1、提高審計質(zhì)量的途徑提高審計質(zhì)量的途徑換個角度詮釋審計提高審計質(zhì)量的途徑提高審計質(zhì)量的途徑l l 審計質(zhì)量是審計工作的生命線，要想審計質(zhì)量是審計工作的生命線，要想得到人們的尊重、被審計單位的敬畏、社得到人們的尊重、被審計單位的敬畏、社會的認可，必須多管其下提高審計工作質(zhì)會的認可，必須多管其下提高審計工作質(zhì)量。量。序言l 審計質(zhì)量審計質(zhì)量是指審計工作過程及其結(jié)果的優(yōu)劣是指審計工作過程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。程度。l 審計質(zhì)量審計質(zhì)量包括包括：l 1. 1.審計審計項目項目質(zhì)量質(zhì)量。l 2. 2.審計審計工作效果工作效果。 審計質(zhì)量l實際工作中存在的主要問題：實際工作中存在的主要問題：l項目方面：項目方

2、面：l1.蜻蜓點水蜻蜓點水l2.千篇一律千篇一律l3.大事化小，小事化了。大事化小，小事化了。審計質(zhì)量l審計審計效果效果方面方面l （1 1）高度不夠。重微觀，輕宏觀。）高度不夠。重微觀，輕宏觀。l （2 2）深度不夠。重表象，輕實質(zhì)。深度不夠。重表象，輕實質(zhì)。l （3 3）力）力度不夠。重度不夠。重報告報告，輕處罰輕處罰。l 序言序言l 問題問題的成因在審計人員的成因在審計人員：l （1）能力差。）能力差。不知道該怎么審不知道該怎么審l （2）意識差。）意識差。不好好審不好好審l （3）境界差境界差。審成什么算什么審成什么算什么提高審計質(zhì)量的途徑提高審計質(zhì)量的途徑l 一、正確的審計理念；一、

3、正確的審計理念；l 二、科學(xué)的審計思路；二、科學(xué)的審計思路；l 三、良好的審計習(xí)慣；三、良好的審計習(xí)慣；l 四、嚴謹?shù)膶徲嬜黠L(fēng)；四、嚴謹?shù)膶徲嬜黠L(fēng)；l 五、關(guān)鍵的審計環(huán)節(jié)；五、關(guān)鍵的審計環(huán)節(jié)；l 六、靈活的審計技巧；六、靈活的審計技巧；l 七、過硬的審計七、過硬的審計能力能力。一、正確的審計理念一、正確的審計理念l （一）（一）審計觀審計觀 l為誰審計為誰審計 為社會為社會：促進本地區(qū)經(jīng)濟社會健康發(fā)展。：促進本地區(qū)經(jīng)濟社會健康發(fā)展。 為單位為單位：職業(yè)的神圣、部門的威望。職業(yè)的神圣、部門的威望。 為自己：為自己：自我價值自我價值的體現(xiàn)、人格的展現(xiàn)的體現(xiàn)、人格的展現(xiàn)。 不要不要把把審計當生意來做

4、審計當生意來做，目的不純、動機不，目的不純、動機不純。純。 一、正確的審計理念一、正確的審計理念l 大局意識大局意識l 維護審計職業(yè)的尊嚴；維護審計職業(yè)的尊嚴；l 維護審計部門的威信；維護審計部門的威信；l 維護單位領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)威。維護單位領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)威。l 正確對待審計權(quán)。正確對待審計權(quán)。（不要自我感覺良（不要自我感覺良好）好）l 正確看待組長和主審的角色。正確看待組長和主審的角色。（主審（主審主放）主放）l 一、正確的審計理念一、正確的審計理念l （二）（二）和諧審計和諧審計 內(nèi)部和諧：內(nèi)部和諧：分工合作、相互配合、互相關(guān)心、分工合作、相互配合、互相關(guān)心、和睦相處。和睦相處。 外部外部和諧：和諧：

5、愉快相處、愉快工作；既依法審計，愉快相處、愉快工作；既依法審計，又讓對方心悅誠服。又讓對方心悅誠服。一、正確的審計理念-和諧審計l 內(nèi)部和諧內(nèi)部和諧：責任在每個成員，關(guān)鍵是組長。：責任在每個成員，關(guān)鍵是組長。（1 1）一視同仁）一視同仁，團結(jié)友愛。，團結(jié)友愛。（2 2）知人善任）知人善任，發(fā)揮特長。，發(fā)揮特長。（3 3）統(tǒng)領(lǐng)全局，收放自如。）統(tǒng)領(lǐng)全局，收放自如。（4 4）學(xué)會包容，）學(xué)會包容，調(diào)動潛能。調(diào)動潛能。l 一、正確的審計理念一、正確的審計理念-和諧審計和諧審計l （5 5）和顏悅色，照顧感受和顏悅色，照顧感受。l （6 6）張馳有度，身心愉快。張馳有度，身心愉快。l （7 7）關(guān)心生

6、活，增進感情。關(guān)心生活，增進感情。一、正確的審計理念-和諧審計l 外部外部和諧：和諧：l l 和諧和諧不是不依法審計、不知難而上。不是不依法審計、不知難而上。l l 和諧和諧是大局是大局的和諧的和諧、方法、方法的和諧的和諧、讓被審單讓被審單位愉快接受審計位愉快接受審計結(jié)果的和諧。結(jié)果的和諧。一、正確的審計理念一、正確的審計理念-和諧審計和諧審計l1審計定調(diào)要適當。l(1)(1)審計是一次體檢審計是一次體檢l(2)(2)不要給對方先貼個標簽不要給對方先貼個標簽一、正確的審計理念一、正確的審計理念-和諧審計和諧審計l2.審計氣氛要溫和。l l (1)(1)賞識審計賞識審計l (2) (2)微笑審計

7、微笑審計一、正確的審計理念一、正確的審計理念-和諧審計和諧審計l 3. 3.審計方法要藝術(shù)。審計方法要藝術(shù)。l l （1 1）不要拿著放大鏡、帶著變色鏡。）不要拿著放大鏡、帶著變色鏡。l （2 2）調(diào)動積極因素，借力出拳。）調(diào)動積極因素，借力出拳。l （3 3）把握審計節(jié)奏）把握審計節(jié)奏。l （4 4）注意）注意溝通溝通方式。方式。l （5 5）運用審計技巧破解審計難題。）運用審計技巧破解審計難題。一、正確的審計理念一、正確的審計理念-換位審計換位審計l （三）換位（三）換位審計審計l1.1.正確理解問題正確理解問題l（1 1）有問題是絕對的；沒問題是相對的。有問題是絕對的；沒問題是相對的。l

8、（2 2）關(guān)注真問題。）關(guān)注真問題。一、正確的審計理念一、正確的審計理念-換位審計換位審計l2.2.客觀分析問題客觀分析問題l（1 1）主觀故意；失誤無意。主觀故意；失誤無意。l（2 2）管理漏洞；環(huán)境制約管理漏洞；環(huán)境制約。l（3 3）歷史習(xí)慣）歷史習(xí)慣；新生矛盾。新生矛盾。一、正確的審計理念一、正確的審計理念-換位審計換位審計l3.準確界定問題準確界定問題l l（1）歷史、客觀、全面地界定問題）歷史、客觀、全面地界定問題l（2）不搞）不搞“盲人摸象盲人摸象”式審計式審計l（3）不搞）不搞“指鹿為馬指鹿為馬”式審計式審計一、正確的審計理念一、正確的審計理念-服務(wù)審計服務(wù)審計l（四）（四）服務(wù)

9、審計服務(wù)審計。l1.1.審計的審計的建設(shè)作用建設(shè)作用l（1 1）懲罰性。懲罰性。l（2 2）建設(shè)性。建設(shè)性。讓被審計單位得到讓被審計單位得到“實惠實惠”。l 一、正確的審計理念一、正確的審計理念-服務(wù)審計服務(wù)審計l2.2.審計的修復(fù)作用審計的修復(fù)作用l （1 1）要允許別人犯錯誤，更要允許別人要允許別人犯錯誤，更要允許別人改正錯誤。改正錯誤。l （2 2）邊審計、邊整改、邊提高。邊審計、邊整改、邊提高。一、正確的審計理念一、正確的審計理念-廉潔審計廉潔審計l（五）廉潔審計（五）廉潔審計l1.1.政治覺悟。政治覺悟。l 不要拿自己的前途和人民的利不要拿自己的前途和人民的利益益與任何人做交換。與任

10、何人做交換。一、正確的審計理念一、正確的審計理念-廉潔審計廉潔審計l 2.2.做人底線。做人底線。l不要給被審計單位不要給被審計單位“拿下拿下”的機會的機會。（一個人找你，多個人在（一個人找你，多個人在“惦記惦記”你）你）一、正確的審計理念一、正確的審計理念-廉潔審計廉潔審計l3.3.處事原則處事原則l不要幻想跟被審計單位的人能成為朋友。不要幻想跟被審計單位的人能成為朋友。（大家的相識本來就在一種不平等的條件（大家的相識本來就在一種不平等的條件下產(chǎn)生，人家怎么會發(fā)自內(nèi)心呢？）下產(chǎn)生，人家怎么會發(fā)自內(nèi)心呢？）l 一、正確的審計理念一、正確的審計理念-廉潔審計廉潔審計l提醒：不要心存僥幸。提醒：不

11、要心存僥幸。l 學(xué)會保護自己。學(xué)會保護自己。二、樹立科學(xué)的審計思路二、樹立科學(xué)的審計思路l（一）全方位審計。（一）全方位審計。l 1.1.審計不是審查會計審計不是審查會計。l 通過財務(wù)看業(yè)務(wù)，通過微觀看宏觀。通過財務(wù)看業(yè)務(wù)，通過微觀看宏觀。l 2.2.審計審計既要對事，又要對人既要對事，又要對人。l 審計過程對事，責任追究對人審計過程對事，責任追究對人二、樹立科學(xué)的審計思路二、樹立科學(xué)的審計思路l（二）互動審計。（二）互動審計。l 內(nèi)部的互動：內(nèi)部的互動：l 1.與審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的互動與審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的互動l 審前請示審前請示l 審中匯報審中匯報l 二、樹立科學(xué)的審計思路二、樹立科學(xué)的審計思路l2

12、、審計人員之間的互動審計人員之間的互動l 定期溝通定期溝通l 隨時調(diào)整隨時調(diào)整l l 二、樹立科學(xué)的審計思路二、樹立科學(xué)的審計思路l （二）互動審計。（二）互動審計。l 3 3. .與被審計單位的互動與被審計單位的互動l （1 1）營造氛圍營造氛圍，獲取信息獲取信息。l （2 2）隨時溝通）隨時溝通，提高效率。，提高效率。 （3 3）不搞）不搞“關(guān)門審計關(guān)門審計”、“紙上談兵審計紙上談兵審計”。二、樹立科學(xué)的審計思路二、樹立科學(xué)的審計思路l （三）（三）“跳出賬本跳出賬本”搞審計。搞審計。l （1 1）立足于賬、跳出賬、回歸于賬。）立足于賬、跳出賬、回歸于賬。l （2 2）不要不要“假賬假賬”

13、真真“審審”。 （3 3）家家都有小金庫，就看你有無）家家都有小金庫，就看你有無“火眼金睛火眼金睛”三、良好的審計習(xí)慣三、良好的審計習(xí)慣l（一）關(guān)心經(jīng)濟政策（一）關(guān)心經(jīng)濟政策l1.1.國家宏觀經(jīng)濟政策；國家宏觀經(jīng)濟政策；l2.2.本地區(qū)經(jīng)濟政策；本地區(qū)經(jīng)濟政策；l3.3.最新財經(jīng)法規(guī)；最新財經(jīng)法規(guī)；三、良好的審計習(xí)慣三、良好的審計習(xí)慣l（二）關(guān)心社會熱點（二）關(guān)心社會熱點l 1.1.醫(yī)藥回扣、政府采購；醫(yī)藥回扣、政府采購；l 2.2.基建招標、項目建設(shè)；基建招標、項目建設(shè)；l 3.3.土地、資源；土地、資源；l 4.4.亂收費、收黑錢；亂收費、收黑錢；l 5.5.規(guī)劃、拆遷、住房規(guī)劃、拆遷、住

14、房l 6.6.等等等等三、良好的審計習(xí)慣三、良好的審計習(xí)慣l（三）關(guān)心行業(yè)特點（三）關(guān)心行業(yè)特點l 1.“1.“潛規(guī)則潛規(guī)則”；l 2.“2.“黑幕黑幕”三、良好的審計習(xí)慣三、良好的審計習(xí)慣l（四）關(guān)心典型案例（四）關(guān)心典型案例l l 利用網(wǎng)絡(luò)來審計利用網(wǎng)絡(luò)來審計三、良好的審計習(xí)慣三、良好的審計習(xí)慣l（五）關(guān)心潛在審計對象。（五）關(guān)心潛在審計對象。l 1.周圍人們的議論。周圍人們的議論。l 2.審甲單位留意其主管單位、有權(quán)單位。審甲單位留意其主管單位、有權(quán)單位。l 3.審審“甲單位甲單位”留意留意“乙單位乙單位”。l 4.通過通過“銀行銀行”查查“企業(yè)企業(yè)”；通過；通過“企業(yè)企業(yè)”查查“銀行銀

15、行”。四、嚴謹?shù)膶徲嬜黠L(fēng)四、嚴謹?shù)膶徲嬜黠L(fēng)l（一）陽光審計（一）陽光審計l1.工作現(xiàn)場陽光工作現(xiàn)場陽光l2.審計過程陽光審計過程陽光l3.審計結(jié)果陽光審計結(jié)果陽光四、嚴謹?shù)膶徲嬜黠L(fēng)四、嚴謹?shù)膶徲嬜黠L(fēng)l（二二）嚴明工作紀律。）嚴明工作紀律。l1.作息時間作息時間l2.個人個人形象形象四、嚴謹?shù)膶徲嬜黠L(fēng)四、嚴謹?shù)膶徲嬜黠L(fēng)l（三三）說話有理有節(jié)。）說話有理有節(jié)。l1.1.不要惡語傷人。不要惡語傷人。l2.2.不要討好對方。不要討好對方。l3.3.講究說話藝術(shù)。講究說話藝術(shù)。四、嚴謹?shù)膶徲嬜黠L(fēng)四、嚴謹?shù)膶徲嬜黠L(fēng)l（四四）增強防范意識。）增強防范意識。l 1.1.保管好自己的工作物品；保管好自己的工作物

16、品；l 2.2.保管好審計資料；保管好審計資料；l 3.3.別赴別赴“鴻門宴鴻門宴”；l 4.4.別說大話、胡話。別說大話、胡話。l 五、關(guān)鍵的審計環(huán)節(jié)l（一）審計方案（一）審計方案。l 1.1.審計內(nèi)容和重點要有針對性；審計內(nèi)容和重點要有針對性；l 2.2.審計分工要人盡其才；審計分工要人盡其才；l 3.3.要具有可操作性。要具有可操作性。l 4.4.要要有有靈活性，根據(jù)實際及時調(diào)整。靈活性，根據(jù)實際及時調(diào)整。l 切記：別閉門造車、孤芳自賞、紙上談兵切記：別閉門造車、孤芳自賞、紙上談兵五、關(guān)鍵的審計環(huán)節(jié)l（二）審計證據(jù)。（二）審計證據(jù)。l 1.1.要直接；要直接；l 2.2.要完整；要完整；

17、l 3.3.要簡潔；要簡潔；l 4.4.要條理。要條理。l 5.5.要準確。要準確。l 切記：不要造成跟被審單位的交換意見會演變成切記：不要造成跟被審單位的交換意見會演變成對審計組的對審計組的“聲討會聲討會”五、關(guān)鍵的審計環(huán)節(jié)l（三）審計報告。（三）審計報告。l 1.1.表表述清楚述清楚、條理；、條理；l 2.2.行文嚴謹、邏輯；行文嚴謹、邏輯；l 外行看懂的報告才是好的審計報告。外行看懂的報告才是好的審計報告。六、靈活的審計技巧l（一）中醫(yī)看?。ㄒ唬┲嗅t(yī)看病審計法審計法要有高度的職業(yè)要有高度的職業(yè)敏感性敏感性l1.“望望”l（1）外圍）外圍“掃描掃描”；l（2）局部）局部“CT”;l（3）重

18、點觀察關(guān)鍵人。）重點觀察關(guān)鍵人。六、靈活的審計技巧l（一）中醫(yī)看病。l 2.“2.“聞聞”耳聽八方耳聽八方l （1 1）單位領(lǐng)導(dǎo)的）單位領(lǐng)導(dǎo)的“炫耀炫耀”；l （2 2）周圍人員的）周圍人員的“奉承奉承”；l 隨時隨地捕捉審計信息（飯桌上、閑聊中、隨時隨地捕捉審計信息（飯桌上、閑聊中、電梯里、乘車時、等等）電梯里、乘車時、等等）六、靈活的審計技巧l（一）中醫(yī)看病。（一）中醫(yī)看病。l3.“3.“問問”l（1 1）與相關(guān)人員談心；）與相關(guān)人員談心；l（2 2）把握時機巧插問；）把握時機巧插問；六、靈活的審計技巧l（一）中醫(yī)看病。l 4.“4.“切切”l （1 1）知道是什么，還有知道為什么，追溯問

19、題產(chǎn)）知道是什么，還有知道為什么，追溯問題產(chǎn)生的根源；生的根源；l （2 2）學(xué)會看憑證，透過現(xiàn)象看本質(zhì)；）學(xué)會看憑證，透過現(xiàn)象看本質(zhì)；看記錄片看記錄片六、靈活的審計技巧l （二）斗智斗勇，善用兵法。l 1. 1.打蛇打到打蛇打到“七寸七寸”。l （1 1）問題大小不是以金額大小來衡量。）問題大小不是以金額大小來衡量。l （2 2）關(guān)鍵人、關(guān)鍵部門、關(guān)鍵業(yè)務(wù)的問題。）關(guān)鍵人、關(guān)鍵部門、關(guān)鍵業(yè)務(wù)的問題。l （3 3）別查雞毛蒜皮、陳芝麻爛谷子、）別查雞毛蒜皮、陳芝麻爛谷子、低級共性低級共性的的問題。問題。l 切記：查出的問題要切記：查出的問題要“刀刀見血刀刀見血”。六、靈活的審計技巧l（二）斗智斗勇，善用兵法。l2.借力出拳借力出拳l（1）團結(jié)多數(shù)，別處處樹敵；）團結(jié)多數(shù)，別處處樹敵；l（2）不制造矛盾，但要利用矛盾。不制造矛盾，但要利用矛盾。六、靈活的審計技巧l（二）斗智斗勇，善用兵法。l 3.3.關(guān)注蛛絲馬跡關(guān)注蛛絲馬跡l （1 1）敏感的）敏感的“字字”、“人名人名”；l （2 2）資料的規(guī)律性（拼音縮寫、號碼順序、發(fā)票）資料的規(guī)律性（拼音縮寫、號碼順序、發(fā)票等）等）l （3 3）常關(guān)的門、常不在的人）常關(guān)的門、常不在的人l （4 4）宣傳冊、雜志等）宣傳冊、