1、第五章第五章 財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算學(xué)習(xí)目標(biāo)：學(xué)習(xí)目標(biāo)：1、熟悉財(cái)務(wù)預(yù)算概念；、熟悉財(cái)務(wù)預(yù)算概念；2、熟悉利潤(rùn)預(yù)算的編制；、熟悉利潤(rùn)預(yù)算的編制；3、熟悉財(cái)務(wù)狀況預(yù)算的編制；、熟悉財(cái)務(wù)狀況預(yù)算的編制；4、掌握現(xiàn)金預(yù)算的編制。、掌握現(xiàn)金預(yù)算的編制。第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述財(cái)務(wù)預(yù)算概述 財(cái)務(wù)預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況方面的預(yù)算，是預(yù)算期內(nèi)企成果和財(cái)務(wù)狀況方面的預(yù)算，是預(yù)算期內(nèi)企業(yè)資金取得與投放、各項(xiàng)收入與支出、經(jīng)營(yíng)業(yè)資金取得與投放、各項(xiàng)收入與支出、經(jīng)營(yíng)成果與分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)及其結(jié)果的統(tǒng)籌安排。成果與分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)及其結(jié)果的統(tǒng)籌安排。 財(cái)務(wù)預(yù)算從價(jià)值方

2、面總括反映了預(yù)算期內(nèi)財(cái)務(wù)預(yù)算從價(jià)值方面總括反映了預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和投資預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，不僅信息經(jīng)營(yíng)預(yù)算和投資預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，不僅信息資料主要來自經(jīng)營(yíng)預(yù)算和投資預(yù)算，而且大資料主要來自經(jīng)營(yíng)預(yù)算和投資預(yù)算，而且大部分財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)也都是經(jīng)營(yíng)預(yù)算指標(biāo)、投部分財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)也都是經(jīng)營(yíng)預(yù)算指標(biāo)、投資預(yù)算指標(biāo)匯總或加減計(jì)算的結(jié)果。所以，資預(yù)算指標(biāo)匯總或加減計(jì)算的結(jié)果。所以，財(cái)務(wù)預(yù)算也被稱作總預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算也被稱作總預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容（1）利潤(rùn)預(yù)算，是預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及）利潤(rùn)預(yù)算，是預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及利潤(rùn)分配的預(yù)算，主要包括營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算、利潤(rùn)分配的預(yù)算，主要包括營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算、利潤(rùn)表預(yù)

3、算、利潤(rùn)分配預(yù)算等。利潤(rùn)表預(yù)算、利潤(rùn)分配預(yù)算等。（2）現(xiàn)金預(yù)算，是預(yù)算期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金收支及）現(xiàn)金預(yù)算，是預(yù)算期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金收支及籌措活動(dòng)的預(yù)算，主要包括現(xiàn)金收支預(yù)算、籌措活動(dòng)的預(yù)算，主要包括現(xiàn)金收支預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算、融資預(yù)算等?，F(xiàn)金流量表預(yù)算、融資預(yù)算等。（3）財(cái)務(wù)狀況預(yù)算，是預(yù)算期初、期末企業(yè)）財(cái)務(wù)狀況預(yù)算，是預(yù)算期初、期末企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況的預(yù)算，主要包括所有者財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況的預(yù)算，主要包括所有者權(quán)益預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等。權(quán)益預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等。財(cái)務(wù)預(yù)算與其他預(yù)算的關(guān)系財(cái)務(wù)預(yù)算與其他預(yù)算的關(guān)系 財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中處于核心地位，財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中處于核心地位，對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)算

4、、投資預(yù)算起著統(tǒng)馭作用，經(jīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算起著統(tǒng)馭作用，經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算的編制及執(zhí)行結(jié)果都應(yīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算的編制及執(zhí)行結(jié)果都應(yīng)符合財(cái)務(wù)預(yù)算的指標(biāo)要求。符合財(cái)務(wù)預(yù)算的指標(biāo)要求。第二節(jié)第二節(jié) 利潤(rùn)預(yù)算的編制利潤(rùn)預(yù)算的編制 利潤(rùn)預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果及利潤(rùn)預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果及利潤(rùn)分配的預(yù)算。主要依據(jù)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、利潤(rùn)分配的預(yù)算。主要依據(jù)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、預(yù)算編制大綱、經(jīng)營(yíng)預(yù)算和投資預(yù)算編制。預(yù)算編制大綱、經(jīng)營(yíng)預(yù)算和投資預(yù)算編制。主要包括利潤(rùn)表預(yù)算、營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算和利主要包括利潤(rùn)表預(yù)算、營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算和利潤(rùn)分配預(yù)算。潤(rùn)分配預(yù)算。一、營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算的編制一、營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算的編制

5、營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)企業(yè)與日常營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)企業(yè)與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得和損失的預(yù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得和損失的預(yù)算。它總括反映了預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果之算。它總括反映了預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果之外的收益與支出情況。外的收益與支出情況。 營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目常見的有非流動(dòng)性資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目常見的有非流動(dòng)性資產(chǎn)處置利得或損失、非貨幣性資產(chǎn)交換利得或處置利得或損失、非貨幣性資產(chǎn)交換利得或損失、債務(wù)重組利得或損失、政府補(bǔ)助、盤損失、債務(wù)重組利得或損失、政府補(bǔ)助、盤盈利得或盤虧損失、捐贈(zèng)利得、非常損失和盈利得或盤虧損失、捐贈(zèng)利得、非常損失和公益性捐贈(zèng)支出等。公益性捐贈(zèng)支出等。 案例

6、案例P304二、利潤(rùn)表預(yù)算的編制二、利潤(rùn)表預(yù)算的編制 利潤(rùn)表預(yù)算是按照利潤(rùn)表的內(nèi)容和格式編利潤(rùn)表預(yù)算是按照利潤(rùn)表的內(nèi)容和格式編制的。制的。P306三、利潤(rùn)分配預(yù)算的編制三、利潤(rùn)分配預(yù)算的編制 利潤(rùn)分配預(yù)算是在利潤(rùn)表預(yù)算編制完成后，利潤(rùn)分配預(yù)算是在利潤(rùn)表預(yù)算編制完成后，按照利潤(rùn)分配表的內(nèi)容和格式編制的，按照利潤(rùn)分配表的內(nèi)容和格式編制的，要注要注意利潤(rùn)分配的順序。意利潤(rùn)分配的順序。P309利潤(rùn)預(yù)算表利潤(rùn)預(yù)算表.xls1、某企業(yè)編制應(yīng)交稅金及附加預(yù)算，預(yù)算期、某企業(yè)編制應(yīng)交稅金及附加預(yù)算，預(yù)算期的應(yīng)交增值稅為的應(yīng)交增值稅為20萬元，應(yīng)交消費(fèi)稅為萬元，應(yīng)交消費(fèi)稅為10萬萬元，應(yīng)交資源稅為元，應(yīng)交資源稅

7、為3萬元，城建稅及教育費(fèi)附萬元，城建稅及教育費(fèi)附加的征收率分別為加的征收率分別為7和和3，預(yù)交所得稅，預(yù)交所得稅20萬元，計(jì)入管理費(fèi)用的印花稅萬元，計(jì)入管理費(fèi)用的印花稅0.1萬元，則預(yù)萬元，則預(yù)計(jì)發(fā)生的應(yīng)交稅金及附加數(shù)額為（計(jì)發(fā)生的應(yīng)交稅金及附加數(shù)額為（ ）萬元。）萬元。 A56 B36 C36.1 D56.1 B第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制 資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制的，它綜合反映了企業(yè)預(yù)算期容和格式編制的，它綜合反映了企業(yè)預(yù)算期初、期末各種資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益狀況初、期末各種資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益狀況的變動(dòng)情

8、況。通過財(cái)務(wù)狀況預(yù)算的分析，如的變動(dòng)情況。通過財(cái)務(wù)狀況預(yù)算的分析，如果發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等果發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等等財(cái)務(wù)比率不佳，企業(yè)可以采取修訂完善有等財(cái)務(wù)比率不佳，企業(yè)可以采取修訂完善有關(guān)預(yù)算的方法，改善企業(yè)預(yù)算期的財(cái)務(wù)狀況。關(guān)預(yù)算的方法，改善企業(yè)預(yù)算期的財(cái)務(wù)狀況。 編制預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債表期初編制預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)為基點(diǎn)，充分考慮預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金數(shù)為基點(diǎn)，充分考慮預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表等相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)流量表等相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益期初數(shù)的影響，采用平衡法加以增減后計(jì)益期初數(shù)的影響，采用平衡法加以增減后

9、計(jì)算得出。算得出。資產(chǎn)及負(fù)債的期末數(shù)資產(chǎn)及負(fù)債的期末數(shù)= =期初余額期初余額+ +預(yù)算期增加預(yù)算期增加數(shù)數(shù)- -預(yù)算期減少數(shù)預(yù)算期減少數(shù)所有者權(quán)益期末數(shù)所有者權(quán)益期末數(shù)= =期初余額期初余額+ +預(yù)算期預(yù)算期增減數(shù)增減數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的步驟資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的步驟1、預(yù)計(jì)預(yù)算期初數(shù)據(jù)、預(yù)計(jì)預(yù)算期初數(shù)據(jù)2、分析、計(jì)算預(yù)算期末數(shù)據(jù)、分析、計(jì)算預(yù)算期末數(shù)據(jù)3、確定資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算草案、確定資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算草案案例：案例：P3322012年資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算表年資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算表.xls文件文件180-預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表.xlsx習(xí)題習(xí)題1、某企業(yè)編制、某企業(yè)編制“直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算”，預(yù)計(jì)第四，預(yù)

10、計(jì)第四季度期初存量季度期初存量600千克，該季度生產(chǎn)需用量千克，該季度生產(chǎn)需用量2400千克，千克， 預(yù)計(jì)期末存量為預(yù)計(jì)期末存量為400千克，材料千克，材料單價(jià)（不含稅）為單價(jià)（不含稅）為10元，若材料采購(gòu)貨款有元，若材料采購(gòu)貨款有60%在本季度內(nèi)付清，另外在本季度內(nèi)付清，另外40%在下季度付清，在下季度付清，增值稅稅率為增值稅稅率為17%，則該企業(yè)，則該企業(yè) 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表年末表年末“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目為（項(xiàng)目為（ ）元。）元。 A8800 B10269 C10296 D13000 C2、某企業(yè)編制、某企業(yè)編制“銷售預(yù)算銷售預(yù)算”，已知上上期的，已知上上期的含稅銷售收入為含稅

11、銷售收入為600萬元萬元, 上期的含稅銷售收上期的含稅銷售收入為入為800萬元萬元,預(yù)計(jì)預(yù)算期含稅銷售收入為預(yù)計(jì)預(yù)算期含稅銷售收入為1000萬元，含稅銷售收入的萬元，含稅銷售收入的20%于當(dāng)期收現(xiàn)，于當(dāng)期收現(xiàn)，60%于下期收現(xiàn)，于下期收現(xiàn)，20%于下下期收現(xiàn)，假設(shè)不于下下期收現(xiàn)，假設(shè)不考慮其他因素，則本期期末應(yīng)收賬款的余額考慮其他因素，則本期期末應(yīng)收賬款的余額為（為（ ）萬元。）萬元。 A.760 B.860 C.660 D.960 D3、下列各項(xiàng)中，不會(huì)對(duì)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中存、下列各項(xiàng)中，不會(huì)對(duì)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中存貨金額產(chǎn)生影響的是（）。貨金額產(chǎn)生影響的是（）。A.生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算B.材料采購(gòu)預(yù)

12、算材料采購(gòu)預(yù)算C.銷售費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算D.單位產(chǎn)品成本預(yù)算單位產(chǎn)品成本預(yù)算C第四節(jié)第四節(jié) 所有者權(quán)益預(yù)算的編制所有者權(quán)益預(yù)算的編制 所有者權(quán)益預(yù)算是按照所有者權(quán)益變動(dòng)所有者權(quán)益預(yù)算是按照所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容和格式編制的，它綜合反映了所有表的內(nèi)容和格式編制的，它綜合反映了所有者權(quán)益各組成部分在預(yù)算當(dāng)期的增減變動(dòng)情者權(quán)益各組成部分在預(yù)算當(dāng)期的增減變動(dòng)情況以及預(yù)算期初、期末的所有者權(quán)益情況。況以及預(yù)算期初、期末的所有者權(quán)益情況。所有者權(quán)益預(yù)算編制的步驟：所有者權(quán)益預(yù)算編制的步驟：1、預(yù)計(jì)預(yù)算期初數(shù)據(jù)、預(yù)計(jì)預(yù)算期初數(shù)據(jù)2、分析、計(jì)算預(yù)算期內(nèi)所有者權(quán)益的增減變、分析、計(jì)算預(yù)算期內(nèi)所有者權(quán)益的增減變

13、動(dòng)額動(dòng)額3、分析、計(jì)算預(yù)算期末數(shù)據(jù)、分析、計(jì)算預(yù)算期末數(shù)據(jù)基本公式為：基本公式為：預(yù)算期末余額預(yù)算期末余額=預(yù)算期初余額預(yù)算期初余額+預(yù)算期增減變預(yù)算期增減變動(dòng)金額動(dòng)金額預(yù)算預(yù)算期增減變動(dòng)金額期增減變動(dòng)金額=凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)+直接計(jì)入所有直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失者權(quán)益的利得和損失+所有者投入和減少資本所有者投入和減少資本+利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配+所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)所有者權(quán)益預(yù)算表格式所有者權(quán)益預(yù)算表格式.xls第五節(jié)第五節(jié) 現(xiàn)金預(yù)算的編制現(xiàn)金預(yù)算的編制 現(xiàn)金預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金收支及籌措現(xiàn)金預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金收支及籌措活動(dòng)的預(yù)算，是對(duì)預(yù)算期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金收入、活動(dòng)的預(yù)算，是對(duì)預(yù)

14、算期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出及現(xiàn)金余缺籌措等現(xiàn)金收付活動(dòng)的現(xiàn)金支出及現(xiàn)金余缺籌措等現(xiàn)金收付活動(dòng)的具體安排。這里所說的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存具體安排。這里所說的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金?，F(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金。 現(xiàn)金預(yù)算是全面預(yù)算體系的重要預(yù)算，是現(xiàn)金預(yù)算是全面預(yù)算體系的重要預(yù)算，是經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算以及利潤(rùn)預(yù)算順利實(shí)施經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算以及利潤(rùn)預(yù)算順利實(shí)施的保障。的保障。現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容：現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容：1、現(xiàn)金收支預(yù)算：反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)各預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算：反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)各預(yù)算部門所發(fā)生的現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出情況及其部門所發(fā)生的現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出情況及其現(xiàn)金余缺的預(yù)算?，F(xiàn)金余缺

15、的預(yù)算。2、現(xiàn)金流量表預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算3、融資預(yù)算：、融資預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容：現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容：1、現(xiàn)金收支預(yù)算：反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)各預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算：反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)各預(yù)算部門所發(fā)生的現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出情況及其部門所發(fā)生的現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出情況及其現(xiàn)金余缺的預(yù)算?，F(xiàn)金余缺的預(yù)算。2、現(xiàn)金流量表預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算3、融資預(yù)算：各項(xiàng)資金的借入、償還及結(jié)存、融資預(yù)算：各項(xiàng)資金的借入、償還及結(jié)存情況。情況?，F(xiàn)金預(yù)算的作用：現(xiàn)金預(yù)算的作用：1、現(xiàn)金預(yù)算是現(xiàn)金流管理的重要工具。、現(xiàn)金預(yù)算是現(xiàn)金流管理的重要工具。2、編制現(xiàn)金預(yù)算有利于企業(yè)事先對(duì)現(xiàn)金收支、編制現(xiàn)金預(yù)算有利于企業(yè)事先對(duì)現(xiàn)金收支活動(dòng)進(jìn)行計(jì)

16、劃安排?；顒?dòng)進(jìn)行計(jì)劃安排。3、通過編制現(xiàn)金預(yù)算，企業(yè)可以合理調(diào)劑現(xiàn)、通過編制現(xiàn)金預(yù)算，企業(yè)可以合理調(diào)劑現(xiàn)金余缺。金余缺。4、編制現(xiàn)金預(yù)算，可以有效提高企業(yè)對(duì)到期、編制現(xiàn)金預(yù)算，可以有效提高企業(yè)對(duì)到期債務(wù)的償付能力。債務(wù)的償付能力。5、編制現(xiàn)金預(yù)算，可以合理配置財(cái)務(wù)資源，、編制現(xiàn)金預(yù)算，可以合理配置財(cái)務(wù)資源，合理調(diào)控企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和資本性投資活動(dòng)。合理調(diào)控企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和資本性投資活動(dòng)?，F(xiàn)金預(yù)算的基本公式：現(xiàn)金預(yù)算的基本公式：期期初現(xiàn)金余額初現(xiàn)金余額+預(yù)算期現(xiàn)金收入預(yù)算期現(xiàn)金收入-預(yù)算期現(xiàn)金預(yù)算期現(xiàn)金支出支出-期末現(xiàn)金余額期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺現(xiàn)金余缺現(xiàn)金預(yù)算與其他預(yù)算的關(guān)系：現(xiàn)金預(yù)算與其他預(yù)算

17、的關(guān)系：現(xiàn)金預(yù)算投資預(yù)算中的現(xiàn)金收支活動(dòng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算中的現(xiàn)金收支活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)算中的現(xiàn)金收支活動(dòng)一、最佳現(xiàn)金持有量的確定一、最佳現(xiàn)金持有量的確定（一）成本分析模式（一）成本分析模式最佳現(xiàn)金持有量最佳現(xiàn)金持有量=min（機(jī)會(huì)成本（機(jī)會(huì)成本+管理成本管理成本+短缺成本）短缺成本）（二）現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式（二）現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期付賬款周轉(zhuǎn)期最佳現(xiàn)金持有量最佳現(xiàn)金持有量=企業(yè)年現(xiàn)金需求總額企業(yè)年現(xiàn)金需求總額360現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期（三）因素分析模式（三）因素分析模式最佳現(xiàn)金持有量最佳現(xiàn)金持有量=（上年現(xiàn)金平均占用額（上年現(xiàn)金平均占

18、用額-不不合理占用額）合理占用額）（1預(yù)計(jì)銷售收入變化的百預(yù)計(jì)銷售收入變化的百分比）分比）二、現(xiàn)金收支預(yù)算的編制二、現(xiàn)金收支預(yù)算的編制 現(xiàn)金收支預(yù)算是企業(yè)以預(yù)算期不同責(zé)任現(xiàn)金收支預(yù)算是企業(yè)以預(yù)算期不同責(zé)任部門所發(fā)生的現(xiàn)金收支項(xiàng)目和數(shù)額為對(duì)象編部門所發(fā)生的現(xiàn)金收支項(xiàng)目和數(shù)額為對(duì)象編制的現(xiàn)金預(yù)算。制的現(xiàn)金預(yù)算。 例例：A A公司公司20152015年第年第1-31-3月份實(shí)際銷售額分別為月份實(shí)際銷售額分別為3800038000萬元、萬元、3600036000萬元和萬元和4100041000萬萬元，預(yù)計(jì)元，預(yù)計(jì)4 4月份銷月份銷售額為售額為4000040000萬元。每月銷售收入中有萬元。每月銷售收入

19、中有70%70%能于當(dāng)月能于當(dāng)月收現(xiàn)，收現(xiàn)，20%20%于次月收現(xiàn)，于次月收現(xiàn)，10%10%與第三個(gè)月收現(xiàn)，不存與第三個(gè)月收現(xiàn)，不存在壞賬。假定該公司銷售的產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)只需繳在壞賬。假定該公司銷售的產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)只需繳納消費(fèi)稅，稅率為納消費(fèi)稅，稅率為10%10%，并于當(dāng)月以現(xiàn)金繳納。該公，并于當(dāng)月以現(xiàn)金繳納。該公司司3 3月末現(xiàn)金余額為月末現(xiàn)金余額為8080萬元，應(yīng)付賬款余額為萬元，應(yīng)付賬款余額為50005000萬元（需在萬元（需在4 4月份付清），不存在其他應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)。月份付清），不存在其他應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)。4 4月份有關(guān)項(xiàng)目預(yù)計(jì)資料如下：采購(gòu)材料月份有關(guān)項(xiàng)目預(yù)計(jì)資料如下：采購(gòu)材料80008

20、000萬元萬元（當(dāng)月付款（當(dāng)月付款70%70%）；工資及其他支出）；工資及其他支出84008400萬元（用萬元（用現(xiàn)金支付）；制造費(fèi)用現(xiàn)金支付）；制造費(fèi)用80008000萬元（其中折舊費(fèi)等非萬元（其中折舊費(fèi)等非付現(xiàn)費(fèi)用為付現(xiàn)費(fèi)用為40004000萬元）；營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用萬元）；營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用10001000萬元（用現(xiàn)金支付）；預(yù)交所得稅萬元（用現(xiàn)金支付）；預(yù)交所得稅19001900萬元；購(gòu)買萬元；購(gòu)買設(shè)備設(shè)備1200012000萬元（用現(xiàn)金支付）?，F(xiàn)金不足時(shí)，通萬元（用現(xiàn)金支付）。現(xiàn)金不足時(shí)，通過向銀行借款解決。過向銀行借款解決。4 4月末月末最佳現(xiàn)金持有量為最佳現(xiàn)金持有量為100100

21、萬萬元。元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該公司要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該公司4 4月份的下月份的下列預(yù)算指標(biāo)：列預(yù)算指標(biāo)：1 1、現(xiàn)金流入；、現(xiàn)金流入；2 2、現(xiàn)金流出；、現(xiàn)金流出；3 3、現(xiàn)金余缺；、現(xiàn)金余缺；4 4、應(yīng)向銀行借款的最低金額；、應(yīng)向銀行借款的最低金額；5 5、4 4月末應(yīng)收賬款余額。月末應(yīng)收賬款余額。1、現(xiàn)金流入=3600010%+4100020%+4000070%=3980（0 萬元）2、現(xiàn)金流出=（800070%+5000） +8400+（8000-4000） +1000+4000010%+1900+12000=41900（萬元）3、現(xiàn)金余缺=80+39800-41900=-

22、2020（萬元）4、應(yīng)向銀行借款的最低金額=2020+100=2120（萬元）5、 4月末應(yīng)收賬款余額=4100010%+4000030%=16100（萬元）練習(xí)題：練習(xí)題：1 1、H H企業(yè)企業(yè)20152015年有關(guān)預(yù)算資料如下：年有關(guān)預(yù)算資料如下：（1 1）預(yù)計(jì)該企業(yè)）預(yù)計(jì)該企業(yè)3-73-7月份的銷售收入分別為月份的銷售收入分別為4000040000萬元、萬元、5000050000萬元、萬元、6000060000萬元、萬元、7000070000萬萬元、元、8000080000萬元。每月銷售收入中，萬元。每月銷售收入中，30%30%當(dāng)月收當(dāng)月收到現(xiàn)金，到現(xiàn)金，70%70%下月收到現(xiàn)金。下月收

23、到現(xiàn)金。（2 2）各月直接材料采購(gòu)成本按下一個(gè)月銷售收）各月直接材料采購(gòu)成本按下一個(gè)月銷售收入的入的60%60%計(jì)算。所購(gòu)材料款于當(dāng)月支付現(xiàn)金計(jì)算。所購(gòu)材料款于當(dāng)月支付現(xiàn)金50%50%，下月支付現(xiàn)金下月支付現(xiàn)金50%50%。（3 3）預(yù)計(jì)該企業(yè)）預(yù)計(jì)該企業(yè)4-64-6月份的制造費(fèi)用分別為月份的制造費(fèi)用分別為40004000萬元、萬元、45004500萬元、萬元、42004200萬萬元，每月制造費(fèi)元，每月制造費(fèi)用中包括折舊費(fèi)用中包括折舊費(fèi)10001000萬元。萬元。（4 4）預(yù)計(jì)該企業(yè)）預(yù)計(jì)該企業(yè)4 4月份購(gòu)置固定資產(chǎn)，需要現(xiàn)金月份購(gòu)置固定資產(chǎn)，需要現(xiàn)金1500015000萬元。萬元。（5 5）

24、企業(yè)在）企業(yè)在3 3月末有長(zhǎng)期借款月末有長(zhǎng)期借款2000020000萬元，利息萬元，利息率為率為15%15%。（6 6）預(yù)計(jì)該企業(yè)在現(xiàn)金有余缺時(shí)利用短期借款）預(yù)計(jì)該企業(yè)在現(xiàn)金有余缺時(shí)利用短期借款進(jìn)行調(diào)劑，不足時(shí)，向銀行申請(qǐng)短期借款（為進(jìn)行調(diào)劑，不足時(shí)，向銀行申請(qǐng)短期借款（為100100萬元的整數(shù)倍）；現(xiàn)金有多余時(shí)歸還銀行短萬元的整數(shù)倍）；現(xiàn)金有多余時(shí)歸還銀行短期借款（為期借款（為100100萬元的整數(shù)倍）。借款在期初，萬元的整數(shù)倍）。借款在期初，還款在期末，借款年利率還款在期末，借款年利率12%12%。（7 7）預(yù)計(jì)該企業(yè)理想期末現(xiàn)金余額為）預(yù)計(jì)該企業(yè)理想期末現(xiàn)金余額為60006000萬元，萬

25、元，長(zhǎng)期借款利息每季度末支付一次，短期借款利息長(zhǎng)期借款利息每季度末支付一次，短期借款利息還本時(shí)支付，其他資料見現(xiàn)金預(yù)算表。還本時(shí)支付，其他資料見現(xiàn)金預(yù)算表。要求：根據(jù)以上材料，完成該企業(yè)要求：根據(jù)以上材料，完成該企業(yè)4-64-6月份現(xiàn)金月份現(xiàn)金預(yù)算的編制工作。預(yù)算的編制工作?，F(xiàn)金預(yù)算表現(xiàn)金預(yù)算表 單位：萬元單位：萬元月份月份4 45 56 6期初現(xiàn)金余額期初現(xiàn)金余額70007000經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出：經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出：直接材料采購(gòu)支出直接材料采購(gòu)支出直接工資支出直接工資支出200020003500350028002800制造費(fèi)用支出制造費(fèi)用支出其他付現(xiàn)費(fèi)用其他付現(xiàn)費(fèi)用80

26、0800900900750750預(yù)交所得稅預(yù)交所得稅80008000資本性現(xiàn)金支出資本性現(xiàn)金支出現(xiàn)金余缺現(xiàn)金余缺支付利息支付利息取得短期借款取得短期借款償還短期借款償還短期借款期末現(xiàn)金余額期末現(xiàn)金余額月份月份4 45 56 6期初現(xiàn)金余額期初現(xiàn)金余額700070006000600060826082經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入430004300053000530006300063000經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出：經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出：直接材料采購(gòu)支出直接材料采購(gòu)支出330003300039000390004500045000直接工資支出直接工資支出200020003500350028002800制造費(fèi)用支出制造費(fèi)

27、用支出300030003500350032003200其他付現(xiàn)費(fèi)用其他付現(xiàn)費(fèi)用800800900900750750預(yù)交所得稅預(yù)交所得稅80008000資本性現(xiàn)金支出資本性現(xiàn)金支出1500015000現(xiàn)金余缺現(xiàn)金余缺-3800-3800121001210093329332支付利息支付利息118118825825取得短期借款取得短期借款98009800償還短期借款償還短期借款5900590025002500期末現(xiàn)金余額期末現(xiàn)金余額600060006082608260076007其中采購(gòu)成本：其中采購(gòu)成本：3 3月：月：5000050000* *60%=3000060%=30000萬元萬元4 4月：

28、月：6 600000000* *60%=3600060%=36000萬元萬元5 5月：月：7 700000000* *60%=4200060%=42000萬元萬元6 6月：月：8 800000000* *60%=4800060%=48000萬元萬元借借款額：款額：4 4月：月：-3800+-3800+借款額借款額=6000=6000，則借款額，則借款額=9800=9800。則借款額則借款額=9800=9800萬元。萬元。5 5月：月：12100-12100-還款額還款額* *12%12%* *2/12-2/12-還款額還款額=6000=6000，則還款額則還款額=5980.39=6000=60

29、00，則還款額，則還款額=2506.8=2506.8，取整則還，取整則還款額款額=2500=2500萬元萬元。2、S公司公司2015年度年度設(shè)定的每季末預(yù)算現(xiàn)金余設(shè)定的每季末預(yù)算現(xiàn)金余額的額定范圍為額的額定范圍為5060萬元，萬元，其中，年末其中，年末余余額已預(yù)定為額已預(yù)定為60萬元。假定當(dāng)前銀行約定的單萬元。假定當(dāng)前銀行約定的單筆短期借款必須為筆短期借款必須為10萬元的倍數(shù)，年利息率萬元的倍數(shù)，年利息率為為6，借款發(fā)生在相關(guān)季度的期初，每季末，借款發(fā)生在相關(guān)季度的期初，每季末計(jì)算并支付借款利息，還款發(fā)生在相關(guān)季度計(jì)算并支付借款利息，還款發(fā)生在相關(guān)季度的期末。的期末。2015年年該公司無其他融

30、資計(jì)劃該公司無其他融資計(jì)劃。S公公司司編制的編制的2015年度年度現(xiàn)金預(yù)算的部分?jǐn)?shù)據(jù)如下現(xiàn)金預(yù)算的部分?jǐn)?shù)據(jù)如下表所示表所示：要求：計(jì)算表中用字母要求：計(jì)算表中用字母“A-J”表示的項(xiàng)目數(shù)表示的項(xiàng)目數(shù)值。值。項(xiàng)項(xiàng) 目目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年期期初現(xiàn)金余額初現(xiàn)金余額4040* * * *(H)(H)經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入10101010* * * *5536.65536.6可可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì)運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì)* *1396.301396.30 15491549* *(I)(I)經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出800800* * *130213024353.743

31、53.7資本資本性現(xiàn)金支出性現(xiàn)金支出* *30030040040030030012001200現(xiàn)金現(xiàn)金支出合計(jì)支出合計(jì)1000100013651365* *160216025553.75553.7現(xiàn)金現(xiàn)金余缺余缺（A A）31.331.3- -37.737.7132.3132.3* *取得短期借款取得短期借款0 0(C)(C)0 00 02020歸還短期借款歸還短期借款0 00 00 02020* *支付短期借款利息支付短期借款利息0 0(D)(D)0.30.30.30.3* *購(gòu)買有價(jià)證券購(gòu)買有價(jià)證券0 00 00 0(G)(G)* *出售有價(jià)證券出售有價(jià)證券0 00 09090期末期末現(xiàn)金余額現(xiàn)金余額(B)(B)(E)(E)(F)(F)* *(J)(J)2015年度年度S公司