字或蓋章，包括記賬人員，材質(zhì)檢驗(yàn)人員，驗(yàn)收人員，制單人員等。  （一）傳遞程序      1、當(dāng)材料到達(dá)倉(cāng)庫(kù)，經(jīng)檢驗(yàn)員檢查確定質(zhì)量合格后，采購(gòu)員應(yīng)一式五聯(lián)及時(shí)填寫(xiě)材料入庫(kù)單，填寫(xiě)內(nèi)容包括××

8、倉(cāng)庫(kù)、年月日、供應(yīng)單位、材料代碼、材料名稱、規(guī)格、單位、數(shù)量，并在最后一行“制單”處由采購(gòu)員簽字或蓋章，“材質(zhì)檢驗(yàn)”處由檢驗(yàn)員簽字或蓋章，“驗(yàn)收”處由倉(cāng)庫(kù)保管員簽字或蓋章。在材料入庫(kù)單的簽字或蓋章，主要是明確責(zé)任，由檢驗(yàn)員負(fù)責(zé)質(zhì)量是否合格，倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)數(shù)量是否與實(shí)物相符。采購(gòu)員自留第一聯(lián)備查，其余四聯(lián)轉(zhuǎn)給倉(cāng)庫(kù)記賬員。    2、倉(cāng)庫(kù)記賬員在一式四聯(lián)（不包括第一聯(lián)）填寫(xiě)材料的單價(jià)（計(jì)劃價(jià)格）、合計(jì)金額、總計(jì)金額，并且在最后一行“記賬”處簽字或蓋章。 （1）倉(cāng)庫(kù)記賬員自留第二聯(lián)，作為記賬的依據(jù)；  （2）倉(cāng)庫(kù)記賬員留下第四聯(lián)，

9、備月底匯總后轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部門(mén)的材料核算員； （3）倉(cāng)庫(kù)記賬員將第三聯(lián)及時(shí)轉(zhuǎn)給采購(gòu)員。采購(gòu)員在收到供應(yīng)商的發(fā)票后，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤，將第三聯(lián)附在發(fā)票后面，到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)賬；（4）倉(cāng)庫(kù)記賬員將第五聯(lián)轉(zhuǎn)給倉(cāng)庫(kù)保管員留抵備查。    3、月末，倉(cāng)庫(kù)記賬員將第四聯(lián)匯總后轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部門(mén)的材料核算員。材料核算員將本月收到的第四聯(lián)入庫(kù)單連同以前月份結(jié)存的第四聯(lián)入庫(kù)單，按庫(kù)別匯總在一起，通過(guò)查閱“材料采購(gòu)”明細(xì)賬，以當(dāng)月取得發(fā)票后附的第三聯(lián)入庫(kù)單為基準(zhǔn)，將對(duì)應(yīng)的第四聯(lián)挑選出來(lái)，作為本月購(gòu)入材料的計(jì)劃成本，匯總后作為原始憑證附于記賬憑證之后，根據(jù)匯總的計(jì)劃金額，填制分錄，借記“原材

10、料”，貸記“材料采購(gòu)”。挑選之后結(jié)存的第四聯(lián)表示材料已入庫(kù)，但發(fā)票未到，仍由材料核算員保管，待次月末再重新挑選，并匯總數(shù)據(jù)后作為材料估價(jià)入庫(kù)的依據(jù)，但不附于記賬憑證之后，根據(jù)匯總金額，借記“原材料”，貸記“應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款”。 由于入庫(kù)單右上角標(biāo)有“供應(yīng)單位”，月末通過(guò)材料核算員的第四聯(lián)入庫(kù)單，可以分庫(kù)別、分單位對(duì)估價(jià)入庫(kù)的材料進(jìn)行匯總，進(jìn)而可以掌握有哪些供應(yīng)商存在貨到未開(kāi)具發(fā)票的情況，計(jì)劃金額是多少，便于及時(shí)與供應(yīng)商聯(lián)系，催促發(fā)票盡快入賬。    （二）各崗位的職責(zé)在以上材料入庫(kù)的過(guò)程中，涉及到采購(gòu)員、檢驗(yàn)員、倉(cāng)庫(kù)保管員、倉(cāng)庫(kù)記賬員、材料核

11、算員等崗位。其職責(zé)如下：1、采購(gòu)員 負(fù)責(zé)填寫(xiě)材料入庫(kù)單、核實(shí)材料的實(shí)際采購(gòu)價(jià)格、發(fā)票中材料的數(shù)量和入庫(kù)單的數(shù)量是否一致，并保存入庫(kù)單第一聯(lián)備查。   2、檢驗(yàn)員   只負(fù)責(zé)檢驗(yàn)材料的質(zhì)量。對(duì)于質(zhì)量合格的材料，在入庫(kù)單上簽字或蓋章確認(rèn)。    3、倉(cāng)庫(kù)保管員   負(fù)責(zé)核對(duì)入庫(kù)單和實(shí)物是否相符，確保收到的材料和入庫(kù)單上的數(shù)量、重量一致，并保存入庫(kù)單第五聯(lián)。    4、倉(cāng)庫(kù)記賬員   負(fù)責(zé)錄入入庫(kù)原材料的數(shù)量、計(jì)劃單價(jià)和金額，保證賬

12、證相符，即原材料的數(shù)量金額賬和入庫(kù)單相符。保存入庫(kù)單第二聯(lián)，據(jù)以記賬。    5、材料核算員  復(fù)核發(fā)票和第三聯(lián)入庫(kù)單是否相符，根據(jù)第四聯(lián)匯總原材料的估價(jià)入庫(kù)。從采購(gòu)與付款的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范看，采購(gòu)與驗(yàn)收，采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄就屬于不相容崗位，必須相互分離。     二、領(lǐng)料單的傳遞程序及崗位分工目前我公司的領(lǐng)料單設(shè)置為四聯(lián)，第一聯(lián)“成本核算”（藍(lán)聯(lián)），第二聯(lián)“財(cái)務(wù)部門(mén)核算”（綠聯(lián)），第三聯(lián)“倉(cāng)庫(kù)記賬憑證”（紅聯(lián)），第四聯(lián)“領(lǐng)料部門(mén)留底”（黑聯(lián)）。格式如下： ××

13、;公司領(lǐng)料單 _倉(cāng)庫(kù) 年 月 日_字_號(hào) 材料編號(hào) 名稱 規(guī)格 單位 請(qǐng)領(lǐng) 實(shí)發(fā) 單價(jià) 金額 用途說(shuō)明 領(lǐng)料部門(mén) 材料記賬員 發(fā)料人 核準(zhǔn)人 領(lǐng)料人     （一）傳遞程序    1、根據(jù)生產(chǎn)需要，當(dāng)各車(chē)間到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材料時(shí)，領(lǐng)料員一式四聯(lián)填寫(xiě)領(lǐng)料單，注明材料所在倉(cāng)庫(kù)、時(shí)間、材料編號(hào)、名稱、規(guī)格、單位、請(qǐng)領(lǐng)數(shù)量、用途說(shuō)明，并在“領(lǐng)料部門(mén)”處蓋章，在“領(lǐng)料人”處簽名或蓋章，經(jīng)核準(zhǔn)人簽字核準(zhǔn)后，持一式四聯(lián)到倉(cāng)庫(kù)申請(qǐng)領(lǐng)用材料。     

14、;2、如果倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存有所請(qǐng)領(lǐng)的材料，則倉(cāng)庫(kù)保管員填好實(shí)發(fā)數(shù)量，并在“發(fā)料人”處簽名或蓋章，同時(shí)將第四聯(lián)退回領(lǐng)料人留底。倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)及時(shí)將第一至三聯(lián)傳遞給倉(cāng)庫(kù)記賬員。    3、倉(cāng)庫(kù)記賬員在一式三聯(lián)的領(lǐng)料單上填寫(xiě)單價(jià)、金額，并將第三聯(lián)留底，據(jù)以登記賬簿。    4、月底結(jié)賬之前或在固定日期，比如每旬、每周，倉(cāng)庫(kù)記賬員將第一聯(lián)、第二聯(lián)轉(zhuǎn)給財(cái)務(wù)部門(mén)，其中第二聯(lián)傳遞到材料核算員，第一聯(lián)傳遞到車(chē)間成本員，由他們分別作為材料核算和成本核算的依據(jù)。在這里，各車(chē)間即為領(lǐng)料部門(mén)，倉(cāng)庫(kù)保管員即為發(fā)料人，各車(chē)間主管材料的人員即為核準(zhǔn)人，比

15、如車(chē)間主任、材料調(diào)度等。（二）各崗位的職責(zé)在以上發(fā)出材料的過(guò)程中，涉及到領(lǐng)料員、核準(zhǔn)人、倉(cāng)庫(kù)保管員、倉(cāng)庫(kù)記賬員、材料核算員、車(chē)間成本員等崗位。從內(nèi)部控制制度的角度講，這些崗位是不相容的，應(yīng)明確規(guī)定其職責(zé)權(quán)限，使他們能夠相互監(jiān)督、相互制約。其職責(zé)如下：    1、領(lǐng)料員負(fù)責(zé)填寫(xiě)領(lǐng)料單，并保存領(lǐng)料單第四聯(lián)備查。    2、核準(zhǔn)人 負(fù)責(zé)核對(duì)領(lǐng)料員填寫(xiě)的各項(xiàng)內(nèi)容。    3、倉(cāng)庫(kù)保管員  負(fù)責(zé)核對(duì)領(lǐng)料單和實(shí)物是否相符，確保發(fā)出的材料和領(lǐng)料單上的數(shù)量、重量

16、一致。   4、倉(cāng)庫(kù)記賬員  負(fù)責(zé)錄入領(lǐng)出原材料的數(shù)量、計(jì)劃單價(jià)和金額，保證賬證相符，即原材料的數(shù)量金額賬和領(lǐng)料單相符。并保存領(lǐng)料單第三聯(lián)，據(jù)以登記賬簿。每月末，倉(cāng)庫(kù)記賬員編制收發(fā)存結(jié)存匯總表，結(jié)存數(shù)與倉(cāng)庫(kù)保管員核對(duì)，保證賬實(shí)相符。5、材料核算員根據(jù)領(lǐng)料單第二聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理，負(fù)責(zé)出庫(kù)原材料的核算。月末，根據(jù)“原材料”科目的余額，與倉(cāng)庫(kù)記賬員報(bào)表的結(jié)存數(shù)核對(duì)，保證賬賬相符。    6、車(chē)間成本員根據(jù)領(lǐng)料單第一聯(lián)，核算本車(chē)間領(lǐng)用材料的成本。只要上述人員切實(shí)負(fù)起責(zé)任，在材料的出庫(kù)程序上就能做到相互監(jiān)督，保證賬證相符、賬實(shí)相符、賬賬相符，避免原材料遭受損失。三、單據(jù)傳遞中需要注意的問(wèn)題    1、材料入庫(kù)單和領(lǐng)料單中的各項(xiàng)內(nèi)容一律不得隨意涂改。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第四十九條規(guī)定，“原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章”。根據(jù)實(shí)際情況，若改動(dòng)單據(jù)上的內(nèi)容，必須由經(jīng)辦人在改動(dòng)處簽字或蓋章，并將所有聯(lián)次進(jìn)行改動(dòng)。   &#