1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上勞務(wù)派遣所有涉稅大學(xué)問1、勞務(wù)派遣用工個人所得稅是按“工資、薪金所得”還是“勞務(wù)報酬所得”來確定？個人所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，“工資、薪金所得”即個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！皠趧?wù)報酬所得”是指個人獨(dú)立從事服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。兩者的根本區(qū)別在于，個人與所得支付方之間是否存在勞動關(guān)系。如果存在勞動關(guān)系，為“工資、薪金所得”；如果不存在勞動關(guān)系，為“勞務(wù)報酬所得”。關(guān)于勞動關(guān)系，勞動合同法是這樣規(guī)定的，被派遣勞動者的勞動報酬是由勞務(wù)派遣單位支付，而勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動者之間是勞動

2、關(guān)系，被派遣勞動者勞動報酬符合個人所得稅法實(shí)施條例關(guān)于“工資、薪金所得”的定義。因此，被派遣勞動者取得的勞動報酬應(yīng)按照“工資、薪金所得”繳納個稅，接受勞務(wù)公司以收到的勞務(wù)費(fèi)計(jì)入相應(yīng)成本費(fèi)用。還有一種情況，如果企業(yè)勞務(wù)派遣單位委托用工單位直接向被派遣勞動者支付勞動報酬。這種情形下，用工單位依然按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅，并且這樣的工資支付方式，是可以作為福利費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用的計(jì)算扣除基數(shù)。（依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第34號文）2、企業(yè)所得稅處理用工單位企業(yè)所得稅稅前扣除根據(jù)國家稅務(wù)總局2015年第34號公告，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：（1

3、）按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；（2）直接支付給員工個人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用（工會經(jīng)費(fèi)、職教費(fèi)等）扣除的依據(jù)。這就需要企業(yè)做個稅收決策了：選擇中介，就不能減少了很大一筆福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除基數(shù)；不選擇中介，社保、個稅等就可能面臨的風(fēng)險。3、增值稅處理開票花樣也很多營改增后，很多企業(yè)苦惱勞務(wù)增值稅發(fā)票要怎么開？A：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照財(cái)稅201636號的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳

4、納增值稅；舉個栗子：如果公司委托勞務(wù)公司每月支付給他106萬的勞務(wù)派遣費(fèi)，勞務(wù)公司如果按照一般計(jì)稅方法給你開具發(fā)票的話，你收到的發(fā)票是不含稅價格100萬，增值稅6萬。B、（一般和小規(guī)模）勞務(wù)公司也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。選擇差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（全部價款和價外費(fèi)用）和扣除額（支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用），系統(tǒng)自動計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動會打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。例子也是同上，支付勞務(wù)公司106萬，其中勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金103萬，服務(wù)費(fèi)3萬。那你將收到的增值稅普通發(fā)票的稅額是0.15萬元。（這里選擇差額納稅，不能開專票）C、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價款和