1、1第第五五章章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算本章學(xué)習(xí)重點(diǎn)本章學(xué)習(xí)重點(diǎn) 了解支付結(jié)算、結(jié)算票據(jù)、出票、背了解支付結(jié)算、結(jié)算票據(jù)、出票、背書(shū)的書(shū)的概念概念；掌握支票、匯票、本票的；掌握支票、匯票、本票的運(yùn)運(yùn)用與區(qū)別用與區(qū)別；熟悉和掌握各種結(jié)算方式的；熟悉和掌握各種結(jié)算方式的處理流程和核算方法處理流程和核算方法。3框架結(jié)構(gòu)框架結(jié)構(gòu)5.1 5.1 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的概述支付結(jié)算業(yè)務(wù)的概述5.2 5.2 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（本票、匯（本票、匯票、支票）票、支票）5.3 5.3 信用卡及其他結(jié)算方式的核信用卡及其他結(jié)算方式的核算算（信用卡、匯兌、托收承付、委托收款）（信用卡、匯兌、托收承

2、付、委托收款）第一節(jié)第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述一、支付結(jié)算的意義一、支付結(jié)算的意義（一）支付結(jié)算的概念（一）支付結(jié)算的概念 支付結(jié)算支付結(jié)算-是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款托收款等結(jié)算方式進(jìn)行等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算貨幣給付及其資金清算的行為。的行為。其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。 廣義廣義的支付結(jié)算包括的支付結(jié)算包括現(xiàn)金結(jié)算和銀行轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金結(jié)算和銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算結(jié)算。狹義狹義的支付結(jié)算僅指的

3、支付結(jié)算僅指銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。日。日常銀行的支付結(jié)算大都為狹義的支付結(jié)算。常銀行的支付結(jié)算大都為狹義的支付結(jié)算。（二）支付結(jié)算體系及商業(yè)銀行的任務(wù)（二）支付結(jié)算體系及商業(yè)銀行的任務(wù)1.1.支付結(jié)算體系支付結(jié)算體系-主要包括主要包括支付工具，支付系統(tǒng)，支付工具，支付系統(tǒng)，支付服務(wù)組織和相關(guān)的法規(guī)制度等支付服務(wù)組織和相關(guān)的法規(guī)制度等，各部分相，各部分相互影響，相互支撐，共同實(shí)現(xiàn)支付結(jié)算社會(huì)功互影響，相互支撐，共同實(shí)現(xiàn)支付結(jié)算社會(huì)功能的正常運(yùn)轉(zhuǎn)能的正常運(yùn)轉(zhuǎn)1 1）支付工具支付工具-指票據(jù)、結(jié)算憑證等；指票據(jù)、結(jié)算憑證等；2 2）支付系統(tǒng)支付系統(tǒng)-指由提供指由提供支付清算服務(wù)支付清算服務(wù)的中介

4、機(jī)的中介機(jī)構(gòu)和實(shí)現(xiàn)構(gòu)和實(shí)現(xiàn)支付指令傳送及資金清算的專(zhuān)業(yè)技術(shù)支付指令傳送及資金清算的專(zhuān)業(yè)技術(shù)手段手段共同組成，用以實(shí)現(xiàn)債權(quán)債務(wù)清償及資金共同組成，用以實(shí)現(xiàn)債權(quán)債務(wù)清償及資金轉(zhuǎn)移的一種金融安排，有時(shí)也稱(chēng)為轉(zhuǎn)移的一種金融安排，有時(shí)也稱(chēng)為清算系統(tǒng)清算系統(tǒng)。包括包括商業(yè)銀行對(duì)客戶(hù)的支付系統(tǒng)商業(yè)銀行對(duì)客戶(hù)的支付系統(tǒng)和和人行對(duì)商業(yè)人行對(duì)商業(yè)銀行的支付系統(tǒng)銀行的支付系統(tǒng)兩個(gè)層面；兩個(gè)層面；3 3）支付服務(wù)組織支付服務(wù)組織-指銀行、銀聯(lián)、第三方指銀行、銀聯(lián)、第三方支付結(jié)算機(jī)構(gòu)等；支付結(jié)算機(jī)構(gòu)等；4 4）相關(guān)的法規(guī)制度相關(guān)的法規(guī)制度-指與支付結(jié)算相關(guān)的指與支付結(jié)算相關(guān)的法律法規(guī)，法律法規(guī)，如支付結(jié)算辦法、票據(jù)法如

5、支付結(jié)算辦法、票據(jù)法等。等。2.2.商業(yè)銀行的任務(wù)商業(yè)銀行的任務(wù)-根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)往來(lái)依法根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)往來(lái)依法組織、辦理和管理支付結(jié)算，組織、辦理和管理支付結(jié)算，確保銀行和確保銀行和客戶(hù)資金安全，確保支付結(jié)算活動(dòng)的正?？蛻?hù)資金安全，確保支付結(jié)算活動(dòng)的正常進(jìn)行進(jìn)行。第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、票據(jù)的基本知識(shí)一、票據(jù)的基本知識(shí)1.1.票據(jù)的概念票據(jù)的概念 票據(jù)票據(jù)-指出票人依法指出票人依法簽發(fā)簽發(fā)的，約定自己或的，約定自己或委托他人或金融機(jī)構(gòu)向委托他人或金融機(jī)構(gòu)向收款人或持票人于到收款人或持票人于到期日或見(jiàn)票日無(wú)條件支付一定金額期日或見(jiàn)票日無(wú)條件支付一定金額的有價(jià)證的有價(jià)證券

6、券2.2.票據(jù)的特點(diǎn)票據(jù)的特點(diǎn)（1 1）具有一定的票據(jù)權(quán)利）具有一定的票據(jù)權(quán)利（2 2）票據(jù)的權(quán)利與義務(wù)是不存在任何原因的，）票據(jù)的權(quán)利與義務(wù)是不存在任何原因的，只要持票人取得票據(jù)，就已經(jīng)取得票據(jù)所賦只要持票人取得票據(jù)，就已經(jīng)取得票據(jù)所賦予的全部權(quán)利予的全部權(quán)利（3 3）形式和內(nèi)容應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化）形式和內(nèi)容應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化（4 4）票據(jù)是可流通的證券）票據(jù)是可流通的證券二、票據(jù)的主要規(guī)定二、票據(jù)的主要規(guī)定（一（一）票據(jù)的基本制度）票據(jù)的基本制度1.1.票據(jù)關(guān)系人票據(jù)關(guān)系人-包括出票人、付款人、收款人、包括出票人、付款人、收款人、持票人、承兌人、背書(shū)人、被背書(shū)人等。持票人、承兌人、背書(shū)人、被背

7、書(shū)人等。1 1）出票人出票人是是開(kāi)立票據(jù)開(kāi)立票據(jù)并將其并將其交付給他人交付給他人的法的法人、其它組織或者個(gè)人；人、其它組織或者個(gè)人；2 2）付款人付款人是受出票人委托付款并記載于匯票是受出票人委托付款并記載于匯票或支票上的人。付款人一經(jīng)承兌后，即成或支票上的人。付款人一經(jīng)承兌后，即成承承兌人兌人，是，是匯票的主債務(wù)人匯票的主債務(wù)人。3 3）收款人收款人是從出票人處接受票據(jù)并是從出票人處接受票據(jù)并有權(quán)向付有權(quán)向付款人請(qǐng)求付款的人款人請(qǐng)求付款的人；（也是；（也是票面記載的收款票面記載的收款人人）4 4）背書(shū)人背書(shū)人是由持票人在匯票背面簽名，并是由持票人在匯票背面簽名，并將將匯票交付給受讓人匯票交付

8、給受讓人的法人、其他組織或者個(gè)的法人、其他組織或者個(gè)人；人；5 5）被背書(shū)人被背書(shū)人是指在背書(shū)活動(dòng)過(guò)程中，是指在背書(shū)活動(dòng)過(guò)程中，接受背接受背書(shū)票據(jù)書(shū)票據(jù)的法人、其他組織或者個(gè)人；的法人、其他組織或者個(gè)人；6 6）承兌人承兌人是指承諾在匯票是指承諾在匯票到期日到期日向持票人支向持票人支付匯票金額的法人、組織或個(gè)人。付匯票金額的法人、組織或個(gè)人。2.2.票據(jù)權(quán)利票據(jù)權(quán)利-指持票人向票據(jù)債務(wù)人請(qǐng)求指持票人向票據(jù)債務(wù)人請(qǐng)求支支付票據(jù)金額的權(quán)利付票據(jù)金額的權(quán)利，它包括，它包括付款請(qǐng)求權(quán)和追付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)索權(quán)。1 1）付款請(qǐng)求權(quán)付款請(qǐng)求權(quán)指持票人對(duì)票據(jù)指持票人對(duì)票據(jù)主債務(wù)人主債務(wù)人（如如商業(yè)匯票的承兌

9、人、銀行匯票和本票的簽發(fā)商業(yè)匯票的承兌人、銀行匯票和本票的簽發(fā)人等人等）行使請(qǐng)求其支付票據(jù)金額的權(quán)利。）行使請(qǐng)求其支付票據(jù)金額的權(quán)利。2 2）追索權(quán)追索權(quán)指因持票人在指因持票人在付款請(qǐng)求權(quán)沒(méi)有或者付款請(qǐng)求權(quán)沒(méi)有或者無(wú)法實(shí)現(xiàn)的情況下無(wú)法實(shí)現(xiàn)的情況下，對(duì)票據(jù)的，對(duì)票據(jù)的其他付款義務(wù)其他付款義務(wù)人人（如商業(yè)匯票簽發(fā)人，票據(jù)的背書(shū)人等如商業(yè)匯票簽發(fā)人，票據(jù)的背書(shū)人等）行使請(qǐng)求償還票款的權(quán)利。行使請(qǐng)求償還票款的權(quán)利。3.3.票據(jù)票據(jù)抗抗辯辯-指票據(jù)債務(wù)人基于某些指票據(jù)債務(wù)人基于某些合法事合法事由由，拒絕拒絕對(duì)債權(quán)人履行義務(wù)的行為。對(duì)債權(quán)人履行義務(wù)的行為。4.4.票據(jù)喪失票據(jù)喪失-指持票人非本人意思而失去

10、對(duì)指持票人非本人意思而失去對(duì)票據(jù)占有的現(xiàn)象?？缮暾?qǐng)掛失止付。票據(jù)占有的現(xiàn)象?？缮暾?qǐng)掛失止付。5.5.票據(jù)時(shí)效票據(jù)時(shí)效-指票據(jù)權(quán)利人指票據(jù)權(quán)利人行使權(quán)力的時(shí)間行使權(quán)力的時(shí)間。也稱(chēng)也稱(chēng)票據(jù)有效期票據(jù)有效期6.6.填寫(xiě)規(guī)范填寫(xiě)規(guī)范-指票據(jù)和結(jié)算憑證的指票據(jù)和結(jié)算憑證的金額金額、出出票或簽發(fā)日期票或簽發(fā)日期、收款人名稱(chēng)收款人名稱(chēng)不得更改，更改不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受的票據(jù)無(wú)效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。對(duì)票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)，理。對(duì)票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明在更改

11、處簽章證明（三）票據(jù)的具體制度（三）票據(jù)的具體制度1.1.出票制度出票制度2.2.背書(shū)制度背書(shū)制度-指只在票據(jù)背面或粘單上記載有指只在票據(jù)背面或粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為。記載關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為。記載“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的字樣的支票、本票、匯票，支票、本票、匯票，票據(jù)正面記載票據(jù)正面記載“不得背不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓書(shū)轉(zhuǎn)讓”的的，不可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。，不可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。3.3.承兌制度承兌制度4.4.保證制度保證制度-指票據(jù)指票據(jù)債務(wù)人以外的他人債務(wù)人以外的他人，以，以擔(dān)擔(dān)保保特定債務(wù)人履行票據(jù)義務(wù)為目的而在票據(jù)特定債務(wù)人履行票據(jù)義務(wù)為目的而在票據(jù)上所作的一種票據(jù)行為。上所作的一種票據(jù)行為。5.5.付款制度付

12、款制度-指付款人依據(jù)指付款人依據(jù)票據(jù)文義票據(jù)文義支付票支付票據(jù)金額，以消滅票據(jù)關(guān)系的行為。據(jù)金額，以消滅票據(jù)關(guān)系的行為。6.6.追索權(quán)制度追索權(quán)制度-指持票人在票據(jù)不獲承兌或指持票人在票據(jù)不獲承兌或不獲付款時(shí)，可以向不獲付款時(shí)，可以向其前手其前手請(qǐng)求償還票據(jù)請(qǐng)求償還票據(jù)金額、利息及有關(guān)費(fèi)用的一種票據(jù)權(quán)利。金額、利息及有關(guān)費(fèi)用的一種票據(jù)權(quán)利。三、支付結(jié)算原則、紀(jì)律和責(zé)任三、支付結(jié)算原則、紀(jì)律和責(zé)任（一（一）支付結(jié)算的支付結(jié)算的責(zé)任責(zé)任 凡未按票據(jù)法規(guī)的規(guī)定處理并影響他凡未按票據(jù)法規(guī)的規(guī)定處理并影響他人利益的當(dāng)事人，均應(yīng)視情況不同，人利益的當(dāng)事人，均應(yīng)視情況不同，分別分別承擔(dān)票據(jù)責(zé)任、民事責(zé)任、行

13、政責(zé)任和刑承擔(dān)票據(jù)責(zé)任、民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任事責(zé)任。四、支付結(jié)算種類(lèi)四、支付結(jié)算種類(lèi)（一）支票（一）支票 支票支票是是出票人簽發(fā)出票人簽發(fā)的，的，委托委托辦理支票存辦理支票存款業(yè)務(wù)的款業(yè)務(wù)的銀行銀行在在見(jiàn)票見(jiàn)票時(shí)時(shí)無(wú)條件無(wú)條件支付支付確定的金確定的金額額給收款人或持票人給收款人或持票人的票據(jù)。支票的提示付的票據(jù)。支票的提示付款期限為款期限為1010天天，超過(guò)提示付款期限提示付款，超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開(kāi)戶(hù)銀行不予受理，付款人不予的，持票人開(kāi)戶(hù)銀行不予受理，付款人不予付款。支票分現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和付款。支票分現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支普通支票票。 （二）銀行本票（二）銀行本

14、票 銀行本票銀行本票是是銀行簽發(fā)銀行簽發(fā)的，的，承諾承諾自己在自己在見(jiàn)票見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件時(shí)無(wú)條件支付支付確定的金額給收款人或者持票確定的金額給收款人或者持票人人的票據(jù)的票據(jù)。銀行本票的提示付款期限為。銀行本票的提示付款期限為2 2個(gè)月個(gè)月，超過(guò)提示付款期限提示付款的，代理付款銀超過(guò)提示付款期限提示付款的，代理付款銀行不予受理。銀行本票分為不定額本票和定行不予受理。銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種。額本票兩種。三）銀行匯票三）銀行匯票 銀行匯票銀行匯票是是出票銀行簽發(fā)出票銀行簽發(fā)的，由其在的，由其在見(jiàn)見(jiàn)票票時(shí)按照時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件無(wú)條件支付支付給收款給收款人或者持票人的票據(jù)。銀

15、行匯票的提示付人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的提示付款期限為款期限為1 1個(gè)月個(gè)月，超過(guò)提示付款期限提示付，超過(guò)提示付款期限提示付款的，代理付款銀行不予受理?？畹?，代理付款銀行不予受理。（四）商業(yè)匯票（四）商業(yè)匯票 商業(yè)匯票商業(yè)匯票是是出票人出票人簽發(fā)的，簽發(fā)的，委托付款人委托付款人在在指定日期指定日期無(wú)條件支付無(wú)條件支付確定的金額給確定的金額給收款人或收款人或者持票人的票據(jù)者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票的付款期限，最。商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)長(zhǎng)不得超過(guò)6 6個(gè)月個(gè)月，商業(yè)匯票的提示付款期商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起限，自匯票到期日起1010日。日。持票人超過(guò)提示持票人超過(guò)提示付款期

16、限提示付款的，持票人開(kāi)戶(hù)銀行不予付款期限提示付款的，持票人開(kāi)戶(hù)銀行不予受理。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承受理。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。兌匯票。 商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌；商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌；銀行承兌匯票由銀行承兌銀行承兌匯票由銀行承兌。（五）信用卡（五）信用卡 信用卡是指商業(yè)銀行向信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位個(gè)人和單位發(fā)行的，且具發(fā)行的，且具有有消費(fèi)信用消費(fèi)信用的特制載體卡片。信用卡按的特制載體卡片。信用卡按使用對(duì)象使用對(duì)象分為分為單位卡和個(gè)人卡；按單位卡和個(gè)人卡；按信譽(yù)等級(jí)信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。按分為金卡和普通卡。按是否繳存?zhèn)溆媒鹗欠窭U存?zhèn)?/p>

17、用金分為貸記卡和準(zhǔn)貸記卡。分為貸記卡和準(zhǔn)貸記卡。（六）匯兌（六）匯兌 匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯、結(jié)算方式。匯兌分為信匯、電匯電匯兩種。兩種。（七）托收承付（七）托收承付 托收承付托收承付是根據(jù)是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同購(gòu)銷(xiāo)合同由由收款人發(fā)貨后收款人發(fā)貨后委托銀委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。的結(jié)算方式。（八）委托收款（八）委托收款 委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。結(jié)算方式。 單選題：銀行

18、簽發(fā)的、由其在見(jiàn)票時(shí)按單選題：銀行簽發(fā)的、由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)是（持票人的票據(jù)是（ ） A. A. 銀行本票銀行本票 B. B. 銀行匯票銀行匯票 C. C. 銀行承兌匯票銀行承兌匯票 D. D. 銀行期票銀行期票 答案：答案： B B單選題：?jiǎn)芜x題：由銀行以外的單位承兌的商業(yè)匯票是（由銀行以外的單位承兌的商業(yè)匯票是（ ） . . 銀行匯票銀行匯票 . . 商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票 . . 銀行承兌匯票銀行承兌匯票 . . 銀行本票銀行本票 答案：答案：B B多選題：多選題：我國(guó)的票據(jù)包括（我國(guó)的票據(jù)包括（ ） A.

19、 A. 銀行匯票銀行匯票 B. B. 商業(yè)匯票商業(yè)匯票 C. C. 支票支票 D. D. 銀行本票銀行本票 E. E. 商業(yè)本票商業(yè)本票 F. F. 期票期票 答案：答案：ABCDABCD多選題：多選題：票據(jù)上不得更改的事項(xiàng)是（票據(jù)上不得更改的事項(xiàng)是（ ） A. A. 票據(jù)金額票據(jù)金額 B. B. 出票地點(diǎn)出票地點(diǎn) C. C. 出票人名稱(chēng)出票人名稱(chēng) D. D. 出票日期出票日期 E. E. 收款人名稱(chēng)收款人名稱(chēng) F. F. 出票事由出票事由 答案：答案： ADEADE第三節(jié)第三節(jié) 支票業(yè)務(wù)的核算支票業(yè)務(wù)的核算一、支票業(yè)務(wù)的主要規(guī)定一、支票業(yè)務(wù)的主要規(guī)定 （一）單位和個(gè)人在（一）單位和個(gè)人在全國(guó)

20、范圍內(nèi)全國(guó)范圍內(nèi)的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。使用支票。 （二）（二）支票金額支票金額、日期日期和和收款人名稱(chēng)收款人名稱(chēng)不得更改，其他內(nèi)容不得更改，其他內(nèi)容如有更改，必須由出票人加蓋預(yù)留銀行印鑒。如有更改，必須由出票人加蓋預(yù)留銀行印鑒。 （三）支票有效期（三）支票有效期1010天天，由由出票日出票日算起，遇假期順延。算起，遇假期順延。 （四）（四）現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票和和用于取現(xiàn)金的普通支票用于取現(xiàn)金的普通支票不能背書(shū)轉(zhuǎn)。不能背書(shū)轉(zhuǎn)。 （五）（五）出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯(cuò)誤的支

21、票支票、使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以以退票，并按票面金額處以5%5%但不低于但不低于10001000元的罰款元的罰款；持票；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%2%的賠償金。的賠償金。對(duì)屢次簽發(fā)的，對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。（七）持票人委托開(kāi)戶(hù)銀行收款時(shí)，應(yīng)作（七）持票人委托開(kāi)戶(hù)銀行收款時(shí)，應(yīng)作委托委托收款背書(shū)收款背書(shū)。（八）（八）支票可掛失止付支票可掛失止付。但付款人或代理付款。但付款人或代理付款人自收到掛失止付通知書(shū)起人自收到掛失止付通知書(shū)起1212日日內(nèi)未收到法內(nèi)未收到法院的院

22、的止付通知書(shū)止付通知書(shū)的，銀行不再承擔(dān)掛失責(zé)任。的，銀行不再承擔(dān)掛失責(zé)任。（九）存款人領(lǐng)購(gòu)支票，必須填寫(xiě)（九）存款人領(lǐng)購(gòu)支票，必須填寫(xiě)“票據(jù)和結(jié)票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單算憑證領(lǐng)用單”并簽章，簽章應(yīng)與預(yù)留銀行并簽章，簽章應(yīng)與預(yù)留銀行的簽章相符。的簽章相符。存款帳戶(hù)結(jié)清時(shí)，必須將全部存款帳戶(hù)結(jié)清時(shí)，必須將全部剩余空白支票交回銀行注銷(xiāo)。剩余空白支票交回銀行注銷(xiāo)。二、轉(zhuǎn)賬支票的核算程序二、轉(zhuǎn)賬支票的核算程序 轉(zhuǎn)賬支票的核算分為：出票人、持票人轉(zhuǎn)賬支票的核算分為：出票人、持票人（收款人）在（收款人）在同一銀行開(kāi)戶(hù)同一銀行開(kāi)戶(hù)的處理和出票人、的處理和出票人、持票人（收款人）在持票人（收款人）在不同銀行開(kāi)戶(hù)不同

23、銀行開(kāi)戶(hù)的處理。的處理。 使用憑證：使用憑證： 支票（一聯(lián)）支票（一聯(lián)）作為付款銀行的借方記賬憑作為付款銀行的借方記賬憑證；證； 進(jìn)賬單（三聯(lián)）進(jìn)賬單（三聯(lián)），第一聯(lián)回單、第二聯(lián)作，第一聯(lián)回單、第二聯(lián)作為收款銀行貸方記賬憑證、第三聯(lián)收賬通知為收款銀行貸方記賬憑證、第三聯(lián)收賬通知（一）出票人、持票人（收款人）在（一）出票人、持票人（收款人）在同一同一開(kāi)戶(hù)開(kāi)戶(hù)行的處理行的處理 1.1.出票人提交支票的處理出票人提交支票的處理借：借：吸收存款吸收存款-單位活期存款單位活期存款-出票人戶(hù)出票人戶(hù) 貸：吸收存款貸：吸收存款-單位活期存款單位活期存款-收款人戶(hù)收款人戶(hù) 2 2. .持票人提交支票的處理持票

24、人提交支票的處理借：借：吸收存款吸收存款-單位活期存款單位活期存款-出票人戶(hù)出票人戶(hù)（支支票票） 貸：吸收存款貸：吸收存款-單位活期存款單位活期存款-收款人戶(hù)收款人戶(hù)（進(jìn)進(jìn)賬單賬單）( (二）二）出票人、持票人（收款人）出票人、持票人（收款人）不在同一不在同一行開(kāi)行開(kāi)戶(hù)的處理戶(hù)的處理 1.1.出票人提交支票的處理出票人提交支票的處理付款行付賬，分錄為：付款行付賬，分錄為：借：吸收存款借：吸收存款-單位活期存款單位活期存款-出票人戶(hù)出票人戶(hù) 貸：存中央銀行存款貸：存中央銀行存款收款行收妥入賬，分錄為：收款行收妥入賬，分錄為：借：存中央銀行存款借：存中央銀行存款 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存

25、款單位活期存款收款人戶(hù)收款人戶(hù) 4.4.持票人提交支票的處理持票人提交支票的處理 收款行提出票據(jù)交換收款行提出票據(jù)交換，分錄為分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款待退票時(shí)間過(guò)去辦理轉(zhuǎn)賬，分錄為：待退票時(shí)間過(guò)去辦理轉(zhuǎn)賬，分錄為：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款持票人戶(hù)持票人戶(hù)付款行提入票據(jù)付款，分錄為：付款行提入票據(jù)付款，分錄為：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)對(duì)內(nèi)容審查以后不予退票，分錄為：對(duì)內(nèi)容審查以后不予退票，分錄為：借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款

26、付款人戶(hù)付款人戶(hù) 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款第四節(jié)第四節(jié) 銀行本票銀行本票 銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額確定的金額給給收款人或者持票人的票據(jù)。收款人或者持票人的票據(jù)。一、銀行本票的主要規(guī)定一、銀行本票的主要規(guī)定（一）單位和個(gè)人在（一）單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)，均可需要支付各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。以使用銀行本票。（三）銀行本票可以用于（三）銀行本票可以用于轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳，收付款人均為個(gè)人的，可以用于收付款人均為個(gè)人的，可以用于支取現(xiàn)金支取現(xiàn)金。 （四）銀行本票分為（四）銀行本票分為

27、不定額本票不定額本票和和定額本票定額本票兩種。兩種。定額銀行本票定額銀行本票面額面額為為1 1千元、千元、5 5千元、千元、l l萬(wàn)元和萬(wàn)元和5 5萬(wàn)元四種。萬(wàn)元四種。 （五）銀行本票的提示付款期限自（五）銀行本票的提示付款期限自出票日出票日起起最長(zhǎng)不得超過(guò)最長(zhǎng)不得超過(guò)2 2個(gè)月。個(gè)月。（七）寫(xiě)明（七）寫(xiě)明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的和票據(jù)正面記載字樣的和票據(jù)正面記載“不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓”的的銀行本票，不可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。銀行本票，不可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。（八）銀行本票（八）銀行本票見(jiàn)票即付見(jiàn)票即付?？缦到y(tǒng)銀行本票的兌付，持票人開(kāi)戶(hù)?？缦到y(tǒng)銀行本票的兌付，持票人開(kāi)戶(hù)銀行可根據(jù)中國(guó)人民銀行規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來(lái)

28、利率銀行可根據(jù)中國(guó)人民銀行規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來(lái)利率向出票向出票銀行收取利息銀行收取利息。 二、銀行本票的核算程序二、銀行本票的核算程序1.1.使用憑證：使用憑證：銀行本票申請(qǐng)書(shū)銀行本票申請(qǐng)書(shū)（三聯(lián)）：（三聯(lián)）：進(jìn)賬單進(jìn)賬單（三聯(lián)）（三聯(lián)）2.2.使用科目：使用科目： “開(kāi)出本票開(kāi)出本票”，負(fù)債負(fù)債科目，核算銀行簽發(fā)本票科目，核算銀行簽發(fā)本票所收取的款項(xiàng)。所收取的款項(xiàng)。 簽發(fā)本票時(shí)簽發(fā)本票時(shí)，貸貸記本科目；記本科目； 結(jié)清本票時(shí)結(jié)清本票時(shí)，借借記本科目，記本科目，余額在貸方，反映余額在貸方，反映尚未結(jié)清的本票數(shù)尚未結(jié)清的本票數(shù)。本科目按申請(qǐng)人用銷(xiāo)賬式。本科目按申請(qǐng)人用銷(xiāo)賬式賬頁(yè)進(jìn)行明細(xì)核算。賬

29、頁(yè)進(jìn)行明細(xì)核算。在同一行處開(kāi)戶(hù)的銀行本票的核算程在同一行處開(kāi)戶(hù)的銀行本票的核算程序序簽簽發(fā)發(fā)本本票票申請(qǐng)人、持票人開(kāi)戶(hù)行申請(qǐng)人、持票人開(kāi)戶(hù)行（出票人、付款人）（出票人、付款人）收款人收款人（持票人）（持票人）交付票據(jù)交付票據(jù)提提交交票票據(jù)據(jù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬申申請(qǐng)請(qǐng)本本票票申申 請(qǐng)請(qǐng) 人人申請(qǐng)人填寫(xiě)一式三聯(lián)申請(qǐng)人填寫(xiě)一式三聯(lián)“銀行本票申請(qǐng)書(shū)銀行本票申請(qǐng)書(shū)”，交開(kāi)，交開(kāi)戶(hù)行，戶(hù)行，申請(qǐng)本票申請(qǐng)本票；開(kāi)戶(hù)行審核票據(jù)無(wú)誤，票款轉(zhuǎn)存專(zhuān)戶(hù)后簽發(fā)本票開(kāi)戶(hù)行審核票據(jù)無(wú)誤，票款轉(zhuǎn)存專(zhuān)戶(hù)后簽發(fā)本票交申請(qǐng)人，會(huì)計(jì)分錄為：交申請(qǐng)人，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款申請(qǐng)人戶(hù)申請(qǐng)人戶(hù)或或借：庫(kù)存現(xiàn)金借

30、：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：貸：開(kāi)出本票開(kāi)出本票開(kāi)戶(hù)行審核票據(jù)無(wú)誤，開(kāi)戶(hù)行審核票據(jù)無(wú)誤，辦理轉(zhuǎn)賬付款辦理轉(zhuǎn)賬付款，會(huì)計(jì)分錄，會(huì)計(jì)分錄為：為：借：借：開(kāi)出本票開(kāi)出本票 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款持票人戶(hù)持票人戶(hù) 不在同一行處開(kāi)戶(hù)的銀行本票的不在同一行處開(kāi)戶(hù)的銀行本票的核算程序核算程序開(kāi)戶(hù)行審核票據(jù)無(wú)誤，票款轉(zhuǎn)存專(zhuān)戶(hù)后簽發(fā)開(kāi)戶(hù)行審核票據(jù)無(wú)誤，票款轉(zhuǎn)存專(zhuān)戶(hù)后簽發(fā)本票交申請(qǐng)人，會(huì)計(jì)分錄為：本票交申請(qǐng)人，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款申請(qǐng)人戶(hù)申請(qǐng)人戶(hù) 或或借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：貸：開(kāi)出本票開(kāi)出本票本票簽發(fā)行收到本票，本票簽發(fā)行收到本票，辦理付款辦理付款，

31、會(huì)計(jì)分錄，會(huì)計(jì)分錄為：為： 借：開(kāi)出本票借：開(kāi)出本票 貸：貸：存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)代理付款行待票款收妥后代理付款行待票款收妥后轉(zhuǎn)賬入戶(hù)轉(zhuǎn)賬入戶(hù)，并通知，并通知收款人，會(huì)計(jì)分錄為：收款人，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：貸：吸收存款吸收存款單位活期存款單位活期存款持票人戶(hù)持票人戶(hù)三、銀行本票與轉(zhuǎn)賬支票的主要異同三、銀行本票與轉(zhuǎn)賬支票的主要異同（一）相同點(diǎn)（一）相同點(diǎn)1.1.都能在都能在同一票據(jù)交換區(qū)同一票據(jù)交換區(qū)使用；使用；2.2.都可用于都可用于商品交易和非商品交易商品交易和非商品交易。3.3.都是都是即期票據(jù)即期票據(jù)，銀行，銀行見(jiàn)票付款見(jiàn)票付款。（二）

32、不同點(diǎn)（二）不同點(diǎn) 1.1.適用對(duì)象適用對(duì)象不同：不同：銀行本票銀行本票客戶(hù)可不在出票行開(kāi)戶(hù)，客戶(hù)可不在出票行開(kāi)戶(hù)，轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票客戶(hù)必須是存款開(kāi)戶(hù)人?？蛻?hù)必須是存款開(kāi)戶(hù)人。2.2.信用關(guān)系信用關(guān)系不同：不同：銀行本票銀行本票由銀行簽發(fā)，是由銀行簽發(fā)，是銀行信用銀行信用，一般不，一般不會(huì)退票；會(huì)退票；轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票由在銀行開(kāi)戶(hù)人簽發(fā)，是由在銀行開(kāi)戶(hù)人簽發(fā)，是商業(yè)信用商業(yè)信用，有退，有退票可能。票可能。3.3.出票方式出票方式不同：不同：銀行本票銀行本票由銀行收取客戶(hù)等額保證金后簽發(fā)，由銀行收取客戶(hù)等額保證金后簽發(fā)，轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票由客戶(hù)在銀行存款余額以?xún)?nèi)簽發(fā)。由客戶(hù)在銀行存款余額以?xún)?nèi)簽發(fā)。

33、4.4.提示付款期提示付款期不同：銀行本票提示付款期不同：銀行本票提示付款期2 2個(gè)月；支票提示付款個(gè)月；支票提示付款期期1010天。天。5.5.銀行本票是銀行本票是信用自付信用自付證證劵劵；支票是；支票是委托付款委托付款證證劵劵。 第五節(jié)第五節(jié) 銀行匯票銀行匯票 銀行匯票銀行匯票是是出票銀行出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。人或者持票人的票據(jù)。 一、銀行匯票的主要規(guī)定一、銀行匯票的主要規(guī)定（一）（一）單位和個(gè)人單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)

34、帳，填明匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)帳，填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金支取現(xiàn)金。 （二）銀行匯票的出票和付款，（二）銀行匯票的出票和付款，限于限于參加參加“全國(guó)全國(guó)聯(lián)行往來(lái)聯(lián)行往來(lái)”的銀行機(jī)構(gòu)辦理。的銀行機(jī)構(gòu)辦理。（三）（三）銀行匯票的提示付款期限自出票日起銀行匯票的提示付款期限自出票日起1 1個(gè)月個(gè)月。（四）銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)帳，（四）銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)帳，收付款人均為個(gè)收付款人均為個(gè)人的人的，可以用于支取現(xiàn)金，可以用于支取現(xiàn)金。（六）申請(qǐng)人應(yīng)將（六）申請(qǐng)人應(yīng)將銀行匯票銀行匯票和和解訖通知解訖通知一并交付一并交付給匯票上記明的收款人。收款人受理申請(qǐng)人交給

35、匯票上記明的收款人。收款人受理申請(qǐng)人交付的銀行匯票時(shí)，應(yīng)在出票金額以?xún)?nèi)，應(yīng)將實(shí)付的銀行匯票時(shí)，應(yīng)在出票金額以?xún)?nèi)，應(yīng)將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)，不得更改。匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)，不得更改。二、銀行匯票的核算程序二、銀行匯票的核算程序 1.1.使用憑證：使用憑證：銀行匯票申請(qǐng)書(shū)銀行匯票申請(qǐng)書(shū)（三聯(lián)）分別是回單、和收取票款的接貸（三聯(lián)）分別是回單、和收取票款的接貸方記賬憑證；方記賬憑證；銀行匯票銀行匯票（四聯(lián)）（四聯(lián)）進(jìn)賬單進(jìn)賬單（三聯(lián)）（三聯(lián)） 聯(lián)行借方報(bào)單聯(lián)行借方報(bào)單 2.2.使用科目：使用科目： “匯出匯款匯出

36、匯款”，負(fù)債負(fù)債科目，核算銀行簽發(fā)銀行匯票所收科目，核算銀行簽發(fā)銀行匯票所收取的款項(xiàng)。取的款項(xiàng)。 簽發(fā)銀行匯票時(shí)簽發(fā)銀行匯票時(shí)，貸記本科目；，貸記本科目； 結(jié)清銀行匯票時(shí)結(jié)清銀行匯票時(shí)，借記本科目，借記本科目，余額在貸方，反映尚未余額在貸方，反映尚未結(jié)清的銀行匯票數(shù)結(jié)清的銀行匯票數(shù)。本科目按申請(qǐng)人用銷(xiāo)賬式賬頁(yè)進(jìn)行。本科目按申請(qǐng)人用銷(xiāo)賬式賬頁(yè)進(jìn)行明細(xì)核算。明細(xì)核算。1 1）申請(qǐng)人填寫(xiě)）申請(qǐng)人填寫(xiě)“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”交出票行。交出票行。3 3）出票行收取匯票款，簽發(fā)銀行匯票分錄為：）出票行收取匯票款，簽發(fā)銀行匯票分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款申請(qǐng)人戶(hù)申請(qǐng)人戶(hù)

37、或或借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：貸：匯出匯款匯出匯款 （申請(qǐng)書(shū)）（申請(qǐng)書(shū)）（6 6）兌付行審核票據(jù)無(wú)誤，簽發(fā)）兌付行審核票據(jù)無(wú)誤，簽發(fā)聯(lián)行報(bào)單聯(lián)行報(bào)單辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：計(jì)分錄為： 持票人在銀行開(kāi)有賬戶(hù)持票人在銀行開(kāi)有賬戶(hù) 借：借：聯(lián)行科目聯(lián)行科目聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款持票人戶(hù)持票人戶(hù) 持票人未在銀行開(kāi)立賬戶(hù)持票人未在銀行開(kāi)立賬戶(hù) 如果持票人如果持票人未在銀行開(kāi)立賬戶(hù)未在銀行開(kāi)立賬戶(hù)，可以選擇任何一家銀，可以選擇任何一家銀行提示付款。代理付款行審查無(wú)誤后，先轉(zhuǎn)入行提示付款。代理付款行審查無(wú)誤后，先轉(zhuǎn)入“應(yīng)解匯應(yīng)解匯款款”科目，以持票人

38、姓名開(kāi)立臨時(shí)存款戶(hù)并注明匯票號(hào)科目，以持票人姓名開(kāi)立臨時(shí)存款戶(hù)并注明匯票號(hào)碼，然后再一次或分次支取，會(huì)計(jì)分錄為：碼，然后再一次或分次支取，會(huì)計(jì)分錄為： 借：借：聯(lián)行科目聯(lián)行科目聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬 貸：貸：應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款持票人戶(hù)持票人戶(hù) 持票人取現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄持票人取現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄為：為： 借：借：應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款持票人戶(hù)持票人戶(hù) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金9 9）出票行提入（或收到）票據(jù)后辦理轉(zhuǎn)賬，分錄）出票行提入（或收到）票據(jù)后辦理轉(zhuǎn)賬，分錄為：為： 匯票全額付款的會(huì)計(jì)分錄為匯票全額付款的會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款借：匯出匯款貸：貸：聯(lián)行科目聯(lián)行科目聯(lián)行來(lái)賬聯(lián)行來(lái)賬 匯票有匯票有多余款多余款的會(huì)計(jì)

39、分錄為的會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款借：匯出匯款貸：貸：聯(lián)行科目聯(lián)行科目聯(lián)行來(lái)賬聯(lián)行來(lái)賬 吸收存款吸收存款單位活期存款單位活期存款申請(qǐng)人戶(hù)申請(qǐng)人戶(hù)1010）余款通知交申請(qǐng)人。）余款通知交申請(qǐng)人。 三、銀行匯票與銀行本票的異同三、銀行匯票與銀行本票的異同（一）（一）相同點(diǎn)：相同點(diǎn)：1.1.都是由都是由銀行簽發(fā)銀行簽發(fā)的票據(jù)，屬銀行信用；的票據(jù)，屬銀行信用；2.2.都需要申請(qǐng)單位都需要申請(qǐng)單位提供足額保證金提供足額保證金。3.3.都可用于都可用于商品和非商品交易商品和非商品交易4.4.都是都是即期票據(jù)即期票據(jù)，銀行見(jiàn)票付款；，銀行見(jiàn)票付款；（二）不同點(diǎn)：（二）不同點(diǎn)：1.1.適用范圍不同：適用范圍不

40、同：匯票匯票適用于適用于異地異地，本票本票適用于適用于同城同城； 2.2.提示付款期不同（有效期不同）提示付款期不同（有效期不同）銀行匯票有效期一個(gè)月銀行匯票有效期一個(gè)月，本本票有效期二個(gè)月票有效期二個(gè)月；3.3.兌付方式兌付方式不同：銀行匯票可不同：銀行匯票可分次兌付分次兌付、余款退回余款退回；本票只能；本票只能一次一次全額對(duì)付全額對(duì)付；4.4.結(jié)算憑證聯(lián)次不同：銀行匯票結(jié)算憑證聯(lián)次不同：銀行匯票4 4聯(lián)；本票聯(lián)；本票2 2聯(lián)。聯(lián)。 第五節(jié)第五節(jié) 商業(yè)匯票商業(yè)匯票 商業(yè)匯票商業(yè)匯票是是出票人出票人簽發(fā)的，委托付款人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付在指定日期無(wú)條件支付確定的金額確定的金額

41、給收款給收款人或者持票人的票據(jù)。人或者持票人的票據(jù)。一、商業(yè)匯票的主要規(guī)定一、商業(yè)匯票的主要規(guī)定（一）銀行承兌匯票的出票人必須具備下列條（一）銀行承兌匯票的出票人必須具備下列條件：在承兌銀行件：在承兌銀行開(kāi)立存款帳戶(hù)開(kāi)立存款帳戶(hù)的法人以及其他的法人以及其他組織；與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系；組織；與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系；資信狀況良好資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金，具有支付匯票金額的可靠資金來(lái)源。來(lái)源。（二）簽發(fā)商業(yè)匯票（二）簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載必須記載下列事項(xiàng)：下列事項(xiàng)：表明表明“商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票”或或“銀行承兌匯票銀行承兌匯票”的字樣的字樣。（三）銀行承兌匯票

42、的承兌銀行，應(yīng)（三）銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金按票面金額向出票人收取額向出票人收取萬(wàn)分之五萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)。的手續(xù)費(fèi)。（四）商業(yè)匯票的（四）商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6 6個(gè)月個(gè)月；提示提示付款期限，付款期限，自匯票到期日起自匯票到期日起1010日日。對(duì)。對(duì)異地委托收款異地委托收款的，的，持票人可匡算郵程，提前通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行委托收款。持持票人可匡算郵程，提前通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行委托收款。持票人超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開(kāi)戶(hù)銀行票人超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開(kāi)戶(hù)銀行不予受理。不予受理。（五）銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交（五）銀行承兌匯票的出

43、票人于匯票到期日未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無(wú)條件付款外，存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無(wú)條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬(wàn)分之五每天萬(wàn)分之五計(jì)收計(jì)收利息。利息。（六）商業(yè)匯票的承兌人（六）商業(yè)匯票的承兌人存在合法抗辯事由拒絕支付存在合法抗辯事由拒絕支付的，的，應(yīng)自接到商業(yè)匯票的應(yīng)自接到商業(yè)匯票的次日起次日起3 3日內(nèi)日內(nèi)，作成，作成拒絕付款證明拒絕付款證明，連同商業(yè)匯票郵寄持票人開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)交持票人。連同商業(yè)匯票郵寄持票人開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)交持票人。二、商業(yè)匯票的核算程序二、商業(yè)匯票的核算程序使用憑證：使用憑證： 商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票（三

44、聯(lián)）分別是卡片（承兌（三聯(lián)）分別是卡片（承兌人留存）、商業(yè)匯票（付款人開(kāi)戶(hù)行借方憑人留存）、商業(yè)匯票（付款人開(kāi)戶(hù)行借方憑證）、存根（出票人留存）；證）、存根（出票人留存）； 銀行承兌申請(qǐng)書(shū)銀行承兌申請(qǐng)書(shū)（三聯(lián)）分別是回單、和（三聯(lián)）分別是回單、和收取手續(xù)費(fèi)的借貸方記賬憑證；收取手續(xù)費(fèi)的借貸方記賬憑證； 銀行承兌匯票銀行承兌匯票（三聯(lián)）聯(lián)次與商業(yè)承兌匯（三聯(lián)）聯(lián)次與商業(yè)承兌匯票相同。票相同。 聯(lián)行貸方報(bào)單聯(lián)行貸方報(bào)單商業(yè)承兌匯票的處理商業(yè)承兌匯票的處理2 2）銷(xiāo)貨人（收款人）開(kāi)戶(hù)行登記）銷(xiāo)貨人（收款人）開(kāi)戶(hù)行登記“發(fā)出托收發(fā)出托收登記簿登記簿”；4 4）購(gòu)貨人（付款人）開(kāi)戶(hù)行收到票據(jù)，登記）購(gòu)貨

45、人（付款人）開(kāi)戶(hù)行收到票據(jù)，登記“定期代收登記簿定期代收登記簿”7 7）付款人開(kāi)戶(hù)行）付款人開(kāi)戶(hù)行填制聯(lián)行報(bào)單填制聯(lián)行報(bào)單（或（或票據(jù)交換票據(jù)交換）辦理劃款辦理劃款，會(huì)計(jì)分錄為：，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款付款人戶(hù)付款人戶(hù)貸：聯(lián)行科目貸：聯(lián)行科目聯(lián)行往賬（異地）聯(lián)行往賬（異地）或貸：存放中央銀行款項(xiàng)或貸：存放中央銀行款項(xiàng) （同城）（同城）8 8）持票人開(kāi)戶(hù)行）持票人開(kāi)戶(hù)行收妥款項(xiàng)收妥款項(xiàng)或或接到退票接到退票后，通知后，通知持票人持票人收款收款或或退票退票。收款會(huì)計(jì)分錄為：。收款會(huì)計(jì)分錄為：收款：收款： 借：借：聯(lián)行科目聯(lián)行科目聯(lián)行來(lái)賬聯(lián)行來(lái)賬 （異地）（異地）

46、或借：或借：存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng) （同城）（同城）貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款收款人戶(hù)收款人戶(hù)退票：退票： 如果收到付款人如果收到付款人開(kāi)戶(hù)行退票開(kāi)戶(hù)行退票，持票人開(kāi)戶(hù)，持票人開(kāi)戶(hù)行將票據(jù)退回持票人，同時(shí)行將票據(jù)退回持票人，同時(shí)銷(xiāo)記銷(xiāo)記“發(fā)出托收登發(fā)出托收登記簿記簿”。銀行承兌匯票的核算銀行承兌匯票的核算出票人出票并申請(qǐng)承兌；出票人出票并申請(qǐng)承兌；出票人開(kāi)戶(hù)行根據(jù)承兌協(xié)議出票人開(kāi)戶(hù)行根據(jù)承兌協(xié)議收取手續(xù)費(fèi)收取手續(xù)費(fèi)并辦并辦理承兌和登記表外科目，會(huì)計(jì)分錄為：理承兌和登記表外科目，會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 或借：吸收存款或借：吸收存款單位活期存款單位活

47、期存款承兌申承兌申請(qǐng)人戶(hù)請(qǐng)人戶(hù) 貸：貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入- -步的處理同商業(yè)承兌匯票；步的處理同商業(yè)承兌匯票；匯票到期，承兌銀行向承兌申請(qǐng)人收取票款，匯票到期，承兌銀行向承兌申請(qǐng)人收取票款，會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款承兌申請(qǐng)人戶(hù)承兌申請(qǐng)人戶(hù)或或借：逾期貸款借：逾期貸款承兌申請(qǐng)人戶(hù)承兌申請(qǐng)人戶(hù) 貸：貸：應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款承兌銀行承兌銀行收到收到持票人開(kāi)戶(hù)行持票人開(kāi)戶(hù)行托收票據(jù)，托收票據(jù)，會(huì)計(jì)分會(huì)計(jì)分錄為：錄為： 借：借：應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款 貸：貸：聯(lián)行科目聯(lián)行科目聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬（異地）（異地） 或貸：存放中央銀行款項(xiàng)或貸：存放中央銀行款

48、項(xiàng) （同城）（同城）持票人開(kāi)戶(hù)行持票人開(kāi)戶(hù)行收妥款項(xiàng)收妥款項(xiàng)或或接到退票接到退票后，通知后，通知持票人持票人收款收款或或退票退票。收款會(huì)計(jì)分錄為：。收款會(huì)計(jì)分錄為：收款：收款： 借：借：聯(lián)行科目聯(lián)行科目聯(lián)行來(lái)賬聯(lián)行來(lái)賬（異地）（異地）或借：或借：存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng) （同城）（同城）貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款持票人戶(hù)持票人戶(hù)退票：退票： 如果收到付款人如果收到付款人開(kāi)戶(hù)行退票開(kāi)戶(hù)行退票，持票人開(kāi)戶(hù)，持票人開(kāi)戶(hù)行將票據(jù)退回持票人，同時(shí)行將票據(jù)退回持票人，同時(shí)銷(xiāo)記銷(xiāo)記“發(fā)出托收發(fā)出托收登記簿登記簿”。三、商業(yè)匯票與銀行匯票的異同三、商業(yè)匯票與銀行匯票的異同1 1.

49、 .相同點(diǎn)相同點(diǎn)：都是都是票據(jù)業(yè)務(wù)，票據(jù)業(yè)務(wù)，都都可背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)杀硶?shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)际嵌际菬o(wú)條件無(wú)條件付款票據(jù)付款票據(jù)2.2.不同點(diǎn)不同點(diǎn)：銀行匯票是即期票據(jù)銀行匯票是即期票據(jù)，商業(yè)匯票是遠(yuǎn)期票據(jù)商業(yè)匯票是遠(yuǎn)期票據(jù)，銀行匯票可分次部分兌付，商業(yè)匯票必須一次全額兌銀行匯票可分次部分兌付，商業(yè)匯票必須一次全額兌付；付；銀行匯票出票可在交易之前，商業(yè)匯票出票必須銀行匯票出票可在交易之前，商業(yè)匯票出票必須在交易之后在交易之后。四、商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票的不同四、商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票的不同1.1.信用關(guān)系不同信用關(guān)系不同。商業(yè)承兌匯票是商業(yè)信用，銀行承兌。商業(yè)承兌匯票是商業(yè)信用，銀行承兌匯票是銀行信用

50、匯票是銀行信用2.2.到期出票人無(wú)款支付的到期出票人無(wú)款支付的處理不同處理不同。商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票到期到期無(wú)款支付，銀行退票，有無(wú)款支付，銀行退票，有購(gòu)銷(xiāo)雙方購(gòu)銷(xiāo)雙方解決票據(jù)問(wèn)題；解決票據(jù)問(wèn)題；銀銀行承兌匯票行承兌匯票到期出票人無(wú)款支付，承兌銀行需以逾期到期出票人無(wú)款支付，承兌銀行需以逾期貸款方式未出票人墊付票款。貸款方式未出票人墊付票款。第六節(jié)第六節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn) 票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)是指是指商業(yè)匯票商業(yè)匯票的持票人為獲取的持票人為獲取資金，以未到期的商業(yè)匯票向銀行貼付一資金，以未到期的商業(yè)匯票向銀行貼付一定利息所做的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。定利息所做的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。 票據(jù)貼現(xiàn)是一種融資手段票據(jù)

51、貼現(xiàn)是一種融資手段，也是商業(yè)銀行，也是商業(yè)銀行的一種貸款方式。的一種貸款方式。 一、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的意義一、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的意義 對(duì)持票人而言對(duì)持票人而言，票據(jù)貼現(xiàn)有利于緩解持，票據(jù)貼現(xiàn)有利于緩解持票人資金緊張狀況，保證其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)正票人資金緊張狀況，保證其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)正常進(jìn)行；常進(jìn)行； 對(duì)商業(yè)銀行而言對(duì)商業(yè)銀行而言，票據(jù)貼現(xiàn)的安全性和，票據(jù)貼現(xiàn)的安全性和變現(xiàn)能力都比一般貸款強(qiáng)，可通過(guò)變現(xiàn)能力都比一般貸款強(qiáng)，可通過(guò)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和和再貼現(xiàn)再貼現(xiàn)的途徑及時(shí)收回貼現(xiàn)資金。的途徑及時(shí)收回貼現(xiàn)資金。票據(jù)貼現(xiàn)與貸款的票據(jù)貼現(xiàn)與貸款的不同點(diǎn)不同點(diǎn)： 1 1資金投放的對(duì)象不同資金投放的對(duì)象不同 2 2體現(xiàn)的信用關(guān)系

52、不同體現(xiàn)的信用關(guān)系不同 3 3計(jì)息的時(shí)間不同計(jì)息的時(shí)間不同 4 4放款期限不同放款期限不同 5 5資金的流動(dòng)性不同資金的流動(dòng)性不同 二、票據(jù)貼現(xiàn)的核算二、票據(jù)貼現(xiàn)的核算使用科目：使用科目：貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行承兌匯票（商業(yè)承兌匯票）銀行承兌匯票（商業(yè)承兌匯票） 貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息= =票面金額票面金額* *貼現(xiàn)日數(shù)貼現(xiàn)日數(shù)* *貼現(xiàn)（日）利率貼現(xiàn)（日）利率 實(shí)付貼現(xiàn)金額實(shí)付貼現(xiàn)金額= =票面金額票面金額- -貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息 貼現(xiàn)日數(shù)貼現(xiàn)日數(shù)從貼現(xiàn)日到票據(jù)到期從貼現(xiàn)日到票據(jù)到期前前1 1日日的實(shí)際天數(shù)，如的實(shí)際天數(shù)，如承兌人在異地，另加承兌人在異地，另加3 3天天劃款日期。劃款日期。 貼現(xiàn)會(huì)計(jì)分

53、錄為：貼現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄為： 借：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行（商業(yè)）承兌匯票銀行（商業(yè)）承兌匯票 （票面金額）（票面金額） 貸：利息收入貸：利息收入 吸收存款吸收存款單位活期存款單位活期存款貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶(hù)貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶(hù) （實(shí)付貼現(xiàn)金額）（實(shí)付貼現(xiàn)金額）P76 P76 例例4-54-5 三、匯票到期收回的核算三、匯票到期收回的核算 （一）商業(yè)承兌匯票到期收回的核算（一）商業(yè)承兌匯票到期收回的核算 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，貼現(xiàn)銀行將匯票記交貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，貼現(xiàn)銀行將匯票記交承兌人開(kāi)戶(hù)行辦理托收。承兌人開(kāi)戶(hù)行辦理托收。 1.1.正常收回票款正常收回票款 承兌人開(kāi)戶(hù)行會(huì)計(jì)分錄承兌人開(kāi)戶(hù)行會(huì)計(jì)分錄： 借：借

54、： 吸收存款吸收存款單位活期存款單位活期存款承兌人戶(hù)承兌人戶(hù) 貸：貸： 聯(lián)行科目聯(lián)行科目聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬 （異地）（異地） 或：存放中央銀行款項(xiàng)或：存放中央銀行款項(xiàng) （同城）（同城） 貼現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)分錄貼現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)分錄： 借：聯(lián)行科目借：聯(lián)行科目聯(lián)行來(lái)賬聯(lián)行來(lái)賬 （異地）（異地） 或：存放中央銀行款項(xiàng)或：存放中央銀行款項(xiàng) （同城）（同城） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票 2.2.承兌人存款賬戶(hù)資金不足的處理承兌人存款賬戶(hù)資金不足的處理 貼現(xiàn)銀行收到因承兌人資金不足退回的貼現(xiàn)銀行收到因承兌人資金不足退回的票據(jù)后，向貼現(xiàn)申請(qǐng)人追回貼現(xiàn)票款，票據(jù)后，向貼現(xiàn)申請(qǐng)人追回貼現(xiàn)票款，如如果貼

55、現(xiàn)申請(qǐng)人資金不足果貼現(xiàn)申請(qǐng)人資金不足，票款轉(zhuǎn)入貼現(xiàn)申，票款轉(zhuǎn)入貼現(xiàn)申請(qǐng)人逾期貸款，追索會(huì)計(jì)分錄為：請(qǐng)人逾期貸款，追索會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款貼現(xiàn)申請(qǐng)貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶(hù)人戶(hù) 或借：逾期貸款或借：逾期貸款貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶(hù)貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶(hù) 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票（二）銀行承兌匯票貼現(xiàn)到期收回的核算（二）銀行承兌匯票貼現(xiàn)到期收回的核算 1.1.匯票到期日，承兌銀行從出票人賬戶(hù)扣收票款，匯票到期日，承兌銀行從出票人賬戶(hù)扣收票款，核算分錄為：核算分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款出票人戶(hù)出票人戶(hù) 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款 2.2.承

56、兌銀行收到貼現(xiàn)行寄來(lái)的匯票，轉(zhuǎn)賬付款，核承兌銀行收到貼現(xiàn)行寄來(lái)的匯票，轉(zhuǎn)賬付款，核算分錄為：算分錄為： 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行科目貸：聯(lián)行科目聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬 （異地）（異地） 或貸：存放中央銀行款項(xiàng)或貸：存放中央銀行款項(xiàng) （同城）（同城） 3.3.貼現(xiàn)銀行收回票款，核算分錄與商業(yè)承兌貼現(xiàn)銀行收回票款，核算分錄與商業(yè)承兌匯票正常收回相同。匯票正常收回相同。 借：聯(lián)行科目借：聯(lián)行科目聯(lián)行來(lái)賬聯(lián)行來(lái)賬 （異地）（異地） 或借：存放中央銀行款項(xiàng)或借：存放中央銀行款項(xiàng) （同城（同城） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行承兌匯票銀行承兌匯票例：例：6 6月月5 5日，工商銀行某支行為開(kāi)戶(hù)單位電子日

57、，工商銀行某支行為開(kāi)戶(hù)單位電子器材廠(chǎng)貼現(xiàn)一張器材廠(chǎng)貼現(xiàn)一張5050萬(wàn)元的銀行承兌匯票，該萬(wàn)元的銀行承兌匯票，該匯票的承兌人為省外同系統(tǒng)某行，貼現(xiàn)率為匯票的承兌人為省外同系統(tǒng)某行，貼現(xiàn)率為4.5%4.5%，匯票到期日為，匯票到期日為1010月月2020日。該筆貼現(xiàn)按日。該筆貼現(xiàn)按期收回。請(qǐng)列出算式計(jì)算貼現(xiàn)息實(shí)付貼現(xiàn)額期收回。請(qǐng)列出算式計(jì)算貼現(xiàn)息實(shí)付貼現(xiàn)額，并作出貼現(xiàn)和收回貼現(xiàn)票款的會(huì)計(jì)分錄。，并作出貼現(xiàn)和收回貼現(xiàn)票款的會(huì)計(jì)分錄。 貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息=500000=5000001401404.5%4.5%360=8750360=8750（元）元） 受理貼現(xiàn)的分錄：受理貼現(xiàn)的分錄： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)借：貼

58、現(xiàn)資產(chǎn)銀行承兌匯票銀行承兌匯票 500000500000 貸：利息收入貸：利息收入 87508750 吸收存款吸收存款單位活期存款單位活期存款電子器材廠(chǎng)電子器材廠(chǎng) 491250491250 收回貼現(xiàn)票款的分錄：收回貼現(xiàn)票款的分錄： 借：聯(lián)行科目借：聯(lián)行科目聯(lián)行來(lái)賬聯(lián)行來(lái)賬 500000500000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行承兌匯票銀行承兌匯票 500000500000第七節(jié)第七節(jié) 匯兌匯兌一、匯兌結(jié)算方式概述一、匯兌結(jié)算方式概述（一）匯兌的概念：（一）匯兌的概念： 匯兌匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)是匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付支付給異給異地收款人的結(jié)算方式。地收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯

59、兩種，當(dāng)前銀行基匯兌分為信匯和電匯兩種，當(dāng)前銀行基本只使用本只使用電匯電匯方式。方式。 （二）匯兌的主要規(guī)定（二）匯兌的主要規(guī)定1.1.單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可以均可以使用匯使用匯兌結(jié)算方式。兌結(jié)算方式。2.2.電匯電匯是指采用是指采用“電子匯劃電子匯劃”的方式辦理匯兌結(jié)的方式辦理匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)。算業(yè)務(wù)。3.3.匯款人和收款人匯款人和收款人均為個(gè)人均為個(gè)人，需要在匯入銀行支，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在電匯憑證的取現(xiàn)金的，應(yīng)在電匯憑證的“匯款金額匯款金額”大寫(xiě)欄，大寫(xiě)欄，先填寫(xiě)先填寫(xiě)“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣，后填寫(xiě)匯款金額。字樣，后填寫(xiě)匯款金額。4.4.匯款回單匯款

60、回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人帳戶(hù)已轉(zhuǎn)入收款人帳戶(hù)的證明。的證明。 5.5.匯兌按匯兌按解付方式不同解付方式不同分為分為直接入賬直接入賬和和不直接入不直接入賬賬。不直接入賬的，通過(guò)不直接入賬的，通過(guò)“應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款”科目辦理科目辦理解付。解付。二、匯兌的核算程序二、匯兌的核算程序（一）使用憑證（一）使用憑證 電匯憑證電匯憑證（三聯(lián)）分別是回單、匯出行借方（三聯(lián)）分別是回單、匯出行借方記賬憑證、匯款依據(jù)。記賬憑證、匯款依據(jù)。 聯(lián)行貸方報(bào)單聯(lián)行貸方報(bào)單（二）核算流程 匯 款匯款人收款人通知收款受理業(yè)務(wù)委托匯款匯出行