1、審計(jì)實(shí)務(wù)考試題 1及參考答案一、 單選題(共20分，每題2分) 1審計(jì)對(duì)象的正確表述為（ ）。A被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表B被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料C被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)D被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)以及會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料2注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制混亂，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有相應(yīng)擴(kuò)大抽樣范圍，結(jié)果導(dǎo)致沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重要錯(cuò)報(bào)責(zé)任，這種情況下，一般認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有（ ）。A普通過(guò)失 B重大過(guò)失C欺詐 D舞弊3在審計(jì)過(guò)程中，（ ）是惟一可由審計(jì)人員控制的風(fēng)險(xiǎn)。A固有風(fēng)險(xiǎn) B項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)C檢查風(fēng)險(xiǎn) D控制風(fēng)險(xiǎn)4在控制測(cè)試之后，如果審計(jì)人

2、員將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)得太高，其評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)高于其實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)，則可能導(dǎo)致（ ）。A擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序比應(yīng)實(shí)施的少，影響審計(jì)的效率B給予內(nèi)部控制的信賴超過(guò)可給予的信賴，影響審計(jì)的效果C擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序比應(yīng)實(shí)施的多，影響審計(jì)的效率D給予內(nèi)部控制的信賴低于可給予的信賴，影響審計(jì)的效果5某位注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，在意見段中使用了“除前段所述的影響外”的術(shù)語(yǔ)，這種審計(jì)報(bào)告是（ ）。A無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告B保留意見審計(jì)報(bào)告C否定意見審計(jì)報(bào)告D無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告6審計(jì)人員執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序的目的是（ ）A確定應(yīng)收賬款真實(shí)存在 B. 確定應(yīng)收賬款能否收回C確定壞賬損失的發(fā)生 D確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是否恰

3、當(dāng)7應(yīng)收賬款函證的時(shí)間最好安排在審計(jì)年度的( )。A.年初 B.年中C.資產(chǎn)負(fù)債表日接近的時(shí)間 D.審計(jì)外勤工作結(jié)束日8負(fù)債項(xiàng)目的審計(jì)，應(yīng)主要防止企業(yè)（ ）A.高估債務(wù) B.償債能力不足C.低估債務(wù) D.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)9被審單位資產(chǎn)負(fù)債表上,“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和（ ）科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額填列。應(yīng)收賬款其他應(yīng)付款預(yù)收賬款預(yù)付賬款10審計(jì)人員在檢查股票發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理時(shí)，若股票溢價(jià)發(fā)行，應(yīng)查實(shí)被審計(jì)單位按規(guī)定將各種發(fā)行費(fèi)用（ ）。A先從溢價(jià)中抵銷B作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 C作為遞延資產(chǎn)D作為當(dāng)期管理費(fèi)用二、 多選題（共30分，每題3分）1負(fù)債項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)包括（）確定各項(xiàng)負(fù)債的發(fā)生

4、、償還及利息的記錄是否完整確定各項(xiàng)負(fù)債的年末余額是否完整確定被審單位是否保持了完整的相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿確定各項(xiàng)負(fù)債在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否恰當(dāng)2所有者權(quán)益審計(jì)，就是在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步審計(jì)驗(yàn)證企業(yè)的凈資產(chǎn)，包括（ ）。A投入資本B資本公積C盈余公積D未分配利潤(rùn)3審計(jì)人員驗(yàn)證銀行存款余額是否存在時(shí)，實(shí)施的有效程序有（ ）A抽查大額銀行存款的收支 B函證銀行存款余額C獲取并審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D銀行存款收支的截止測(cè)試4有關(guān)折舊說(shuō)法正確的是（ ）A本月增加的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊 B已提足折舊的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊C本月減少的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊 D不需使用的房屋建筑物應(yīng)計(jì)提折舊5詳式審計(jì)報(bào)告一般

5、適用于（ ）。A政府審計(jì)B內(nèi)部審計(jì)C民間審計(jì)D效益審計(jì)6審計(jì)意見一般有下列哪幾種（ ）。A無(wú)保留意見B無(wú)法表示意見C否定意見D部分贊成意見E保留意見7審計(jì)人員記錄和描述對(duì)內(nèi)部控制制度的了解，可選用的方法有（ ）。A文字描述法 B流程圖法C調(diào)查表法 D審閱法8關(guān)于重要性的下列說(shuō)法中，正確的有（ ）。A重要性的判斷不能從審計(jì)人員的角度來(lái)考慮B重要性的判斷應(yīng)從審計(jì)人員的角度來(lái)考慮C重要性的判斷應(yīng)從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度來(lái)考慮 D不同環(huán)境下對(duì)重要性水平的判斷是不同的9下列各項(xiàng)中與設(shè)計(jì)樣本時(shí)所確定的樣本量存在反向變動(dòng)關(guān)系的是（ ）。A抽樣風(fēng)險(xiǎn)B可信賴程度 C可容忍誤差D預(yù)期總體誤差10按審計(jì)的目的和內(nèi)容分

6、類，審計(jì)可以分為（ ）。A財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)B經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)C經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)D財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)三、實(shí)務(wù)分析題（共50分，第1題20分 第2題10分 第3題10分 第4題10分）1庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)：審計(jì)人員對(duì)某公司2004年12月31日下午下班時(shí)出納員所經(jīng)管的現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)，現(xiàn)金日記賬賬面余額1 860元。盤點(diǎn)結(jié)果如下：（1）盤點(diǎn)現(xiàn)金實(shí)際1 418.98元，銀行核定現(xiàn)金限額為1 000元。（2）下列單據(jù)，已收付款但未入賬：廢舊包裝物處理收入現(xiàn)金480元；職工張某借條一張400元，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；現(xiàn)金費(fèi)用憑證三張240元，其中一張80元，領(lǐng)導(dǎo)人未簽收，其余兩張均已簽收，系搬運(yùn)費(fèi)； 批準(zhǔn)的借據(jù)一張，金額200元； 市

7、甲單位交來(lái)12月29日現(xiàn)金支票一張540元，系對(duì)方支付的購(gòu)貨款。要求：根據(jù)以上資料（1）核實(shí)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)。（2）指出現(xiàn)金盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并提出審計(jì)意見。2審計(jì)人員對(duì)某公司審計(jì)，發(fā)現(xiàn)公司在年初曾和A公司簽訂一項(xiàng)租賃合同。該公司租用A公司兩間辦公室，租期5年，每月租金1 000元。第一年可免交租金。據(jù)該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理介紹，該兩間辦公室長(zhǎng)期閑置，故免收一年租金，所以公司本年度無(wú)房租費(fèi)用。要求：審計(jì)人員能否同意該公司的會(huì)計(jì)處理？說(shuō)明理由。應(yīng)建議該公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。3資料：審計(jì)人員2004年2月15日審查某公司2003年度產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司于12月27日售給外地某廠的A產(chǎn)品700件，每件售

8、價(jià)800元，共計(jì)560 000元。已向銀行辦理了托收手續(xù)。尚未作為產(chǎn)品銷售收入入賬。該產(chǎn)品成本為每件650元。問(wèn)題：審計(jì)人員怎樣審查上述業(yè)務(wù)？針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題提出審計(jì)意見。4某股份有限公司是生產(chǎn)食品的中型企業(yè)，股本總額2 000萬(wàn)元，通過(guò)發(fā)行股票募集資本金，其中職工股占20%，該公司已正式投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)兩年，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況正常。經(jīng)審計(jì)人員審查，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：（1）職工入股部分，有100萬(wàn)元至今沒(méi)有收到，仍掛賬。（2）經(jīng)查閱近兩年“股本”賬戶的記錄，發(fā)現(xiàn)有幾筆借方數(shù)額，經(jīng)詢問(wèn)，是個(gè)別職工退股，憑證上僅有個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)的簽字。（3）該公司的“股本”明細(xì)賬登記不及時(shí)，對(duì)職工入股部分登記不夠詳細(xì)。（4）經(jīng)查，該公司籌

9、資初期的費(fèi)用列支控制不嚴(yán)，有些不應(yīng)列入籌資費(fèi)用的（如有幾筆招待費(fèi)）也列入了籌資費(fèi)用報(bào)銷。請(qǐng)根據(jù)上述資料，向被審計(jì)單位提出處理建議。審計(jì)實(shí)務(wù)考試題 1參考答案 一、 單選1D 2B 3C 4C 5B 6A 7C 8C 9D 10A二、多選題1 ABD 2 ABCD 3 BC 4 ABD 5 AB6 ABCE 7 ABC 8 ABC 9 AC 10 ABCD二、 實(shí)務(wù)分析題1 （1） 庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表（簡(jiǎn)表） 2004年12月31日項(xiàng)目金額備注庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)額141898加：已付訖未入賬的支出憑證 44000加：白條抵庫(kù) 40000減：已收入未入賬的收入憑證 48000庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際占用金額17789

10、8短缺81.02元庫(kù)存現(xiàn)金賬面結(jié)存金額186000銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額100000超額778.98元 該公司現(xiàn)金管理上存在的問(wèn)題主要有： 現(xiàn)金賬實(shí)不符。2004年12月31日賬面結(jié)存1860元，實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金為1778.98元，短缺81.02元，應(yīng)進(jìn)一步查明原因。 白條抵庫(kù)。出納以白條借給職工張某400元，應(yīng)負(fù)責(zé)及時(shí)收回。 存在不合規(guī)單據(jù)。運(yùn)費(fèi)憑證一張80元未簽收，應(yīng)及時(shí)退回補(bǔ)齊手續(xù)。 入賬不及時(shí)。12月29日現(xiàn)金支票一張540元尚未入賬，應(yīng)及時(shí)送存銀行辦理轉(zhuǎn)賬。 結(jié)賬不及時(shí)。出納未及時(shí)結(jié)清現(xiàn)金日記賬。 庫(kù)存現(xiàn)金超出限額。超出庫(kù)存限額778.98元,應(yīng)及時(shí)將多余現(xiàn)金送存銀行。2 不應(yīng)同意該處理

11、方式。按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，后4年支付的房租費(fèi)用應(yīng)按受益期5年分擔(dān)，雖然第一年免租金，但企業(yè)已受益，且第一年免租金，是以后4年繼續(xù)租用為基礎(chǔ)的，因此，第一年仍應(yīng)確認(rèn)房租費(fèi)用?？山ㄗh企業(yè)按5年均攤4年房租費(fèi)48 000元，每年分?jǐn)? 600元，第一年建議調(diào)整如下：借：管理費(fèi)用 9 600 貸：應(yīng)付賬款 9 6003 分析：審計(jì)人員首先審查了銷售合同、發(fā)貨運(yùn)單和銀行托收憑證，證實(shí)該公司已經(jīng)全面履行了合同，并向銀行辦妥了托收手續(xù)。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，采用托收承付結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，應(yīng)于產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并已將發(fā)票賬單提交銀行辦妥了托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，由此認(rèn)定該公司的產(chǎn)品銷售收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。審計(jì)人員審閱

12、了該公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬和應(yīng)交稅金明細(xì)賬，證實(shí)此項(xiàng)業(yè)務(wù)未做任何賬務(wù)處理。經(jīng)詢問(wèn)有關(guān)會(huì)計(jì)人員，系年終較繁忙而疏漏。該錯(cuò)誤屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)錯(cuò)誤。該錯(cuò)誤不僅會(huì)影響利潤(rùn)表，也會(huì)影響資產(chǎn)負(fù)債表的正確披露。調(diào)整：根據(jù)上述情況，審計(jì)人員認(rèn)為該公司違反了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，責(zé)成該公司調(diào)整有關(guān)賬簿記錄。調(diào)整分錄如下。（1）補(bǔ)記收入和應(yīng)交的增值稅。借：應(yīng)收賬款 655 200 貸：以前年度損益調(diào)整 560 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 95 200（2）補(bǔ)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本。借：以前年度損益調(diào)整 455 000 貸：庫(kù)存商品 455 000（3）補(bǔ)記應(yīng)交的所得稅。借：以前年度損益調(diào)整 34

13、 650 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 34 6504 （1）建議提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，調(diào)減注冊(cè)資本，或者催收職工股未到賬部分款項(xiàng) （2）職工退股，屬于注冊(cè)資本的變更，應(yīng)當(dāng)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)后 （3）建議被審計(jì)單位及時(shí)入賬，并完善股本備查登記簿的記錄 （4）建議被審計(jì)單位調(diào)整相關(guān)賬項(xiàng)做人最好狀態(tài)是懂得尊重，不管他人閑事，不曬自己優(yōu)越，也不秀恩愛。你越成長(zhǎng)越懂得內(nèi)斂自持，這世界并非你一人存在。做人靜默，不說(shuō)人壞話，做好自己即可。不求深刻，只求簡(jiǎn)單。你活著不是只為討他人喜歡，也不是為了炫耀你擁有的，沒(méi)人在乎，更多人在看笑話。你變得優(yōu)秀，你身邊的環(huán)境也會(huì)優(yōu)化。3. 從今天開始，幫自己一個(gè)忙，不再承受身外的目光，不

14、必在意他人的評(píng)價(jià)，為自己活著。從今天開始，幫自己一個(gè)忙，做喜歡的事情，愛最親近的人，想笑就大笑，想哭就痛哭，不再束縛情感的空間，讓自己活得輕松些。4. 很多你覺得天大的事情，當(dāng)你急切地向別人傾訴時(shí)，在別人眼中也是個(gè)小事，他最多不痛不癢呵呵地應(yīng)和著。因?yàn)樗皇悄?，他無(wú)法感知你那種激烈的情緒。直到有一天，你覺得無(wú)需再向別人提起，你就已經(jīng)挽救了你自己。這世界上除了你自己，沒(méi)誰(shuí)可以真正幫到你。5, 我們總是帶著面具走進(jìn)愛情的，總想展示自己最優(yōu)越的一面，你要接受一個(gè)人，不只是接受他的優(yōu)越，而是看清了他的平凡普通卻仍然去深愛。事實(shí)經(jīng)常是：我們走著走著，就感覺對(duì)方變了，其實(shí)我們并沒(méi)有變，我們只是走進(jìn)對(duì)方最真

15、實(shí)的地方，然后迷失了自己。6. 我捧你，你就是杯子，我放手，你就是玻璃渣子。無(wú)論是戀人還是朋友，珍惜在你每一次難過(guò)、傷心時(shí)都陪伴在你身邊的人。珍惜經(jīng)常和你開玩笑的人，說(shuō)明你在這個(gè)人的心中肯定有一定的分量。 珍惜在你心情不好時(shí)第一個(gè)發(fā)現(xiàn)的人。7. 今天再大的事，到了明天就是小事；今年再大的事，到了明年就是故事；今生再大的事，到了來(lái)世就是傳說(shuō)。人生如行路，一路艱辛，一路風(fēng)景。你目光所及，就是你的人生境界?？偸强吹奖茸约簝?yōu)秀的人，說(shuō)明你正在走上坡路；總是看到不如自己的人，說(shuō)明你正在走下坡路。與其埋怨，不如思變。8. 歸零是一種積極的心態(tài)。所有的成敗相對(duì)于前一秒都是一種過(guò)去。過(guò)去能支撐未來(lái)，卻代替不了

16、明天。學(xué)會(huì)歸零，是一種積極面向未來(lái)的意識(shí)。把每一天的醒來(lái)都看作是一種新生，以嬰兒學(xué)步的態(tài)度，認(rèn)真用好睡眠以前的時(shí)刻。歸零，讓壞的不影響未來(lái)，讓好的不迷惑現(xiàn)在。9. 總有一天，你會(huì)與那個(gè)對(duì)的人不期而遇：所謂的幸福，從來(lái)都是水到渠成的。它無(wú)法預(yù)估，更沒(méi)有辦法計(jì)算，唯一能做得是：在遇見之前保持相信，在相遇之后寂靜享用。寧可懷著有所期待的心等待下去，也不愿去對(duì)歲月妥協(xié)，因?yàn)橄嘈判腋Ｒ苍S會(huì)遲到，但不會(huì)缺席。做人最好狀態(tài)是懂得尊重，不管他人閑事，不曬自己優(yōu)越，也不秀恩愛。你越成長(zhǎng)越懂得內(nèi)斂自持，這世界并非你一人存在。做人靜默，不說(shuō)人壞話，做好自己即可。不求深刻，只求簡(jiǎn)單。你活著不是只為討他人喜歡，也不是為

17、了炫耀你擁有的，沒(méi)人在乎，更多人在看笑話。你變得優(yōu)秀，你身邊的環(huán)境也會(huì)優(yōu)化。3. 從今天開始，幫自己一個(gè)忙，不再承受身外的目光，不必在意他人的評(píng)價(jià)，為自己活著。從今天開始，幫自己一個(gè)忙，做喜歡的事情，愛最親近的人，想笑就大笑，想哭就痛哭，不再束縛情感的空間，讓自己活得輕松些。4. 很多你覺得天大的事情，當(dāng)你急切地向別人傾訴時(shí)，在別人眼中也是個(gè)小事，他最多不痛不癢呵呵地應(yīng)和著。因?yàn)樗皇悄?，他無(wú)法感知你那種激烈的情緒。直到有一天，你覺得無(wú)需再向別人提起，你就已經(jīng)挽救了你自己。這世界上除了你自己，沒(méi)誰(shuí)可以真正幫到你。5, 我們總是帶著面具走進(jìn)愛情的，總想展示自己最優(yōu)越的一面，你要接受一個(gè)人，不只是接受他的優(yōu)越，而是看清了他的平凡普通卻仍然去深愛。事實(shí)經(jīng)常是：我們走著走著，就感覺對(duì)方變了，其實(shí)我們并沒(méi)有變，我們只是走進(jìn)對(duì)方最真實(shí)的地方，然后迷失了自己。6. 我捧你，你就是杯子，我放手，你就是玻璃渣子。無(wú)論是戀人還是朋友，珍惜在你每一次難過(guò)、傷心時(shí)都陪伴在你身邊的人。珍惜經(jīng)常和你開玩笑的人，說(shuō)明你在這個(gè)人的心中肯定有一定的分量。 珍惜在你心情不好時(shí)第一個(gè)發(fā)現(xiàn)的人。7. 今天再大的事，到了明天就是小事；今年再大的事，到了明年就是故事；今生再大的事，到了來(lái)世就是傳說(shuō)。人生如行路，一路艱辛，一路風(fēng)景。你目光所及，就是你的人生境界?？偸强吹奖茸约簝?yōu)秀的人，說(shuō)明你