1、會計集中核算系統(tǒng)操作規(guī)程培訓 第一節(jié)第一節(jié) 準備金存款準備金存款 法定準備金存款是指金融機構為保證客戶提取存款和資金清算需要，按規(guī)定比例向中央銀行繳納的存款。 第一節(jié)第一節(jié) 準備金存款準備金存款 一、日?？己艘?、日?？己?（一）營業(yè)網(wǎng)點（一）營業(yè)網(wǎng)點 每旬第5日辦理，如遇旬后第五日為法定假日可順延?？己似跒楸狙? 日至下旬第4日。 第一節(jié)第一節(jié) 準備金存款準備金存款 一、日常考核一、日?？己?（二）核算中心（二）核算中心 集中核算系統(tǒng)每日日終自動考核。 計算公式：法定準備金最低限額=一般存款余額法定存款準備金比例-批準可動用法定存款準備金 第一節(jié)第一節(jié) 準備金存款準備金存款 二、準備金二、準

2、備金存款不足的處理存款不足的處理 第一節(jié)第一節(jié) 準備金存款準備金存款 三、動用法定三、動用法定存款存款準備金準備金 （一）（一）動用法定存款準備金的申請動用法定存款準備金的申請 分錄：分錄：借：*準備金存款*金融機構戶 貸：*準備金存款動用法定準備金專戶 第一節(jié)第一節(jié) 準備金存款準備金存款 三、動用法定三、動用法定存款存款準備金準備金 （二）（二）動用法定存款準備金的使用動用法定存款準備金的使用 分錄：分錄：借：*準備金存款動用法定準備金專戶 貸：有關科目 第一節(jié)第一節(jié) 準備金存款準備金存款 三、動用法定三、動用法定存款存款準備金準備金 （三）（三）動用法定存款準備金的歸還動用法定存款準備金的

3、歸還 分錄：分錄：借：*準備金存款動用法定準備金專戶 貸： *準備金存款*金融機構戶 第一節(jié)第一節(jié) 準備金存款準備金存款 三、動用法定三、動用法定存款存款準備金準備金 （四）（四）逾期未逾期未收回收回 人民銀行營業(yè)部門將在動用法定存款準備金到期后的第一個工作日主動劃回 分錄：同正常歸還分錄：同正常歸還 收回金額不足的，書面告知人民銀行貨幣信貸部門 第一節(jié)第一節(jié) 準備金存款準備金存款 四、準備金存款利息計付四、準備金存款利息計付分錄：分錄：借：利息支出金融機構存款利息支出 貸：*準備金存款*金融機構戶 第二節(jié)第二節(jié) 繳存財政存款繳存財政存款 財政存款是各級財政部門代表本級政府掌管和支配的一種財政

4、資產。包括國庫存款和其他財政存款。 第二節(jié)第二節(jié) 繳存財政存款繳存財政存款 一、一般規(guī)定一、一般規(guī)定 第二節(jié)第二節(jié) 繳存財政存款繳存財政存款 二、繳存二、繳存 （一）審核（一）審核 （二）記賬（二）記賬 分錄：分錄：借：*準備金存款 貸：金融機構劃來財政存款*金融 機構戶 第二節(jié)第二節(jié) 繳存財政存款繳存財政存款 三、財政存款調整三、財政存款調整 （一）審核（一）審核 （二）記賬（二）記賬 調增補繳時調增補繳時 借：*準備金存款 貸：金融機構劃來財政存款*金融機構戶 調減退回時調減退回時 借：金融機構劃來財政存款*金融機構戶 貸：*準備金存款 第二節(jié)第二節(jié) 繳存財政存款繳存財政存款 四、欠繳、遲

5、繳或少繳四、欠繳、遲繳或少繳 （一）欠繳（一）欠繳 欠繳時分錄：欠繳時分錄： 收入：待結算憑證*金融機構欠繳財政存款戶 第二節(jié)第二節(jié) 繳存財政存款繳存財政存款 四、欠繳、遲繳或少繳四、欠繳、遲繳或少繳 （一）欠繳（一）欠繳 余額足夠時分錄：余額足夠時分錄： 借：*準備金存款 貸：金融機構劃來財政存款*金融機構戶 付出：待結算憑證*金融機構欠繳財政存款戶 第二節(jié)第二節(jié) 繳存財政存款繳存財政存款 四、欠繳、遲繳或少繳四、欠繳、遲繳或少繳 （二）（二）遲繳或少繳遲繳或少繳 第二節(jié)第二節(jié) 繳存財政存款繳存財政存款 五、手續(xù)費計付五、手續(xù)費計付 1 1、1111月月3030日自動計付日自動計付 分錄：分

6、錄： 借：業(yè)務支出手續(xù)費支出 貸：*準備金存款 第三節(jié)第三節(jié) 轄內轉賬轄內轉賬業(yè)務業(yè)務 轄內轉賬業(yè)務包括：金融機構收、付款人均在人民銀行同一營業(yè)網(wǎng)點的一般轉賬業(yè)務; 金融機構收、付款人在人民銀行核算中心兩個網(wǎng)點的跨網(wǎng)點轉賬業(yè)務。 第三節(jié)第三節(jié) 轄內轉賬轄內轉賬業(yè)務業(yè)務 一、審核一、審核 二、記賬二、記賬 同一網(wǎng)點同一網(wǎng)點 分錄：分錄： 借：*準備金存款*金融機構戶 貸： *準備金存款*金融機構戶 第三節(jié)第三節(jié) 轄內轉賬轄內轉賬業(yè)務業(yè)務 不在同一網(wǎng)點不在同一網(wǎng)點 付款人網(wǎng)點付款人網(wǎng)點 分錄：分錄： 借：*準備金存款*金融機構戶 貸： *準備金存款*金融機構戶 收款人網(wǎng)點收款人網(wǎng)點 第四節(jié)第四節(jié)

7、匯兌業(yè)務匯兌業(yè)務 匯兌是匯款人委托銀行將其款項匯給異地收款人的結算方式。主要用于異地資金劃撥。 第四節(jié)第四節(jié) 匯兌業(yè)務匯兌業(yè)務 一、匯出處理一、匯出處理 （一）營業(yè)網(wǎng)點（一）營業(yè)網(wǎng)點 審核重點審核重點 錄入信息錄入信息 第四節(jié)第四節(jié) 匯兌業(yè)務匯兌業(yè)務 一、匯出處理一、匯出處理 （二）核算中心（二）核算中心 借：有關科目 貸：大額支付往來 或貸：小額支付往來 第四節(jié)第四節(jié) 匯兌業(yè)務匯兌業(yè)務 二、匯入處理二、匯入處理 （一）核算中心（一）核算中心 借：大額支付往來 或借：小額支付往來 貸：有關科目 （二）營業(yè)網(wǎng)點（二）營業(yè)網(wǎng)點 第九節(jié)第九節(jié) 特種存款特種存款 特種存款是人民銀行根據(jù)國家宏觀調控的需

8、要，向金融機構吸收的有一定期限的存款。 第九節(jié)第九節(jié) 特種存款特種存款 一、存入核算一、存入核算 分錄：分錄： 借：*準備金存款 或借：同城票據(jù)交換*戶 或借：大（?。╊~支付往來 貸：金融機構特種存款*金融機構戶 第九節(jié)第九節(jié) 特種存款特種存款 二、到期支取二、到期支取 分錄：分錄： 借：金融機構特種存款*金融機構戶 貸：*準備金存款 或貸：同城票據(jù)交換*戶 第九節(jié)第九節(jié) 特種存款特種存款 三、利息支出核算（按季結算，到期結清）三、利息支出核算（按季結算，到期結清） 分錄：分錄： 借：利息支出金融機構存款利息支出 貸：*準備金存款*戶 或貸：同城票據(jù)交換*戶 第一節(jié)第一節(jié) 流動性再貸款流動性再

9、貸款 一、再貸款發(fā)放一、再貸款發(fā)放 （一）營業(yè)網(wǎng)點（一）營業(yè)網(wǎng)點 重點審核重點審核 分錄：借：*金融機構貸款*貸款戶 貸：*準備金存款*存款戶 第一節(jié)第一節(jié) 流動性再貸款流動性再貸款 二、再貸款歸還二、再貸款歸還 （一）主動歸還 營業(yè)網(wǎng)點分錄：營業(yè)網(wǎng)點分錄： 借：*準備金存款*存款戶 貸：*金融機構貸款*貸款戶 第一節(jié)第一節(jié) 流動性再貸款流動性再貸款 二、再貸款歸還二、再貸款歸還 （二）約定扣收 根據(jù)合同約定，貸款到期（遇節(jié)假日順延）由人民銀行主動扣收。 分錄同上 第一節(jié)第一節(jié) 流動性再貸款流動性再貸款 三、再貸款展期三、再貸款展期 金融機構借款單位再貸款到期，應提前五日向人民銀行貨幣信貸部門

10、提出貸款展期申請報告 分錄分錄 借：*金融機構貸款*貸款戶（紅字，銷記原貸款） 借：*金融機構貸款*貸款戶（藍字，按新利率登記展期后的再貸款） 第一節(jié)第一節(jié) 流動性再貸款流動性再貸款 四、再貸款轉逾期四、再貸款轉逾期 金融機構在再貸款到期日（遇節(jié)假日順延）仍無力償還或未辦理展期、還款手續(xù)，人民銀行營業(yè)部門經(jīng)辦員在ABS系統(tǒng)中作逾期處理。 分錄：分錄： 借：*金融機構貸款*貸款戶（紅字） 借：*金融機構貸款*貸款逾期戶（藍字） 第一節(jié)第一節(jié) 流動性再貸款流動性再貸款 五、利息計算五、利息計算 （一）再貸款按季計息（一）再貸款按季計息 1 1、基本規(guī)定、基本規(guī)定 2 2、核算中心、核算中心 分錄：

11、分錄： 借：*準備金存款 貸：利息收入金融機構再貸款利息收入 3 3、營業(yè)網(wǎng)點、營業(yè)網(wǎng)點 有未收回利息時，根據(jù)綜合柜未轉賬利息清有未收回利息時，根據(jù)綜合柜未轉賬利息清單記賬單記賬 分錄：分錄： 收入：應收未收利息*戶 利息收回時利息收回時 分錄：分錄： 借：*準備金存款*金融機構戶 貸：利息收入金融機構再貸款利息收入 付出：應收未收利息*戶 第一節(jié)第一節(jié) 流動性再貸款流動性再貸款 五、利息計算五、利息計算 （二）利隨本清（二）利隨本清 分錄：分錄： 借：*準備金存款 貸：利息收入金融機構再貸款利息收入 第一節(jié)第一節(jié) 流動性再貸款流動性再貸款 五、利息計算五、利息計算 （三）計收復利（三）計收復

12、利 分錄：分錄： 收入：應收未收利息*戶 利息收回時，賬務處理同再貸款按季計息應收未收利息收回核算 第一節(jié)第一節(jié) 再貼現(xiàn)發(fā)放再貼現(xiàn)發(fā)放 一、營業(yè)網(wǎng)點一、營業(yè)網(wǎng)點 重點審核重點審核 利息計算方法：利息計算方法： 再貼現(xiàn)利息再貼現(xiàn)利息= =商業(yè)匯票金額商業(yè)匯票金額再貼現(xiàn)天數(shù)再貼現(xiàn)天數(shù)（月再貼現(xiàn)率（月再貼現(xiàn)率 30 30） 再貼現(xiàn)實付金額再貼現(xiàn)實付金額= =商業(yè)匯票金額商業(yè)匯票金額- -再貼現(xiàn)利息再貼現(xiàn)利息 第一節(jié)第一節(jié) 再貼現(xiàn)發(fā)放再貼現(xiàn)發(fā)放 分錄分錄 借：再貼現(xiàn)*金融機構戶（核定金額） 貸：*準備金存款*金融機構戶（實付金額） 貸：利息收入再貼現(xiàn)利息收入（再貼現(xiàn)利息） 收入：再貼現(xiàn)票據(jù)*金融機構戶

13、 第二節(jié)第二節(jié) 再貼現(xiàn)收回再貼現(xiàn)收回 一、委托收款方式一、委托收款方式 （一）發(fā)出委托收款（一）發(fā)出委托收款 分錄：分錄： 收入：發(fā)出托收*金融機構戶 付出：再貼現(xiàn)票據(jù)*金融機構戶 第二節(jié)第二節(jié) 再貼現(xiàn)收回再貼現(xiàn)收回 一、委托收款方式一、委托收款方式 （二）收款劃回（二）收款劃回 同城收回同城收回 分錄分錄 借：同城票據(jù)交換 貸：再貼現(xiàn)*金融機構戶 付出：發(fā)出托收*金融機構戶 轄內他網(wǎng)點劃回轄內他網(wǎng)點劃回 1 1、接收營業(yè)網(wǎng)點、接收營業(yè)網(wǎng)點 不涉及同城不涉及同城 分錄分錄 借：*準備金存款*金融機構戶 貸：再貼現(xiàn)*金融機構戶 涉及同城涉及同城 分錄同上（不包含付出分錄）分錄同上（不包含付出分錄

14、） 轄內他網(wǎng)點劃回轄內他網(wǎng)點劃回 2 2、發(fā)出委托收款網(wǎng)點、發(fā)出委托收款網(wǎng)點 付出：發(fā)出托收*金融機構戶 異地劃回異地劃回 核算中心收到來賬核算中心收到來賬 分錄分錄 借：大額支付往來 貸:再貼現(xiàn)*金融機構戶 異地劃回異地劃回 營業(yè)網(wǎng)點收款后，需要錄入表外營業(yè)網(wǎng)點收款后，需要錄入表外 分錄分錄 付出：發(fā)出托收*金融機構戶 第二節(jié)第二節(jié) 再貼現(xiàn)收回再貼現(xiàn)收回 一、委托收款方式一、委托收款方式 （三）拒付（三）拒付 營業(yè)網(wǎng)點向辦理再貼現(xiàn)金融機構扣收營業(yè)網(wǎng)點向辦理再貼現(xiàn)金融機構扣收 分錄分錄 借： *準備金存款*金融機構戶 貸：再貼現(xiàn)*金融機構戶 付出：發(fā)出托收*金融機構戶 第二節(jié)第二節(jié) 再貼現(xiàn)收回

15、再貼現(xiàn)收回 一、委托收款方式一、委托收款方式 （三）拒付（三）拒付 申請行余額不足申請行余額不足 轉逾期分錄：轉逾期分錄： 借：*金融機構貸款-*金融機構逾期貸款戶 貸：再貼現(xiàn)-*金融機構戶 第二節(jié)第二節(jié) 再貼現(xiàn)收回再貼現(xiàn)收回 一、委托收款方式一、委托收款方式 （三）拒付（三）拒付 申請行余額不足申請行余額不足 還再貼現(xiàn)分錄：還再貼現(xiàn)分錄： 借：*準備金存款 貸：再貼現(xiàn)-*金融機構戶 付出：發(fā)出托收*金融機構戶 第二節(jié)第二節(jié) 再貼現(xiàn)收回再貼現(xiàn)收回 二、回購方式二、回購方式 （一）約定主動送交支票方式核算（一）約定主動送交支票方式核算 分錄：分錄： 借：*準備金存款*金融機構戶 貸：再貼現(xiàn)*金融

16、機構戶 付出：再貼現(xiàn)票據(jù)*金融機構戶 第二節(jié)第二節(jié) 再貼現(xiàn)收回再貼現(xiàn)收回 二、回購方式二、回購方式 （二）約定采用扣款方式的核算（二）約定采用扣款方式的核算 分錄（同上）：分錄（同上）： 借：*準備金存款*金融機構戶 貸：再貼現(xiàn)*金融機構戶 付出：再貼現(xiàn)票據(jù)*金融機構戶 第二節(jié)第二節(jié) 再貼現(xiàn)收回再貼現(xiàn)收回 二、回購方式二、回購方式 （三）申請銀行余額不足（三）申請銀行余額不足 同委托收款收回中同委托收款收回中“轉逾期貸款處理轉逾期貸款處理” 第一節(jié)第一節(jié) 貨幣發(fā)行與回籠貨幣發(fā)行與回籠 一、金融機構到人民銀行提取現(xiàn)金一、金融機構到人民銀行提取現(xiàn)金 （一）金融機構到營業(yè)部門取現(xiàn)（一）金融機構到營業(yè)

17、部門取現(xiàn) 分錄：分錄： 借：*準備金存款*存款戶 貸：發(fā)行基金往來 第一節(jié)第一節(jié) 貨幣發(fā)行與回籠貨幣發(fā)行與回籠 一、金融機構到人民銀行提取現(xiàn)金一、金融機構到人民銀行提取現(xiàn)金 （二）貨幣金銀部門送回支票（二）貨幣金銀部門送回支票 分錄：分錄： 付出：發(fā)行基金 第一節(jié)第一節(jié) 貨幣發(fā)行與回籠貨幣發(fā)行與回籠 二、金融機構到人民銀行交存現(xiàn)金二、金融機構到人民銀行交存現(xiàn)金 分錄：分錄： 借：發(fā)行基金往來 貸：*準備金存款*存款戶 收入：發(fā)行基金 第一節(jié)第一節(jié) 貨幣發(fā)行與回籠貨幣發(fā)行與回籠 三、發(fā)行基金調撥、殘損人民幣銷毀三、發(fā)行基金調撥、殘損人民幣銷毀 （一）發(fā)行基金調出（一）發(fā)行基金調出 分錄：分錄：

18、付出：發(fā)行基金 第一節(jié)第一節(jié) 貨幣發(fā)行與回籠貨幣發(fā)行與回籠 三、發(fā)行基金調撥、殘損人民幣銷毀三、發(fā)行基金調撥、殘損人民幣銷毀 （二）發(fā)行基金調入（二）發(fā)行基金調入 分錄：分錄： 收入：發(fā)行基金 第一節(jié)第一節(jié) 貨幣發(fā)行與回籠貨幣發(fā)行與回籠 三、發(fā)行基金調撥、殘損人民幣銷毀三、發(fā)行基金調撥、殘損人民幣銷毀 （三）銷毀（三）銷毀 分錄：分錄： 付出：發(fā)行基金 第一節(jié)第一節(jié) 貨幣發(fā)行與回籠貨幣發(fā)行與回籠 三、發(fā)行基金調撥、殘損人民幣銷毀三、發(fā)行基金調撥、殘損人民幣銷毀 （四）發(fā)行基金長短款（四）發(fā)行基金長短款 1 1、發(fā)行庫長款、發(fā)行庫長款 分錄分錄 借：發(fā)行基金往來 貸：暫收款項待查錯賬 收入：發(fā)行

19、基金 第一節(jié)第一節(jié) 貨幣發(fā)行與回籠貨幣發(fā)行與回籠 三、發(fā)行基金調撥、殘損人民幣銷毀三、發(fā)行基金調撥、殘損人民幣銷毀 （四）發(fā)行基金長短款（四）發(fā)行基金長短款 2 2、發(fā)行庫短款、發(fā)行庫短款 分錄分錄 借：暫付款項待查錯賬 貸：發(fā)行基金往來 付出：發(fā)行基金 3 3、發(fā)行庫長、短款的核銷、發(fā)行庫長、短款的核銷 收益時分錄：收益時分錄： 借：暫收款項待查錯賬 貸：其他收入其他收入 報損時分錄報損時分錄： 借：行政事業(yè)類支出損失款項 貸：暫付款項待查錯賬 第二節(jié)第二節(jié) 發(fā)行基金往來科目余額年度上劃發(fā)行基金往來科目余額年度上劃 一、地市中支營業(yè)部門的處理一、地市中支營業(yè)部門的處理 （一）營業(yè)網(wǎng)點發(fā)行基金

20、劃轉（一）營業(yè)網(wǎng)點發(fā)行基金劃轉 貸方余額時貸方余額時 分錄：分錄： 借：發(fā)行基金往來*網(wǎng)點上年戶 貸：暫收款項待上劃發(fā)行基金往來匯總戶 第二節(jié)第二節(jié) 發(fā)行基金往來科目余額年度上劃發(fā)行基金往來科目余額年度上劃 一、地市中支營業(yè)部門的處理一、地市中支營業(yè)部門的處理 （一）營業(yè)網(wǎng)點發(fā)行基金劃轉（一）營業(yè)網(wǎng)點發(fā)行基金劃轉 借方余額時借方余額時 分錄：分錄： 借：暫付款項待上劃發(fā)行基金往來匯總戶 貸：發(fā)行基金往來*網(wǎng)點上年戶 第二節(jié)第二節(jié) 發(fā)行基金往來科目余額年度上劃發(fā)行基金往來科目余額年度上劃 一、地市中支營業(yè)部門的處理一、地市中支營業(yè)部門的處理 （二）中支發(fā)行基金上劃（二）中支發(fā)行基金上劃 1 1、

21、軋差后為貸方余額時發(fā)行支付業(yè)務、軋差后為貸方余額時發(fā)行支付業(yè)務 分錄：分錄： 借：暫收款項待上劃發(fā)行基金往來匯總戶 貸：大（或小）額支付往來 第二節(jié)第二節(jié) 發(fā)行基金往來科目余額年度上劃發(fā)行基金往來科目余額年度上劃 一、地市中支營業(yè)部門的處理一、地市中支營業(yè)部門的處理 （二）中支發(fā)行基金上劃（二）中支發(fā)行基金上劃 2 2、軋差后為借方余額時發(fā)行小額支付業(yè)務、軋差后為借方余額時發(fā)行小額支付業(yè)務 分錄：分錄： 借：小額支付往來 貸：暫付款項待上劃發(fā)行基金往來匯總戶 一、固定資產增加一、固定資產增加 （一）未計算折舊的固定資產增加（一）未計算折舊的固定資產增加 分錄：分錄： 借：固定資產*類 貸：固定

22、資產基金 一、固定資產增加一、固定資產增加 （二）已計算折舊的固定資產增加（二）已計算折舊的固定資產增加 分錄：分錄： 借：固定資產*類 貸：固定資產基金 收入：固定資產折舊*類 二、固定資產減少二、固定資產減少 （一）無殘值收入的核算（一）無殘值收入的核算 分錄：分錄： 借：固定資產基金 貸：固定資產*類 付出：固定資產折舊*類 二、固定資產減少二、固定資產減少 （二）有殘值收入的核算（二）有殘值收入的核算 分錄：分錄： 借：固定資產基金 貸：固定資產*類 借：有關科目 貸：其他收入其他收入 付出：固定資產折舊*類 三、固定資產折舊計算三、固定資產折舊計算 分錄分錄 收入：固定資產折舊 四、

23、自建項目核算四、自建項目核算 （一）對已征用尚未施工建設的土地（一）對已征用尚未施工建設的土地 分錄分錄 收入：土地使用權 （二）自建項目已開始施工（二）自建項目已開始施工 收入：在建工程 付出：土地使用權 四、自建項目核算四、自建項目核算 （三）建設項目完工已交付使用（三）建設項目完工已交付使用 借：固定資產 貸：固定資產基金 付出：在建工程 第一節(jié)第一節(jié) 財務收入財務收入 一、利息收入一、利息收入 （六）其他利息收入（六）其他利息收入 分錄分錄 借：有關科目 貸：利息收入其他利息收入 第一節(jié)第一節(jié) 財務收入財務收入 二、業(yè)務收入二、業(yè)務收入 （三）手續(xù)費收入（三）手續(xù)費收入 分錄分錄 借：

24、準備金存款 或借：大額支付往來 貸：業(yè)務收入手續(xù)費收入 第一節(jié)第一節(jié) 財務收入財務收入 二、業(yè)務收入二、業(yè)務收入 （六）其他業(yè)務收入（六）其他業(yè)務收入 分錄分錄 借：有關科目 貸：業(yè)務收入其他業(yè)務收入 第一節(jié)第一節(jié) 財務收入財務收入 三、其他收入三、其他收入 （四）其他收入（四）其他收入 分錄分錄 借：有關科目 貸：其他收入其他收入 第二節(jié)第二節(jié) 財務支出財務支出 一、利息支出一、利息支出 （一）金融機構利息支出（一）金融機構利息支出 業(yè)務核算詳見第一章業(yè)務核算詳見第一章 第二節(jié)第二節(jié) 財務支出財務支出 一、利息支出一、利息支出 （二）國庫存款利息支出（二）國庫存款利息支出 分錄：分錄： 借：

25、利息支出國庫存款利息支出 貸：大額支付往來 或貸：同城票據(jù)交換 第二節(jié)第二節(jié) 財務支出財務支出 一、利息支出一、利息支出 （三）其他利息支出（三）其他利息支出 分錄：分錄： 借：利息支出其他利息支出 貸：*準備金存款戶 第二節(jié)第二節(jié) 財務支出財務支出 二、業(yè)務支出、基本支出、項目支出二、業(yè)務支出、基本支出、項目支出 （一）業(yè)務支出（一）業(yè)務支出 分錄：分錄： 借：業(yè)務支出*戶 貸：有關科目 第二節(jié)第二節(jié) 財務支出財務支出 二、業(yè)務支出、基本支出、項目支出二、業(yè)務支出、基本支出、項目支出 （二）基本支出（二）基本支出 1 1、人員經(jīng)費支出、人員經(jīng)費支出 分錄：分錄： 借：人員經(jīng)費支出*戶 貸：有

26、關科目 第二節(jié)第二節(jié) 財務支出財務支出 二、業(yè)務支出、基本支出、項目支出二、業(yè)務支出、基本支出、項目支出 （二）基本支出（二）基本支出 2 2、公用經(jīng)費支出、公用經(jīng)費支出 分錄：分錄： 借：公用經(jīng)費支出*戶 貸：有關科目 第二節(jié)第二節(jié) 財務支出財務支出 二、業(yè)務支出、基本支出、項目支出二、業(yè)務支出、基本支出、項目支出 （三）項目支出（三）項目支出 1 1、基建支出、基建支出 分錄：分錄： 借：基建類支出*戶 貸：有關科目 第二節(jié)第二節(jié) 財務支出財務支出 二、業(yè)務支出、基本支出、項目支出二、業(yè)務支出、基本支出、項目支出 （三）項目支出（三）項目支出 2 2、行政事業(yè)類支出、行政事業(yè)類支出 分錄：

27、分錄： 借：行政事業(yè)類支出*戶 貸：有關科目 第二節(jié)第二節(jié) 財務支出財務支出 三、紅字記賬業(yè)務三、紅字記賬業(yè)務 分錄分錄 借：有關科目（藍字） 借：*科目*賬戶（紅字） 第二節(jié)第二節(jié) 財務支出財務支出 四、費用支出日常核算四、費用支出日常核算 （一）業(yè)務周轉金的列賬及歸還（一）業(yè)務周轉金的列賬及歸還 列賬時分錄：列賬時分錄： 借：暫付款項業(yè)務周轉金 貸：有關科目 第二節(jié)第二節(jié) 財務支出財務支出 四、費用支出日常核算四、費用支出日常核算 （一）業(yè)務周轉金的列賬及歸還（一）業(yè)務周轉金的列賬及歸還 歸還時分錄：歸還時分錄： 借：有關科目 貸：暫付款項業(yè)務周轉金 （二）費用支出核算（二）費用支出核算

28、分錄：分錄： 借：業(yè)務支出*費戶 人員經(jīng)費支出*費戶 公用經(jīng)費支出*費戶 基建類支出*費戶 行政事業(yè)類支出*費戶 貸：暫付款項業(yè)務周轉金 或貸：有關科目 第一節(jié)第一節(jié) 大額支付往來大額支付往來 一、大額支付往賬業(yè)務一、大額支付往賬業(yè)務 分錄：分錄： 借：有關科目 貸：大額支付往來 第一節(jié)第一節(jié) 大額支付往來大額支付往來 二、大額支付來賬業(yè)務二、大額支付來賬業(yè)務 自動處理自動處理 分錄：分錄： 借：大額支付往來 貸：有關科目 第一節(jié)第一節(jié) 大額支付往來大額支付往來 二、大額支付來賬業(yè)務二、大額支付來賬業(yè)務 人工處理人工處理 非人行開戶、收款人開戶行不詳、賬號不正非人行開戶、收款人開戶行不詳、賬號

29、不正確等，轉入確等，轉入“待處理支付來賬待處理支付來賬”，由聯(lián)行柜人，由聯(lián)行柜人員進行判斷、錄入。員進行判斷、錄入。 第一節(jié)第一節(jié) 大額支付往來大額支付往來 二、大額支付來賬業(yè)務二、大額支付來賬業(yè)務 人工處理人工處理 非人行開戶、收款人開戶行不詳、賬號不正非人行開戶、收款人開戶行不詳、賬號不正確等，轉入確等，轉入“待處理支付來賬待處理支付來賬”，由聯(lián)行柜人，由聯(lián)行柜人員進行判斷、錄入。員進行判斷、錄入。 第一節(jié)第一節(jié) 大額支付往來大額支付往來 二、大額支付來賬業(yè)務二、大額支付來賬業(yè)務 人工處理人工處理 1 1、聯(lián)行柜處理。、聯(lián)行柜處理。 2 2、綜合柜處理。、綜合柜處理。 （1 1）、當日）、

30、當日“修改修改”后可轉賬的后可轉賬的 分錄：分錄： 借：大額支付往來 貸：*科目 2 2、綜合柜處理。、綜合柜處理。 （2 2）、當日）、當日“退回退回”的的 分錄：分錄： 借：大額支付往來 貸：暫收款項支付往來暫掛戶 借：暫收款項支付往來暫掛戶 貸：貸：大額支付往來 2 2、綜合柜處理。、綜合柜處理。 （2 2）、當日）、當日“暫時掛賬暫時掛賬”的的 當日分錄：當日分錄： 借：大額支付往來 貸：暫收款項支付往來暫掛戶 下一工作日分錄： 借：暫收款項支付往來暫掛戶 貸：*科目 第二節(jié)第二節(jié) 小額支付往來小額支付往來 一、小額支付往賬業(yè)務一、小額支付往賬業(yè)務 （一）普通貸記往賬（一）普通貸記往賬

31、 1 1、聯(lián)行柜處理、聯(lián)行柜處理 第二節(jié)第二節(jié) 小額支付往來小額支付往來 一、小額支付往賬業(yè)務一、小額支付往賬業(yè)務 （一）普通貸記往賬（一）普通貸記往賬 2 2、綜合柜處理、綜合柜處理 （1 1）當日已清算的，）當日已清算的， 分錄分錄 借：*科目 貸：小額支付往來 （2 2）當日日終未清算的，）當日日終未清算的， 未清算掛賬處理未清算掛賬處理 分錄分錄 借：*科目 貸：暫收款項小額未清算掛賬戶 未清算掛賬轉出處理未清算掛賬轉出處理 分錄分錄 借：暫收款項小額未清算掛賬戶 貸：小額支付往來 第二節(jié)第二節(jié) 小額支付往來小額支付往來 一、小額支付往賬業(yè)務一、小額支付往賬業(yè)務 （二）普通借記往賬（二

32、）普通借記往賬 1 1、聯(lián)行柜處理、聯(lián)行柜處理 第二節(jié)第二節(jié) 小額支付往來小額支付往來 一、小額支付往賬業(yè)務一、小額支付往賬業(yè)務 （二）普通借記往賬（二）普通借記往賬 2 2、綜合柜處理、綜合柜處理 收到同意付款回執(zhí)收到同意付款回執(zhí) 分錄分錄 借：小額支付往來 貸：有關科目 若收到拒絕付款或超期的，不作處理若收到拒絕付款或超期的，不作處理。 第二節(jié)第二節(jié) 小額支付往來小額支付往來 二、小額支付來賬業(yè)務二、小額支付來賬業(yè)務 （一）普通貸記來賬（一）普通貸記來賬 1 1、聯(lián)行柜處理、聯(lián)行柜處理 （1 1）自動處理）自動處理 第二節(jié)第二節(jié) 小額支付往來小額支付往來 二、小額支付來賬業(yè)務二、小額支付來

33、賬業(yè)務 （一）普通貸記來賬（一）普通貸記來賬 1 1、聯(lián)行柜處理、聯(lián)行柜處理 （2 2）人工處理）人工處理 A:“修改”處理 B：“退回”處理 C：“暫時掛賬”處理 第二節(jié)第二節(jié) 小額支付往來小額支付往來 二、小額支付來賬業(yè)務二、小額支付來賬業(yè)務 （一）普通貸記來賬（一）普通貸記來賬 2 2、綜合柜處理、綜合柜處理 （1 1）自動處理）自動處理 分錄分錄 借：小額支付往來 貸：有關科目 （2 2）人工處理）人工處理 A A：“修改修改”處理處理 分錄分錄 借：小額支付往來 貸：有關科目 （2 2）人工處理）人工處理 B B：“退回退回”處理處理 分錄分錄 借：小額支付往來 貸：暫收款項支付來賬

34、暫掛戶 借：暫收款項支付來賬暫掛戶 貸：小額支付往來 （2 2）人工處理）人工處理 C C：“掛賬掛賬”處理處理 分錄分錄 借：小額支付往來 貸：暫收款項支付來賬暫掛戶 下一工作日或以后工作日下一工作日或以后工作日 借：暫收款項支付來賬暫掛戶 貸：有關科目 第二節(jié)第二節(jié) 小額支付往來小額支付往來 二、小額支付來賬業(yè)務二、小額支付來賬業(yè)務 （二）普通借記來賬（二）普通借記來賬 1、聯(lián)行柜處理 （1）借記業(yè)務信息處理階段 自動分發(fā)處理；人工分發(fā)處理； 自動拒絕處理 第二節(jié)第二節(jié) 小額支付往來小額支付往來 二、小額支付來賬業(yè)務二、小額支付來賬業(yè)務 （二）普通借記來賬（二）普通借記來賬 1、聯(lián)行柜處理

35、 （2）借記業(yè)務回執(zhí)處理階段 第二節(jié)第二節(jié) 小額支付往來小額支付往來 二、小額支付來賬業(yè)務二、小額支付來賬業(yè)務 （二）普通借記來賬（二）普通借記來賬 2、綜合柜處理 （1）借記業(yè)務信息處理階段 確認處理（營業(yè)網(wǎng)點一致） 分錄 借：有關科目 貸：暫收款項小額未清算掛賬戶 第二節(jié)第二節(jié) 小額支付往來小額支付往來 二、小額支付來賬業(yè)務二、小額支付來賬業(yè)務 （二）普通借記來賬（二）普通借記來賬 2、綜合柜處理 （2）借記業(yè)務回執(zhí)處理階段 營業(yè)網(wǎng)點同意付款 A、當日清算 分錄 借：有關科目 貸：小額支付往來 B、付款確認當日未清算 分錄 借：暫收款項小額未清算掛賬戶 貸：小額支付往來 支付業(yè)務超期，營業(yè)

36、網(wǎng)點（專柜）確認同意付款，并已作小額未清算掛賬處理 分錄： 借：暫收款項小額未清算掛賬戶 （紅字） 借：有關科目 （蘭字） 第三節(jié)第三節(jié) 支付業(yè)務撤銷、退回、查詢查復、止付支付業(yè)務撤銷、退回、查詢查復、止付 一、支付業(yè)務撤銷一、支付業(yè)務撤銷 二、支付業(yè)務退回二、支付業(yè)務退回 （一）付款（清算）行處理（一）付款（清算）行處理 （二）收款（清算）行處理（二）收款（清算）行處理 第三節(jié)第三節(jié) 支付業(yè)務撤銷、退回、查詢查復、止付支付業(yè)務撤銷、退回、查詢查復、止付三、查詢、查復處理三、查詢、查復處理 （一）發(fā)出查詢（一）發(fā)出查詢 （二）接收查詢（二）接收查詢 （三）發(fā)出查復（三）發(fā)出查復 （四）接收查復

37、（四）接收查復 第三節(jié)第三節(jié) 支付業(yè)務撤銷、退回、查詢查復、止付支付業(yè)務撤銷、退回、查詢查復、止付四、支付業(yè)務止付四、支付業(yè)務止付 （一）收款（清算）行處理（一）收款（清算）行處理 （二）付款（清算）行處理（二）付款（清算）行處理 分錄分錄 借：有關科目（紅字） 借：暫收款項小額未清算掛賬戶 （蘭字） 重要空白憑證是指無面額、經(jīng)填寫金額并簽重要空白憑證是指無面額、經(jīng)填寫金額并簽章后，具有支付效力的空白憑證。章后，具有支付效力的空白憑證。 一、重要空白憑證的調入一、重要空白憑證的調入 收入：重要空白憑證*憑證戶 二、重要空白憑證的領用二、重要空白憑證的領用 （一）網(wǎng)點（專柜）領用（一）網(wǎng)點（專柜

38、）領用 1 1、綜合柜、綜合柜 付出：重要空白憑證*憑證戶 二、重要空白憑證的領用二、重要空白憑證的領用 （一）網(wǎng)點（專柜）領用（一）網(wǎng)點（專柜）領用 2 2、營業(yè)網(wǎng)點、營業(yè)網(wǎng)點 收入：重要空白憑證*憑證戶 二、重要空白憑證的領用二、重要空白憑證的領用 （二）聯(lián)行柜領用（二）聯(lián)行柜領用 業(yè)務處理同營業(yè)網(wǎng)點領用。 三、重要空白憑證的使用三、重要空白憑證的使用 （一）營業(yè)網(wǎng)點、聯(lián)行柜使用（一）營業(yè)網(wǎng)點、聯(lián)行柜使用 付出：重要空白憑證*憑證戶 四、重要空白憑證的出售四、重要空白憑證的出售 （一）營業(yè)網(wǎng)點、聯(lián)行柜使用（一）營業(yè)網(wǎng)點、聯(lián)行柜使用 付出：重要空白憑證*憑證戶 五、重要空白憑證的銷毀五、重要空白憑證的銷毀 （一）核算中心及本級營業(yè)點（一）核算中心及本級營業(yè)點 付出：重要空白憑證*憑證戶 （二）縣級網(wǎng)點重空銷毀由上級行統(tǒng)一組織，（二）縣級網(wǎng)點重空銷毀由上級行統(tǒng)一組織，賬務處理同核算中心賬務處理同核算中心 第一節(jié)第一節(jié) 當日錯賬更正當日錯賬更正 一、單訖沖正一、單訖沖正 借（貸）：*準備金存款 （紅字） 第一節(jié)第一節(jié) 當日錯賬更正當日錯賬更正 二、單訖記賬業(yè)務（綜合柜專用）二、單訖記賬業(yè)務（綜合柜專用） 借：暫付款項 或貸：暫收款項 第二節(jié)第二節(jié) 當年錯賬沖正當年錯賬