1、2017年高級會計師考試練習(xí)題F面是某大學(xué)的貨幣資金控制制度中的規(guī)定：（1） 本制度所稱貨幣資金是指學(xué)校所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。（2） 學(xué)校財務(wù)處以及二級核算單位的會計機(jī)構(gòu)（以下簡稱會計機(jī)構(gòu)），必須選派持有會計人員從業(yè)資格證書的會計人員辦理資金業(yè)務(wù)。會計人員要遵守職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正。三）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。四）各會計機(jī)構(gòu)會計崗位設(shè)置應(yīng)遵循不相容崗位相分離和回避原則，必須設(shè)置2個或以上崗位辦理資金業(yè)務(wù)，出納崗位與會計崗位分開設(shè)置。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，不得

2、兼任本單位財務(wù)軟件管理工作。五）各會計機(jī)構(gòu)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員，原則上應(yīng)2年、最長不超過5年輪換1次。六）各核算單位應(yīng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。七）審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越權(quán)限范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人應(yīng)該拒絕辦理。（八）現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)按照如下規(guī)定的程序辦理支付：1.支付申請各單位用款時，應(yīng)當(dāng)向財務(wù)部門或分管領(lǐng)

3、導(dǎo)提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算計劃、支付方法等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。2.支付審批財務(wù)部門或分管財務(wù)的校長根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。（1）凡是納入學(xué)校預(yù)算的資金支出，5萬元以上的由財務(wù)處長或授權(quán)副處長審批、簽字。（2）未納入預(yù)算的開支，必須提交經(jīng)分管校長批準(zhǔn)的申請經(jīng)費報告，50萬元以下的由分管財務(wù)的校長審批；50萬元以上的通過黨委常委會審批。所有追加預(yù)算應(yīng)按規(guī)定履行預(yù)算調(diào)整程序。（ 3）二級核算單位資金審批權(quán)限在本規(guī)定基礎(chǔ)上由二級核算單位根據(jù)本單位實際情況制定，報財務(wù)處備案。（ 4）學(xué)校對外投資、融資及單位借出資金等必須按照規(guī)定的程序批準(zhǔn)后經(jīng)分

4、管財務(wù)的校長審批、簽字方可生效，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。3. 支付復(fù)核復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。4. 辦理支付出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核手續(xù)齊備的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。（九）學(xué)校財務(wù)處應(yīng)加強(qiáng)銀行賬戶集中管理，定期對銀行賬戶進(jìn)行清理。銀行賬戶的開立應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財政部、中國人民銀行中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法（財預(yù)字199966號）的有關(guān)規(guī)定。（十）各會計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)指定專人

5、定期核對銀行賬戶，每月至少核對1次，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)及時向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報，查明原因，及時處理。財務(wù)處負(fù)責(zé)人對學(xué)校銀行對賬單進(jìn)行審核，凡單筆金額在5萬元以下的，由財務(wù)處長授權(quán)副處長、科長審核簽字，5萬元以上50萬元以下的支出由財務(wù)處長審核簽字。財務(wù)處相關(guān)人員審核簽字后交審計處負(fù)責(zé)人復(fù)核簽字。銀行對賬單中單筆金額在50萬以上的資金支出由分管財務(wù)的校長負(fù)責(zé)審簽。（十一）作廢的支票必須加蓋“作廢”戳記，應(yīng)和其他支票存放在一起，按順序號加以留存，并在支票使用登記冊中進(jìn)行登記。各會計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對作廢支票及支票的使用情況。（十二）各會

6、計機(jī)構(gòu)可視不同情況，每天至少進(jìn)行1次現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時查明原因，做出處理。各會計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行；取得的現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報財務(wù)處審批。（十三）根據(jù)國家現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，確定非我校人員經(jīng)費開支的現(xiàn)金開支范圍為：一單一次支付金額在1000 元以下的可用現(xiàn)金結(jié)算，超過 1000 元的通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。(十四)規(guī)范貨幣資金回收工作，保證貨幣資金及時、足額回收。要求：根據(jù)上述資料，分析該大學(xué)的貨幣資金控制制度的合理性體現(xiàn)在哪些方面？參考

7、答案：【正確答案】針對該案例分析如下：1. 從上述案例中可以看到，該大學(xué)的貨幣資金內(nèi)部控制制度比較完善，幾乎對所有的關(guān)鍵環(huán)節(jié)都開展了控制活動。從控制環(huán)境方面，加強(qiáng)了對會計和出納人員的素質(zhì)要求，既要求具有相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力，也要求具有較好的道德修養(yǎng)。在崗位設(shè)置方面，加強(qiáng)了財務(wù)人員的輪崗和換崗，同時對主要的不相容職務(wù)進(jìn)行了分離，具有很強(qiáng)的操作性。2. 由于作為事業(yè)單位，收入業(yè)務(wù)簡單，所以對現(xiàn)金和銀行存款的控制主要是支付控制。該大學(xué)對貨幣資金的支付控制具有兩個明顯的特點：(1) 將預(yù)算控制和貨幣資金的支付結(jié)合起來，并形成了有效的考核和約束機(jī)制；(2) 對貨幣資金的支付審批權(quán)限進(jìn)行了細(xì)致的劃分，主要是按照金額大小確定不同管理主體的審批權(quán)，同時也考慮了貨幣資金支付的重要性水平。3. 為了實現(xiàn)貨幣資金業(yè)務(wù)控制的合法、合規(guī)性目標(biāo)，該大學(xué)在控