1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上Cpa-審計-2007一、 單項選擇題（本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）（一）A注冊會計師負責對甲公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在獲取和評價審計證據(jù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（ ）。A甲公司連續(xù)編號的采購訂單B甲公司編制的成本分配計算表C甲公司提供的銀行對賬單D甲公司管理層提供的聲明書2.下列各項中，為獲取適當

2、審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關(guān)的是（  ）。A從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性D復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性3在對資產(chǎn)存在性認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（ ）。A從財務(wù)報表到尚未記錄的項目B從尚未記錄的項目到財務(wù)報表C從會計記錄到支持性證據(jù)D從支持性證據(jù)到會計記錄4下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（  ）。A如果審計證據(jù)數(shù)據(jù)足夠

3、，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷B審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性C不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系D會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)5下列與管理層聲明相關(guān)的表述中，錯誤的是（  ）。A如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當就對財務(wù)報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明B如果管理層的某項聲明于其他審計證明相矛盾，注冊會計師應(yīng)當調(diào)查這種情況C如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，注冊會計師應(yīng)當出具保留意見或否定意見的審計報告

4、D注冊會計師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計證據(jù)（二）B注冊會計師負責對乙公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在編制和歸整審計工作底稿時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。6根據(jù)審計準則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的是（ ）。A對乙公司生成的訂購單進行測試，將供貨商作為主要識別特征B對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額以上的所有項目作為主要識別特征C對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本來源作為主要識別特征D對詢問程序，將詢問時間作為主要

5、識別特征7下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（ ）。A如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)B如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作結(jié)束日后六十天內(nèi)C如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內(nèi)D如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)8B注冊會計師對乙公司20×7年度財務(wù)報表出具審計報告的日期為20×8年2月15日，乙公司對外報出財務(wù)報表的日期為20×8年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是（  ）。A20×8年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒

6、毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工B20×8年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2 000萬元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在20×7年度財務(wù)報表中對這一事項作了充分披露，未確認預(yù)計負債C20×8年5月15日，B注冊會計師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的舞弊行為D20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1 000萬元（三）C注冊會計師負責對丙公司20×7

7、年度財務(wù)報表進行審計。在考慮重要性和審計風險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。9下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的有（  ）。A在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)B如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的C如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整D重要性的確定離不開職業(yè)判斷10在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，C注冊會計師應(yīng)當確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（  ）。A通過調(diào)高重要性水平，降低評估的重大錯報風險B

8、通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯報風險C在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當考慮對丙公司及其環(huán)境的了解D在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當考慮實施進一步審計程序的結(jié)果11在確定計劃實施的審計程序后，如果C注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。下列做法正確的是（  ）。A如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y試，降低評估的檢查風險B通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險C如有可能，通過擴大實質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶嵸|(zhì)性程序，降低評估的重大錯報風險D通過修改計劃實施的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍，降低評估的審計風險12審計風險取決于重大錯報

9、風險和檢查風險，下列表述正確的是（  ）。A在既定的審計風險水平下，C注冊會計師應(yīng)當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平BC注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險CC注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險DC注冊會計師應(yīng)當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見13注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風險的影響。下列表述正確的是（  ）。A評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需

10、要的審計證據(jù)可能越多B評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越少C評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越少D評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多14下來各項中，與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風險評估最相關(guān)的是（  ）。A丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢B丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)C丙公司的生產(chǎn)成本計算過程相當復(fù)雜D丙公司控制環(huán)境薄弱15. 在進行風險評估時，C注冊會計師通常采用的審計程序是（）。A. 將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對B. 實施分析程序以

11、識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢C. 對應(yīng)收賬款進行函證D. 以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進行核對（四）D注冊會計師負責對丁公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在運用審計抽樣時，D注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。16. 在未對總體進行分層的情況下，D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（）。A. 均值估計抽樣B. 比率估計抽樣C. 差額估計抽樣D. 概率比例規(guī)模抽樣17. D注冊會計師從總體規(guī)模為1 000個、賬

12、面價值為300 000元的存貨項目中選取200個項目（賬面價值50 000元）進行檢查，確定其審定金額為50 500元。如果采用比率估計抽樣，D注冊會計師推斷的存貨總體錯報為（）。A. 500元 B. 2 500元C. 3 000元       D. 47 500元18. 下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是（）。A. 抽樣分布應(yīng)當近似于正態(tài)分布B. 與低估的賬戶相比，高估的賬戶被

13、抽取的可能性更小C. 每個賬戶被選中的機會相同D. 余額為零的賬戶沒有被選中的機會二、多項選擇題（本題共3大題，12小題，每小題1分，本題型共12分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）（一）E注冊會計師負責對戊公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在了解戊公司內(nèi)部控制時，E注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1. 在了解控制環(huán)境時，E注冊會計師應(yīng)當關(guān)注的內(nèi)容有（）。A. 戊公

14、司治理層相對于管理層的獨立性B. 戊公司管理層的理念和經(jīng)營風格C. 戊公司員工整體的道德價值觀D. 戊公司對控制的監(jiān)督2. 為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動中與這一控制目標直接相關(guān)的有（）。A. 對銷售發(fā)票進行順序編號并復(fù)核當月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬B. 檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當?shù)氖跈?quán)批準C. 將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對D. 定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額3. 戊公司下列控制活動中，屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的有（）。A. 由內(nèi)部審計部門定期對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行效果進行

15、評價B. 定期與客戶對賬并發(fā)現(xiàn)的差異進行調(diào)查C. 對照預(yù)算、預(yù)測和前期實際結(jié)果，對公司的業(yè)績復(fù)核和評價D. 綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系4.在了解戊公司內(nèi)部控制時，E注冊會計師通常采用的程序有（）。A. 查閱內(nèi)部控制手冊B. 追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程C. 重新執(zhí)行某項控制D. 現(xiàn)場觀察某項控制的運行（二）F注冊會計師負責對已公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在測試已公司內(nèi)部控制時，F(xiàn)注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。5.下列與控制測試有關(guān)的表述中，正確的有（）。A.如果控制

16、設(shè)計不合理，則不必實施控制測試B.如果在評估認定層次重大錯報風險時預(yù)期控制的運行是有效的，則應(yīng)當實施控制測試C.如果認為僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當實施控制測試D.對特別風險，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當在本次審計中實施控制測試6. 在確定控制測試的范圍時，F(xiàn)注冊會計師通?？紤]的因素有（）。A. 總體變異性B. 在分險評估時擬信賴控制運行有效性的程度C. 控制的預(yù)期偏差D. 控制的執(zhí)行頻率7.假設(shè)F注冊會計師對20×7年1-10月已公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在20&#

17、215;7年度是否均運行有效的結(jié)論，F(xiàn)注冊會計師可以實施的審計程序有（）。A. 對該項控制在20×7年11-12月的運行有效性進行補充測試B. 獲取該項控制在20×7年11-12月變化情況的審計證據(jù)C. 測試已公司對控制的監(jiān)督D. 向已公司管理層詢問20×7年11-12月該項控制的運行情況8.已公司某項應(yīng)用控制由計算機自動執(zhí)行，且在20×7年度未發(fā)生變化。F注冊會計師測試該項控制在20×7年度運行有效性時，正確的做法有（）。A. 同時考慮信息技術(shù)一般控制運行有效性B. 利用該項控制得以

18、執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在20×7年度運行有效性的重要審計證據(jù)C. 確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同D. 一旦確定正在執(zhí)行該項控制，則無須擴大控制測試的范圍（三）G注冊會計師負責對庚公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在對因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風險進行識別、評估和應(yīng)對時，G注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。9. 在識別和評估庚公司因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風險時，下列做法正確的有（）。A. 考慮是否存在舞弊風險因素B. 考慮在實施分析程序時

19、發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系C. 考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息D. 詢問管理層針對舞弊風險設(shè)計的內(nèi)部控制10. 在對舞弊風險進行評估后，G注冊會計師認為庚公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險很高。對此，G注冊會計師通常實施的審計程序有（）。A. 測試會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務(wù)報表作出的調(diào)整分錄是否適當B. 復(fù)核會計估計是否合理C. 對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對庚公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性D. 對相關(guān)控制活動的運行有效性進行測試11. 在對與虛假銷售有

20、關(guān)的舞弊風險進行評估后，G注冊會計師決定增加審計程序的不可預(yù)測性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（）。A. 對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤程序B. 不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點C. 對銷貨交易的具體條款進行函證D. 對大額應(yīng)收賬款進行函證12.在實施審計過程中，G注冊會計師發(fā)現(xiàn)庚公司財務(wù)經(jīng)理張某貪污5萬元。對該事項，G注冊會計師應(yīng)當采取的措施有（）。A. 重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響B(tài). 直接向監(jiān)管機構(gòu)報告C. 盡早向庚公司治理層報告D. 重新考慮此前獲取

21、的審計證據(jù)的可靠性三、判斷題（本題5小題，每題1分，本題題型共5分。你認為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“”，你認為錯誤的，填涂代碼“×”。每小題判斷正確的得1分；每小題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）1. 注冊會計師應(yīng)當就計劃實施中的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的詳細情況直接與被審計單位治理層溝通。（）2. 如果在審計過程中變更項目負責人，新任項目負責人應(yīng)當對變更日至審計工作完成日所完成的工作實施足夠的復(fù)核程序，以確信整個審計工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計準則的規(guī)定。（）3.&#

22、160;注冊會計師設(shè)計和實施的控制測試和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間、范圍，應(yīng)當與評估的認定層次重大錯風險具有明確的對應(yīng)關(guān)系。（）4. 注冊會計師應(yīng)當設(shè)計和實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定審計報告日至財務(wù)報表報出日發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整和披露的事項是否均已得到識別。（）5. 在識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險。（）四、簡答題（本題型共4題，每題5分，本題型共20分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。） 2注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認定確定審計目標，根據(jù)審計目標設(shè)計審計程序。以

23、下給出了采購交易的審計目標，并列舉了部分實質(zhì)性程序。（1）審計目標 A所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。 B所有應(yīng)當記錄的采購交易均已記錄。 C與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。 D采購交易已記錄于恰當?shù)馁~戶。 E采購交易已記錄于正確的會計期間。（2）實質(zhì)性程序 F將采購明細賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。 G根據(jù)購貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會計科目表上的分類。 H從購貨發(fā)票追查至采購明細賬。 I從驗收單追查至采購明細賬。 J將驗收單和購貨發(fā)票上日期與采購明細賬

24、中的日期進行比較。 K檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。 L追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。要求：請根據(jù)題中給出的審計目標，指出對應(yīng)的相關(guān)認定；針對每一審計目標，選擇相應(yīng)的實質(zhì)性程序（一項實質(zhì)性程序可能對應(yīng)一項或多項審計目標，每一審計目標可能選擇一項或多項實質(zhì)性程序）。請將財務(wù)報表相關(guān)認定及選擇的實質(zhì)性程序字母序號填入答題卷第4頁給定的表格中。 4.ABC會計師事務(wù)所承接了戊公司20×7年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。項目負責人是C注冊會計師，其妻子是戊公司財務(wù)負責人。在制定審計計劃時，C注冊會計師認為對戊公司非常熟悉，無須再了解戊公司及其環(huán)境，應(yīng)將審

25、計資源放在對認定層次實施實質(zhì)性程序上。審計行程中，項目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風險。項目組成員E提出應(yīng)當針對該舞弊風險實施追加程序，并建議實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊會計師認為戊公司管理層非常誠信，不會出現(xiàn)舞弊情況，戊公司并非上市公司，無須考慮實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊會計師堅持自己的主張，對戊公司20×7年財務(wù)報表出具了審計報告。要求：根據(jù)中國注冊師執(zhí)業(yè)準則的要求，請指出ABC會計師事務(wù)所在該項業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問題，并簡要說明理由。五、綜合題（本題型共2題，其中第1題23分，第2題22分，本題型共45分。在答題卷上解答，答在試題卷上無

26、效，答案中的金額用人民幣元表示，有小數(shù)點的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點兩位后四舍五入）（）1.A和B注冊會計師負責對X公司20×7年度財務(wù)報表進行審計，并確定財務(wù)報表層次的重要水平為1 200 000元。X公司20×7年財務(wù)報告于20×8年3月25日獲董事會批準，并于同日報送證券交易所。其他相關(guān)資料如下：資料二：在對X公司審計過程中，A和B注冊會計師注意到以下事項：（1）X公司會計政策規(guī)定，對應(yīng)收款項采用賬齡分析法計提壞賬準備。確定的壞賬準備計提比例分別為：賬齡1年以內(nèi)的（含1年，以下類推），按其余額的15%計提；賬齡12年的，按其余額的40%計提；賬

27、齡23年的，按其余額的60%計提；賬齡3年以上的，按其余額的80%計提。（2）X公司采用完工百分比法確認合同收入和合同費用，按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定合同完工程度。20×7年1月，X公司作為建筑承包商與建設(shè)單位簽訂一項總金額為元的固定造價合同，預(yù)計總成本為元。20×7年度實際發(fā)生成本元。20×7年末，預(yù)計為完成該項合同尚需在20×8年發(fā)生成本元，該合同的結(jié)果能夠可靠估計，但X公司在20×7年度尚未確認與該項合同相關(guān)的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)成本。（3）20×7年1月起，X公司開始研發(fā)一項產(chǎn)品專利技術(shù)，董事會認為研發(fā)

28、該項目具有可靠的技術(shù)和財務(wù)等資源的支持，并且一旦研發(fā)成功將顯著降低X公司的產(chǎn)品成本，因此予以批準。20×7年11月 31日，該項專利技術(shù)達到預(yù)定用途，結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)支出，確認無形資產(chǎn)。該無形資產(chǎn)的估計使用壽命為5年，凈殘值為零，并按直線法攤銷。X公司在研發(fā)過程中發(fā)生材料費元、工資費用元、其他相關(guān)費用元，共元，其中符合資本化條件的支出為元。X公司在20×7年度做了如下會計處理：在發(fā)生研發(fā)支出時，借記“研發(fā)支出費用化支出”元、“研發(fā)支出資本化支出”元，貸記“原材料”元、“應(yīng)付職工薪酬”元、“銀行存款”元；在結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)支出費用人支出時，借記“管理費用”元，貸記“研發(fā)支出費用化支

29、出”元；在確認無形資產(chǎn)時，借記“無形資產(chǎn)”元，貸記“研發(fā)支出資本化支出”元；在攤銷該項無形資產(chǎn)時，借記“制造費用專利技術(shù)”元，貸記“累計攤銷”元。（4）20×6年2月，X公司與某廣告代理公司簽訂廣告代理合同，委托該公司承辦產(chǎn)品廣告業(yè)務(wù)，采用機場廣告牌方式。廣告代理合同約定：機場廣告牌費用為元。展示時間為20×6年2月至20×8年1月共兩年，若因故在展示期間中止廣告，則代理方應(yīng)退還中止廣告期間所對應(yīng)的廣告費用。X公司于20×6年7月一次全額支付該項廣告費用，并全額記入20×6年度銷售費用。A和B注冊會計師在審計X公司20×6年度財務(wù)報表

30、時認為，應(yīng)自20×6年2月起的兩年內(nèi)平均分攤該項廣告費用，提出借記“長期待攤費用”元、貸記“銷售費用”元的審計調(diào)整建議。X公司調(diào)整了20×6年度財務(wù)報表，但未調(diào)整20×7年度相關(guān)賬戶和財務(wù)報表。（5）X公司于20×7年8月取得了某外國上市公司18%的股權(quán)（不能實施控制，也無重大影響），投資成本元。在編制20×7年12月31日資產(chǎn)負債表時，X公司對該公司投資的賬面價值按當日公允價值反映。20×8年3月24日，該外國上市公司因所在地發(fā)生地震造成其股票市場價值與20×7年12月31日相比下挫60%，從而導(dǎo)致X公司對該上市公司的股權(quán)

31、投資遭受重大損失。（6）20×7年1月31日，X公司開發(fā)建成一棟商住兩用樓盤，該商住樓所在地不存在活躍的房地產(chǎn)交易市場，20×7年年末未發(fā)生減值跡象。該商住樓的建造成本為元，其中，一層商鋪元計劃用于出租，其余樓層元計劃用于X公司辦公。20×7年3月31日，X公司就一層商鋪與某超市簽訂經(jīng)營租賃合同，租賃期為20×7年3月31日至20×9年3月30日，租賃費用總額元，自20×7年4月起按月結(jié)算。該商住樓預(yù)計使用年限為30年，預(yù)計凈殘值率為原值的10%，按平均年限法計提折舊。X公司于20×7年1月31日做了增加固定資產(chǎn)商住樓元的會

32、計處理；于20×7年2月至12月計提了該商住樓折舊，做借記“管理費用折舊費”元、貸記“累計折舊”元的會計處理；于20×7年4月至12月對該商住樓的租賃業(yè)務(wù)做了借記“銀行存款”元、貸記“營業(yè)收入其他業(yè)務(wù)收入”元的會計處理。要求：（1）在資料一的基礎(chǔ)上，如果不考慮審計重要性水平，針對資料二中事項（1）至事項（6），請分別回答A和B注冊會計師是否需要提出審計處理建議？若需提出審計調(diào)整建議，請直接列示審計調(diào)整分錄（審計調(diào)整分錄均不考慮對X公司20×7年度的稅費、遞延所得稅資產(chǎn)和負債、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響，下同）。（2）在資料一的基礎(chǔ)上，如果考慮審計重要性水平，假定

33、X公司分別只存在資料二的6個事項中的1個事項，并且拒絕接受A和B注冊會計師針對事項（1）至事項（6）提出的審計處理建議（如果有），在不考慮其他條件的前提下，請指出A和B注冊會計師應(yīng)當針對該6個獨立存在的事項分別出具何種意見類型的審計報告。（3）在資料一的基礎(chǔ)上，如果考慮審計重要性水平，假定X公司只存在資料二中的事項（4），并且拒絕接受A和B注冊會計師提出的審計處理建議（如果有），在不考慮其他條件的前提下，請代為續(xù)編以下審計報告。請將答案直接填入答題卷第10頁至第11頁。審計報告X股份有限公司全體股東：（引言段略）  一、管理層對財務(wù)報表的責任（略）二、注冊會計師的責任

34、60; （略） ABC會計師事務(wù)所（蓋章）   中國注冊會計師：A （簽名并蓋章）                            中國注冊會計師：B （簽名并蓋章）    中國××市

35、                                     二×八年三月二十五日（4）如果ABC會計師事務(wù)所對X公司20×6年度財務(wù)報表出具了非無保留意見的審計報告，且導(dǎo)致該非無保留意見的事項在2

36、0×7年度仍未解決，在這種情況下，假定不考慮其他因素，對X公司20×7年度財務(wù)報表應(yīng)當出具何種意見類型的審計報告？（5）假定A和B注冊會計師在20×8年3月24日閱讀X公司其他信息時，發(fā)現(xiàn)與X公司20×7年度已審計財務(wù)報表存在重大不一致。假定不考慮其他因素：如果A和B注冊會計師確定需要修改已審計財務(wù)報表而X公司拒絕，對X公司20×7年度財務(wù)報表應(yīng)當出具何種意見類型的審計報告？如果A和B注冊會計師確定需要修改其他信息而X公司拒絕，應(yīng)當采取何種措施？2.W公司主要從事小型電子消費品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以W公司倉庫為交貨地點。W公司日常交易采用自動

37、化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進行。系統(tǒng)自20×6年以來沒有發(fā)生變化。W公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的電子消費品經(jīng)銷商。A和B注冊會計師負責審計W公司20×7年度財務(wù)報表。資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在20×6年度實現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，W公司董事會確定的20×7年銷售收入增長目標為20%。W公司管理層實行年薪制 ，總體薪酬水平根據(jù)上述目標的完成情況上下浮動。W公司所處行業(yè)20×7年的平均銷售增長率是12%。（2）W公司財務(wù)總監(jiān)已為W

38、公司工作超過6年，于20×7年9月勞動合同到期后被W公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，W公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。（3）W公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，W公司于20×7年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了8%至10%。另外，W公司在20×7年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，計劃在20×8年全面擴大產(chǎn)量，并在20×8年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，W公司于20×8年1月針對C產(chǎn)品開始實施新一輪的降價促銷，平

39、均降價幅度達到10%。（4）W公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認可的外部運輸公司實施運輸，運輸由W公司承擔，但運輸途中風險仍由客戶自行承擔。由于受能源價格上漲影響，20×7年的運輸單價比上年平均上升了15%，但運輸商同意將運費結(jié)算周期從原來的30天延長至60天。（5）20×7年度W公司主要原料的價格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。（6）除了于20×6年12月借入的2年期、年利率6%的銀行借款5000萬元外，W公司沒有其他借款。上述長期借款專門用于擴建現(xiàn)有的一條生

40、產(chǎn)線，以滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資6500萬元，20×6年12月開工，20×7年7月完工投入使用。（假設(shè)不考慮利息收入）資料三：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）倉庫人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門批準的客戶訂單生成連續(xù)編號的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運輸商發(fā)運后，將發(fā)貨單設(shè)備為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結(jié)算部門。結(jié)算部門根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單及相關(guān)客戶基礎(chǔ)資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動匯總主營業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此過入應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入賬薄。（2）每月末，系統(tǒng)自動匹配

41、發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個專門報告反映未匹配項目的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報告的人員是W公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理。資料四：A和B注冊會計師對銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計師觀察了結(jié)算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程，并從20×7年主營業(yè)務(wù)收入明細賬中選取銷售記錄實施測試，未發(fā)現(xiàn)異常。（2）B注冊會計師詢問了總經(jīng)理和部經(jīng)理有關(guān)資料三中第（2）項控制的運行情況，他們均表示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配情況，因此，從20×7年6月以后就沒有再實際生成和閱讀上述專門報告。在B

42、注冊會計師的要求下，銷售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截止20×7年12月31日的專門報告，B注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項。要求：（1）針對資料一（1）至（6）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，請逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風險是屬于財務(wù)報表層次還是認定層次。如果認為屬于認定層次，請指出相關(guān)事項與何種交易或賬戶的何種認定相關(guān)。請將答案直接填入答題卷第13頁至第14頁的相應(yīng)表格內(nèi)。（2）針對資料三（1）至（2）項，請逐項指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認定相關(guān)。請將答案直接填入答題卷第15頁的相應(yīng)表格內(nèi)。（3）針對資料三

43、（1）至（2）項，假定不考慮其他條件，請逐項判斷上述控制在設(shè)計上是否存在缺陷。如果存在擔缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議。請將答案直接填入答題卷第15頁的相應(yīng)表格內(nèi)。（4）針對資料四（1）至（2）項，假定不考慮其他條件，請逐項指出上述測試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由。請將答案直接填入答題卷第16頁的相應(yīng)表格內(nèi)。（5）針對資料一（1）至（6）項，結(jié)合資料三和資料四，假定不考慮其他條件，請判斷資料三所列控制結(jié)防止或發(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識別的認定層次重大錯報風險是否有效果。如果有效果，請指出資料三所列控制與識別的認定層次重大錯

44、報風險的對應(yīng)關(guān)系，并簡要說明理由。請將答案直接填入答題卷第17頁的相應(yīng)表格內(nèi)。專心-專注-專業(yè)參考答案一、 單選題1參考答案：C 答案解析： ABD是屬于來自于企業(yè)內(nèi)部的證據(jù)，而C是來源于外部的證據(jù)。2參考答案： D 答案解析： A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān)；B實地觀察主要是與存在相關(guān)；C主要是與存在和完整性相關(guān)。3參考答案：答案解析： 存在性是從賬到證。4參考答案：答案解析： 審計證據(jù)的數(shù)量并不能彌補質(zhì)量的缺陷；審計工作中也要考慮鑒證文件的真?zhèn)?；審計工作還要考慮成本效益的問題，考慮成本與獲取信息的有用性的關(guān)系。5參考答案： C 答案解析： 管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，是審計范

45、圍受到限制，應(yīng)當出具保留或無法表示意見。6參考答案： B 答案解析： 對于D應(yīng)當是將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。請參照教材135頁原文內(nèi)容。7參考答案： A 答案解析： 完成了審計工作，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。8參考答案： C 答案解析： A和D是在財務(wù)報表報出日后發(fā)生的，注冊會計師不需采取行動；B由于無法合理估計賠償金額可以不計提預(yù)計負債，并且在財務(wù)報表報出日后終審，注冊會計師不需要采取行動；C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負債表日前存在的事項，需要采取行

46、動，提請被審計單位修改報表。9參考答案： C 答案解析： 新準則規(guī)定：發(fā)現(xiàn)的所有錯報都要提請被審計單位進行調(diào)整。參考教材156頁第9行。10參考答案： C 答案解析： 在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當考慮導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因，并應(yīng)當在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個可接受的重要性水平。（參看教材154頁四的內(nèi)容）。11參考答案： B 答案解析： 注冊會計師應(yīng)當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平：（1）如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平；（2）通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時

47、間和范圍，降低檢查風險。（參看教材154四）。12參考答案：D 答案解析： A：在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成反向關(guān)系，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低。B：注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險。C：檢查風險只能控制不能消除。13參考答案： A 答案解析： 重大錯報風險與檢查風險是反向關(guān)系；重大錯報風險與審計證據(jù)是正向關(guān)系。14參考答案： D 答案解析： 內(nèi)控的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風險評估的直接因素，A、B、C選項都是相對具體的，有一定關(guān)系，但不是主要的。1

48、5參考答案：B 答案解析： 分析程序即可用作風險評估程序和實質(zhì)性程序，也可用于對財務(wù)報表的總體復(fù)核。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。16參考答案：A 答案解析： 如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)模可能太大，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。17參考答案：C 答案解析： 比率=50500÷50000=1.01估計的總體實際金額=×1.01=（元）推斷的總體錯報=-=3000（元）18參考答案：D 答案解析： 在概率比率抽樣法下，每個貨幣單位被選中的機

49、會相同，零余額的單位沒有選中的概率，因此D項正確。二、 多選題1參考答案：ABC 答案解析： A、要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對于管理層的獨立性；B、管理層負責企業(yè)的運作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念；C、在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價值觀念與員工進行溝通；D、內(nèi)部控制的要素包括對控制的監(jiān)督，但是其并不屬于是了解內(nèi)部控制環(huán)境時需要關(guān)注的內(nèi)容。2參考答案：AC 答案解析： B與發(fā)生相關(guān)；D與發(fā)生和準確性相關(guān)。3參考答案：CD 答案解

50、析： 注冊會計師應(yīng)當了解和業(yè)績評價有關(guān)的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業(yè)績與預(yù)算（或預(yù)測、前期業(yè)績）的差異，綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構(gòu)或項目活動的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。4參考答案：ABD 答案解析： 注冊會計師應(yīng)實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：詢問、分析程序、觀察和檢查。5參考答案：ABCD 答案解析： A、控制設(shè)計不合理，則不必實施控制測試，但是了解內(nèi)控是必須的。6參考答案：BCD 答案解析： 確定控制測試的范圍考慮因素：（）在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制

51、的頻率；（）擬信賴控制運行有效性的時間長度；（）為證實控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；（）通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍；（）在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度；（）控制的預(yù)期偏差。7參考答案：ABC 答案解析： 如果已獲取有關(guān)控制在其中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當實施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù)；確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)。對于選項屬于是比較好的間接測試程序，所以從實務(wù)中分析還是應(yīng)該選擇的。8參考答案：ABD 答案解析： 信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一

52、項自動化應(yīng)用控制應(yīng)當一貫運行。對于一項自動化控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性。9參考答案：ABCD 答案解析： 注冊會計師詢問了解治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風險的識別和應(yīng)對過程，以及管理層為降低舞弊風險設(shè)計的內(nèi)部控制；在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風險因素；在實施分析程序以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當考慮可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；注冊會計師還應(yīng)當考慮在了解被審計單位及其環(huán)境時所獲取的其他信息，是否表明被審計單

53、位存在舞弊的重大錯報風險。10參考答案：ABC 答案解析： 注冊會計師針對管理層凌駕于控制之上的風險應(yīng)當實施的審計程序：（）測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務(wù)報表作出的調(diào)整分錄是否適當；（）復(fù)核會計估計是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯報；（）對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易。11參考答案：BC 答案解析： 注冊會計師可以通過增加審計程序提高審計程序的不可預(yù)見性：（）對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序；（）調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預(yù)期；（）采用不同的

54、審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同；（）選取不同的地點實施審計程序或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點。12參考答案：ACD 答案解析： 如果錯報涉及較高級別的管理層，注冊會計師應(yīng)當采取措施：（）重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響；（）重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性。如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應(yīng)當盡早的將此類事項與治理層溝通。三、 判斷題1參考答案：× 答案解析： 注冊會計師可以將計劃實施的審計程序的時間和范圍告知治理層，但

55、不能將實施審計程序的性質(zhì)與被審計單位治理層溝通。2參考答案：× 答案解析： 新任項目負責人應(yīng)當對接受委托以來的完成的工作實施足夠的復(fù)核程序。3參考答案： 答案解析： 注冊會計師設(shè)計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，應(yīng)當與評估的認定層次重大錯報風險具備明確的對應(yīng)關(guān)系。在應(yīng)對評估的風險時，合理確定審計程序的性質(zhì)是最重要的4參考答案：× 答案解析： 注冊會計師沒有主動發(fā)現(xiàn)審計報告日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的影響財務(wù)報表的事項。5參考答案： 答案解析： 在我國，收入也是上市公司財務(wù)舞弊案中造假的主要領(lǐng)域。因此，準則規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當假定被審計

56、單位在收入確認方面存在舞弊風險，并應(yīng)當考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認定可能導(dǎo)致舞弊風險。四、 簡答題1參考答案：（2）該項鑒證業(yè)務(wù)的責任方為甲公司管理層。甲公司管理層的責任，對鑒證對象信息負責，即對乙公司IT系統(tǒng)運行有效性的評價報告負責。乙公司管理層的責任，對鑒證對象負責，即對本公司IT系統(tǒng)運行有效性負責。A注冊會計師的責任，對由甲公司管理層負責的鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度。（3）A注冊會計師應(yīng)當從相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性五個方面評價標準的適當性。（4）在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標準不適當，注冊會計師應(yīng)當視其重大與廣泛程度

57、，出具保留結(jié)論或者否定結(jié)論的報告；如果發(fā)現(xiàn)標準不適當，造成工作范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告。2參考答案：3參考答案：（1）存貨監(jiān)盤的目標不正確，應(yīng)該是獲取丙公司20×7年12月31日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實完整，是否歸屬被審計單位，存貨有誤毀損、陳舊、殘次和短缺等狀況。存貨監(jiān)盤的范圍不正確，應(yīng)該是2007年12月31日庫存的玻璃、煤炭和燒堿，但是并不應(yīng)該包括其他公司存放在本公司的水泥。存貨監(jiān)盤的時間不正確，存貨監(jiān)盤的時間應(yīng)該包括實地察看盤點現(xiàn)場的時間、觀察存貨盤點的時間和對已盤點存貨實施檢查的時間等，應(yīng)當與被審計單位實施存貨盤點的時間相協(xié)調(diào)，所以應(yīng)該是20×7年12月29日至12月31日。（2）“與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃”不恰當，應(yīng)該是與被審計單位管理層討論其存貨盤點計劃?！坝^察丙公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點”是恰當?！皺z查相關(guān)憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已納入盤點范