1、項目成本核算實施辦法為從成本核算工作角度規(guī)范各相關(guān)部門、項目的各項基礎(chǔ)管理工作增強企業(yè)創(chuàng)效能力,強化項目核算機制的建立,加強項目成本核算工作力度,確保公司兩級管理、兩級核算機制的落實。結(jié)合本公司成本核算 工 作 的 實 際 ,特 制 定 本 規(guī) 定 。 一、財務(wù)收入的核算月度或年度財務(wù)收入的確定,一律以工程計劃部及經(jīng)營核算部核準(zhǔn)的月度或年度統(tǒng)計產(chǎn)值為準(zhǔn),兩部門提供的統(tǒng)計產(chǎn)值應(yīng)包括以下內(nèi)容:完成清單內(nèi)工作量:完成已計量、已申報未批復(fù)的計量及已形成工程實體但未計量的工作量。完成清單外變更增加的項目1、 業(yè) 主 已 確 定 單 價 的 全 部 進 入 統(tǒng) 計 產(chǎn) 值 。2、業(yè)主未確定單價的,按與業(yè)主

2、協(xié)商的價格和一定比例進入統(tǒng)計產(chǎn)值。項目經(jīng)理部要就此作出說明并分別提供給公司工程計劃部、經(jīng)營核算部。可能拿到索賠金額的3050部分進入統(tǒng)計產(chǎn)值,項目經(jīng)理部作出說明并提供給公司工程計劃部、經(jīng)營核算部。對于沒有確定清單單價的項目,經(jīng)營核算部應(yīng)結(jié)合工程的實際情況 ,依據(jù)工程的難易程度、與業(yè)主洽商的情況、企業(yè)內(nèi)部定額以及當(dāng)期的工程造價信息等,核定、編制一個把握性較高的內(nèi)部清單單價,報請主管經(jīng)理批復(fù)后,發(fā)布至各相關(guān)部門及施工項目。各相關(guān)部門及施工項目應(yīng)以此作為統(tǒng)計產(chǎn)值、確定當(dāng)期財務(wù)收入的依據(jù)。對于鋼結(jié)構(gòu)工程,為便于確定在制品的產(chǎn)值及預(yù)做的財務(wù)收入,經(jīng)營核算部應(yīng)于事前依據(jù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)定額確定各工序單價, 具體分

3、為下料、對接、組成板單元、合箱組裝、焊接完工、安裝等工序。報請主管經(jīng)理批復(fù)后,發(fā)布至相關(guān)部門及車間。各相關(guān)部門據(jù)此作為統(tǒng)計產(chǎn)值、確定當(dāng)期財務(wù)收入的依據(jù)。二、成本核算公司工程成本核算執(zhí)行兩級核算制度,即由項目經(jīng)理部具體實施成本控制和進行項目成本核算分析,由公司各部門進行整體合同核算和項目成本監(jiān)管。成本核算程序每項工程開工前,由經(jīng)營核算部編制項目成本計劃建議書,經(jīng)相關(guān)部門和項目經(jīng)理部核實修正,報主管經(jīng)理和公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,形成項目成本控制計劃。由經(jīng)營核算部按部位預(yù)算分解工、料、機成本控制指標(biāo) ,發(fā)至相關(guān)部門作為工、料、機控制的依據(jù)。人工費和機械費采用費 用 方 式 進 行 核 算 ,材 料 費 采

4、用 費 用 和 實 物 量 方 式 進 行 核 算 。1、各職能部門依據(jù)每月工程進度情況和成本控制指標(biāo)確定當(dāng)月工料機成本費用控制指標(biāo), 然后與項目當(dāng)月實際成本進行對比分析。2、開工前,項目經(jīng)理部要依據(jù)成本控制計劃,采取降低成本措施,編制項目成本預(yù)控計劃,確定成本降低額。施工過程中,項目經(jīng)理部依據(jù)每月工程進度情況和成本預(yù)控計劃確定當(dāng)月成本預(yù)控計劃,然后與項目當(dāng)月實際成本進行對比分析,形成核算報告。成本核算內(nèi)容成本核算包括:人工費、材料費、機械費、其他直接費、間接費用五項內(nèi)容。工程施工過程中發(fā)生的施工費用,首先按照確定的成本核算對象和上述確定的五個成本項目進行歸集,能夠直接計入有關(guān)成本核算對象的費

5、用直接計入,不能直接計入的采用一定的分配方法分配計入,然后計算出該項工程的實際成本。下面分別規(guī)范五個成本核算內(nèi)容和方法:1、 人 工 費 用 的 核 算人工費內(nèi)容包括工程成本中的人工費,是指在施工過程中直接從事工程施工發(fā)生的局工、勞務(wù)分包費及清工費的費用。人工費用核算為:月度支付局工的工資、獎金等費用，按項目經(jīng)理部和工程計劃部 提供的工時統(tǒng)計表計算分配。農(nóng)民工的清工費,由項目經(jīng)理部和勞動人事部提供,按項目部實際發(fā)生費用進入成本。勞務(wù)分包費由項目經(jīng)理部和勞動人事部提供,按勞務(wù)分包合同和工程進度情況按比例預(yù)提進入成本。2、 材料費核算材料費內(nèi)容包括工程成本中的材料費,是指在施工過程中耗用的構(gòu)成工程

6、實體的費用。主要包括:主要材料、結(jié)構(gòu)件、其他材料、周轉(zhuǎn)材料攤銷、租費和運輸費等。材料費核算必須建立健全嚴(yán)格的材料收、發(fā)、領(lǐng)、存、退制度,才能有效的進行材料費管理和核算。主要材料核算:現(xiàn)場來料驗收,現(xiàn)場材料人員開驗收小票,材料部門依據(jù)驗收小票開入庫驗收單并登記材料臺賬。 現(xiàn) 場 施 工 領(lǐng) 料 （ 供 料 ） ,材 料 部 門 開 領(lǐng) （ 發(fā) ） 料 單 。材料部門匯總領(lǐng)（發(fā)）料單，同時結(jié)合工程施工情況，以工程計劃部門本期已進入統(tǒng)計完成產(chǎn)值的工程部位進行材料耗用結(jié)算,按成本與收入相匹配原則,將項目已領(lǐng)用材料進行逐項分類統(tǒng)計,分出領(lǐng)用量、庫存量、半成品量及實耗量,并按實耗量進入工程成本。如:對現(xiàn)場

7、鋼筋實耗量的統(tǒng)計=領(lǐng)用量 原材料庫存量 半成品。否則盡管已履行領(lǐng)（發(fā)）料手續(xù)也不能進行耗用。對上述要求,材料部門應(yīng)建立庫存情況月盤點制度,公司材料部門及項目部每月定期盤點一次庫存,以取得領(lǐng)、發(fā)、收、耗、存及成本的準(zhǔn)確性和真實性。周轉(zhuǎn)材料核算:租用公司的周轉(zhuǎn)材料,依據(jù)公司材料部門的周轉(zhuǎn)材料租費結(jié)算單計入材料費。對于特殊周轉(zhuǎn)材料,按照以下規(guī)定自行攤銷,將攤銷費按受益對象計入材料成本。A、 能 多 次 周 轉(zhuǎn) 使 用 的 周 轉(zhuǎn) 材 料 按 月 進 行 攤 銷B、不能周轉(zhuǎn)使用且數(shù)量金額較小，購入價值在3萬元以下的異型 材料一次性記入成本。C、接柱模板、地袱模板、箱梁側(cè)模等（包括外購、外協(xié)、自制的）

8、,均由工程部單獨立號、歸集成本 ,并將成品及時辦理入庫。材料部門對各項目辦理領(lǐng)用。原則上分三次攤銷,第一次攤銷40 ,第二次攤銷40 ,第三次攤銷20（可分為三個年度或三個工程進行攤銷）。工程完工,由材料部門對項目退回的模板等進行驗收。對于在某個工程中丟失、損壞,沒有再利用價 值 的 ,由 材 料 部 門 將 此 一 次 進 入 該 工 程 成 本 。D、對于直耗工程成本的檔板、閘箱、電纜、 10*15方木、沖車臺等 ,材料部門應(yīng)建立帳外物資臺帳,按月統(tǒng)計,按帳內(nèi)物資管理。3、 機 械 使 用 費 核 算機械使用費內(nèi)容包括工程成本中的機械使用費,是指在施工過程中使用自有施工機械所發(fā)生的機械費和

9、租入施工機械的租賃費,以及支付的機械安裝、拆卸和進退場費等。自有機械使用費的核算: 使用自有機械或運輸設(shè)備進行機械作業(yè)所發(fā)生的各項費用,由項目經(jīng)理部實際使用情況進入成本。租入機械費用核算:從外單位或公司內(nèi)部單位租入的施工機械設(shè)備支付的租賃費,應(yīng)根據(jù)機械管理部門提供的“機械設(shè)備結(jié)算單”所列金額,直接計入工程成本。對于一些廠內(nèi)發(fā)生的機械費用,如給項目運送各類桿件所發(fā)生的吊裝費、運費等,機械部門應(yīng)與各項目部核對各種設(shè)備臺班的數(shù)量,以保證機械使用的合理性及準(zhǔn)確性。4、 其他 直 接 費 核 算其他直接費的內(nèi)容:現(xiàn)場辦公費、招待費等項目其他直接費發(fā)生費用時能夠分清受益對象的,在發(fā)生時直接記入受益對象的成

10、本。發(fā)生費用時不能分清受益對象的,由公司財務(wù)部門按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)記入受益對象的成本。場地清理、材料二次倒運等發(fā)生的人工費、機械使用費、材料費難以和成本中的其他項目區(qū)分的,在這種情況下,可以將這些費用與“人 工 費 ”、 “材 料 費 ”、 “機 械 使 用 費 ”等 項 目 合 并 核 算 。5、 、 計 量 清 單 100 章 核 算計量清單100章發(fā)生的費用,基本上是工程前期一次性投入,整體合同工期受益的費用。為了統(tǒng)一核算口徑規(guī)定為:成本據(jù)實列支,由經(jīng)營核算部視工程具體情況酌情預(yù)做財務(wù)收入。6、 內(nèi) 部 往 來 的 核 算內(nèi)部往來核算是指公司內(nèi)部各項目經(jīng)理部之間,相互提供材料、機械、人工等所發(fā)生的費用,通過公司轉(zhuǎn)