1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)科目表房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)根據(jù)?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么應(yīng)用指南?的統(tǒng)一規(guī)定,并根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn),應(yīng)設(shè)置如下會(huì)計(jì)科目.序號(hào)編號(hào)科目名稱注釋一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金21002“行存款根據(jù)開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等,分別設(shè)置“銀行存款日記賬.建議把貸款專戶和銀行按揭賬戶與一般結(jié)算戶分開,設(shè)成三級(jí)明細(xì)31012口他貨幣資金設(shè)置外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等41101"易性金融資產(chǎn)根據(jù)交易性金融資產(chǎn)的類別和品種,分別“成本、“公允價(jià)值變動(dòng)進(jìn)行明細(xì)核算.51121/收票據(jù)根據(jù)開出、承兌商業(yè)匯票的單位明細(xì)核算61122M

2、收賬款根據(jù)開發(fā)工程及債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算.房地產(chǎn)公司一般是預(yù)售商品房,用預(yù)收賬款科目核算.通常是兩種回款方式：一次性付清、銀行按揭.分期收款銷售方式比擬少用.71123M付賬款根據(jù)開發(fā)工程及供給單位、施工單位進(jìn)行明細(xì)核算.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與施工單位有關(guān)預(yù)付備料款、撥付甲供材、結(jié)算工程款的核算,應(yīng)在“預(yù)付賬款-預(yù)付承包單位款“應(yīng)付賬款-應(yīng)付工程款兩個(gè)賬戶進(jìn)行.81131M收股利根據(jù)被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算91132M收利息根據(jù)借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算101221“他應(yīng)收款根據(jù)開發(fā)工程及其他應(yīng)收款的工程和對(duì)方單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算.房地產(chǎn)下發(fā)企業(yè)有很多存出保證金要放在這個(gè)科目,主要是報(bào)建過程中的一

3、些如墻改基金、散裝水泥保證金、民工工資保證金,臨時(shí)接電保證金等.這個(gè)科目建議用個(gè)人、客戶往來核算實(shí)現(xiàn)對(duì)每個(gè)人、單位的明細(xì)治理,設(shè)置以下幾個(gè)明細(xì)科目：內(nèi)部個(gè)人借款、存出保證金、合作單位往來、其它.111231H賬準(zhǔn)備根據(jù)應(yīng)收帳款的類別進(jìn)行明細(xì)核算121401力料采購根據(jù)開發(fā)工程及供給單位進(jìn)行明細(xì)核算131402在途物資根據(jù)開發(fā)工程及供給單位進(jìn)行明細(xì)核算141403“材料根據(jù)開發(fā)工程及材料的保管地點(diǎn)倉庫、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算151404材料本錢差異161405“發(fā)產(chǎn)品根據(jù)開發(fā)工程,分別開發(fā)產(chǎn)品的種類商鋪、住宅等進(jìn)行明細(xì)核算.房地T發(fā)企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品,到達(dá)預(yù)定可銷售狀態(tài)時(shí),按實(shí)際本錢,

4、借記“開發(fā)產(chǎn)品科目,貸記“開發(fā)本錢科目.期末,企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際本錢,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢科目,貸記“開發(fā)產(chǎn)品科目.171406,出商品根據(jù)購貨單位及商品類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算分期收款發(fā)出商品181408,托加工物資按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等進(jìn)行明細(xì)核算191411“轉(zhuǎn)材料根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的種類如低值易耗品、包裝物等,同時(shí)還應(yīng)分別“庫存、“攤銷進(jìn)行明細(xì)核算20“轉(zhuǎn)房應(yīng)設(shè)置“在用周轉(zhuǎn)房和“周轉(zhuǎn)房累計(jì)攤銷兩個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行核算21I氐值易耗品221471%貨跌價(jià)準(zhǔn)備根據(jù)存貨工程和類別進(jìn)行明細(xì)核算231501,有至到期投資根據(jù)存貨工程和類別進(jìn)行明細(xì)核算241502,

5、有至到期投資減值隹備根據(jù)持有至到期投資的類別和品種,分別“投資本錢、“溢折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息進(jìn)行明細(xì)核算.251503M供出售金融資產(chǎn)根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算261511K期股權(quán)投資根據(jù)被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算.長(zhǎng)期股權(quán)投資核算采用權(quán)益法的,應(yīng)當(dāng)分別“投資本錢、“損益調(diào)整、“所有者權(quán)益其他變動(dòng)進(jìn)行明細(xì)核算.271512K期股權(quán)投資減值準(zhǔn)根據(jù)被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算.281521“資性房地產(chǎn)根據(jù)投資性房地產(chǎn)類別和工程進(jìn)行明細(xì)核算,采取公允價(jià)值的的還應(yīng)分別“本錢和“公允價(jià)值變動(dòng)進(jìn)行明細(xì)核算.29投資性房地產(chǎn)累計(jì)折日累計(jì)攤銷根據(jù)投資性房地產(chǎn)類別和工程進(jìn)行明細(xì)核算301531期應(yīng)收款根據(jù)承租人

6、或購貨單位接受勞務(wù)單位等進(jìn)行明細(xì)核算311601固定資產(chǎn)根據(jù)固定資產(chǎn)類別或工程進(jìn)行明細(xì)核算.321602區(qū)計(jì)折舊根據(jù)固定資產(chǎn)類別或工程進(jìn)行明細(xì)核算.331603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備根據(jù)固定資產(chǎn)類別或工程進(jìn)行明細(xì)核算.341604“建工程核算企業(yè)開發(fā)的自有工程,根據(jù)“建筑工程、“安裝工程、“在安裝設(shè)備、“待攤支出以及單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算.在建工程發(fā)生減值的,應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備明細(xì)科目進(jìn)行核算.351605工程物資361606固定資產(chǎn)清理根據(jù)被清理的固定資產(chǎn)工程進(jìn)行明細(xì)371701母資產(chǎn)核算.根據(jù)無形資產(chǎn)工程進(jìn)行明細(xì)核算.由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的特殊性,土地作為房地產(chǎn)企業(yè)建設(shè)商品房的“原材料,一般表

7、達(dá)在存貨工程,而不會(huì)表達(dá)在“無形資產(chǎn)工程中.381702累計(jì)攤銷根據(jù)無形資產(chǎn)工程進(jìn)行明細(xì)核算391703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備根據(jù)無形資產(chǎn)工程進(jìn)行明細(xì)核算401711"譽(yù)商譽(yù)發(fā)生減值的,應(yīng)在本科目設(shè)“減值準(zhǔn)備明細(xì)科目進(jìn)行核算,也可以單獨(dú)設(shè)置“商譽(yù)減值準(zhǔn)備科目進(jìn)行核算.411801期待攤費(fèi)用按費(fèi)用工程進(jìn)行明細(xì)核算.如：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)租入房屋作為售樓處的裝修支出421811M延所得稅資產(chǎn)根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異等工程進(jìn)行明細(xì)核算,根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn),也在本科目核算431901待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤盈、盤節(jié)的資產(chǎn)種類和工程進(jìn)行明細(xì)核算；二負(fù)債類442001"

8、;期借款根據(jù)借款種類和貸款人進(jìn)行明細(xì)核算只有當(dāng)長(zhǎng)期借款到期日在1年之內(nèi)才將貸款金額轉(zhuǎn)入短期借款.452101"易性金融負(fù)債根據(jù)交易性金融負(fù)債類別,分別“本金、“公允價(jià)值變動(dòng)進(jìn)行明細(xì)核算.462201,付票據(jù)根據(jù)債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算,同時(shí)應(yīng)當(dāng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)備查簿,詳細(xì)登記每一商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、到期日、票面余額、交易合同號(hào)和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等資料.應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí),應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷.472202應(yīng)付賬款根據(jù)開發(fā)工程,分別不同的債權(quán)人如供給單位、施工單位等)進(jìn)行明細(xì)核算.建議分一下單位的類別：如總包單位、分包單位、設(shè)計(jì)單位等,也可以根據(jù)公司開發(fā)的小區(qū)

9、分類.視482203M收賬款根據(jù)開發(fā)工程,按購房單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算.現(xiàn)在的銷售模式一般是預(yù)售的模式,預(yù)收賬款也要采取往來客戶核算的模式,分小區(qū)-樓號(hào)-單元-101(-102)這樣的明細(xì)核算最好.預(yù)收房款的核算中最好把一次性付款、分期付款、按揭付款等不同收款形式的房子分開來492211,付職工薪酬根據(jù)“工資、“職工福利、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)、“職工教育經(jīng)費(fèi)、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償?shù)葢?yīng)付職工薪酬工程進(jìn)行明細(xì)核算.502221立交稅費(fèi)"根據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)

10、附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等.企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅,也通過本科目核算.企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金,如印花稅、契稅、耕地占用稅、車購稅等,不在本科目核算.房地產(chǎn)企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅及附加、土地增值稅和所得稅需要預(yù)繳.賬務(wù)處理上那么有幾種不同的形式,根據(jù)企業(yè)報(bào)表的具體需要而定.有的企業(yè)把預(yù)繳的稅款放在本科目的借方,把提取的稅金掛在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)收入成本時(shí)配比結(jié)轉(zhuǎn)稅金.512231L付利息根據(jù)存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算522232“付股利根據(jù)投資者進(jìn)行明細(xì)核算532251“他應(yīng)付款根據(jù)開發(fā)工程,分別其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算一般來講,預(yù)收的房屋銷售款應(yīng)在預(yù)收賬款的核算,誠(chéng)意金、訂金

11、、會(huì)員費(fèi)如果為了會(huì)計(jì)的需要,后可能需要放在此科目.在工程發(fā)包的過程中,公要求施工單位交納7E的工程進(jìn)度質(zhì)量保證金也會(huì)在此科目核算,亦要用往來核算,建議先整體規(guī)劃好.二級(jí)明細(xì)設(shè)成存入保證金、合作單位往來、暫收房款定金等,可根據(jù)工程具體情況來考慮.542401M延收益根據(jù)政府補(bǔ)助的種類進(jìn)行明細(xì)核算.核算房地產(chǎn)公司收到除直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入之外的財(cái)政補(bǔ)貼,552501期借款根據(jù)貸款單位和貸款種類,分別“本金、“溢折價(jià)、“交易費(fèi)用等進(jìn)行明細(xì)核算.562502“付?根據(jù)“面值、“溢折價(jià)、“應(yīng)計(jì)利息、“交易費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)核算.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券,應(yīng)在本科目設(shè)置“可轉(zhuǎn)換公司債券明細(xì)科目進(jìn)行核算.57270

12、1期應(yīng)付款根據(jù)長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類和債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算.582801M計(jì)負(fù)債根據(jù)預(yù)計(jì)負(fù)債工程進(jìn)行明細(xì)核算,如對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等.592901M延所得稅負(fù)債根據(jù)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異工程進(jìn)行明細(xì)核算.二所有者權(quán)益類604001,收資本根據(jù)投資者進(jìn)行明細(xì)核算614002"本公積分別“資本溢價(jià)或“股本溢價(jià)、“其他資本公積進(jìn)行明細(xì)核算624101其余公積分別“法定盈余公積、“任意盈余公積進(jìn)行明細(xì)核算.企業(yè)外商投資還應(yīng)分別“儲(chǔ)藏基金、“企業(yè)開展基金進(jìn)行明細(xì)核算.634103"利潤(rùn)644104“潤(rùn)分配分別“提取法定盈余公積、“提取任意盈

13、余公積、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)、“轉(zhuǎn)作股本的股利、“盈余公積補(bǔ)虧和“未分配利潤(rùn)等進(jìn)行明細(xì)核算.企業(yè)外商投資還應(yīng)分別“提取儲(chǔ)藏基金、“提取企業(yè)開展基金、“提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金進(jìn)行明細(xì)核算.企業(yè)中外合作經(jīng)營(yíng)在合作期間歸還投資者的投資,應(yīng)在本科.四本錢類655001“發(fā)弁根據(jù)開發(fā)工程,分別本錢工程土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、根底設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用+借款費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)核算665101“發(fā)間接費(fèi)用根據(jù)開發(fā)工程,分別費(fèi)用工程職工薪酬、折舊修理費(fèi)、差旅交通費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷費(fèi)、利息支出、其他費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)核算一般包括工程部門、設(shè)計(jì)部門、本錢限制部門

14、、綜合報(bào)建部門的費(fèi)用.建議在建立核算體系之前與本錢限制部門預(yù)算部門進(jìn)行溝通,最好做到本錢部門的口徑與財(cái)務(wù)部門核算的口徑保證后期工程決算、對(duì)賬工作的順利進(jìn)行,不要弄成本錢部門和財(cái)務(wù)部門提出來的數(shù)據(jù)不一致,造成被動(dòng)局面.675301發(fā)支出根據(jù)研究開發(fā)工程,分別“費(fèi)用化支出與“資本化支出進(jìn)行明細(xì)核算540154025403程施工程結(jié)算“械作業(yè)建造承包商專用.果房地產(chǎn)企業(yè)本身也有施工隊(duì)伍,有施工業(yè)務(wù),那么還需要在本錢類科目中增設(shè)“工程施工和“工程結(jié)算、“機(jī)械作業(yè)等科目.五損益類686001卜營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算696051,他業(yè)務(wù)收入根據(jù)其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算,如出租固定資產(chǎn)

15、、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入706101,允價(jià)值受動(dòng)損益根據(jù)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、投資性房地產(chǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算716111X資幡根據(jù)投資工程進(jìn)行明細(xì)核算726301“業(yè)外收入根據(jù)處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)功利得、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等進(jìn)行明細(xì)核算736401上營(yíng)業(yè)務(wù)本錢根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算746402他業(yè)務(wù)支出根據(jù)其他業(yè)務(wù)本錢種類進(jìn)行明細(xì)核算,如銷售材料的本錢、出租固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊、出租無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷、出租包裝物的成本或攤銷額、采用本錢模式計(jì)量的投資房地產(chǎn)的累計(jì)折

16、舊或累計(jì)攤銷等756403“業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加等766601“售費(fèi)用根據(jù)費(fèi)用工程進(jìn)行明細(xì)核算,包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后效勞網(wǎng)點(diǎn)等的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用.銷售前期費(fèi)主要指樣板房裝飾費(fèi)、售樓處建造與裝飾費(fèi).銷售推廣費(fèi)主要是與銷售相關(guān)的媒體廣告費(fèi)、廣告制作費(fèi)、展位費(fèi)戶外發(fā)布費(fèi)、短信費(fèi)燈箱制作費(fèi)、樓書印刷費(fèi)等.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是指企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品、傳單等.合同交易費(fèi)是指合同交易時(shí)房地f發(fā)企業(yè)向住建委繳納的交易手續(xù)費(fèi).銷售傭金是指房

17、地產(chǎn)企業(yè)向銷售代理公司支付的銷售籌劃或傭金.房地產(chǎn)企業(yè)的銷售費(fèi)用,廣告費(fèi)占整個(gè)銷售費(fèi)用的比例較大,約50-70%的比重.776602,理費(fèi)用根據(jù)費(fèi)用工程進(jìn)行明細(xì)核算.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的治理費(fèi)用包括籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政治理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)治理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)包括行政治理部門職工薪酬、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)含參謀費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等.786603“務(wù)費(fèi)用根據(jù)費(fèi)用工程進(jìn)行

18、明細(xì)核算,如利息支出減利息收入、匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣.房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用一般做資本化處理,除非貸款利息發(fā)生時(shí)工程已完工.796701"產(chǎn)減值損失根據(jù)資產(chǎn)減值損失的13個(gè)工程進(jìn)行明細(xì)核算主要用在上市公司,一般的房地產(chǎn)公司涉及不多,在此不細(xì)詳述.806711“業(yè)外支出根據(jù)營(yíng)業(yè)外支出工程進(jìn)行明細(xì)核算,如處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出等816801“得稅費(fèi)用根據(jù)“當(dāng)期所得稅費(fèi)用、“遞延所得稅費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)核算826901以前年度損益調(diào)整上表列示的82個(gè)會(huì)計(jì)科目就是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所使用的會(huì)計(jì)科目.其中絕大局部都是各類企業(yè)通用的會(huì)計(jì)科目,只有個(gè)別科目屬于房地產(chǎn)業(yè)專用的會(huì)計(jì)科目.表中所列示的會(huì)計(jì)科目中,有些會(huì)計(jì)科目一般企業(yè)可能不需要,如“應(yīng)付債券科目,只有發(fā)行債券的企業(yè)才使用,還如“持有至到期投資科目,只有購置了長(zhǎng)期債券,才能使用本科目.企業(yè)如果沒有相關(guān)的業(yè)務(wù),就不必要設(shè)置相關(guān)的科目.本錢類科目,這類科目有三個(gè),即：“開發(fā)本錢、“開發(fā)間接費(fèi)用和“研發(fā)支出.其中前