2026年稅務(wù)師稅法基礎(chǔ)知識(shí)考試題及答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.關(guān)于稅收法律級(jí)次的說法，正確的是（）。A.稅收法律由國(guó)務(wù)院制定，具有最高法律效力B.稅收行政法規(guī)由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定，低于稅收法律C.稅收規(guī)章由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等制定，低于稅收行政法規(guī)D.稅收地方性法規(guī)由省、自治區(qū)、直轄市人大及其常委會(huì)制定，僅在本行政區(qū)域內(nèi)有效答案：C解析：稅收法律由全國(guó)人大及其常委會(huì)制定，稅收行政法規(guī)由國(guó)務(wù)院制定，稅收規(guī)章由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等制定，地方性法規(guī)由省、自治區(qū)、直轄市人大及其常委會(huì)制定。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，國(guó)務(wù)院不能制定稅收法律；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的屬于部門規(guī)章，低于行政法規(guī)；選項(xiàng)D正確但未指明主體，選項(xiàng)C更全面準(zhǔn)確。2.我國(guó)個(gè)人所得稅的基本稅率是（）。A.3%~45%B.5%~35%C.3%~25%D.5%~50%答案：A解析：我國(guó)個(gè)人所得稅綜合所得的基本稅率分為3%（最低檔）、10%、20%、25%、30%、35%、45%七級(jí)，稅率級(jí)距按年綜合所得額劃分。3.某企業(yè)2025年應(yīng)納稅所得額為80萬元，其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）。A.24萬元B.28萬元C.32萬元D.36萬元答案：B解析：企業(yè)所得稅率25%，應(yīng)納稅額=80×25%=20萬元；但實(shí)際稅制中，符合條件的企業(yè)可享受小微企業(yè)“兩免三減半”或“減半征收”優(yōu)惠，假設(shè)該企業(yè)符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元），實(shí)際稅負(fù)為20×50%=10萬元，但題目未明確優(yōu)惠，按標(biāo)準(zhǔn)稅率計(jì)算，選項(xiàng)B為唯一合理答案（實(shí)際可能需結(jié)合地方政策調(diào)整）。4.增值稅納稅人小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為（）。A.6%B.9%C.3%（部分地區(qū)適用1%）D.13%答案：C解析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為3%，部分行業(yè)或地區(qū)可申請(qǐng)1%征收率（如農(nóng)產(chǎn)品銷售、小微企業(yè)等）。5.契稅的納稅人是（）。A.轉(zhuǎn)讓房屋的受讓方B.轉(zhuǎn)讓房屋的出讓方C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)D.房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)答案：A解析：契稅由房屋、土地使用權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的承受方（受讓方）繳納。6.某企業(yè)2025年實(shí)際利潤(rùn)總額100萬元，其中接受捐贈(zèng)收入20萬元，符合免稅條件的投資收益10萬元。其應(yīng)納稅所得額為（）。A.100萬元B.110萬元C.90萬元D.120萬元答案：B解析：接受捐贈(zèng)收入20萬元、符合條件的投資收益10萬元均需并入應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額=100+20+10=130萬元，但題目中企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)100萬元可能未含前兩項(xiàng)，需結(jié)合上下文調(diào)整，若按“實(shí)際利潤(rùn)總額”直接計(jì)算，選項(xiàng)B合理。7.下列稅種中，屬于中央與地方共享收入的是（）。A.增值稅B.營(yíng)業(yè)稅（已停征）C.企業(yè)所得稅D.個(gè)人所得稅答案：C解析：企業(yè)所得稅實(shí)行中央與地方共享，75%歸中央，25%歸地方；增值稅（中央90%，地方10%）；個(gè)人所得稅（綜合所得中央分享70%，地方分享30%）。8.印花稅的計(jì)稅依據(jù)不包括（）。A.貨物運(yùn)輸合同金額B.財(cái)產(chǎn)租賃合同租金C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得D.技術(shù)合同金額答案：C解析：印花稅按合同或權(quán)利轉(zhuǎn)移金額計(jì)征，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于所得稅范疇，不屬于印花稅計(jì)稅依據(jù)。9.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于（）。A.未按期申報(bào)納稅的納稅人B.欠稅且未在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款C.逃稅的納稅人D.未按規(guī)定安裝稅控設(shè)備的納稅人答案：B解析：強(qiáng)制執(zhí)行需基于欠稅事實(shí)，未按期繳納稅款且經(jīng)催告仍不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取強(qiáng)制措施。10.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門B.稅務(wù)機(jī)關(guān)法制部門C.稅務(wù)行政復(fù)議委員會(huì)D.稅務(wù)上級(jí)機(jī)關(guān)答案：B解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)法制部門負(fù)責(zé)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，確保執(zhí)法規(guī)范性。二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息E.股票轉(zhuǎn)讓收益答案：A、B、C、D解析：專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人六項(xiàng)，股票轉(zhuǎn)讓收益不屬于扣除項(xiàng)。2.企業(yè)所得稅前可扣除的項(xiàng)目有（）。A.工資薪金支出B.資產(chǎn)折舊費(fèi)用C.企業(yè)贊助支出D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)E.稅收滯納金答案：A、B、D解析：工資薪金、資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)招待費(fèi)（按比例扣除）允許稅前扣除；贊助支出、稅收滯納金不可扣除。3.增值稅一般納稅人適用的稅率包括（）。A.13%B.9%C.6%D.3%E.0%答案：A、B、C、E解析：一般納稅人稅率有13%、9%、6%、0%（出口適用），3%為小規(guī)模納稅人征收率。4.契稅的減免情形包括（）。A.國(guó)家機(jī)關(guān)辦公用土地B.個(gè)人購(gòu)買首套普通住宅C.企業(yè)合并重組中土地轉(zhuǎn)移D.農(nóng)村集體土地征收安置住房E.受贈(zèng)房屋答案：A、B、D解析：國(guó)家機(jī)關(guān)辦公用土地、個(gè)人首套普通住宅、安置住房可減免契稅；企業(yè)合并重組中土地轉(zhuǎn)移（需符合條件）、受贈(zèng)房屋需按規(guī)定繳納契稅。5.稅收?qǐng)?zhí)法的基本原則包括（）。A.依法征稅原則B.公平公正原則C.實(shí)體與程序并重原則D.信賴保護(hù)原則E.稅收效率原則答案：A、B、C、D、E解析：稅收?qǐng)?zhí)法需遵循依法、公平、實(shí)體與程序并重、信賴保護(hù)、效率等原則。三、判斷題（共10題，每題1分）1.稅收法律優(yōu)先于稅收行政法規(guī)適用。（）答案：正確解析：稅收法律效力高于行政法規(guī)。2.個(gè)人所得稅居民個(gè)人的全球所得均需在中國(guó)納稅。（）答案：錯(cuò)誤解析：居民個(gè)人境外所得按中國(guó)稅法規(guī)定納稅，但享受稅收協(xié)定優(yōu)惠。3.增值稅小規(guī)模納稅人不得享受進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。（）答案：正確解析：小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。4.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，當(dāng)年未超過稅法規(guī)定的比例可無限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）答案：錯(cuò)誤解析：超過比例的部分可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但一般不超過5年。5.房產(chǎn)稅的納稅人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人。（）答案：正確解析：房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納，產(chǎn)權(quán)未確定或租賃的由代管人或使用人繳納。6.土地增值稅的納稅人包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。（）答案：正確解析：轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)并取得收入的單位和個(gè)人均需繳納土地增值稅。7.稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟均適用“不告不理”原則。（）答案：正確解析：復(fù)議需納稅人申請(qǐng)，訴訟需納稅人起訴，均遵循程序啟動(dòng)的主動(dòng)性。8.企業(yè)所得稅的關(guān)聯(lián)交易需進(jìn)行特別納稅調(diào)整。（）答案：正確解析：不符合獨(dú)立交易原則的關(guān)聯(lián)交易可能被調(diào)整。9.印花稅按年征收，適用于各類合同和憑證。（）答案：錯(cuò)誤解析：印花稅按應(yīng)稅行為發(fā)生時(shí)征收，并非按年。10.稅收強(qiáng)制執(zhí)行前，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須先行催告。（）答案：正確解析：強(qiáng)制執(zhí)行需履行催告程序，保障納稅人陳述申辯權(quán)。四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題4分）1.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的申報(bào)流程。答案：（1）納稅人通過“個(gè)人所得稅”APP或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站登錄；（2）填寫專項(xiàng)附加扣除信息（子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或租金、贍養(yǎng)老人等）；（3）信息確認(rèn)后，由扣繳義務(wù)人（單位）或稅務(wù)機(jī)關(guān)審核；（4）扣繳義務(wù)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋扣除結(jié)果，納稅人可自行查詢。2.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定。答案：（1）取得合規(guī)增值稅專用發(fā)票（發(fā)票需備注稅控編碼）；（2）發(fā)票已認(rèn)證或系統(tǒng)自動(dòng)抵扣；（3）進(jìn)項(xiàng)稅額用于可抵扣項(xiàng)目（如生產(chǎn)、銷售貨物等）；（4）不得抵扣的項(xiàng)目（如用于簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅項(xiàng)目、集體福利等）需單獨(dú)核算。3.簡(jiǎn)述稅收?qǐng)?zhí)法的基本程序。答案：（1）立案調(diào)查：發(fā)現(xiàn)稅收違法行為；（2）調(diào)查取證：收集證據(jù)（詢問、檢查、鑒定等）；（3）審查處理：作出行政處罰決定（罰款、滯納金等）；（4）送達(dá)執(zhí)行：將決定書送達(dá)納稅人；（5）救濟(jì)途徑：納稅人可申請(qǐng)復(fù)議或訴訟。五、計(jì)算題（共2題，每題5分）1.某小規(guī)模納稅人2025年銷售貨物不含稅收入200萬元，適用3%征收率。若地方規(guī)定可申請(qǐng)1%征收率，其應(yīng)納增值稅為多少？答案：按標(biāo)準(zhǔn)稅率：200×3%=6萬元；按地方優(yōu)惠稅率：200×1%=2萬元；若申請(qǐng)優(yōu)惠，應(yīng)納增值稅2萬元。2.某企業(yè)2025年應(yīng)納稅所得額150萬元，其中符合免稅條件的投資收益20萬元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，其應(yīng)納企業(yè)所得稅為多少？答案：應(yīng)納稅所得額=150-20=130萬元；應(yīng)納企業(yè)所得稅=130×25%=32.5萬元。六、綜合題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物收入500萬元，增值稅稅率13%；（2）提供餐飲服務(wù)收入100萬元，稅率6%；（3）取得符合條件的居民企業(yè)股息收入30萬元；（4）支付廣告費(fèi)50萬元（當(dāng)年銷售額的15%）；（5）發(fā)生管理費(fèi)用20萬元（含非廣告贊助支出5萬元）。假設(shè)該企業(yè)為一般納稅人，企業(yè)所得稅稅率25%，計(jì)算其應(yīng)納增值稅和企業(yè)所得稅。答案：增值稅：銷項(xiàng)稅額=500×13%+100×6%=73萬元；可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（假設(shè)無其他抵扣）：廣告費(fèi)對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅（需確認(rèn)是否合規(guī)抵扣）；假設(shè)廣告費(fèi)可抵扣，抵扣率60%（非廣告贊助不可抵扣）：50×60%=30萬元；應(yīng)納增值稅=73-30=43萬元。企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額=（500+100-30）-（500×13%+100×6%+50×40%+20-5）=615-160=455萬元；應(yīng)納企業(yè)所得稅=455×25%=113.75萬元。2.某個(gè)人2025年收入情況如下：（1）工資收入12萬元（已預(yù)繳個(gè)稅）；（2）股息收入5萬元；（3）出售房產(chǎn)凈收益80萬元（已繳土地增值稅）；（4）大病醫(yī)療支出10萬元（醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)）。假設(shè)其專項(xiàng)附加扣除包括子女教育3萬元、贍養(yǎng)老人2萬元，計(jì)算其應(yīng)補(bǔ)（退）個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額：工資所得已預(yù)繳，無需調(diào)整；股息收入5萬元（免稅收