1、2013年會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)模擬試題(1) 一、單項(xiàng)選擇題(本題型共16小題，每小題15分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，涉及計(jì)算的保留兩位小數(shù))1.下列各項(xiàng)中，甲公司在年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中不應(yīng)當(dāng)披露的信息是（）。A.收入確認(rèn)政策B.資產(chǎn)負(fù)債表日后財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出前銷(xiāo)售退回 C.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易D.金融資產(chǎn)公允價(jià)值確定方法2.下列選項(xiàng)中，不屬于利得或損失的是（）。A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)外收入B.處置無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)外支出C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的資本公積（其他資本公積）D.發(fā)行股票產(chǎn)生的資本公積（股本溢價(jià)）3.A公司所得稅稅率為

2、25%，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2012年有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2012年1月3日，取得可供出售金融資產(chǎn)，初始投資成本為600萬(wàn)元，年末公允價(jià)值為700萬(wàn)元。（2）2012年1月6日，經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)實(shí)行股份支付，A公司向其員工授予股票期權(quán)，年末經(jīng)過(guò)計(jì)算確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用100萬(wàn)元。（3）A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照權(quán)益法核算，2012年12月31日，A公司因B公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積400萬(wàn)元（已扣除所得稅影響）。A公司擬長(zhǎng)期持有B公司股權(quán)。（4）2012年12月31日A公司出售對(duì)C公司按照權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，出售時(shí)賬面價(jià)值為6 000萬(wàn)元，其中成本5 000萬(wàn)元、損益

3、調(diào)整700萬(wàn)元、其他權(quán)益變動(dòng)300萬(wàn)元。（5）A公司2012年?duì)I業(yè)利潤(rùn)10 000萬(wàn)元。（6）A公司2012年?duì)I業(yè)外收入300萬(wàn)元。（7）A公司2012年?duì)I業(yè)外支出100萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。（1）2012年利潤(rùn)表“其他綜合收益”項(xiàng)目填列的金額為（）。A.175萬(wàn)元 B.200萬(wàn)元C.7 750萬(wàn)元 D.250萬(wàn)元（2）2012年利潤(rùn)表“綜合收益總額”項(xiàng)目填列金額為（）。A.7 750萬(wàn)元 B.7 850萬(wàn)元C.7 825萬(wàn)元 D.7 900萬(wàn)元4.甲公司有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：（1）2012年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丙公司債券，支付價(jià)款合計(jì)208

4、萬(wàn)元，其中，已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息為4萬(wàn)元，交易費(fèi)用為2萬(wàn)元。該債券面值總額為200萬(wàn)元，剩余期限3年，年利率為4%，每半年付息一次，甲公司作為交易性金融資產(chǎn)核算。1月10日，收到2011年下半年丙公司債券的利息4萬(wàn)元。（2）2012年6月30日，丙公司債券的公允價(jià)值為230萬(wàn)元（不含利息）。7月10日收到丙公司債券2012年上半年的利息。（3）2012年12月31日，丙公司債券的公允價(jià)值為220萬(wàn)元（不含利息）。2013年1月10日收到丙公司債券2012年下半年的利息。（4）2013年6月20日，通過(guò)二級(jí)市場(chǎng)出售丙公司債券，收到價(jià)款236萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列

5、問(wèn)題。（1）下列有關(guān)甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。A.2012年1月1日取得該金融資產(chǎn)的初始成本為202萬(wàn)元B.2012年1月1日取得該金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用2萬(wàn)元計(jì)入投資收益C.2012年6月30日該金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益為28萬(wàn)元D.2012年6月30日該金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益為0萬(wàn)元（2）下列有關(guān)甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。 A.2012年12月31日該金融資產(chǎn)公允價(jià)值損失為10萬(wàn)元B.2012年累計(jì)計(jì)入投資收益的金額為6萬(wàn)元C.2013年6月20日出售丙公司債券影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為16萬(wàn)元D.2013年6月20日出售丙公司債券影響投資收益的金額為

6、16萬(wàn)5.甲公司2012年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1 800件，其實(shí)際成本為540萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為45萬(wàn)元。2012年甲公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出600件。2012年12月31日，甲公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存甲產(chǎn)品均無(wú)不可撤銷(xiāo)合同，其市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每件0.26萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬(wàn)元。甲公司2012年年末對(duì)甲產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。 A.9萬(wàn)元 B.24萬(wàn)元 C.39萬(wàn)元 D.54萬(wàn)元6.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年7月2日，A公司將一項(xiàng)庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、交易性金融

7、資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給B公司，作為取得B公司持有C公司70%股權(quán)的合并對(duì)價(jià)。資料如下：（1）庫(kù)存商品的成本為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元；（2）該固定資產(chǎn)為生產(chǎn)設(shè)備且為2012年初購(gòu)入，賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元；（3）交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2 000萬(wàn)元（其中成本為2 100萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)減少為100萬(wàn)元），公允價(jià)值為2 200萬(wàn)元；（4）投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為3 000萬(wàn)元（其中成本為2 600萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)增加為400萬(wàn)元），公允價(jià)值為3 430萬(wàn)元。（5）另發(fā)生評(píng)估費(fèi)、律師咨詢(xún)費(fèi)等30萬(wàn)元，已用銀行存款支付。（6）股權(quán)購(gòu)買(mǎi)日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值

8、為9 000萬(wàn)元。假定A公司與B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。（1）非同一控制下的企業(yè)合并中，以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的，下列關(guān)于付出資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額處理中，不正確的是（）。A.合并對(duì)價(jià)為固定資產(chǎn)，不含稅的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出 B.合并對(duì)價(jià)為金融資產(chǎn)的，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益 C.合并對(duì)價(jià)為存貨的，應(yīng)當(dāng)作為銷(xiāo)售處理，按其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本 D.合并對(duì)價(jià)為投資性房地產(chǎn)的，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出 （2）下列關(guān)于A公司購(gòu)買(mǎi)日會(huì)計(jì)處理的

9、表述中，不正確的是（）。A.購(gòu)買(mǎi)日的合并成本為6 800萬(wàn)元B.購(gòu)買(mǎi)日固定資產(chǎn)的處置收益為300萬(wàn)元C.購(gòu)買(mǎi)日交易性金融資產(chǎn)處置形成的投資收益為100萬(wàn)元D.購(gòu)買(mǎi)日合并會(huì)計(jì)報(bào)表中確認(rèn)商譽(yù)為100萬(wàn)元7.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司于2012年3月31日對(duì)某生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。（1）2012年3月31日，該固定資產(chǎn)的成本為5 000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為3 000萬(wàn)元（其中2012年前3個(gè)月折舊額為20萬(wàn)元），未計(jì)提減值準(zhǔn)備。（2）改造中購(gòu)入工程用物資1 210萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為205.7萬(wàn)元，已全部用于改造；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用290萬(wàn)元。（

10、3）改造中被替換部分的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元。（4）該技術(shù)改造工程于2012年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。（5）甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品至2012年12月31日已經(jīng)全部對(duì)外銷(xiāo)售。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。（1）更新改造后的固定資產(chǎn)成本為（）。A.3 900萬(wàn)元B.6 900萬(wàn)元C.4 105.7萬(wàn)元D.5 900萬(wàn)元（2）甲公司因該固定資產(chǎn)影響2012年度損益的金額為（）。A.85萬(wàn)元B.65萬(wàn)元C.165萬(wàn)元D.185萬(wàn)元8.A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商（以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司）采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，有關(guān)資料如下

11、。（1）2011年6月，將原準(zhǔn)備對(duì)外出售的A商品房對(duì)外出租，轉(zhuǎn)換日A商品房的賬面余額為1 000萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，該項(xiàng)房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為1 500萬(wàn)元。（2）2011年6月，將原準(zhǔn)備對(duì)外出售的B商品房對(duì)外出租，轉(zhuǎn)換日B商品房的賬面價(jià)值為10 000萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，該項(xiàng)房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為9 000萬(wàn)元。（3）2011年末上述兩項(xiàng)房地產(chǎn)的公允價(jià)值分別為2 000萬(wàn)元、8 900萬(wàn)元。（4）2012年6月租賃期屆滿(mǎn)收回上述兩項(xiàng)房地產(chǎn)準(zhǔn)備對(duì)外銷(xiāo)售。轉(zhuǎn)換日其公允價(jià)值分別為2 600萬(wàn)元、8 500萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。（1）下列有關(guān)轉(zhuǎn)換日的會(huì)計(jì)處理

12、，不正確的是（）。A.按公允價(jià)值10 500萬(wàn)元確認(rèn)投資性房地產(chǎn)（成本）B.確認(rèn)資本公積（其他資本公積）500萬(wàn)元C.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失500萬(wàn)元D.沖減開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的賬面價(jià)值11 000萬(wàn)元（2）下列有關(guān)房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的表述，不正確的是（）。A.2011年有關(guān)房地產(chǎn)累計(jì)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益為600萬(wàn)元B.2012年6月租賃期屆滿(mǎn)，房地產(chǎn)A轉(zhuǎn)為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益600萬(wàn)元C.2012年6月租賃期屆滿(mǎn)，房地產(chǎn)B轉(zhuǎn)為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失400萬(wàn)元D.2012年6月租賃期屆滿(mǎn)，房地產(chǎn)A和B轉(zhuǎn)為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確認(rèn)資本公積200萬(wàn)元9.甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資及其合并報(bào)表有關(guān)

13、資料如下：（1）2012年3月31日甲公司以投資性房地產(chǎn)和生產(chǎn)設(shè)備作為對(duì)價(jià)支付給乙公司的原股東取得乙公司的60%股權(quán)，采用成本法核算。甲公司與乙公司的原股東沒(méi)有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。作為合并對(duì)價(jià)的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為2 610萬(wàn)元，生產(chǎn)設(shè)備公允價(jià)值為2 340萬(wàn)元（含增值稅340萬(wàn)元）。（2）2012年3月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為7 470萬(wàn)元，可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。（3）乙公司2012年4月1日到12月31日期間發(fā)生凈虧損170萬(wàn)元。除實(shí)現(xiàn)的凈虧損外，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。（4）2012年12月31日，甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，

14、可收回金額為4 900萬(wàn)元。（5）2012年12月31日，甲公司對(duì)乙公司的商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。在進(jìn)行商譽(yù)的減值測(cè)試時(shí)，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計(jì)乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為7 380萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。（1）2012年12月31日，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備（）。A.50萬(wàn)元B.0C.125萬(wàn)元D.175萬(wàn)元（2）2012年12月31日，甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備（）。A.0B.50萬(wàn)元C.420萬(wàn)元D.700萬(wàn)元11.下面關(guān)于營(yíng)改增的說(shuō)法

15、不正確的是（）。A.一般納稅人應(yīng)該在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額”B.“應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示C.試點(diǎn)納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而申請(qǐng)取得財(cái)政扶持資金的，應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期“營(yíng)業(yè)外收入”D.納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控設(shè)備支付的費(fèi)用可以全額抵扣，因此會(huì)計(jì)上不需要確認(rèn)固定資產(chǎn)二、多項(xiàng)選擇題【注：可能包括4個(gè)選項(xiàng)，也可能包括5個(gè)選項(xiàng)。下同】1.合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)以母公司和子公司的利潤(rùn)表為基礎(chǔ)，在抵消母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)合并利潤(rùn)表的影響后，由母公司合并編制,下

16、列表述正確的有（）。A.母公司與子公司、子公司相互之間銷(xiāo)售商品，期末未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售而形成存貨、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)的，在抵消銷(xiāo)售商品的營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)收入的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)資產(chǎn)所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益予以抵消 B.在對(duì)母公司與子公司、子公司相互之間銷(xiāo)售商品形成的固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益進(jìn)行抵消的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)的折舊額或無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額與未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益相關(guān)的部分進(jìn)行抵消 C.母公司與子公司、子公司相互之間持有對(duì)方債券所產(chǎn)生的投資收益，應(yīng)當(dāng)與其相對(duì)應(yīng)的發(fā)行方利息費(fèi)用相互抵消。D.母公司對(duì)子公司、子公司相互之間持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益應(yīng)當(dāng)

17、抵消 2.甲公司所得稅率為25%，2012年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2012年所得稅匯算清繳于2013年4月30日完成。（1）因被擔(dān)保人A公司財(cái)務(wù)狀況惡化，無(wú)法支付逾期的銀行借款，2013年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任2 000萬(wàn)元。甲公司于2012年末已得知被擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，確認(rèn)了與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債1 800萬(wàn)元。稅法規(guī)定擔(dān)保損失不得稅前扣除。（2）2013年1月經(jīng)其貸款銀行同意，甲公司一筆將于2013年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司可以自主對(duì)該借款展期2年。2012年末甲公司尚未確定是否展期。（3）20

18、13年2月5日，法院判決甲公司應(yīng)賠償B公司專(zhuān)利侵權(quán)損失560萬(wàn)元，甲公司對(duì)判決結(jié)果不服提起上訴。該訴訟為2012年10月6日，B公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專(zhuān)利侵權(quán)損失1 000萬(wàn)元。至2012年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢(xún)，甲公司就該訴訟事項(xiàng)于2012年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬(wàn)元。（4）2012年12月31日，甲公司應(yīng)收C公司賬款余額為1 000萬(wàn)元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為100萬(wàn)元。2013年2月26日，C公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失，甲公司預(yù)計(jì)該應(yīng)收賬款將無(wú)法收回。（5）2013年1月5日，甲公司向D公司銷(xiāo)售產(chǎn)品，價(jià)款300萬(wàn)元，成本200萬(wàn)元，貨款已經(jīng)收到。2013年2月5日，

19、該批商品全部退貨，貨款未支付。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列問(wèn)題。（1）下列各項(xiàng)中，屬于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.銀行要求履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任 B.銀行同意借款展期2年C.法院判決賠償專(zhuān)利侵權(quán)敗訴 D.無(wú)法收回應(yīng)收C公司賬款 E.發(fā)生的商品銷(xiāo)售退回（2）下列甲公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.對(duì)于債務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)，應(yīng)在2012年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)增預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，同時(shí)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元B.對(duì)于借款展期事項(xiàng)，應(yīng)在2012年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動(dòng)負(fù)債重分類(lèi)為非流動(dòng)負(fù)債C.對(duì)于訴訟事項(xiàng)，應(yīng)在2012年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債160萬(wàn)元，同時(shí)

20、調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)40萬(wàn)元D.對(duì)于應(yīng)收C公司款項(xiàng)，應(yīng)在2012年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)減應(yīng)收賬款600萬(wàn)元，同時(shí)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)150萬(wàn)元E.銷(xiāo)售退回事項(xiàng)，不調(diào)整報(bào)告年度的會(huì)計(jì)報(bào)表 3.列屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.因經(jīng)營(yíng)方向改變，對(duì)周轉(zhuǎn)材料的需求增加，周轉(zhuǎn)材料的攤銷(xiāo)方法由一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法變更為分次攤銷(xiāo)法B.以前固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)均為經(jīng)營(yíng)租賃，本年度發(fā)生了融資租賃業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)核算方法改變C.存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法D.所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法E.對(duì)于有確鑿證據(jù)表明可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在首次執(zhí)行日由按照成本計(jì)量改為按照公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量4.說(shuō)法正確

21、的有（）。A.租賃開(kāi)始日與租賃期開(kāi)始日相同B.一項(xiàng)租賃只有在實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，才能認(rèn)定為融資租賃C.承租人應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中，將與融資租賃相關(guān)的長(zhǎng)期應(yīng)付款減去未確認(rèn)融資費(fèi)用的差額，扣除一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債列示在“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目D.出租人與承租人雙方判斷的租賃類(lèi)型一般相同E.售后租回交易認(rèn)定為融資租賃的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整5.關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.以回購(gòu)股份獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理B.在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工提供的服務(wù)計(jì)入

22、成本費(fèi)用C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對(duì)已確認(rèn)成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整D.為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以所授予權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量6.關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.債權(quán)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)收金額確認(rèn)為應(yīng)收債權(quán)B.債權(quán)人收到的原未確認(rèn)的或有應(yīng)收金額計(jì)入當(dāng)期損益C.債務(wù)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債D.債務(wù)人確認(rèn)的或有應(yīng)付金額在隨后不需支付時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 7.適用的所得稅稅率為25%，企業(yè)期初遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額為零。各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為1 000萬(wàn)元。（1）2011年12月31日應(yīng)收賬款余額為6 000萬(wàn)元，該公司期

23、末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了600萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為0。（2）A公司于2011年1月1日將其某自用房屋用于對(duì)外出租，該房屋的成本為1 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值為1 300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為700萬(wàn)元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，A公司采用公允價(jià)值模式對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同；同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納

24、稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2011年12月31日的公允價(jià)值為2 000萬(wàn)元。（3）A公司2012年12月31日應(yīng)收賬款余額為10 000萬(wàn)元，期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了400萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1 000萬(wàn)元。（4）A公司2012年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2 600萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。（1）下列有關(guān)A公司2011年所得稅的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為150萬(wàn)元B.遞延所得稅負(fù)債余額為337.5萬(wàn)元C.遞延所得稅費(fèi)用為46.875萬(wàn)元D.應(yīng)交所得稅為212.5萬(wàn)元E.所得稅

25、費(fèi)用為250萬(wàn)元（2）下列有關(guān)A公司2012年所得稅的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為100萬(wàn)元B.遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為162.5萬(wàn)元C.遞延所得稅費(fèi)用為62.5萬(wàn)元D.應(yīng)交所得稅為187.5萬(wàn)元E.所得稅費(fèi)用為250萬(wàn)元8.有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，符合準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.長(zhǎng)期為客戶(hù)提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入B.廣告的制作費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入 C.屬于與提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn) D.與BOT業(yè)務(wù)相關(guān)的收入，若項(xiàng)目公司未提供實(shí)際建造服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建造發(fā)包給其他方的，不應(yīng)確認(rèn)建造服務(wù)

26、收入E.為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入 9.采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)。2009年12月1日甲公司與A公司簽訂協(xié)議，將自用的辦公樓出租給A公司，租期為3年，年租金為1 000萬(wàn)元，于每年年初收取，2010年1月1日為租賃期開(kāi)始日，2013年12月31日到期。2010年1月1日轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為5 000萬(wàn)元，該辦公樓賬面原值為4 000萬(wàn)元，已計(jì)提的累計(jì)折舊為1 000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2010年和2012年末該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值分別為5 300萬(wàn)元和5 500萬(wàn)元。2013年12月31日租賃協(xié)議到期，甲公司將辦公樓出售，該辦公樓的價(jià)款為5

27、600萬(wàn)元。則下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.2010年1月1日轉(zhuǎn)換房地產(chǎn)時(shí)借記“投資性房地產(chǎn)成本”5 000萬(wàn)元B.2010年1月1日轉(zhuǎn)換房地產(chǎn)時(shí)貸記“資本公積”2 000萬(wàn)元C.至2012年12月31日公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)金額為500萬(wàn)元D.2013年12月31日出售時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為100萬(wàn)元10.公司將持有的乙公司20%有表決權(quán)的股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并采用權(quán)益法核算。該投資系甲公司2010年購(gòu)入，取得投資當(dāng)日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。2011年12月25日，甲公司以銀行存款1 000萬(wàn)元從乙公司購(gòu)入一批產(chǎn)品，作為存貨核算，至12月3

28、1日尚未出售。乙公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬(wàn)元，2011年度利潤(rùn)表列示的凈利潤(rùn)為3 000萬(wàn)元。甲公司在2011年度因存在全資子公司丙公司需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷(xiāo)存貨40萬(wàn)元B.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)投資收益560萬(wàn)元C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)成本160萬(wàn)元D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)收入1 000萬(wàn)元11.司2012年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）A公司2012年起訴B公司侵犯其專(zhuān)利權(quán)，至年末法院尚未判決，A公司預(yù)計(jì)很可能勝訴并獲得賠償，A公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；（2）2012年因違約被C公司起訴，至年末

29、法院尚未判決，A公司預(yù)計(jì)很可能敗訴并需要支付賠償，因此確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；（3）2012年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用；（4）2012年末，有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，從而確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。對(duì)A公司下列會(huì)計(jì)處理所遵循的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，正確的有（）。A.2012年起訴B公司侵犯專(zhuān)利權(quán)，A公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，遵循了謹(jǐn)慎性要求B.2012年被C公司起訴，A公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，遵循了可比性要求C.2012年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用，遵循了謹(jǐn)慎性要求D.2012年末確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，遵循了實(shí)質(zhì)重于形式要求12.有關(guān)資本公積核算的表述中，正確的有（）。

30、A.與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，借記“資本公積股本溢價(jià)”等科目，貸記“銀行存款”等科目B.同一控制下控股合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額與按支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值，按其貸方差額，貸記“資本公積資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）”科目 C.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記或貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng)”科目，貸記或借記“資本公積其他資本公積”科目D.處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積其他資

31、本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目E.以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的，應(yīng)按照確定的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“資本公積其他資本公積”科目13.收到國(guó)家撥入的專(zhuān)門(mén)用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等的撥款項(xiàng)目完成后，對(duì)于形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記有關(guān)科目；同時(shí)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理包括（）。A.沖減專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款B.轉(zhuǎn)入資本公積其他資本公積C.轉(zhuǎn)入資本公積資本溢價(jià)D.轉(zhuǎn)入實(shí)收資本E.轉(zhuǎn)入盈余公積14.公司2012年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入固定資產(chǎn)支付價(jià)款100萬(wàn)元；（2）購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)支付價(jià)款200萬(wàn)元；（3）購(gòu)入投資性房地產(chǎn)支付價(jià)款300萬(wàn)元；（

32、4）購(gòu)入工程物資支付價(jià)款10萬(wàn)元；（5）支付在建工程人員薪酬20萬(wàn)元；（6）支付專(zhuān)門(mén)借款利息費(fèi)用30萬(wàn)元，其中資本化利息費(fèi)用為10萬(wàn)元；（7）出售固定資產(chǎn)收到價(jià)款200萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)原值為300萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元；（8）出售投資性房地產(chǎn)收到價(jià)款600萬(wàn)元，該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元。則下列現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目的填列，不正確的有（）。A.“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目330萬(wàn)元B.“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目200萬(wàn)元C.“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為300萬(wàn)元D.籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量為30萬(wàn)元15.關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的說(shuō)法，

33、正確的有（）。A.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，無(wú)論是否發(fā)生補(bǔ)價(jià)，只要換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不相同，均應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損益B.增值稅不會(huì)影響換入存貨入賬價(jià)值的確定C.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本D.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本E.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占

34、換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本三.綜合題（60分）1.公司所得稅稅率為25%，A公司與B公司均為我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)，A公司各年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額均為5 000萬(wàn)元，不考慮其他納稅調(diào)整。A公司于2009年2013年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下。（1）A公司于2009年7月1日以銀行存款5 000萬(wàn)元支付給B公司的原股東，取得B公司30%的股權(quán)，改組后B公司的董事會(huì)由7名董事組成，其中A公司派出2名，其他股東派出5名，A公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策須由董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過(guò)。2009年7月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17 000萬(wàn)元，取得投資時(shí)被投資

35、單位僅有一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等，除此以外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)原值為2 000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊2年，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，B公司預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊；A公司預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為4 000萬(wàn)元，A公司預(yù)計(jì)剩余使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，對(duì)凈利潤(rùn)的調(diào)整不考慮所得稅因素。A公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)B公司的投資?！疽蠹按鸢浮空f(shuō)明A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量采用的方法，并編制2009年7月1日投資時(shí)會(huì)計(jì)分錄。（2）2009年11月10日A公司將其成本為180萬(wàn)元的商品以3

36、00萬(wàn)元的價(jià)格出售給B公司,B公司取得商品作為管理用固定資產(chǎn),預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊；至2009年資產(chǎn)負(fù)債表日,B公司仍未對(duì)外出售該固定資產(chǎn)。2009年度B公司發(fā)生凈虧損1 000萬(wàn)元，其中上半年發(fā)生凈虧損為2 000萬(wàn)元?！疽蠹按鸢浮烤幹?009年度A公司確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算2009年度A公司應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用和遞延所得稅的金額。（3）2010年2月5日B公司董事會(huì)提出2009年利潤(rùn)分配方案，按照2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，發(fā)放現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。2010年3月5日B公司股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提出的2009年利潤(rùn)分配方案，按照2009年實(shí)

37、現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，發(fā)放現(xiàn)金股利改為500萬(wàn)元。2010年B公司計(jì)入其他綜合收益的金額為100萬(wàn)元。2010年度B公司發(fā)生凈虧損為600萬(wàn)元?！疽蠹按鸢浮烤幹?010年A公司有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄。（4）2011年度B公司發(fā)生凈虧損為16 500萬(wàn)元。假定A公司應(yīng)收B公司的長(zhǎng)期款項(xiàng)50萬(wàn)元，此外投資合同約定B公司發(fā)生虧損A公司需要承擔(dān)的額外損失最大限額為40萬(wàn)元?！疽蠹按鸢浮烤幹?011年A公司有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄。（5）2012年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3 000萬(wàn)元?！疽蠹按鸢浮烤幹?012年A公司有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄。（6）2013年1月10日A公司出售對(duì)B公司全部投資，出售價(jià)款為4

38、 000萬(wàn)元?！疽蠹按鸢浮烤幹艫公司出售對(duì)B公司投資的會(huì)計(jì)分錄。2.2011年4月1日，甲建筑公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）與A公司簽訂一項(xiàng)總金額為9 000萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，承建一條高速公路，工程于2011年4月1日開(kāi)工，預(yù)計(jì)2013年3月31日完工，合同規(guī)定如果該工程質(zhì)量?jī)?yōu)異可獲得獎(jiǎng)勵(lì)款300萬(wàn)元。該公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度，最初預(yù)計(jì)總成本為8 000萬(wàn)元。甲公司有關(guān)資料如下：（1）2011年甲公司實(shí)際發(fā)生施工成本3 000萬(wàn)元（均為原材料、職工薪酬等費(fèi)用，下同），為完成合同尚需發(fā)生成本5 000萬(wàn)元；2011年末與A公司已結(jié)算工程價(jià)款3 800萬(wàn)元，實(shí)

39、際收到A公司工程款項(xiàng)3 500萬(wàn)元。要求及答案 2011年與建造合同相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。說(shuō)明會(huì)計(jì)報(bào)表列示金額（2）2012年初客戶(hù)A公司提出修改圖紙，在甲公司承建該條高速公路上增建一座橋梁，為此A公司書(shū)面通知甲公司增加合同價(jià)款1 000萬(wàn)元。2012年甲公司與B公司簽訂分包合同,委托B公司承建該高速公路上的該座橋梁，合同總金額為800萬(wàn)元，規(guī)定期限為15個(gè)月，按照工程進(jìn)度支付工程款。至2012年12月31日B公司已完成工程進(jìn)度的75%，2012年12月31日甲公司向B公司支付了工程款。同時(shí)，2012年甲公司發(fā)生建造成本4 800萬(wàn)元。此外，2012年因價(jià)格因素將預(yù)計(jì)總成本調(diào)整為10 500萬(wàn)元，估

40、計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本2 100萬(wàn)元，為此甲公司與A公司協(xié)商要求其增加合同價(jià)款2 000萬(wàn)元，至2012年末A公司未同意。2012年與A公司結(jié)算工程價(jià)款4 000萬(wàn)元，實(shí)際收到A公司工程款項(xiàng)4 200萬(wàn)元。要求及答案甲公司2012年與建造合同相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。說(shuō)明會(huì)計(jì)報(bào)表列示金額（3）2013年B公司所承建橋梁建造任務(wù)全部完成經(jīng)驗(yàn)收合格，按照合同規(guī)定向B公司支付工程尾款。甲公司當(dāng)年發(fā)生建造成本1 800萬(wàn)元。因價(jià)格因素要求其增加合同價(jià)款2 000萬(wàn)元至2013年A公司已經(jīng)同意并收到書(shū)面通知。因該工程質(zhì)量?jī)?yōu)異而獲得客戶(hù)獎(jiǎng)勵(lì)款300萬(wàn)元。與A公司結(jié)算工程價(jià)款4 500萬(wàn)元，其余工程款尚未收到。要求及

41、答案甲公司2013年與建造合同相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。說(shuō)明會(huì)計(jì)報(bào)表列示金額3.甲公司為上市公司，2012年發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)及其賬務(wù)處理如下：（1）甲公司2012年12月31日，接到市政府通知，甲公司所處地區(qū)統(tǒng)一市政規(guī)劃，要求甲公司遷址。2010年1月1日與A租賃公司簽訂一份不可撤銷(xiāo)合同，采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入一臺(tái)設(shè)備，租期5年，每年年末支付租金50萬(wàn)元。租賃期開(kāi)始日為2010年1月1日，設(shè)備已經(jīng)投入生產(chǎn)，產(chǎn)生的產(chǎn)品當(dāng)年開(kāi)始盈利。2012年12月31日，甲公司預(yù)計(jì)該產(chǎn)品銷(xiāo)量逐年遞減，加之宏觀政策調(diào)整該公司決定停產(chǎn)該產(chǎn)品。由于該設(shè)備無(wú)法轉(zhuǎn)租，因此經(jīng)營(yíng)租賃合同變?yōu)樘潛p合同，按規(guī)定2013、2014年應(yīng)繼續(xù)支付租

42、金。（2）甲公司管理層于2012年11月制定了一項(xiàng)業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃的主要內(nèi)容如下：從2013年1月1日起關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線；A產(chǎn)品生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷(xiāo)租賃合同并將其移交給出租方，用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至甲公司自己的倉(cāng)庫(kù)。上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已于2012年12月1日經(jīng)甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)，并于12月15日對(duì)外公告。2012年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃尚未實(shí)際實(shí)施，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補(bǔ)償款200萬(wàn)元；因撤銷(xiāo)廠房租賃合同將支付違約金20萬(wàn)元；因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫(kù)將

43、發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)6萬(wàn)元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出3萬(wàn)元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用600萬(wàn)元；因處置用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失30萬(wàn)元。（3）2012年11月8日，B商業(yè)銀行向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟，要求甲公司承擔(dān)連帶還款責(zé)任，代D公司償付貸款本金和貸款期間的利息共計(jì)5 500萬(wàn)元及貸款逾期期間按本金計(jì)算的每天萬(wàn)分之五的罰息。該事項(xiàng)起因于2010年1月1日，甲公司與其子公司D公司、B商業(yè)銀行簽訂貸款擔(dān)保合同，合同約定：D公司自B商業(yè)銀行取得5 000萬(wàn)元貸款，年利率為5%，期限為2年；貸款到期，如果D公司無(wú)力以貨幣資金償付，可先以擁有的部分房產(chǎn)償付，剩余部分貸款的本息、貸款逾期期

44、間每天萬(wàn)分之五的罰息（全年按照360天計(jì)算）由甲公司代為償還。2012年1月1日，該項(xiàng)貸款到期，但D公司由于投資決策失誤導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)處于停滯狀態(tài)，瀕臨破產(chǎn)，無(wú)法向B商業(yè)銀行償還到期貸款本金和利息。為此，該B商業(yè)銀行要求甲公司履行擔(dān)保責(zé)任。 甲公司咨詢(xún)法律顧問(wèn)意見(jiàn)后認(rèn)為，法院很可能判定本公司承擔(dān)相應(yīng)的擔(dān)保責(zé)任，在扣除D公司相應(yīng)房產(chǎn)的價(jià)值后預(yù)計(jì)賠償貸款本金和貸款期間的利息金額為4 000萬(wàn)元、每天萬(wàn)分之五的罰息和10萬(wàn)元訴訟費(fèi)用。至2012年12月31日，當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ簩?duì)該B商業(yè)銀行提起的訴訟尚未做出判決。（4）2012年11月16日，甲公司獲知F公司已向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟。該事項(xiàng)起因于甲公司侵犯

45、了F公司的專(zhuān)利技術(shù)，F(xiàn)公司要求法院判決甲公司立即停止涉及該專(zhuān)利技術(shù)產(chǎn)品的生產(chǎn)，支付專(zhuān)利技術(shù)費(fèi)100萬(wàn)元，并在相關(guān)行業(yè)報(bào)刊上刊登道歉公告。甲公司經(jīng)向有關(guān)方面咨詢(xún)，認(rèn)為其行為可能構(gòu)成侵權(quán)，遂于2012年12月16日停止生產(chǎn)該專(zhuān)利技術(shù)產(chǎn)品，并與F公司協(xié)商，雙方同意通過(guò)法院調(diào)解其他事宜。調(diào)解過(guò)程中，F(xiàn)公司同意甲公司提出的不在行業(yè)報(bào)刊上刊登道歉公告的請(qǐng)求，但堅(jiān)持要求甲公司賠償100萬(wàn)元，甲公司對(duì)此持有異議，認(rèn)為其運(yùn)用該專(zhuān)利技術(shù)的時(shí)間較短，按照行業(yè)慣例，100萬(wàn)元的專(zhuān)利技術(shù)費(fèi)過(guò)高，甲公司咨詢(xún)法律顧問(wèn)意見(jiàn)后認(rèn)為，最終的調(diào)解結(jié)果很可能需要向F公司支付專(zhuān)利技術(shù)費(fèi)80萬(wàn)元并承擔(dān)訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元。至2012年末，有關(guān)

46、調(diào)解仍在進(jìn)行中。（5）2011年12月1日，甲公司與G裝修公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)G公司）簽訂合同，由G公司為甲公司新購(gòu)買(mǎi)的寫(xiě)字樓進(jìn)行內(nèi)部裝修，裝修期為4個(gè)月，合同總價(jià)款5 000萬(wàn)元。該合同約定裝修用材料必須符合質(zhì)量要求，必須遵守甲醛不得超標(biāo)等環(huán)保要求。裝修工程開(kāi)始時(shí)甲公司預(yù)付G公司3 000萬(wàn)元，裝修工程全部完成驗(yàn)收合格后支付1 500萬(wàn)元，余款500萬(wàn)元為質(zhì)量保證金。該裝修工程開(kāi)始，甲公司支付了3 000萬(wàn)元工程款。2012年3月15日，G公司告知甲公司，稱(chēng)該裝修工程完成，要求甲公司及時(shí)驗(yàn)收。2012年3月20日，甲公司組織有關(guān)人員對(duì)裝修工程驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)，裝修用部分材料可能存在質(zhì)量問(wèn)題，特別是甲醛嚴(yán)

47、重超標(biāo)，不符合環(huán)保要求。為此，甲公司決定不予支付剩余工程款，并要求G公司賠償新購(gòu)買(mǎi)的寫(xiě)字樓無(wú)法按時(shí)開(kāi)業(yè)造成的損失500萬(wàn)元。G公司不同意賠償。甲公司于2012年5月15日向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟，要求免于支付剩余工程款并要求G公司賠償500萬(wàn)元損失。2012年12月25日，當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ号袥QG公司向甲公司賠償損失100萬(wàn)元，免除甲公司支付剩余工程款的責(zé)任。G公司對(duì)判決結(jié)果無(wú)異議，承諾立即支付100萬(wàn)元賠款（根據(jù)G公司財(cái)務(wù)狀況判斷，其支付上述款項(xiàng)不存在困難）。但甲公司不服，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)至少向G公司索取300萬(wàn)元賠償，遂向中級(jí)人民法院提起上訴。至2012年末，中級(jí)人民法院尚未對(duì)甲公司的上訴進(jìn)行判決。（6）

48、甲公司2012年12月21日收到中國(guó)國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易仲裁委員會(huì)仲裁答辯書(shū)。該事項(xiàng)起因于2012年2月16日，甲公司與H外商投資企業(yè)簽訂了一項(xiàng)價(jià)值3 800萬(wàn)美元的商品銷(xiāo)售協(xié)議，約定5個(gè)月之后到約定港口交貨。因H外商投資企業(yè)中途臨時(shí)變更港口，至2012年7月16日，甲公司尚未能將商品發(fā)往約定的港口。于是H外商投資企業(yè)認(rèn)為甲公司違約，應(yīng)當(dāng)賠償其損失1 000萬(wàn)美元，而甲公司認(rèn)為延期交貨的主要責(zé)任在于H外商投資企業(yè)。雙方協(xié)商不成，H外商投資企業(yè)于2012年12月20日向中國(guó)國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁。至2012年12月31日，中國(guó)國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易仲裁委員會(huì)尚未做出裁決。甲公司根據(jù)法律顧問(wèn)的專(zhuān)業(yè)判斷，有充分的理由說(shuō)明很可能在仲裁中獲勝。（7）2012年10月5日，T公司向法院提起訴訟狀告甲公司侵犯了其專(zhuān)利權(quán)。該事項(xiàng)起因于甲公司于2012年6月開(kāi)發(fā)出一種新型電子產(chǎn)品，正處在試銷(xiāo)階段。據(jù)消費(fèi)者的調(diào)查反饋結(jié)果和專(zhuān)家的預(yù)測(cè)，對(duì)產(chǎn)品的市場(chǎng)前景非?？春谩５?，T公司從市場(chǎng)上購(gòu)得甲公司試銷(xiāo)的新型電子產(chǎn)品經(jīng)分析測(cè)試后認(rèn)為，甲公司試銷(xiāo)的產(chǎn)品中的主要技術(shù)部分含有其研究并申請(qǐng)成功的專(zhuān)利技術(shù)，而此前，甲公司并未征得其同意。為此，2