1、本本章學(xué)習(xí)目的和要求章學(xué)習(xí)目的和要求 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，要求了解稅收法律關(guān)系、稅法的制定與實(shí)施； 熟悉稅法構(gòu)成要素及稅法分類；掌握我國(guó)現(xiàn)行稅收體系和我國(guó)稅收管理體制 。本章重難點(diǎn)分析本章重難點(diǎn)分析難點(diǎn)：難點(diǎn)：稅收法律關(guān)系、稅法構(gòu)成要稅法的分類、稅收法律關(guān)系、稅法構(gòu)成要稅法的分類、現(xiàn)行稅法體系、稅收管理體制。現(xiàn)行稅法體系、稅收管理體制。重點(diǎn)：重點(diǎn)：熟悉稅法構(gòu)成要素及稅法分類，掌握我國(guó)熟悉稅法構(gòu)成要素及稅法分類，掌握我國(guó)現(xiàn)行稅收體系和我國(guó)稅收管理體制。現(xiàn)行稅收體系和我國(guó)稅收管理體制。 本章目錄第一節(jié)稅法概念稅法概念第二節(jié)稅收基本理論稅收基本理論第三節(jié)稅收立法與實(shí)施立法與實(shí)施第四節(jié)我國(guó)現(xiàn)行稅法體系和稅

2、收管理體制我國(guó)現(xiàn)行稅法體系和稅收管理體制第一節(jié)稅收和稅法概念一、稅收的概念一、稅收的概念（一）（一）稅收的概念稅收的概念稅收是國(guó)家為了滿足社會(huì)公共需要，憑稅收是國(guó)家為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式。一種方式。項(xiàng)目項(xiàng)目稅收收入稅收收入財(cái)政收入財(cái)政收入稅收收入占財(cái)政收稅收收入占財(cái)政收入比重（）入比重（）2007年年4944949449. .88885130496.39%2008年年542205422061316.961316.988.43%2009年年59521.5959521.5968818.3068818.3086.8

3、7%2010年年73202.373202.38308088.11%2011年年 95729103740 92.28%2012年年 110740117210 94.5%2007-2012年稅收收入占財(cái)政收入比重情況年稅收收入占財(cái)政收入比重情況 單位億元單位億元數(shù)據(jù)來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局稅收的特征稅收的特征1、強(qiáng)制性、強(qiáng)制性2、無(wú)償性、無(wú)償性3、固定性固定性 -現(xiàn)行有效的稅收規(guī)范性文件目錄現(xiàn)行有效的稅收規(guī)范性文件目錄 （國(guó)家稅務(wù)總局公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第年第26號(hào)）號(hào)） -關(guān)于公布全文失效廢止部分條款失效廢止的稅收關(guān)于公布全文失效廢止部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目

4、錄的公告規(guī)范性文件目錄的公告 (國(guó)家稅務(wù)總局公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第年第2號(hào)號(hào)) （二）稅法的概念（二）稅法的概念1 1、概念、概念是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稱。2 2、特征、特征（1 1）義務(wù)性法規(guī)）義務(wù)性法規(guī)（2 2）綜合性法規(guī)）綜合性法規(guī)二、稅法的功能二、稅法的功能三、稅法的地位及其與其他法律的關(guān)系三、稅法的地位及其與其他法律的關(guān)系第二節(jié)稅收基本理論一、稅法的原則一、稅法的原則（一）基本原則（一）基本原則1 1、法定主義原則、法定主義原則2 2、稅

5、法公平原則、稅法公平原則3 3、稅收效率原則、稅收效率原則4 4、實(shí)質(zhì)課稅原則、實(shí)質(zhì)課稅原則（二）適用原則二）適用原則1 1、法律優(yōu)位原則、法律優(yōu)位原則2 2、法律不溯及既往原則、法律不溯及既往原則3 3、新法優(yōu)于舊法原則、新法優(yōu)于舊法原則4 4、特別法優(yōu)于普通法特別法優(yōu)于普通法原則原則5、實(shí)體法從舊，程序法從新、實(shí)體法從舊，程序法從新原則原則6 6、程序法優(yōu)于實(shí)體法程序法優(yōu)于實(shí)體法原則原則二、稅收法律關(guān)系二、稅收法律關(guān)系（一）（一） 稅收法律關(guān)系的構(gòu)成稅收法律關(guān)系的構(gòu)成1、權(quán)利主體、權(quán)利主體 （1） 國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)（2） 納稅人納稅人權(quán)利主體

6、雙方的法律地位是平等的，但權(quán)利和權(quán)利主體雙方的法律地位是平等的，但權(quán)利和義務(wù)是不對(duì)等義務(wù)是不對(duì)等 。 稅收管轄權(quán)稅收管轄權(quán)居民或公民稅收管轄權(quán)屬人原則屬地原則地域稅收管轄權(quán)收入來(lái)源國(guó)有權(quán)對(duì)任何國(guó)家的居收入來(lái)源國(guó)有權(quán)對(duì)任何國(guó)家的居民或公民取得的來(lái)源于該國(guó)領(lǐng)域民或公民取得的來(lái)源于該國(guó)領(lǐng)域內(nèi)的所得課稅。內(nèi)的所得課稅。國(guó)家有權(quán)對(duì)居住在其境內(nèi)的所有國(guó)家有權(quán)對(duì)居住在其境內(nèi)的所有居民或具有該國(guó)國(guó)籍的公民取得居民或具有該國(guó)國(guó)籍的公民取得的來(lái)源于世界范圍的所得課稅。的來(lái)源于世界范圍的所得課稅。我國(guó)采用屬地屬人的原則我國(guó)采用屬地屬人的原則案例2、權(quán)利客體、權(quán)利客體稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利義務(wù)共同指向稅收法律關(guān)系主體

7、的權(quán)利義務(wù)共同指向的對(duì)象，即征稅對(duì)象。的對(duì)象，即征稅對(duì)象。 3、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容權(quán)利主體雙方各自所享有的權(quán)利和承擔(dān)權(quán)利主體雙方各自所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。的義務(wù)。 （二）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅（二）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅是由稅收稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅是由稅收法律事實(shí)來(lái)決定。法律事實(shí)來(lái)決定。 （三）稅收法律關(guān)系的保護(hù)（三）稅收法律關(guān)系的保護(hù)三、稅法的構(gòu)成要素三、稅法的構(gòu)成要素（一）（一） 納稅人納稅人即納稅主體，指即納稅主體，指直接直接繳納稅款的單位和個(gè)人。繳納稅款的單位和個(gè)人。 1、自然人：依法享有民事權(quán)利，并承擔(dān)民

8、事、自然人：依法享有民事權(quán)利，并承擔(dān)民事義務(wù)的公民個(gè)人。義務(wù)的公民個(gè)人。 2、 法人法人: 依法成立能夠獨(dú)立支配財(cái)產(chǎn)，并能依法成立能夠獨(dú)立支配財(cái)產(chǎn)，并能以自己的名義享受民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的社以自己的名義享受民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的社會(huì)組織。會(huì)組織。 專業(yè)術(shù)語(yǔ)（二）征稅對(duì)象（二）征稅對(duì)象 。 課稅客體課稅客體 反映征稅的廣度反映征稅的廣度 1、稅目、稅目 征稅對(duì)象的具體化。征稅對(duì)象的具體化。 2、計(jì)稅依據(jù)、計(jì)稅依據(jù) 稅基。計(jì)算稅款的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。稅基。計(jì)算稅款的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。包括從量和從價(jià)。包括從量和從價(jià)。 （三）稅率。（三）稅率。 反映征稅的深度。反映征稅的深度。1、 比例稅率比例稅率優(yōu)：計(jì)算

9、簡(jiǎn)便重效率優(yōu)：計(jì)算簡(jiǎn)便重效率 。適用對(duì)商品征稅。適用對(duì)商品征稅 缺：調(diào)節(jié)收入功能弱輕公平。缺：調(diào)節(jié)收入功能弱輕公平。 收入收入100010000100010000稅稅 率率 1050%稅稅 后后 收收 入入990990050050002、累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率（1） 全額累進(jìn)全額累進(jìn) 優(yōu)點(diǎn)計(jì)算簡(jiǎn)便而且較公平優(yōu)點(diǎn)計(jì)算簡(jiǎn)便而且較公平 ； 缺點(diǎn)級(jí)次臨界點(diǎn)稅負(fù)不合理。缺點(diǎn)級(jí)次臨界點(diǎn)稅負(fù)不合理。（2）超額累進(jìn)）超額累進(jìn)優(yōu)點(diǎn)公平；優(yōu)點(diǎn)公平； 缺點(diǎn)計(jì)算復(fù)雜。缺點(diǎn)計(jì)算復(fù)雜。超額累進(jìn)稅額全額累進(jìn)稅額速算扣除數(shù)超額累進(jìn)稅額全額累進(jìn)稅額速算扣除數(shù)級(jí)數(shù)級(jí)數(shù)全月應(yīng)納全月應(yīng)納稅所得額稅所得額(元元)稅率稅率速算速算扣除數(shù)扣除數(shù)

10、11500以下以下3%021500-450010%10534500-900020%55549000-3500025%1005535000-5500030%2755655000-8000035%550578000045%13505全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率案例如某人某月工資薪金所得扣除費(fèi)用后的應(yīng)納稅所如某人某月工資薪金所得扣除費(fèi)用后的應(yīng)納稅所得額為得額為3,600元，元， 如按照全額累進(jìn)稅率計(jì)算：如按照全額累進(jìn)稅率計(jì)算： 3,60010%=360（元）（元） 如按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算：如按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算： 15003%+2,10010%+ =255（元）（元） 超額累進(jìn)稅率下使用速算扣除數(shù)計(jì)算

11、稅額超額累進(jìn)稅率下使用速算扣除數(shù)計(jì)算稅額 3,60010%-105=255（元（元 ） （3） 超率累進(jìn)：超率累進(jìn)：土地增值稅稅率表土地增值稅稅率表 級(jí)數(shù)級(jí)數(shù)增值率增值率稅率稅率% 速算扣除系數(shù)速算扣除系數(shù)%1 150%50%以下以下30300 02 250%50% 100%100%40405 53 3100%100% 200%200%505015154 4200%200%以上以上606035353、定額稅率、定額稅率 特殊計(jì)量單位特殊計(jì)量單位 重量、數(shù)量、面積、體積。重量、數(shù)量、面積、體積。優(yōu)：計(jì)算簡(jiǎn)便優(yōu)：計(jì)算簡(jiǎn)便缺：稅負(fù)不公平缺：稅負(fù)不公平（四）納稅環(huán)節(jié)（四）納稅環(huán)節(jié) 1、 一次課征：一次

12、課征： 如資源稅如資源稅 2、多次課征：、多次課征： 如增值稅如增值稅 （五）（五） 納稅期限納稅期限 1、按次、按次 ： 印花稅，印花稅， 2、按期：、按期： 日、月、季、年。日、月、季、年。 如增值稅如增值稅 相關(guān)術(shù)語(yǔ)相關(guān)術(shù)語(yǔ)（六）減免稅（六）減免稅 減免額減免額征稅對(duì)象中免于征稅的數(shù)額。征稅對(duì)象中免于征稅的數(shù)額。 起征點(diǎn)起征點(diǎn)征稅對(duì)象中開(kāi)始征稅的臨界點(diǎn)征稅對(duì)象中開(kāi)始征稅的臨界點(diǎn) 。 共同點(diǎn)：征稅對(duì)象低于減免額、起征點(diǎn)均不征稅共同點(diǎn)：征稅對(duì)象低于減免額、起征點(diǎn)均不征稅區(qū)別：征稅對(duì)象高于減免額，就差額征稅；征稅區(qū)別：征稅對(duì)象高于減免額，就差額征稅；征稅對(duì)象高于起征點(diǎn)，就全額征稅對(duì)象高于起征點(diǎn)

13、，就全額征稅第三節(jié)稅收立法與稅法的實(shí)施一、一、 稅收立法稅收立法（一）我國(guó)立法原則（一）我國(guó)立法原則1、從實(shí)際出發(fā)從實(shí)際出發(fā)2、公平、公平3、民主決策、民主決策4、原則性與靈活性相結(jié)合、原則性與靈活性相結(jié)合5、法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合、法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合法律、法規(guī)、規(guī)章、法律、法規(guī)、規(guī)章、稅收規(guī)范性文件稅收規(guī)范性文件1全國(guó)人民代表大會(huì)全國(guó)人民代表大會(huì)稅收法律稅收法律全國(guó)全國(guó)稅收征管法稅收征管法個(gè)人所得稅法等個(gè)人所得稅法等2全國(guó)人民代表大會(huì)全國(guó)人民代表大會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院授權(quán)國(guó)務(wù)院暫行條例暫行條例全國(guó)全國(guó)增值稅暫行條例增值稅暫行條例3國(guó)務(wù)院國(guó)務(wù)院稅收行政法規(guī)稅收行政法

14、規(guī)全國(guó)全國(guó)企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅實(shí)施條例實(shí)施條例4地方人民代表大會(huì)地方人民代表大會(huì)地方性稅收法規(guī)地方性稅收法規(guī)地方政府地方政府目前只有海南、目前只有海南、民族自治地區(qū)有民族自治地區(qū)有此權(quán)力此權(quán)力（二）我國(guó)立法機(jī)關(guān)（二）我國(guó)立法機(jī)關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、法律、法規(guī)、規(guī)章、稅收規(guī)范性文件稅收規(guī)范性文件5國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局稅收部門(mén)規(guī)章稅收部門(mén)規(guī)章全國(guó)全國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局令國(guó)家稅務(wù)總局令增值稅暫行條增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則例實(shí)施細(xì)則6地方政府地方政府省、自治區(qū)、直轄市及省、自治區(qū)、直轄市及其所在地的市、國(guó)務(wù)院其所在地的市、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民批準(zhǔn)的較

15、大的市的人民政府政府稅收地方規(guī)章稅收地方規(guī)章地方政府地方政府房產(chǎn)稅暫行條房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則例實(shí)施細(xì)則7縣以上（含本級(jí)）縣以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收規(guī)范性文件稅收規(guī)范性文件在本轄區(qū)內(nèi)，在在本轄區(qū)內(nèi)，在本轄區(qū)內(nèi)具有普本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并反復(fù)遍約束力并反復(fù)適用的文件適用的文件財(cái)稅發(fā)、國(guó)稅財(cái)稅發(fā)、國(guó)稅發(fā)、國(guó)稅函、發(fā)、國(guó)稅函、川地稅發(fā)等川地稅發(fā)等二、稅法的實(shí)施。二、稅法的實(shí)施。（一）層次高的法律優(yōu)于層次低的法律。（一）層次高的法律優(yōu)于層次低的法律。（二）同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法。（二）同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法。（三）（三） 國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法。國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法。（四）實(shí)

16、體法從舊，程序法從新。（四）實(shí)體法從舊，程序法從新。 案例案例第四節(jié)我國(guó)現(xiàn)行稅法體系和我國(guó)現(xiàn)行稅法體系和稅收管理體制稅收管理體制一、稅法體系概述一、稅法體系概述（一）構(gòu)成要素（一）構(gòu)成要素 （二）（二） 構(gòu)成稅種構(gòu)成稅種（三）規(guī)范稅款征收的法律法規(guī)（三）規(guī)范稅款征收的法律法規(guī) 二、稅法的分類二、稅法的分類（一）（一） 按稅法的基本內(nèi)容和效力按稅法的基本內(nèi)容和效力 稅收基本法、稅收基本法、 稅收普通法稅收普通法 （二）（二） 按稅法的職能作用按稅法的職能作用 稅收實(shí)體法、稅收程序法稅收實(shí)體法、稅收程序法 （三）按稅法征收對(duì)象（三）按稅法征收對(duì)象 1、貨勞貨勞稅法稅法 2、所得稅法、所得稅法 3、

17、財(cái)產(chǎn)、行為稅法、財(cái)產(chǎn)、行為稅法4、資源稅法、資源稅法5、特定目的稅法、特定目的稅法（四）按稅收管轄權(quán)（四）按稅收管轄權(quán)國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法 三、我國(guó)稅法體系三、我國(guó)稅法體系（一）實(shí)體法（一）實(shí)體法貨勞稅類增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅貨勞稅類增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅所得稅類企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅所得稅類企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅資源稅類資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅資源稅類資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅特定目的稅類特定目的稅類筵席稅、城建稅、煙葉稅筵席稅、城建稅、煙葉稅耕地占用稅、車購(gòu)稅耕地占用稅、車購(gòu)稅財(cái)產(chǎn)和行為稅類房產(chǎn)稅、契稅財(cái)產(chǎn)和行為稅類房產(chǎn)稅、

18、契稅印花稅、車船稅印花稅、車船稅、船舶噸稅船舶噸稅。我國(guó)現(xiàn)行的稅種我國(guó)現(xiàn)行的稅種 1、19部法律、法規(guī)部法律、法規(guī)3部法律：企業(yè)所得稅部法律：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 車船稅車船稅16部法規(guī)部法規(guī)2、征收機(jī)關(guān)、征收機(jī)關(guān) 海關(guān)關(guān)稅、海關(guān)關(guān)稅、船舶噸稅船舶噸稅、代征增值稅和消費(fèi)稅代征增值稅和消費(fèi)稅 財(cái)政機(jī)關(guān)個(gè)別稅種財(cái)政機(jī)關(guān)個(gè)別稅種 稅務(wù)機(jī)關(guān)其他稅務(wù)機(jī)關(guān)其他 （二）（二）稅收征收管理程序法稅收征收管理程序法 1、稅收征收管理法稅收征收管理法2、海關(guān)法及進(jìn)出口關(guān)稅條例等。、海關(guān)法及進(jìn)出口關(guān)稅條例等。財(cái)政部稅政司財(cái)政部稅政司2011年稅收收入增長(zhǎng)的結(jié)構(gòu)性分析年稅收收入增長(zhǎng)的結(jié)構(gòu)性分析 財(cái)政部稅政

19、司財(cái)政部稅政司2012年稅收收入增長(zhǎng)的結(jié)構(gòu)性分析年稅收收入增長(zhǎng)的結(jié)構(gòu)性分析 1.國(guó)內(nèi)增值稅國(guó)內(nèi)增值稅, 26.2%2.國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅, 7.8%3.海關(guān)代征進(jìn)口海關(guān)代征進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅增值稅和消費(fèi)稅, 14.7%4.營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅, 15.6%5.關(guān)稅關(guān)稅, 2.8%6.企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅, 19.5%7.個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅, 5.8%8.其他各稅其他各稅, 7.6%1.國(guó)內(nèi)增值稅國(guó)內(nèi)增值稅, 26.1%2.國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅, 7.4%3.營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅, 15.6%4.海關(guān)代征進(jìn)口海關(guān)代征進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅增值稅和消費(fèi)稅, 12.7%5.關(guān)稅關(guān)稅, 2.4%6.企業(yè)所得稅企業(yè)所得

20、稅, 20.3%7.個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅, 5.9%8.其他各稅其他各稅, 9.6%財(cái)政部稅政司財(cái)政部稅政司2013年稅收收入增長(zhǎng)的結(jié)構(gòu)性分析年稅收收入增長(zhǎng)的結(jié)構(gòu)性分析 財(cái)政部財(cái)政部2011年稅收收入增長(zhǎng)的結(jié)構(gòu)性分析年稅收收入增長(zhǎng)的結(jié)構(gòu)性分析財(cái)政部財(cái)政部2012年稅收收入增長(zhǎng)的結(jié)構(gòu)性分析年稅收收入增長(zhǎng)的結(jié)構(gòu)性分析四四、稅收管理體制概念稅收管理體制概念是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。分為稅收立法權(quán)分為稅收立法權(quán) 和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)兩類：和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)兩類：五、五、稅收立法權(quán)的劃分稅收立法權(quán)的劃分 1、中央、中央 中央稅、共享稅以及全國(guó)統(tǒng)一中央稅、共享稅以及全國(guó)統(tǒng)一

21、實(shí)行的地方稅實(shí)行的地方稅 2、地方一些地方稅、地方一些地方稅詳細(xì)見(jiàn)第三節(jié)稅收立法機(jī)關(guān)詳細(xì)見(jiàn)第三節(jié)稅收立法機(jī)關(guān)參考資料參考資料二、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分二、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分（一）稅款征收權(quán)（一）稅款征收權(quán)1、征收管理權(quán)限、征收管理權(quán)限（1）中央稅。中央稅由國(guó)務(wù)院、財(cái)政部及稅務(wù)）中央稅。中央稅由國(guó)務(wù)院、財(cái)政部及稅務(wù)總局管理。總局管理。（2）地方稅。地方稅由地方稅務(wù)部門(mén)和地方）地方稅。地方稅由地方稅務(wù)部門(mén)和地方政府管理。政府管理。（3）中央和地方共享稅。）中央和地方共享稅。 中央與地方共享稅一中央與地方共享稅一般由國(guó)家稅務(wù)局征收般由國(guó)家稅務(wù)局征收國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局省國(guó)局省國(guó)局省地稅省地稅市地稅市地稅

22、縣地稅縣地稅市國(guó)稅市國(guó)稅縣國(guó)稅縣國(guó)稅省級(jí)以下省級(jí)以下垂直管理垂直管理省級(jí)受省政府和省級(jí)受省政府和稅總局雙重管理稅總局雙重管理垂直管理垂直管理2、我國(guó)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、我國(guó)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置3、我國(guó)稅收征收管理范圍劃分、我國(guó)稅收征收管理范圍劃分 國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng) 地方稅務(wù)局系統(tǒng)地方稅務(wù)局系統(tǒng) 部分地方財(cái)政部門(mén)部分地方財(cái)政部門(mén) 海關(guān)系統(tǒng)海關(guān)系統(tǒng) 4、中央政府與地方政府的稅收收入劃分、中央政府與地方政府的稅收收入劃分 中央固定收入中央固定收入 地方固定收入地方固定收入 中央與地方共享收入中央與地方共享收入根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的規(guī)定，中國(guó)大陸地根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制

23、的規(guī)定，中國(guó)大陸地區(qū)稅收收入可以分為中央固定收入、中央與地地方共享收入和地方區(qū)稅收收入可以分為中央固定收入、中央與地地方共享收入和地方固定收入三類。中央固定稅收收入包括：關(guān)稅、海關(guān)代征消費(fèi)稅和固定收入三類。中央固定稅收收入包括：關(guān)稅、海關(guān)代征消費(fèi)稅和增值稅、消費(fèi)稅。增值稅、消費(fèi)稅。 地方固定稅收收入包括：營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、社會(huì)保障稅、遺地方固定稅收收入包括：營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅、車輛購(gòu)置稅、燃油稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅、車輛購(gòu)置稅、燃油稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、契稅等。契稅等。 中央與地方共享稅收收入包括：增值稅、所得稅、資源稅和證券中央與地方共享

24、稅收收入包括：增值稅、所得稅、資源稅和證券交易稅。以下關(guān)于稅收收入分類的說(shuō)法中正確的是：交易稅。以下關(guān)于稅收收入分類的說(shuō)法中正確的是：A 個(gè)人所得稅均屬于中央固定收入。個(gè)人所得稅均屬于中央固定收入。B.消費(fèi)稅屬于中央與地方共享收入。消費(fèi)稅屬于中央與地方共享收入。C.增值稅屬于中央與地方共享收入。增值稅屬于中央與地方共享收入。D 證券交易印花稅均屬于地方固定收入。證券交易印花稅均屬于地方固定收入。E 房產(chǎn)稅均屬于地方固定收入。房產(chǎn)稅均屬于地方固定收入。（二）稅務(wù)檢查權(quán)（二）稅務(wù)檢查權(quán)（三）稅務(wù)稽查權(quán)（三）稅務(wù)稽查權(quán)（四）稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)（四）稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)（五）其他稅務(wù)執(zhí)法權(quán)（五）其他稅務(wù)

25、執(zhí)法權(quán)案例：美國(guó)徹查公民海外資產(chǎn)案例：美國(guó)徹查公民海外資產(chǎn) 部分華人為保財(cái)產(chǎn)棄綠卡部分華人為保財(cái)產(chǎn)棄綠卡20102010年月號(hào)美國(guó)總統(tǒng)奧巴馬簽署年月號(hào)美國(guó)總統(tǒng)奧巴馬簽署海外賬戶稅收遵從法案海外賬戶稅收遵從法案（FATCAFATCA），），國(guó)內(nèi)收入局隨后公布了實(shí)施細(xì)則。國(guó)內(nèi)收入局隨后公布了實(shí)施細(xì)則。 1 1、截至、截至20112011年年1212月月3131日，居住在美日，居住在美國(guó)境內(nèi)、在海外擁有國(guó)境內(nèi)、在海外擁有5 5萬(wàn)美元以上資產(chǎn)或者萬(wàn)美元以上資產(chǎn)或者居住在美國(guó)境外、在海外擁有居住在美國(guó)境外、在海外擁有2020萬(wàn)美元以上萬(wàn)美元以上資產(chǎn)的美國(guó)公民和持有美國(guó)綠卡的外國(guó)人都資產(chǎn)的美國(guó)公民和持有美

26、國(guó)綠卡的外國(guó)人都需要在需要在20122012年年4 4月月1515日前向政府申報(bào)；藏日前向政府申報(bào)；藏匿海外資產(chǎn)拒不申報(bào)被視為有意逃稅，一經(jīng)匿海外資產(chǎn)拒不申報(bào)被視為有意逃稅，一經(jīng)查出會(huì)被處以高達(dá)查出會(huì)被處以高達(dá)5 5萬(wàn)美元的罰款，嚴(yán)重的萬(wàn)美元的罰款，嚴(yán)重的還會(huì)被判刑。還會(huì)被判刑。2 2、所有想在美國(guó)經(jīng)營(yíng)的外國(guó)銀行從、所有想在美國(guó)經(jīng)營(yíng)的外國(guó)銀行從20142014年年1 1月月1 1日起都必須向美國(guó)國(guó)稅局提供日起都必須向美國(guó)國(guó)稅局提供存款超過(guò)存款超過(guò)5 5萬(wàn)美元的美國(guó)公民賬戶信息并承萬(wàn)美元的美國(guó)公民賬戶信息并承擔(dān)代扣代繳義務(wù)，否則就被視為與美國(guó)政府擔(dān)代扣代繳義務(wù)，否則就被視為與美國(guó)政府不合作。對(duì)于

27、不合作的金融機(jī)構(gòu)，若有美國(guó)不合作。對(duì)于不合作的金融機(jī)構(gòu)，若有美國(guó)來(lái)源所得，美國(guó)將對(duì)其總收入（而不是凈收來(lái)源所得，美國(guó)將對(duì)其總收入（而不是凈收入或利潤(rùn)）征收入或利潤(rùn)）征收30%30%的懲罰性稅收。瑞士銀的懲罰性稅收。瑞士銀行家菲利普行家菲利普布朗認(rèn)為，上述措施無(wú)疑是布朗認(rèn)為，上述措施無(wú)疑是“迫使銀行在喪失客戶和公開(kāi)資料之間做出痛迫使銀行在喪失客戶和公開(kāi)資料之間做出痛苦的抉擇苦的抉擇”。 在美國(guó)，大約有在美國(guó)，大約有250250萬(wàn)的華人是美國(guó)第一萬(wàn)的華人是美國(guó)第一代移民，這些人與祖籍地都有或多或少經(jīng)濟(jì)上代移民，這些人與祖籍地都有或多或少經(jīng)濟(jì)上的聯(lián)系。美國(guó)政府出的聯(lián)系。美國(guó)政府出“重拳重拳”徹查公民

28、海外資徹查公民海外資產(chǎn)以來(lái)，就有不少旅美臺(tái)灣人為了保住在臺(tái)灣產(chǎn)以來(lái)，就有不少旅美臺(tái)灣人為了保住在臺(tái)灣的資產(chǎn)，寧愿放棄美國(guó)國(guó)籍或綠卡。的資產(chǎn)，寧愿放棄美國(guó)國(guó)籍或綠卡。 繳稅很心痛，許多運(yùn)動(dòng)員不愿到英國(guó)打比賽繳稅很心痛，許多運(yùn)動(dòng)員不愿到英國(guó)打比賽 2011年年7月月4日英國(guó)溫布爾登網(wǎng)球公開(kāi)賽上，塞爾維日英國(guó)溫布爾登網(wǎng)球公開(kāi)賽上，塞爾維亞選手德約科維奇擊敗衛(wèi)冕冠軍納達(dá)爾，奪得亞選手德約科維奇擊敗衛(wèi)冕冠軍納達(dá)爾，奪得110萬(wàn)歐元萬(wàn)歐元獎(jiǎng)金，吸引了全球當(dāng)然包括英國(guó)稅務(wù)部門(mén)的目光。獎(jiǎng)金，吸引了全球當(dāng)然包括英國(guó)稅務(wù)部門(mén)的目光。 英國(guó)稅收規(guī)定，像足球這樣的團(tuán)體項(xiàng)目免稅，高爾夫英國(guó)稅收規(guī)定，像足球這樣的團(tuán)體項(xiàng)目

29、免稅，高爾夫球、網(wǎng)球等個(gè)人項(xiàng)目要課球、網(wǎng)球等個(gè)人項(xiàng)目要課40%以上的稅。以上的稅。2010年飛人博年飛人博爾特因此退出鉆石聯(lián)賽倫敦站的比賽，他自認(rèn)不如英國(guó)爾特因此退出鉆石聯(lián)賽倫敦站的比賽，他自認(rèn)不如英國(guó)稅務(wù)人員跑得快。稅務(wù)人員跑得快。 針對(duì)針對(duì)2012年倫敦奧運(yùn)會(huì)目前稅收政策是：對(duì)阿迪達(dá)斯年倫敦奧運(yùn)會(huì)目前稅收政策是：對(duì)阿迪達(dá)斯和和VISA信用卡等有限幾家頂級(jí)官方贊助商活動(dòng)和為奧運(yùn)信用卡等有限幾家頂級(jí)官方贊助商活動(dòng)和為奧運(yùn)會(huì)作宣傳的商業(yè)合同免稅。理由是讓運(yùn)動(dòng)員寧愿呆在奧會(huì)作宣傳的商業(yè)合同免稅。理由是讓運(yùn)動(dòng)員寧愿呆在奧運(yùn)會(huì)村，提升運(yùn)動(dòng)員成績(jī)。運(yùn)會(huì)村，提升運(yùn)動(dòng)員成績(jī)。 2011年年5月，日本高等法院

30、的一項(xiàng)裁定則讓首相月，日本高等法院的一項(xiàng)裁定則讓首相菅直人大跌眼鏡：法院裁定退還對(duì)日本消費(fèi)金融公菅直人大跌眼鏡：法院裁定退還對(duì)日本消費(fèi)金融公司武富士前董事武井之前征收的高達(dá)司武富士前董事武井之前征收的高達(dá)2000億日元（億日元（約合約合24億美元）的贈(zèng)與稅。億美元）的贈(zèng)與稅。12年前，武井從父母處獲得了贈(zèng)與的某荷蘭公年前，武井從父母處獲得了贈(zèng)與的某荷蘭公司的股票，日本稅務(wù)當(dāng)局隨即對(duì)武井征收了司的股票，日本稅務(wù)當(dāng)局隨即對(duì)武井征收了1600億億日元的贈(zèng)與稅。但是高等法院依照被贈(zèng)與人居民管日元的贈(zèng)與稅。但是高等法院依照被贈(zèng)與人居民管轄權(quán)裁定，當(dāng)時(shí)武井居住在中國(guó)香港的時(shí)間比居住轄權(quán)裁定，當(dāng)時(shí)武井居住在

31、中國(guó)香港的時(shí)間比居住在日本的時(shí)間要多很多，因此裁定日本當(dāng)局無(wú)權(quán)向在日本的時(shí)間要多很多，因此裁定日本當(dāng)局無(wú)權(quán)向其征收贈(zèng)與稅。其征收贈(zèng)與稅。日本媒體說(shuō)，日本媒體說(shuō)，2000億日元的數(shù)字包括利息（約億日元的數(shù)字包括利息（約400億日元）在內(nèi)，這是歷史上對(duì)單一納稅人最高億日元）在內(nèi)，這是歷史上對(duì)單一納稅人最高額的退稅額。該數(shù)額相當(dāng)于日本全年贈(zèng)與稅總和的額的退稅額。該數(shù)額相當(dāng)于日本全年贈(zèng)與稅總和的2倍。倍。高等法院的裁定無(wú)疑是對(duì)日本現(xiàn)在的財(cái)政高等法院的裁定無(wú)疑是對(duì)日本現(xiàn)在的財(cái)政狀況火上澆油，引發(fā)了一些爭(zhēng)議。有人認(rèn)為高狀況火上澆油，引發(fā)了一些爭(zhēng)議。有人認(rèn)為高等法院在這個(gè)節(jié)骨眼上作出這樣的裁定太不等法院在這

32、個(gè)節(jié)骨眼上作出這樣的裁定太不“給力給力”了。目前，日本的負(fù)債已經(jīng)超過(guò)其國(guó)內(nèi)了。目前，日本的負(fù)債已經(jīng)超過(guò)其國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的生產(chǎn)總值的200%,居發(fā)達(dá)國(guó)家之首。居發(fā)達(dá)國(guó)家之首。為了改善財(cái)政狀況，減少財(cái)政赤字，菅直為了改善財(cái)政狀況，減少財(cái)政赤字，菅直人內(nèi)閣計(jì)劃在人內(nèi)閣計(jì)劃在6月出臺(tái)包括增加消費(fèi)稅和社保稅月出臺(tái)包括增加消費(fèi)稅和社保稅在內(nèi)的整體改革方案。但由在野黨控制參議院在內(nèi)的整體改革方案。但由在野黨控制參議院的狀態(tài)下，預(yù)算案能否順利通過(guò)，對(duì)菅直人來(lái)的狀態(tài)下，預(yù)算案能否順利通過(guò)，對(duì)菅直人來(lái)說(shuō)是個(gè)大難題。說(shuō)是個(gè)大難題。盡管如此，最高法官的講話給出一個(gè)讓人盡管如此，最高法官的講話給出一個(gè)讓人心悅誠(chéng)服的理由：

33、心悅誠(chéng)服的理由：“稅法是不能因?yàn)榄h(huán)境、條稅法是不能因?yàn)榄h(huán)境、條件和人而隨意作出變動(dòng)的，當(dāng)初我們制定它的件和人而隨意作出變動(dòng)的，當(dāng)初我們制定它的目的就是為了遵守。目的就是為了遵守。案例案例 納稅人？負(fù)稅人？納稅人？負(fù)稅人？ 一電視機(jī)廠為配合稅法宣傳，同時(shí)也為電一電視機(jī)廠為配合稅法宣傳，同時(shí)也為電視機(jī)的銷售量，提高市場(chǎng)占有率，策劃出這樣一視機(jī)的銷售量，提高市場(chǎng)占有率，策劃出這樣一個(gè)營(yíng)銷方案：在產(chǎn)品宣傳單的醒目位置上標(biāo)有個(gè)營(yíng)銷方案：在產(chǎn)品宣傳單的醒目位置上標(biāo)有“親愛(ài)的顧客，當(dāng)您購(gòu)買我廠的產(chǎn)品后，您將很親愛(ài)的顧客，當(dāng)您購(gòu)買我廠的產(chǎn)品后，您將很榮幸地成為了我國(guó)的納稅人。榮幸地成為了我國(guó)的納稅人?！?分析

34、分析 在這個(gè)案例中，當(dāng)顧客購(gòu)買電視機(jī)后，電視機(jī)在這個(gè)案例中，當(dāng)顧客購(gòu)買電視機(jī)后，電視機(jī)廠將就這筆銷售額繳納流轉(zhuǎn)稅，而稅款已加在銷售廠將就這筆銷售額繳納流轉(zhuǎn)稅，而稅款已加在銷售額中通過(guò)商品交易轉(zhuǎn)嫁給顧客承擔(dān)。此時(shí)電視機(jī)廠額中通過(guò)商品交易轉(zhuǎn)嫁給顧客承擔(dān)。此時(shí)電視機(jī)廠才是納稅人，顧客則是負(fù)稅人才是納稅人，顧客則是負(fù)稅人 。 鑒此，宣傳單應(yīng)鑒此，宣傳單應(yīng)該改為該改為“親愛(ài)的顧客，當(dāng)您購(gòu)買我廠的產(chǎn)品后，您親愛(ài)的顧客，當(dāng)您購(gòu)買我廠的產(chǎn)品后，您將很榮幸地為國(guó)家稅收作出了貢獻(xiàn)將很榮幸地為國(guó)家稅收作出了貢獻(xiàn)” 或或“親愛(ài)的親愛(ài)的顧客，當(dāng)您購(gòu)買我廠的產(chǎn)品后，您將很榮幸地承擔(dān)顧客，當(dāng)您購(gòu)買我廠的產(chǎn)品后，您將很榮幸地

35、承擔(dān)了我廠的稅負(fù)，我廠將提供優(yōu)質(zhì)的售后服務(wù)予以真了我廠的稅負(fù)，我廠將提供優(yōu)質(zhì)的售后服務(wù)予以真誠(chéng)回饋。誠(chéng)回饋?！?、負(fù)稅人：實(shí)際承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人、負(fù)稅人：實(shí)際承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人2、代扣代繳人、代扣代繳人 稅法規(guī)定直接從持有納稅人收稅法規(guī)定直接從持有納稅人收入中扣除應(yīng)納稅款并代為繳納的單位和個(gè)人。入中扣除應(yīng)納稅款并代為繳納的單位和個(gè)人。3、代收代繳人稅法規(guī)定借助經(jīng)濟(jì)往來(lái)關(guān)系代收、代收代繳人稅法規(guī)定借助經(jīng)濟(jì)往來(lái)關(guān)系代收稅款并代為繳納的單位和個(gè)人稅款并代為繳納的單位和個(gè)人4、代征代繳人稅法規(guī)定受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅、代征代繳人稅法規(guī)定受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的單位和個(gè)人款的單位和個(gè)人 。5、納稅單位

36、稅法規(guī)定申報(bào)繳納稅款的單位，是、納稅單位稅法規(guī)定申報(bào)繳納稅款的單位，是納稅人的有效集合。納稅人的有效集合。1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。指法律、行政法規(guī)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。指法律、行政法規(guī) 規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，確規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，確定納稅人發(fā)生應(yīng)稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)的起定納稅人發(fā)生應(yīng)稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)的起始時(shí)間。始時(shí)間。 2、納稅期限。它是指法律、行政法規(guī)規(guī)定或稅務(wù)、納稅期限。它是指法律、行政法規(guī)規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，確定納稅人機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，確定納稅人結(jié)算應(yīng)納稅款的期限或稅收所屬期限。結(jié)算應(yīng)納稅款的期限或稅收所屬期限。 3、申報(bào)期限。它是指法律、行政法規(guī)規(guī)定或稅務(wù)、申報(bào)期限。它是指法律、行政法規(guī)規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，確定納稅人機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，確定納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)納稅資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)審查的期限。有關(guān)納稅資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)審查的期限。 4、繳款期限。它是指法律、行政法規(guī)規(guī)定或稅、繳款期限。它是指法律、行政法規(guī)規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，確定納稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法