1、第十三章貨幣資金審計(jì)重要名詞銀行存款函證其他貨幣資金練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1 .針對(duì)被審計(jì)單位下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是（）。A.每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對(duì)賬單B.擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開(kāi)C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批D.每日盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì)2 .在下列貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）。A.財(cái)務(wù)專(zhuān)用章由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管B.對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策C.指定專(zhuān)人定期核對(duì)銀行存款日記賬余額D.在特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金3 .對(duì)于被審計(jì)單位銀行對(duì)賬單余

2、額與銀行存款日記賬余額不符的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）。A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制B.審查銀行對(duì)賬單中記錄的報(bào)告日前后的收付情況C.審查銀行存款日記賬中記錄的報(bào)告日前后的收付情況D.審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表4 .監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列庫(kù)存現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤(pán)點(diǎn)的人員是（）。A.會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員B.出納員和會(huì)計(jì)主管人員C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員D.出納員和內(nèi)部審計(jì)人員5 .向開(kāi)戶(hù)銀行函證，可以實(shí)現(xiàn)若干項(xiàng)目標(biāo)，其中最基本的目標(biāo)是（）。是否有欠銀行的債務(wù)是否有充作抵押擔(dān)保的存貨（）方式進(jìn)行。B.定期D.不定期A.

3、銀行存款真實(shí)性B.C.是否有漏列的負(fù)債D.6 .審計(jì)時(shí)，盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金一般采用A.突擊C.預(yù)告7 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，其范圍是（）。A.出納員保管的現(xiàn)金B(yǎng).財(cái)務(wù)部門(mén)保管的現(xiàn)金C.各部門(mén)保管的現(xiàn)金D.存入銀行的現(xiàn)金8 .在對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，時(shí)間最好選擇在上午上班或下午下班時(shí)進(jìn)行，主要是為了便于證實(shí)（）目標(biāo)。A.認(rèn)定B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.存在D.完整性9 .在進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬,注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的最有效審計(jì)程序是（）。A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.函證12月31日的銀行存款余額C.審查12月31日的銀行對(duì)賬單D

4、.審查12月份的支票存根（）的庫(kù)存現(xiàn)金收支10 .如果在報(bào)告日后對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)數(shù)、報(bào)告日至數(shù)，倒推計(jì)算資報(bào)告日的實(shí)存數(shù)。資產(chǎn)負(fù)債表日外勤工作結(jié)束日B.崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)D.庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的管理（）。銀行對(duì)賬單A.審計(jì)報(bào)告日B.C.盤(pán)點(diǎn)日D.二、多項(xiàng)選擇題1 .貨幣資金的內(nèi)部控制有（）。A.監(jiān)督檢查C.票據(jù)及有關(guān)印章的管理2 .貨幣資金審計(jì)涉及的憑證和記錄有A.庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表B.C.銀行詢(xún)證函D.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬3 .在貨幣資金業(yè)務(wù)中，不相容職務(wù)有（）。A.會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出的登記工作B.出納與稽核工作C.會(huì)計(jì)檔案保管與費(fèi)用賬目登記工作D.會(huì)計(jì)檔案保管與債權(quán)債務(wù)賬目的登

5、記工作4 .對(duì)外幣現(xiàn)金折算的審計(jì)主要內(nèi)容有（）。A.發(fā)生外幣現(xiàn)金收支時(shí)折算匯率是否正確B.期末外幣現(xiàn)金是否按期末即期匯率折算為記賬本位幣C.外幣折算差額的會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)D.外幣折算是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)反映5 .關(guān)于銀行存款函證對(duì)象，下列說(shuō)法正確的有（）。A.銀行存款函證對(duì)象為被審計(jì)單位本年存過(guò)款的所有銀行B.銀行存款函證對(duì)象為企業(yè)存款賬戶(hù)已結(jié)清本年存過(guò)款的所有銀行C.企業(yè)存款賬戶(hù)已結(jié)清本年存過(guò)款的銀行應(yīng)進(jìn)行函證D.已直接從某一銀行取得了銀行對(duì)賬單和所有已付支票的銀行應(yīng)進(jìn)行函證6 .下列項(xiàng)目中，屬于銀行存款函證內(nèi)容的有（）。A.客戶(hù)的銀行貸款余額B.客戶(hù)的銀行存款余額C.銀行貸款擔(dān)?；虻盅呵闆r

6、D.各銀行存款戶(hù)的性質(zhì)7 .函證銀行存款余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以證實(shí)（）。A.銀行存款是否存在B.銀行借款金額C.是否存在企業(yè)未入賬的負(fù)債D.是否存在或有負(fù)債8 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)擬對(duì)銀行存款余額實(shí)施函證程序。以下做法中，正確的有（）。A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢(xún)證函9 .除余額為零的銀行存款賬戶(hù)以外，必須對(duì)A公司所有銀行存款賬戶(hù)實(shí)施函證程序C.由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出銀行詢(xún)證函并回收D.如果銀行詢(xún)證函回函結(jié)果表明沒(méi)有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的三、判斷題1 .由于庫(kù)存現(xiàn)金余額較小，產(chǎn)生的錯(cuò)弊金額也很小，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序。（）2 .一般來(lái)說(shuō)，如果被審計(jì)單位的其他貨幣資金業(yè)務(wù)較少

7、，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不進(jìn)行控制測(cè)試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序。（）3 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)詢(xún)問(wèn)或觀察可以證實(shí)貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位是否相互分離。（）4 .被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上貨幣資金中銀行存款數(shù)額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款的數(shù)額為準(zhǔn)。（）5 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試銀行存款余額的起點(diǎn)是核對(duì)銀行日記賬與總賬的余額是否相符。6 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款收支進(jìn)行截止測(cè)試的方法是抽查報(bào)告日前后若干天的銀行存款收支憑證。()7 .取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)事項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債日后的進(jìn)賬情況。如果存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日之前進(jìn)賬的情況，應(yīng)作出相應(yīng)的調(diào)整。()8 .如果企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)

8、金存放部門(mén)有兩處或兩處以上，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。()四、問(wèn)答題1 .為什么貨幣資金固有風(fēng)險(xiǎn)較高？2 .貨幣資金的審計(jì)目標(biāo)有哪些？3 .貨幣資金的內(nèi)部控制有哪些？4 .如何對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試？5 .檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表能否證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列的銀行存款是否存在？為什么？6 .簡(jiǎn)述庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序。7 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)和存貨監(jiān)盤(pán)有什么區(qū)別？五、案例分析題1.20X7年12月31日下班后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加對(duì)D公司庫(kù)存現(xiàn)金的清查盤(pán)點(diǎn)工作。清查結(jié)果如下：(1)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬截止12月31日的賬面余額為21925.41元。實(shí)際盤(pán)存庫(kù)存現(xiàn)金僅為19226.06元。(2)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金日

9、記賬中夾有下列借據(jù)一張，金額2560元。(3)發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)柜中有12月1日收到銷(xiāo)售產(chǎn)品的轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)價(jià)7500元。(4)發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)柜中有待領(lǐng)工資215元，單獨(dú)封包。(5)銀行核定庫(kù)存現(xiàn)金限額10000元。要求：指出D公司現(xiàn)金管理中存在的主要問(wèn)題，并提出改進(jìn)意見(jiàn)。2.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受E公司委托，對(duì)該公司20X7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。E公司20X7年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額為24098.45元，經(jīng)審查與總賬和報(bào)表數(shù)相符合。為了證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表日庫(kù)存現(xiàn)金余額的真實(shí)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B于20X7年1月5日下午5點(diǎn)，對(duì)E公司的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤(pán)，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果及有關(guān)資料如下：(1)庫(kù)存現(xiàn)金(人民幣)實(shí)

10、有數(shù)為24301.90元，其中：100元204張，50元56張，20元28張，10元24張，5元45張，2元25張，1元12張，5角12張，2角13張，1角45張，5分23張，2分25張，1分15張。(2)盤(pán)點(diǎn)日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證一張(憑證號(hào)85),金額為3521.32元。(3)盤(pán)點(diǎn)日已經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證(憑證號(hào)89),金額為3462.21元。(4)20X7年1月4日庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額為24242.90元，20X7年1月1日至盤(pán)點(diǎn)日現(xiàn)金支出總額為6521.69元，20X7年1月1日至盤(pán)點(diǎn)日現(xiàn)金收入總額為6725.25元。(5)銀行核定庫(kù)存現(xiàn)金限額30000元

11、。要求：編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，得出審計(jì)結(jié)論。參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.D3.D4.B5.A6.A7.C8.C9.D10.C二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABD3.ABCD4.ABC5.ACD6.ABCD7.ABCD8.AC三、判斷題1.X2.V3.，4.X5.V6.V7.V8.V四、問(wèn)答題(略)五、案例分析題1 .(1)D該公司現(xiàn)金管理中存在下列主要問(wèn)題：白條借據(jù)抵庫(kù)。出納員以白條借給職工現(xiàn)金，金額2560元，至今抵充庫(kù)存不入賬。賬款不符。盤(pán)點(diǎn)日止賬面應(yīng)存額為21925.41元，而實(shí)際盤(pán)存庫(kù)存現(xiàn)金僅為19226.06元,其中除出納員擅自以白條借據(jù)2560元抵充庫(kù)存外，尚短缺139.35元，

12、出納員提不出任何理由。銀行核定該公司庫(kù)存現(xiàn)金限額為10000元，而實(shí)際庫(kù)存超過(guò)限額9226.06元。收入銷(xiāo)貨款的轉(zhuǎn)賬支票未及時(shí)送存銀行，已超過(guò)支票有效期，該筆貨款將被對(duì)方開(kāi)戶(hù)銀行拒付。(2)針對(duì)上述問(wèn)題，提出審計(jì)意見(jiàn)如下：白條抵庫(kù)的現(xiàn)金2560元，如經(jīng)有關(guān)人員正式審批，應(yīng)作其他應(yīng)收款處理，或限期歸還或敦促報(bào)銷(xiāo)。出納員短缺現(xiàn)金139.35元，應(yīng)在進(jìn)一步查明原因后，按有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任，作出處理。今后應(yīng)堅(jiān)持按銀行核定限額存放庫(kù)存現(xiàn)金。公司應(yīng)及時(shí)與購(gòu)貨單位聯(lián)系，收回7500元銷(xiāo)貨款。2 .庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表如下：庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表被審計(jì)單位名稱(chēng)E公司編制人A日期20X8年1月5日審計(jì)項(xiàng)目;庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)復(fù)核人B_日期20X8年1月6日會(huì)計(jì)期間20X7年度索引號(hào)W1-2盤(pán)點(diǎn)日期20X7年1月5日幣種人民幣實(shí)有現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)記錄檢查盤(pán)點(diǎn)記錄幣面額張數(shù)金額/元項(xiàng)目金額/元100元20420400.00上一日現(xiàn)金庫(kù)存賬面余額24242.9050元562800.00力口：盤(pán)點(diǎn)日未記賬傳票收入金額3521.3220元28560.00;減：盤(pán)點(diǎn)日未記賬傳票支出金額3462.2110元24240.00盤(pán)點(diǎn)日賬回應(yīng)后金額24302.015元45225.00盤(pán)點(diǎn)日實(shí)有現(xiàn)金金額24301.902元2550.00盤(pán)點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異0.111元1212.00短款0.1