1、 伊利企業(yè)之會計(jì)伊利企業(yè)之會計(jì)報(bào)表分析報(bào)表分析小組成員：任 源 李 宇 葉 彤 李雨軒 張文靜 呂夢蘭（1）在這家公司的資產(chǎn)負(fù)債表上,哪項(xiàng)資產(chǎn)的金額最大?為什么公司在這項(xiàng)資產(chǎn)上作了大筆投資?資產(chǎn)負(fù)債表上的項(xiàng)目,哪三項(xiàng)發(fā)生最大的百分比變動(dòng)?資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）Mar-14資產(chǎn)貨幣資金888,441應(yīng)收賬款36,904預(yù)付賬款32,278存貨517,348流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1,750,668長期股權(quán)投資60,401累計(jì)折舊固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)90,856資產(chǎn)總計(jì)3,434,607負(fù)債應(yīng)付賬款618,542預(yù)收賬款181,783短期借款396,961流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1,516,324長期負(fù)債合計(jì)182,474負(fù)債合

2、計(jì)1,698,798權(quán)益實(shí)收資本204,291資本公積746,865盈余公積91,448未分配利潤672,550股東權(quán)益合計(jì)1,735,809截至2014年三月底，根據(jù)伊利公司資產(chǎn)負(fù)債表，固定資產(chǎn)所占金額最大，為1068122萬元。固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)（一）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的（二）使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度。伊利作為食品加工類企業(yè)，需要大量原材料、廠房等固定資產(chǎn)。長期借款上漲244061.07%，應(yīng)收票據(jù)上漲347.8%，應(yīng)付利息上漲105.9%。（2）閱讀該公司的現(xiàn)金流量表：*投資活動(dòng)的主要現(xiàn)金來源和用途是什么?*投資活動(dòng)給企業(yè)增加現(xiàn)金還是減少現(xiàn)金

3、?*籌資活動(dòng)的主要現(xiàn)金來源和用途是什么?*籌資活動(dòng)給企業(yè)增加現(xiàn)金還是減少現(xiàn)金?*投資活動(dòng)的主要現(xiàn)金來源和用途是什么投資活動(dòng)的主要現(xiàn)金來源和用途是什么?投資活動(dòng)的主要現(xiàn)金來源是收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(如政府撥款、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額等)18億元，取得投資收益所收到的現(xiàn)金2962萬元；投資活動(dòng)的主要現(xiàn)金用途是購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金9.1億多元，投資所支付的現(xiàn)金4500萬元；*投資活動(dòng)給企業(yè)增加現(xiàn)金還是減少現(xiàn)金投資活動(dòng)給企業(yè)增加現(xiàn)金還是減少現(xiàn)金?投資活動(dòng)給企業(yè)增加現(xiàn)金，因?yàn)橥顿Y活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為正的8.6億多元；*籌資活動(dòng)的主要現(xiàn)金來源和用途

4、是什么籌資活動(dòng)的主要現(xiàn)金來源和用途是什么?籌資活動(dòng)的主要現(xiàn)金來源是取得借款收到的現(xiàn)金15.4億元；籌資活動(dòng)的主要現(xiàn)金用途是償還債務(wù)支付的現(xiàn)金9.5億元，分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金2795萬元；*籌資活動(dòng)給企業(yè)增加現(xiàn)金還是減少現(xiàn)金籌資活動(dòng)給企業(yè)增加現(xiàn)金還是減少現(xiàn)金?籌資活動(dòng)給企業(yè)增加現(xiàn)金，因?yàn)榛I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是正的5.6億元；(3) 該公司利潤表上是凈利潤還是凈該公司利潤表上是凈利潤還是凈虧損虧損?凈利潤或凈虧損占營業(yè)凈利潤或凈虧損占營業(yè)收入的比重為多少收入的比重為多少? 利潤表上的項(xiàng)利潤表上的項(xiàng)目目,哪三項(xiàng)發(fā)生最大的百分比變動(dòng)哪三項(xiàng)發(fā)生最大的百分比變動(dòng)?已知該公司凈利潤為1

5、08422萬元，所以該公司凈利潤占營業(yè)收入的比重為：108422/1311048=8.269873%發(fā)生變化百分比最大的三項(xiàng)：投資收益財(cái)務(wù)費(fèi)用歸屬母公司所有者凈利潤(4) 從報(bào)表附注中選擇三項(xiàng)內(nèi)容從報(bào)表附注中選擇三項(xiàng)內(nèi)容,并說明它們對信息使用者作出并說明它們對信息使用者作出的決策有何影響的決策有何影響?1.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款企業(yè)管理層是會計(jì)信息的內(nèi)部使用者。例如，企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中，不可避免的將產(chǎn)生許多應(yīng)收賬款，其中有一些應(yīng)收賬款因年限較長或其他原因存在不能收回的風(fēng)險(xiǎn)，為了合理核算可能發(fā)生的壞賬損失，依據(jù)會計(jì)的謹(jǐn)慎性原則，要求企業(yè)根據(jù)應(yīng)收賬款年限長短按一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，還賬準(zhǔn)備計(jì)入了當(dāng)期損益，

6、進(jìn)而影響企業(yè)利潤。13年末，該公司計(jì)提還賬準(zhǔn)備高達(dá)32億，企業(yè)管理層應(yīng)針對這個(gè)現(xiàn)象，采取積極措施加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。2.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)稅務(wù)部門在稅務(wù)在稅務(wù)征管工作中，需要大量使用企業(yè)會計(jì)信息。企業(yè)按照稅法的規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的與企業(yè)納稅有關(guān)的會計(jì)信息，如：銷售收入、存貨與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊等等與納稅相關(guān)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)。稅務(wù)部門在征管、稽查中將大量使用這些會計(jì)信息，以避免企業(yè)偷稅漏稅。3.凈資產(chǎn)收益率及每股收益凈資產(chǎn)收益率及每股收益對于投資者而言，凈資產(chǎn)收益率及每股收益是評價(jià)企業(yè)績效的綜合指標(biāo)。投資者根據(jù)凈資產(chǎn)收益率、每股收益等信息評價(jià)企業(yè)的各種投資機(jī)遇，估量

7、投資的成本和收益以及風(fēng)險(xiǎn)的大小，作出決策。（5）假定你是銀行）假定你是銀行,這家公司要求借一筆相這家公司要求借一筆相當(dāng)于總資產(chǎn)當(dāng)于總資產(chǎn)10%的借款的借款,期限是期限是90天天,你認(rèn)為你認(rèn)為這家公司有信用風(fēng)險(xiǎn)嗎這家公司有信用風(fēng)險(xiǎn)嗎?為什么為什么?資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）Mar-14資產(chǎn)貨幣資金888,441應(yīng)收賬款36,904預(yù)付賬款32,278存貨517,348流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1,750,668長期股權(quán)投資60,401累計(jì)折舊固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)90,856資產(chǎn)總計(jì)3,434,607負(fù)債應(yīng)付賬款618,542流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=1750668/1516324=1.24資產(chǎn)負(fù)債比率=流動(dòng)負(fù)債+長期負(fù)債/企業(yè)總資產(chǎn)=1698798/3434607=0.49流動(dòng)資產(chǎn)率=流動(dòng)資產(chǎn)/總資產(chǎn)=1750668/3434607=50.97%流動(dòng)負(fù)債率=流動(dòng)負(fù)債/總負(fù)債=1516324/1698798=89.3%從短期償債能力上看，該企業(yè)流動(dòng)比率1.24，表明其短期償債能力較差，不適于擴(kuò)大短期負(fù)債從長期償債能力看，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債比率為0.49，接近0.5，債權(quán)人的利益不能夠得到很好（6）你認(rèn)為這家公司的優(yōu)勢和弱項(xiàng)何在）你認(rèn)為這家公司