1、模擬試題（一）模擬試題（一）一、單項(xiàng)選擇題（本題型共12小題，每小題2分，共24分。每小題只有一個(gè)正 確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選 項(xiàng)。）1 .a公司為制造企業(yè)，其發(fā)生的下列與存貨相關(guān)的交易或事項(xiàng)，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定 的是（）。a.接受投資者投入的存貨應(yīng)該以合同規(guī)定的價(jià)值入賬，不需要考慮公允價(jià)值b.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益c.運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗影響存貨的單位成本d.企業(yè)用于廣告營(yíng)銷活動(dòng)的特定商品應(yīng)作為存貨列示正確答案c答案解析選項(xiàng)a,如果合同價(jià)款不公允的，應(yīng)該以公允價(jià)值入賬；選項(xiàng)b,屬于企業(yè)為了取得該存貨而發(fā)生的必要支出，應(yīng)計(jì)入存貨成本；

2、選項(xiàng)c,運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗的，導(dǎo)致入庫(kù)的數(shù)量減少，而存貨總成本不變，所以合理?yè)p耗會(huì)對(duì)單位成本產(chǎn)生影響； 選項(xiàng)d,存貨是企業(yè)持有的用于生產(chǎn)產(chǎn)成品或者直接對(duì)外出售的資產(chǎn)，而該特定商品屬于廣告營(yíng)銷活動(dòng)的支出，應(yīng)確認(rèn)為銷售費(fèi)用?！军c(diǎn)評(píng)】本題考查存貨的概念及初始計(jì)量。存貨最本質(zhì)的特征是“取得是為了出售”， 否則通常不能認(rèn)定為存貨。外購(gòu)存貨發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、 中途的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)均需計(jì)入成本中。2 .下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，形成企業(yè)無形資產(chǎn)的是（）。a.企業(yè)自創(chuàng)的品牌b.內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出c.房地產(chǎn)企業(yè)用于建造商品房的土地使用權(quán)d.外購(gòu)

3、取得的非專利技術(shù)正確答案d答案解析選項(xiàng)a,企業(yè)自創(chuàng)的品牌由于成本不能可靠計(jì)量且同時(shí)不具有可辨認(rèn)性，因此不形成無形資產(chǎn)；選項(xiàng)b,研究階段發(fā)生的支出應(yīng)全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用），不形成無形資產(chǎn)；選項(xiàng) c,房地產(chǎn)企業(yè)用于建造商品房的土地使用權(quán)應(yīng)計(jì)入商品房成本，屬于房地產(chǎn)企業(yè)的存貨，不形成無形資產(chǎn)。【點(diǎn)評(píng)】本題考查無形資產(chǎn)內(nèi)容。無形資產(chǎn)通常包括：商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、非專利技術(shù)等。土地使用權(quán)的核算如下表所示：一一一企業(yè)類型 用途房地l升發(fā)企業(yè)一般企業(yè)1于出租投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)"并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓存貨投資性房地產(chǎn)，入時(shí)決定自用購(gòu)入時(shí)決定建造完成后對(duì)外出售

4、存貨，卜購(gòu)房屋建“物價(jià)款可以合理分配如果自用分別作為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)核算；如果繼續(xù)用于出售，存貨分別作為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)核算價(jià)款不能合如果自用，全部作為固定資產(chǎn)核全部作為固定資理分配算；如果繼續(xù)用于出售，存貨產(chǎn)核算3 .甲公司2017年1月1日向丙公司定向增發(fā)300萬股普通股，從丙公司手中換取 乙公司10%的股權(quán)，并向乙公司派出一名董事。甲公司發(fā)行股票的面值為1元/股，發(fā)行價(jià)格為4元/股，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 12 000萬元，賬面價(jià)值為11 000萬元，甲公司為發(fā)行股票支付券商傭金、手續(xù)費(fèi) 20萬元。甲公司取得該項(xiàng)投資應(yīng) 確認(rèn)的入賬價(jià)值為()。a.1 180萬元b.1 200

5、萬元c.1 320萬元d.1 220萬元正確答案b答案解析甲公司取得股權(quán)雖然比例較低但是派出一名董事，產(chǎn)生重大影響，所以應(yīng)確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資并按照權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本= 發(fā)行的權(quán)益工具的公允價(jià)值=4x300 = 1 200 (萬元)，等于應(yīng)享有被投資單位可辨 認(rèn)凈資產(chǎn)的份額(12 000 x10%),因此入賬價(jià)值為1 200萬元。相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一投資成本1 200貸：股本300資本公積股本溢價(jià)300 x (4-1 ) 20880銀行存款20【點(diǎn)評(píng)】本題考查取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的入賬價(jià)值。入賬價(jià)值與初始投資成本的區(qū)別：初始投資成本為付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值

6、，入賬價(jià)值是對(duì)初始投資成本調(diào)整后的金初始投資成本（投資日應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，入賬價(jià)值=份額；初始初始投資成本投資日應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，不調(diào) 整，入賬價(jià)值=初始投資成本。4 .關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的重分類，下列表述 不正確的是（）。a.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出，調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值，并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價(jià)值b.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，不影

7、響其實(shí)際利率和預(yù)期信用損失的計(jì)量c.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以公允價(jià)值計(jì)量該金融資產(chǎn)d.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的， 之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失不必 作轉(zhuǎn)出處理正確答案d答案解析選項(xiàng)d ,以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類 為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以公允價(jià)值計(jì)量該 金融資產(chǎn)；同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收 益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益?！军c(diǎn)評(píng)】本題考

8、查金融資產(chǎn)的重分類。屬于 2018年教材重大變化部分，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)處理“攤余成本計(jì)量一 3公允價(jià)值的且 ，變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損按該資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行的，原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益3公允價(jià)值的且 ，變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損 "一以攤余成本計(jì)應(yīng)以其在重分類日的公允價(jià)值作為新的賬面余額“攤余成本計(jì)量一 3公允價(jià)值的且 “變動(dòng)計(jì)入其他綜按該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行的，原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入其他綜合收益。該金融 資產(chǎn)重分類不影晌其實(shí)際利率和預(yù)期信用損失的同3公允價(jià)值的且 “變動(dòng)計(jì)入其他綜 ,收益一以攤余成 kit*應(yīng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出，調(diào)

9、 整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值，并以調(diào)整后的金 額作為新的賬面價(jià)值，即視同該金融資產(chǎn)一直以攤余成 本同。該金融資產(chǎn)重分類不影晌其實(shí)際利率和預(yù)期信 用損失的同3公允價(jià)值的且 “變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益一以公允價(jià)應(yīng)繼續(xù)以公允價(jià)值同該金融資產(chǎn)，同時(shí)應(yīng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。存在減值準(zhǔn)備的，應(yīng)轉(zhuǎn)回值的且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益以公允價(jià)值的且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損 上一以公允價(jià)值計(jì) 量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益應(yīng)繼續(xù)以公允價(jià)值同該金融資產(chǎn)5 .甲公司擁有a、b、c、d四家子公司，且四家子公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)均符 合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，不考慮其他因素，甲公司在編制 2x18年合并

10、財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)其子公 司進(jìn)行的下述調(diào)整中，正確的是（）。a.將a公司固定資產(chǎn)折舊方式由直線法調(diào)整為與甲公司相同的年數(shù)總和法b.將b公司發(fā)出存貨的計(jì)量方法由先進(jìn)先出法調(diào)整為與甲公司相同的月末一次加權(quán)平均法c.將c公司持有乙公司（非關(guān)聯(lián)方）的 48%股權(quán)投資（通過協(xié)議已經(jīng)對(duì)其形成控 制）從成本法調(diào)整為權(quán)益法d.將d公司某項(xiàng)使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷年限由 5年改為8年正確答案b答案解析企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表之前只需要統(tǒng)一母子公司之間的會(huì)計(jì)政策，不 需要統(tǒng)一會(huì)計(jì)估計(jì)，選項(xiàng) ad不正確；由于對(duì)乙公司已經(jīng)形成實(shí)質(zhì)控制，因此應(yīng)按照 成本法核算，不能調(diào)整為權(quán)益法，選項(xiàng) c不正確?！军c(diǎn)評(píng)】本題考查合并財(cái)務(wù)報(bào)表

11、的前期準(zhǔn)備事項(xiàng)，首先了解企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù) 報(bào)表之前只需要統(tǒng)一母子公司之間的會(huì)計(jì)政策，不需要統(tǒng)一會(huì)計(jì)估計(jì)這一原則，其次,需要掌握典型的會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更:常見的會(huì)計(jì)政策變更：(1)發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法變更；(2)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式變更；(3)企業(yè)確認(rèn)建造合同的合同收入和合同費(fèi)用采用完工百分比法變更；(4)因執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，金融資產(chǎn)投資計(jì)量屬性的變化；(5)因執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。常見的會(huì)計(jì)估計(jì)變更：(1)公允價(jià)值確定方法的變更；(2)固定資產(chǎn)折舊方法、使用年限、凈殘值的變更；(3)無形資產(chǎn)攤銷方法的變更；(4)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提方法的變更。6

12、.下列關(guān)于借款費(fèi)用的相關(guān)處理，表述正確的是()。a.每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額應(yīng)以借款費(fèi)用的票面利息費(fèi)用為限額b.建造工程發(fā)生正常中斷在三個(gè)月以上的，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)暫停資本化c.外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額在資本化期間應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資本化d.專門借款閑置資金形成的投資收益應(yīng)全部資本化正確答案c答案解析選項(xiàng)a,每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額應(yīng)以借款費(fèi)用的實(shí)際利息費(fèi)用為限額；選項(xiàng)b,正常中斷即使超過三個(gè)月也不應(yīng)暫停資本化；選項(xiàng) d,資本化期間 的閑置資金收益應(yīng)沖減資本化金額，費(fèi)用化期間則沖減費(fèi)用化金額?！军c(diǎn)評(píng)】本題考查借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理。借款費(fèi)用暫停資本化的時(shí)間需要牢記，除在客觀題中考查外，還可能在主觀題中

13、讓考生判斷資本化期間，而暫停資本化時(shí)間是易錯(cuò)點(diǎn)。符合資本化的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額在資本 化期間應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資本化，與其需要區(qū)分的是一般借款發(fā)生的匯兌差額均費(fèi)用化。7.2x11年2月10日，遠(yuǎn)洋公司銷售一批材料給長(zhǎng)江公司，同時(shí)收到長(zhǎng)江公司簽 發(fā)并承兌的一張面值10萬元、年利率7%、6個(gè)月到期還本付息的票據(jù)。當(dāng)年 8月10 日，長(zhǎng)江公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法兌現(xiàn)票據(jù)，經(jīng)雙方協(xié)議，遠(yuǎn)洋公司同意長(zhǎng)江公司用一 臺(tái)設(shè)備抵償。這臺(tái)設(shè)備的歷史成本為 12萬元，累計(jì)折舊為3萬元，清理費(fèi)用等0.1萬 元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備為0

14、.9萬元，公允價(jià)值為9萬元，設(shè)備適用的增值稅稅率是17% o 遠(yuǎn)洋公司未對(duì)該債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。遠(yuǎn)洋公司另外支付增值稅給長(zhǎng)江公司。長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）。a.1萬元b.1.35萬元c.1.7萬元d.10.35 萬元正確答案b答案解析長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=重組日債務(wù)賬面價(jià)值10.35萬元（10+ 10x7%+2）設(shè)備公允價(jià)值9萬元=1.35 （萬元）。長(zhǎng)江公司會(huì)計(jì)處理：借：固定資產(chǎn)清理8.1累計(jì)折舊3固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備0.9貸：固定資產(chǎn)12借：固定資產(chǎn)清理0.1貸：銀行存款0.1借：應(yīng)付賬款10.35銀行存款1.53貸：固定資產(chǎn)清理8.2應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.53

15、資產(chǎn)處置損益0.8營(yíng)業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得（倒擠）1.35【提示】遠(yuǎn)洋公司的增值稅另行支付，所以是用銀行存款支付的1.53萬元?！军c(diǎn)評(píng)】本題考查以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)一一債務(wù)重組利得的確認(rèn)。債務(wù)重組利得=重組前債務(wù)的賬面余額-轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值（若債權(quán)人不單獨(dú)支付增值 稅，則含增值稅）。計(jì)算債務(wù)重組利得、損失，債務(wù)人對(duì)抵債資產(chǎn)的損益核算，債權(quán) 人取得受讓資產(chǎn)入賬成本的確定均往往是客觀題的考查角度，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。8.甲公司2x16年1月1日以800萬元銀行存款為對(duì)價(jià)，取得乙公司 80%的股權(quán)投資，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn) 900萬元（全部為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)），可辨認(rèn)負(fù)債為0。甲公司將乙公司作為

16、一個(gè)資產(chǎn)組核算，乙公司資產(chǎn)組 2x16年年末可收回金額為1 100萬元，2x17年末可收回金額為1 500萬元。乙公司2x16年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬 元，2x17年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬元。甲、乙公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定不考 慮其他因素，下列表述中不正確的是（）。a.甲公司2x16年1月1日應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)80萬元8 .甲公司2x16年年末應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)減值80萬元c.甲公司2x17年年末商譽(yù)在合并報(bào)表列報(bào)金額為 80萬元d.甲公司2 x17年年末商譽(yù)累計(jì)減值準(zhǔn)備金額為 80正確答案c答案解析選項(xiàng)a, 2x16年1月1日應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)=800 900 x80% = 80 （萬 元）；選項(xiàng)b, 2

17、x16年年末不含商譽(yù)資產(chǎn)組賬面價(jià)值=900 +300 = 1 200 （萬元）， 可收回金額1 100萬元，應(yīng)確認(rèn)減值100萬元；含商譽(yù)資產(chǎn)組賬面價(jià)值=1 200 + 80/80% =1 300 （萬元），大于可收回金額1 100萬元，應(yīng)確認(rèn)減值200萬元，其 中合并商譽(yù)應(yīng)確認(rèn)減值=（200 -100） x80%=80 （萬元）；選項(xiàng) cd, 2x17年末 資產(chǎn)組賬面價(jià)值=1 100 +200 =1 300 （萬元），小于可收回金額，不需要繼續(xù)計(jì)提 減值，但是也不可以轉(zhuǎn)回已計(jì)提減值，因此商譽(yù)累計(jì)減值仍是80萬元，期末列報(bào)金額仍為0,選項(xiàng)c不正確，選項(xiàng)d正確?！军c(diǎn)評(píng)】本題考查商譽(yù)減值。注意合并報(bào)

18、表中商譽(yù)減值測(cè)試的要點(diǎn)：合、算、分。9 .下列各項(xiàng)關(guān)于關(guān)聯(lián)方的披露，表述不正確的是（）。a.企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)當(dāng)在附注中披露與該企業(yè)之間存在直接控制 關(guān)系的母公司和所有子公司有關(guān)的信息b.母公司不是該企業(yè)最終控制方的， 還應(yīng)當(dāng)披露企業(yè)集團(tuán)內(nèi)對(duì)該企業(yè)享有最終控制 權(quán)的企業(yè)（或主體）的名稱c.企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易 類型及交易要素d.對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，對(duì)于已經(jīng)包括在合并范圍內(nèi)各企業(yè)之間的交易應(yīng)予披略正確答案d答案解析選項(xiàng)d ,合并財(cái)務(wù)報(bào)表是將集團(tuán)作為一個(gè)整體來反映與其有關(guān)的財(cái)務(wù)信 息，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)整體看待，企

19、業(yè)集團(tuán)內(nèi)的交易已不屬于交 易，并且已經(jīng)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)予以抵銷。因此，對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，對(duì) 于已經(jīng)包括在合并范圍內(nèi)并已抵銷的各企業(yè)之間的交易不予披露。【點(diǎn)評(píng)】本題考查關(guān)聯(lián)方的披露。該知識(shí)點(diǎn)雖然所占分值不多，但是關(guān)聯(lián)方關(guān)系 的認(rèn)定以及披露幾乎每年必考客觀題，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)的文字?jǐn)⑹觥?0 .某租賃公司于2010年將賬面價(jià)值為2 000萬元的一套大型電子計(jì)算機(jī)以融資 租賃方式租賃給b企業(yè)；租賃開始日該資產(chǎn)公允價(jià)值為 2 000萬元，設(shè)備租期為8年 從2010年起每年年末支付租金240萬元，b企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為360萬元，獨(dú)立 的擔(dān)保公司擔(dān)保金額為300萬元，估計(jì)租賃期屆滿時(shí)該資產(chǎn)余值為

20、 720萬元。租賃公 司確認(rèn)的最低租賃收款額為（）。a.2 580萬元b.1 920萬元c.2 280萬元d.2 000萬元正確答案a答案解析最低租賃收款額=（240 x8 + 360 ） +300 = 2 580 （萬元）。借：長(zhǎng)期應(yīng)收款2 580未擔(dān)保余值60貸：融資租賃資產(chǎn)2 000未實(shí)現(xiàn)融資收益640【點(diǎn)評(píng)】本題考查最低租賃收款額的計(jì)算。最低租賃收款額=租金總額+承租人 或與其相關(guān)的第三方的擔(dān)保余值（或優(yōu)惠購(gòu)買價(jià)）+獨(dú)立第三方擔(dān)保余值。11 .某社會(huì)團(tuán)體2x18年向其會(huì)員收取會(huì)費(fèi)收入，共收取 1 200萬元，其中800萬 元為非限定性收入，400萬元為限定性收入，假定不考慮其他因素，2

21、x18年年末該社 會(huì)團(tuán)體相關(guān)科目余額情況正確是（ ）。a. “會(huì)費(fèi)收入”科目余額為1 200萬元b. “會(huì)費(fèi)收入”科目余額為400萬元c. “限定性凈資產(chǎn)”科目余額為 0d. “非限定性凈資產(chǎn)”科目余額為 800萬元正確答案d答案解析在會(huì)計(jì)期末，民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)將“會(huì)費(fèi)收入”科目中“非限定性收 入”明細(xì)科目當(dāng)期貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，將該科目中“限定性收 入”明細(xì)科目當(dāng)期貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“會(huì)費(fèi)收入”科目 無余額。因此該社會(huì)團(tuán)體2x18年年末“會(huì)費(fèi)收入”科目余額為0, “限定性凈資產(chǎn)” 科目余額為400萬元，“非限定性凈資產(chǎn)”科目余額為 800萬元，選項(xiàng)

22、d正確。【點(diǎn)評(píng)】本題考查民間非營(yíng)利組織特定業(yè)務(wù)一一會(huì)費(fèi)收入的核算。該部分內(nèi)容屬于2018年注會(huì)會(huì)計(jì)教材新增內(nèi)容，預(yù)計(jì)考查不會(huì)太難。會(huì)費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如 下：向會(huì)員收入會(huì)費(fèi)，在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)：借：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等貸：會(huì)費(fèi)收入一一非限定性收入如果存在限定性會(huì)費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)貸記“會(huì)費(fèi)收入一一限定性收入”科目。期末，將“會(huì)費(fèi)收入”科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)：借：會(huì)費(fèi)收入一一非限定性收入貸：非限定性凈資產(chǎn)如果存在限定性會(huì)費(fèi)收入，則將其金額轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)：借：會(huì)費(fèi)收入一一限定性收入貸：限定性凈資產(chǎn)12.2x16年1月1日，甲公司出售乙公司50%的股權(quán)，取得價(jià)款3 000萬元存入 銀行，

23、剩余30%的股權(quán)對(duì)乙公司不再具有控制，甲公司改按權(quán)益法核算剩余股權(quán)，處 置股權(quán)當(dāng)日剩余股權(quán)的公允價(jià)值為 1 800萬元。甲公司原持有乙公司 80%的股權(quán)系2 x14年7月1日自非關(guān)聯(lián)方a公司購(gòu)入，初始投資成本為2 400萬元。2x14年7月 1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值(與賬面價(jià)值相同)為 2 500萬元。乙公司2x14年 實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，2x15年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 500萬元，分配現(xiàn)金股利500萬元，因 發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券確認(rèn)權(quán)益成分 600萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假設(shè)利潤(rùn)均勻發(fā)生，不考慮其他因素，甲公司因處置乙公司股權(quán)在合并報(bào)表中確認(rèn) 的處置投資收益為()。a. 100萬元

24、b.1 280萬元c.1 500萬元d.2 400萬元正確答案b答案解析合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的處置投資收益=(處置股權(quán)取得的對(duì)價(jià)+剩余股權(quán)公 允價(jià)值)-原有子公司自購(gòu)買日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)x原持股比例-商譽(yù)+可重分類進(jìn)損益的其他綜合收益及其他所有者權(quán)益變動(dòng)x原持股比例。因此，甲公司因處置乙公司股權(quán)在合并報(bào)表中確認(rèn)的處置投資收益=(3 000 +18 00 ) (2 500 +800/2 +1 500 500 +600) x80% 商譽(yù)(2 400 -2 500 x80% )+ 600 x80%=1 280 (萬元)個(gè)別報(bào)表會(huì)計(jì)處理：2x14年7月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一投資成本2 400貸：

25、銀行存款等2 400合并商譽(yù)=2 400 2 500 x80%=4 000 (萬元)，不需要對(duì)初始投資成本進(jìn)行調(diào)2x16年1月1日借：銀行存款3 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(2 400/80% x50% ) 1 500投資收益1 500其他權(quán)益變動(dòng)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整(800 x6/12 +1 500 500) x30%42042378180(600 x30%) 180貸：盈余公積未分配利潤(rùn) 資本公積2x16年1月1日合并報(bào)表會(huì)計(jì)處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1 800貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(2 400/80% x30% +420 + 180 ) 1 500投資收益300借：投資收益(800 x6/12 +

26、1 500 - 500+600 ) x50% 1 000貸：年初未分配利潤(rùn)700資本公積(600 x50% ) 300借：資本公積(600 x80% ) 480貸：投資收益480【點(diǎn)評(píng)】本題考查處置子公司股權(quán)喪失控制權(quán)的處理。針對(duì)客觀題，合并報(bào)表直接 按照權(quán)益法的思路進(jìn)行處理即可。二、多項(xiàng)選擇題(本題型共計(jì)10小題，每小題2分，共計(jì)20分。每小題均有多 個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案， 用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。 每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)1.下列關(guān)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求，表述正確的有()。a.企業(yè)在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)將中期視同為一個(gè)

27、獨(dú)立的會(huì)計(jì)期間，所采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的會(huì)計(jì)政策相一致b.重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而不得以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)c.企業(yè)的會(huì)計(jì)政策變更發(fā)生在會(huì)計(jì)年度的第 1季度，在財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)方面，企業(yè) 只需要根據(jù)變更后的會(huì)計(jì)政策編制第 1季度和當(dāng)年度以后季度財(cái)務(wù)報(bào)表，并對(duì)根據(jù)中期 財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則要求提供的以前年度比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益和比較財(cái)務(wù) 報(bào)表的其他相關(guān)項(xiàng)目數(shù)字作相應(yīng)調(diào)整d.企業(yè)的會(huì)計(jì)政策變更發(fā)生在會(huì)計(jì)年度內(nèi)第 1季度之外的其他季度，在財(cái)務(wù)報(bào)表的 列報(bào)方面，企業(yè)只需要根據(jù)變更后的會(huì)計(jì)政策編制當(dāng)季度和當(dāng)年度以后季度財(cái)務(wù)報(bào)表， 并對(duì)根據(jù)中期財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則要求

28、提供的以前年度比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收 益和比較財(cái)務(wù)報(bào)表的其他相關(guān)項(xiàng)目數(shù)字作相應(yīng)調(diào)整正確答案abc答案解析選項(xiàng)d,企業(yè)的會(huì)計(jì)政策變更發(fā)生在會(huì)計(jì)年度內(nèi)第 1季度之外的其他季 度，在財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)方面，還需要調(diào)整以前年度比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存 收益和比較財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字，以及在會(huì)計(jì)政策變更季度財(cái)務(wù)報(bào)告中或者 變更以后季度財(cái)務(wù)報(bào)告中所涉及的本會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更之前季度財(cái)務(wù)報(bào) 表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字?！军c(diǎn)評(píng)】本題考查中期財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求。該知識(shí)點(diǎn)通常以文字?jǐn)⑹龇绞竭M(jìn)行考查，考生需要熟悉掌握中期財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求：中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制應(yīng)遵循的原則；中期合并財(cái)務(wù)報(bào)表和母公司財(cái)務(wù)報(bào)

29、表編報(bào)要求；比較財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求；中期財(cái)務(wù)報(bào) 告的確認(rèn)與計(jì)量；中期會(huì)計(jì)政策變更的處理。2.2x18年甲公司所屬企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不考慮其他因素，會(huì)引起甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中歸屬于母公司所有者權(quán)益金額增加的有（）。a.甲公司持股80%的子公司乙公司某項(xiàng)其他債權(quán)投資本期公允價(jià)下降 200萬元b.甲公司持股60%的子公司丙公司授予其管理人員權(quán)益結(jié)算的股份支付期末確認(rèn)成本費(fèi)用120萬元c.甲公司持股65%的子公司丁公司本期計(jì)提盈余公積 80萬元d.甲公司持股55%的子公司戊公司發(fā)行一項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券確認(rèn)權(quán)益成分公允價(jià)值300萬元正確答案bd答案解析選項(xiàng)a,歸屬于甲公司所有者權(quán)益會(huì)減

30、少；選項(xiàng) c,屬于子公司所有者 權(quán)益內(nèi)部變動(dòng)，不會(huì)影響甲公司所有者權(quán)益變動(dòng)。【點(diǎn)評(píng)】本題考查合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益的計(jì)算。本題的關(guān)鍵點(diǎn)在于判斷被投資單位即子公司所有者權(quán)益是否增加。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中歸屬于母公司所有者權(quán) 益項(xiàng)目的列報(bào)金額=母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有者權(quán)益+子公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)、其 他綜合收益等所有者權(quán)益變動(dòng)金額x母公司持股比例。在做這樣的題目時(shí)可以根據(jù)該 公式進(jìn)行考慮。3 .甲公司2x17年12月31日持有的資產(chǎn)、負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)在 2x17年12月31日 資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動(dòng)性項(xiàng)目列報(bào)的有（）。a.6月1日取得的、預(yù)計(jì)2x18年2月1日對(duì)外出售的交易性金融資產(chǎn)b.9月1日簽訂了不

31、可撤銷的資產(chǎn)處置協(xié)議，約定2x18年3月1日前辦理完資產(chǎn) 轉(zhuǎn)移手續(xù)的固定資產(chǎn)（至年末尚未轉(zhuǎn)移，該資產(chǎn)當(dāng)前狀態(tài)下可立即出售）c.因2x16年1月1日分期付款購(gòu)買設(shè)備（合同約定分期3年，每年年末支付購(gòu)買 價(jià)款）而確定的長(zhǎng)期應(yīng)付款d.期末因本期未彌補(bǔ)虧損而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)（預(yù)計(jì)3年后可以得到彌補(bǔ)）正確答案abc答案解析選項(xiàng)a,該交易性金融資產(chǎn)一年內(nèi)將進(jìn)行交易，屬于流動(dòng)性項(xiàng)目；選項(xiàng)b,該固定資產(chǎn)應(yīng)劃分為持有待售資產(chǎn)，期末在流動(dòng)資產(chǎn)中列報(bào)；選項(xiàng) c,該項(xiàng)長(zhǎng)期 應(yīng)付款于2x18年年末全部支付，屬于一年內(nèi)到期的非流動(dòng)性項(xiàng)目，應(yīng)該重分類為流 動(dòng)性項(xiàng)目；選項(xiàng)d,由于3年后虧損才可以彌補(bǔ)，即遞延所得稅資產(chǎn) 3

32、年后才可以轉(zhuǎn) 回，因此本期應(yīng)作為非流動(dòng)性項(xiàng)目列報(bào)。【點(diǎn)評(píng)】本題考查資產(chǎn)和負(fù)債流動(dòng)性項(xiàng)目判斷。幾乎每年必考客觀題。判斷流動(dòng)性項(xiàng)目的關(guān)鍵在于資產(chǎn)是否在“一年內(nèi)”銷售或處置，負(fù)債在一年內(nèi)是否被清償。另 外需要關(guān)注特殊情況：對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)有意圖且有能 力自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債日后一年以上的，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債。4 .某股份有限公司2x17年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中（均具有重大影響）， 會(huì)影響2x17年期初所有者權(quán)益的有（）。a.發(fā)現(xiàn)2x16年漏記管理費(fèi)用100萬元8 .將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限由15年變更為11年c.2x16年應(yīng)確認(rèn)為資本公積的5 000萬元計(jì)

33、入了 2x16年的投資收益d.在首次執(zhí)行日，對(duì)于滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件且該日之前尚未計(jì)入資產(chǎn)成本的棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)增加該項(xiàng)資產(chǎn)成本，并確認(rèn)相應(yīng)的負(fù)債；同時(shí)，將補(bǔ)提的折舊（折耗）調(diào)整 留存收益正確答案acd答案解析選項(xiàng)a,屬于重大前期差錯(cuò)，應(yīng)追溯重述，會(huì)影響期初所有者權(quán)益；選項(xiàng)b,屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法，不會(huì)影響期初所有者權(quán)益；選項(xiàng) c,影 響所有者權(quán)益的具體項(xiàng)目；選項(xiàng) d,屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)追溯調(diào)整，會(huì)影響期初所 有者權(quán)益。【點(diǎn)評(píng)】本題考查會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)對(duì)報(bào)表項(xiàng)目的影響。首先，我們需要能夠區(qū)分會(huì) 計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和前期差錯(cuò)更正。其次，要重點(diǎn)掌握會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì) 估計(jì)變更、前期重

34、要會(huì)計(jì)差錯(cuò)的調(diào)整原則。9 .企業(yè)發(fā)生的下列特定業(yè)務(wù)中，關(guān)于收入確認(rèn)的處理正確的有（）。a.對(duì)于附有質(zhì)量保證條款的銷售，企業(yè)提供額外服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照或有事項(xiàng)的要求 進(jìn)行會(huì)計(jì)處理b.對(duì)于附有客戶額外購(gòu)買選擇權(quán)的銷售，企業(yè)提供重大權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)，將交易價(jià)格分?jǐn)傊猎撀募s義務(wù)，在客戶未來行使購(gòu)買選擇權(quán)取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)，或者該選擇權(quán)失效時(shí)，確認(rèn)相應(yīng)的收入c.企業(yè)向客戶授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可，且不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)將該知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可和其他商品一起作為一項(xiàng)履約義務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理d.企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)或企業(yè)享有回購(gòu)權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)作為租賃交易或融資交易進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理正確答案b

35、cd答案解析選項(xiàng)a,對(duì)于附有質(zhì)量保證條款的銷售，企業(yè)應(yīng)當(dāng)評(píng)估該質(zhì)量保證是否 在向客戶保證所銷售商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)之外提供了一項(xiàng)單獨(dú)的服務(wù)，企業(yè)提供額外服 務(wù)的，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)，按照收入的準(zhǔn)則進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理；否則，質(zhì)量保證 責(zé)任應(yīng)當(dāng)按照或有事項(xiàng)的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。【點(diǎn)評(píng)】本題考查特定業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)。這是 2018年教材的一個(gè)重大變化，收 入按照新準(zhǔn)則進(jìn)行編寫。對(duì)于特定交易“附有銷售退回條款的銷售”、“附有質(zhì)量保 證條款的銷售”、“主要責(zé)任人和代理人”、“附有客戶額外購(gòu)買選擇權(quán)的銷售”、“授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可”、“售后回購(gòu)”、“客戶未行使的權(quán)利”、“無需退回的初始 費(fèi)”基本處理原則需要掌握。10

36、 某企業(yè)下列各項(xiàng)處理中，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。a.可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)將權(quán)益成分分拆并計(jì)入其他綜合收益b.售后回購(gòu)方式融入資金時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用c.以賒銷方式銷售商品時(shí)應(yīng)收到的銷貨款項(xiàng)，一般應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款中d.企業(yè)取得以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)的金融工具而支付的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本正確答案ab答案解析選項(xiàng)a,應(yīng)計(jì)入其他權(quán)益工具；選項(xiàng) b,應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款。【點(diǎn)評(píng)】本題考查會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)。掌握各個(gè)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)要求結(jié)合具體業(yè)務(wù)進(jìn)行掌握，尤其是對(duì)“收入”要素的確認(rèn)按照新準(zhǔn)則進(jìn)行掌握。7.甲公司為乙公司的母公司，乙公司下設(shè)有丙公司和丁公司兩家子公司，下列關(guān)于乙

37、公司股份支付的各項(xiàng)處理，表述不正確的有（）。a.甲公司授予乙公司管理人員以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，乙公司個(gè)別報(bào)表中將其作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理b.乙公司授予丙公司銷售人員以內(nèi)公司股票結(jié)算的股份支付, 其作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理c.乙公司授予丙公司銷售人員以內(nèi)公司股票結(jié)算的股份支付, 其作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理d.乙公司授予丁公司管理人員以乙公司股票結(jié)算的股份支付, 其作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理正確答案bcd乙公司個(gè)別報(bào)表中將乙公司合并報(bào)表中將乙公司合并報(bào)表中將答案解析選項(xiàng)bc,乙公司授予丙公司銷售人員以內(nèi)公司股票結(jié)算的股份支付，相當(dāng)于從丙公司購(gòu)入股票然后授予丙公司職工，因此乙公司個(gè)別報(bào)表應(yīng)作

38、為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，而合并報(bào)表中應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理；選項(xiàng)d,乙公司授予丁公司管理人員自身的權(quán)益工具，其個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表均應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份 支付處理?！军c(diǎn)評(píng)】本題考查集團(tuán)內(nèi)股份支付的類型判斷。業(yè)集團(tuán)內(nèi)股份支付結(jié)算企業(yè)：a公司（母公司）接受服務(wù)企業(yè)：b公司（子公司）結(jié)算企業(yè)a公司以本身權(quán)益工具結(jié)算作為權(quán)益結(jié)算股份支付借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：資本公積作為權(quán)益結(jié)算股份支付借：管理費(fèi)用貸：資本公積合并報(bào)表：作為權(quán)益結(jié)算股份支付抵銷a公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和b公司資本公積借：資本公積（子公司）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（母公司）結(jié)算企業(yè)a公司以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，即以現(xiàn)金結(jié)算作為現(xiàn)金結(jié)算股份

39、支付借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：應(yīng)付職工薪酬作為權(quán)益結(jié)算股份支付借：管理費(fèi)用貸：資本公積合并報(bào)表：作為權(quán)益結(jié)算股份支付抵銷a公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和b公司資本公積借：應(yīng)付職工薪酬貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（母公司）作為現(xiàn)金結(jié)算股份支付接受服務(wù)企業(yè)b公司具有結(jié)算義務(wù)，授予的借：管理費(fèi)用是a公司權(quán)益工具貸：應(yīng)付職工薪酬8 .企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。a.可行權(quán)日之后，對(duì)現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的負(fù)債按照資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值調(diào)整而確認(rèn)的變動(dòng)金額b.處置無形資產(chǎn)形成凈收益c.因簽訂銷售合同支付的印花稅d.購(gòu)買原材料運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害造成的原材料毀損凈損失正確答案abc答案解析選項(xiàng)a,計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響

40、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng) b,計(jì)入資產(chǎn)處 置損益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng) c,計(jì)入稅金及附加，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng) d,計(jì)入營(yíng) 業(yè)外支出，影響利潤(rùn)總額，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)?！军c(diǎn)評(píng)】本題考查影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的因素，該知識(shí)點(diǎn)需要熟練掌握。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng) 業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失± 公允價(jià)值變動(dòng)收益±投資收益±資產(chǎn)處置收益+其他收益9 .甲公司2x18年3月1日取得乙公司30%的股權(quán)，對(duì)其形成重大影響。取得時(shí)， 甲公司支付銀行存款500萬元；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 2 000萬元，與 其賬面價(jià)值相等。2x18年9月1日，甲公司將一批庫(kù)存商

41、品銷售給乙公司，銷售價(jià)款 為80萬元，成本為50萬元，至年末乙公司已將其對(duì)外出售 20%。自取得投資至年末， 乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變 動(dòng)的事項(xiàng)。假定不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司該股權(quán)投資的相關(guān)處理，表述正確的有（）。a.甲公司取得該項(xiàng)股權(quán)投資的入賬價(jià)值為 500萬元b.甲公司因乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而確認(rèn)投資收益的金額為262.8萬元c.甲公司該項(xiàng)股權(quán)投資2x18年期末賬面價(jià)值為802.8萬元d.甲公司因該項(xiàng)股權(quán)投資影響2x18年利潤(rùn)總額的金額為302.8萬元正確答案bc答案解析選項(xiàng)a,甲公司取得該項(xiàng)股權(quán)投資初始投資成本為 500萬元，小于應(yīng)

42、享 有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額 600 （2 000 x30%）萬元，因此應(yīng)調(diào)整初 始投資成本，調(diào)整后入賬價(jià)值為 600萬元，選項(xiàng)a不正確；選項(xiàng)b,乙公司調(diào)整后凈 禾i潤(rùn)= 900 （80 50） x （1 20%） =876 （萬元），甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益的金 額=876 x30% =262.8 （萬元）；選項(xiàng)c,該項(xiàng)股權(quán)投資2x18年期末賬面價(jià)值=600 + 262.8 200 x30% = 802.8 （萬元）；選項(xiàng)d,影響2x18年利潤(rùn)總額的金額=2 000 x30% -500+262.8 =362.8 （萬 元），分配現(xiàn)金股利不影響利潤(rùn)總額，選項(xiàng) d不正確?！军c(diǎn)評(píng)】本題考查

43、長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的核算。需要注意的方面：對(duì)初始投資成 本的調(diào)整；對(duì)被投資單位凈利潤(rùn)的調(diào)整；現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理。10 .企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不能確認(rèn)遞延所得稅的情況有（）。a.非同一控制企業(yè)合并（免稅合并）初始確認(rèn)的商譽(yù)b.自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的支出c.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)d.企業(yè)上年發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損正確答案ab答案解析選項(xiàng)a,商譽(yù)初始計(jì)量時(shí)不確認(rèn)遞延所得稅；選項(xiàng) b,自行研發(fā)無形資 產(chǎn)發(fā)生的資本化支出加計(jì)攤銷形成暫時(shí)性差異，但是不確認(rèn)遞延所得稅，費(fèi)用化支出 形成非暫時(shí)性差異，也不確認(rèn)遞延所得稅?！军c(diǎn)評(píng)】本題考查不確認(rèn)遞延所得稅的特殊情況。需要熟記產(chǎn)生暫時(shí)性差異但是不確認(rèn)遞延所得稅的特殊情況：(

44、1)自行研發(fā)的屬于三新范疇的無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，不屬于企業(yè)合并，既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，且屬于初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生差異，不確認(rèn)遞延所得稅；(2)擬長(zhǎng)期持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅；(3)商譽(yù)初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。三、計(jì)算分析題(本題型共2小題20分，其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為25分。答案中的金額單位以萬元表示，涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步 驟。)1 .(本小題10分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，

45、答題正確的，增加5分，最高得分為15分)甲公司為一家集電子產(chǎn)品研發(fā)與銷售于一 體的綜合性企業(yè)，2x17年至2x18年發(fā)生相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1） 2x17年7月1日，與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的生產(chǎn)用設(shè)備轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定2x18年2月1日辦理完畢財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，合同價(jià)款為240萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為5 萬元。該設(shè)備賬面原值為450萬元，已計(jì)提折舊200萬元，尚可使用年限為5年，未 計(jì)提減值準(zhǔn)備。該設(shè)備在當(dāng)前狀態(tài)下可以立即出售。（2） 2x17年10月1日，將一家銷售門店整體與丙公司簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定 2x18年5月1日前辦理完畢財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，合同約定轉(zhuǎn)讓價(jià)格為 320萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用10萬元。轉(zhuǎn)讓

46、當(dāng)日，該銷售門店資產(chǎn)、負(fù)債情況如下：項(xiàng)目賬面價(jià)值銀行存款50萬元固定資產(chǎn)180萬元（已計(jì)提折舊50萬元）120萬元（已計(jì)提攤銷30萬元）其他債權(quán)投資50萬元（以前年度累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng) 5萬元）資產(chǎn)合計(jì)400萬元應(yīng)付賬款50萬元負(fù)債合計(jì)50萬元該門店的轉(zhuǎn)讓在當(dāng)?shù)赜蓄愃频慕灰?，且在?dāng)前狀態(tài)下，該門店可以立即轉(zhuǎn)讓。（3） 2x17年12月31日，銷售門店尚未轉(zhuǎn)讓，其他債權(quán)投資的公允價(jià)值為70萬元，其他資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值不變；處置組公允價(jià)值變?yōu)?40萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用變?yōu)?5萬元。（4） 2x18年1月1日，甲公司與乙公司辦理完畢該項(xiàng)設(shè)備的轉(zhuǎn)移手續(xù)，實(shí)際收 取乙公司支付款項(xiàng)240萬元，實(shí)際發(fā)生處置費(fèi)用

47、3萬元?！疽蠹按鸢浮浚?）根據(jù)資料（1）,計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，并編制相 關(guān)的分錄；（2分）正確答案處置時(shí)賬面價(jià)值=450 200 = 250 （萬元），公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=240 5 = 235 （萬元），因此應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=250 235 =15 （萬元）（1分），相關(guān)分錄為：借：持有待售資產(chǎn)250累計(jì)折舊200貸：固定資產(chǎn)450 （0.5分）借：資產(chǎn)減值損失15貸：持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15 （0.5分）【answer】 book value at the time of disposal =4,500,000-2,000,000 =2,500,000 y

48、uan, net value of fair value less disposal costs = 2,400,000-50,000=2,350,000yuan , therefore, allowance for impairment of assets =2,500,000-2,350,000 = 150,000yuan. related entries:dr: held for sale assets250accumulated depreciation200cr: pp&e450dr: impairment loss of assets15cr: allowance for

49、held for sale assets15（2）計(jì)算該處置組轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)分別應(yīng)計(jì)提的減值損失，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（4分）正確答案處置組賬面價(jià)值=400 50=350 （萬元），公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=320 10=310 （萬元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=350 310 =40 （萬元）（1分），其中固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=40 x180/ （180 +120） =24 （萬元）（0.5分），第39頁(yè)無形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=40 x120/ （180 + 120 ） =16 （萬元）（0.5分），相關(guān)分錄為：借：持有待售資產(chǎn)一一銀行存款固定資產(chǎn)一一無形資產(chǎn)一一其他債權(quán)投資

50、累計(jì)折舊累計(jì)攤銷貸：銀行存款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他債權(quán)投資借：應(yīng)付賬款貸：持有待售負(fù)債借：資產(chǎn)減值損失貸：持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)answer book value of disposal group3,500,000yuan, net value of fair value less disposal costs=3,100,000 yuan, allowance for impairment of assets400,000 yuan, allowance for impairment of pp&e=240,000, allowance for impairment o

51、f intangible assets+ 120） = 160,000.501801205050305023015050 （1 分）5050 （0.5 分）402416 （0.5 分）= 4,000,000-500,000 = 3,200,000-100,000= 3,500,000-3,100,000 = 400,000 x180/ （180 + 120）= 400,000 x120/ （180related entries:dr: held for sale assets deposit50pp&e180-intangible assets120other equity inves

52、tment50accumulated depreciation50accumulated amortization30cr: deposit50pp&e230intangible assets150other equity investment50dr: accounts payable50cr: held for sale liabilities50dr: asset impairment loss40cr: allowance for held for sale assets-pp&e24-intangible assets16（3）根據(jù)資料（3）,計(jì)算2x17年末應(yīng)計(jì)提或

53、轉(zhuǎn)回的減值金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3分）正確答案處置組不計(jì)提減值情況下賬面價(jià)值=400 50 + 20=370 （萬元），調(diào)整后公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額= 340 15=325 （萬元），應(yīng)有減值準(zhǔn)備余額= 370 325 =45 （萬元），因此應(yīng)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備= 4540 = 5 （萬元）（1分），其中固定資產(chǎn)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備=5x180/ （180 + 120） =3 （萬元）（0.5分），無形資產(chǎn)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備=5x120/ （180 + 120） =2 （萬元）（0.5分） 分錄為：借：持有待售資產(chǎn)一一其他債權(quán)投資20貸：其他綜合收益20 （0.5分）借：資產(chǎn)減值損失5貸：持有待售資產(chǎn)

54、減值準(zhǔn)備一一固定資產(chǎn)3一一無形資產(chǎn)2 （0.5分）answer book value of the disposal group without impairment=4,000,000-500,000 +200,000 =3,700, 000 yuan , adjusted fair value net of disposal expenses = 3,400, 000-150,000 = 3,250,000 yuan. balance of allowance =3,700,000-3,250,000 =450,000 yuan , therefore, adding the allowa

55、nce for impairment =450,000 -400,000 =50,000 yuan , which included adding the impairment allowance of pp&e = 50,000 x180/ （180 + 120 ） = 30,000 yuan, and adding the impairment allowance of intangible assets= 50,000 x120/ （180 +120） =20,000 yuan.entries:dr: held for sale assets other equity investment20cr: other comprehensive income20dr: asset impairment loss5cr: allowance for held f