1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上銷售與收款循環(huán)的審計(jì)練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1、下列有關(guān)舞弊的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是（）。A、舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的、需要引起對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)警覺的事實(shí)或情況 B、未經(jīng)客戶同意，在銷售合同約定的發(fā)貨期之前發(fā)送商品，這種情況通常表明被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象 C、未經(jīng)客戶同意，將商品運(yùn)送到銷售合同約定地點(diǎn)以外的其他地點(diǎn)，這種情況通常表明被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象 D、存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象表明發(fā)生了舞弊 2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位臨近期末某產(chǎn)品的銷售量大幅增加，下列情形中，最可能的

2、情況是（）。A、被審計(jì)單位將下期收入提前確認(rèn) B、賒銷政策發(fā)生了變化 C、信用期限發(fā)生了變化 D、本年對(duì)該產(chǎn)品的市場(chǎng)需求較上年大幅上升 3、下列關(guān)于銷售與收款循環(huán)中實(shí)施的控制測(cè)試的理解中，錯(cuò)誤的是（）。A、如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行時(shí)有效的，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試 B、如果針對(duì)應(yīng)收賬款的存在、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)通過分析程序和截止測(cè)試獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，仍應(yīng)當(dāng)執(zhí)行大量的控制測(cè)試 C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要重點(diǎn)關(guān)注管理層是否及時(shí)調(diào)查所發(fā)現(xiàn)的問題并采取措施，而不是只測(cè)試相應(yīng)的預(yù)防性控制 D、現(xiàn)金收款和存儲(chǔ)的

3、控制大多采用人工控制，舞弊風(fēng)險(xiǎn)高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要觀察控制的執(zhí)行 4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過比較前期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事項(xiàng)，主要是為了評(píng)價(jià)（）。A、應(yīng)收賬款期末余額是否正確 B、應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額是否正確 C、應(yīng)收賬款的可收回性 D、應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的合理性 5、下列選項(xiàng)中，不屬于銷售與收款循環(huán)的控制測(cè)試的是（）。A、應(yīng)收賬款的函證 B、觀察貨物出庫(kù)、發(fā)運(yùn)的記錄過程 C、檢查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法的文件記錄 D、詢問現(xiàn)金折扣和大額賒銷的審批流程 6、下列關(guān)于控制測(cè)試中使用的審計(jì)程序保證程

4、度高低的說法中，正確的是（）。A、詢問的保證程度高于觀察 B、觀察的保證程度高于檢查 C、重新執(zhí)行的保證程度高于檢查 D、詢問的保證程度高于檢查 7、下列審計(jì)程序中，與驗(yàn)證銷售的截止認(rèn)定最不相關(guān)的是（）。A、選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的收入明細(xì)賬，與原始憑證的金額進(jìn)行比較，確定是否正確 B、選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬的日期進(jìn)行核對(duì)，以確定是否存在跨期現(xiàn)象 C、取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況 D、結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未

5、取得對(duì)方認(rèn)可的大額銷售 8、下列各項(xiàng)中，預(yù)防員工貪污、挪用銷售貨款的最有效的方法是（）。A、收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任 B、定期與客戶進(jìn)行對(duì)賬 C、請(qǐng)顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶 D、記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納 9、下列關(guān)于銷售業(yè)務(wù)收款環(huán)節(jié)的控制措施，說法不正確的是（）。A、財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，催收記錄應(yīng)妥善保存 B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注商業(yè)票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和背書，對(duì)已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險(xiǎn)的票據(jù)以及逾期票據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追索監(jiān)控和跟蹤管理 C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過函證等方式，定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬

6、款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng) D、財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收 10、被審計(jì)單位管理人員、附屬公司所欠款項(xiàng)應(yīng)與客戶的欠款分開記錄，可以確保被審計(jì)單位關(guān)于應(yīng)收賬款的認(rèn)定是（）。A、存在 B、完整性 C、權(quán)利與義務(wù) D、列報(bào) 11、在對(duì)詢證函的以下處理方法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ、將詢證函以被審計(jì)單位的名義發(fā)出，可交由被審計(jì)單位填寫，然后由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自寄發(fā) B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)方會(huì)認(rèn)真對(duì)待詢證函的，采用消極式函證方式 C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在函證時(shí)可以考慮消極式與積極式結(jié)合的函證方式進(jìn)行函證 D、注冊(cè)會(huì)

7、計(jì)師先根據(jù)10封詢證函的傳真件回函得出的相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論，但要求被詢證者將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所 12、關(guān)于應(yīng)收賬款函證，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A、在有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要的情況下，可以不函證 B、在有充分證據(jù)表明函證很可能無效的情況下，可以不函證 C、如果不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說明理由 D、回函中附有免責(zé)條款或限制性條款，將使回函失去可靠性 13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)首先考慮采用函證程序，僅在函證程序無效或受限時(shí)才實(shí)施替代審計(jì)程序，主要目的是（）。A、保證審計(jì)證據(jù)的充分性&#

8、160;B、降低審計(jì)成本 C、提高審計(jì)效率 D、保證審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性 14、企業(yè)在制定銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，要求按月寄出對(duì)賬單。下列關(guān)于該項(xiàng)控制的說法中，正確的是（）。A、每月末由應(yīng)收賬款記賬員向客戶寄發(fā)對(duì)賬單 B、由出納人員對(duì)收到的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì) C、由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記錄的人員向客戶寄發(fā)對(duì)賬單 D、由應(yīng)收賬款記賬員按月編制對(duì)賬情況匯總表并交管理層審閱 15、下列能夠發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序是（）。A、從發(fā)運(yùn)憑證追查至營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬 B、從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查至發(fā)運(yùn)憑證&

9、#160;C、從發(fā)運(yùn)憑證追查至銷售發(fā)票 D、從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查至銀行對(duì)賬單 16、下列原始憑證中，對(duì)證實(shí)銷售交易的發(fā)生認(rèn)定有效的是（）。A、經(jīng)批準(zhǔn)的信用審批單 B、商品價(jià)目表 C、客戶訂購(gòu)單 D、應(yīng)收賬款賬齡分析表 17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師X負(fù)責(zé)審計(jì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，指派注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計(jì)。Y執(zhí)行的控制測(cè)試中包括如下程序：檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證及銷售單，該程序針對(duì)的認(rèn)定是（）。A、銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定 B、銷售交易的“完整性”認(rèn)定 C、銷售交易的“截止”認(rèn)定 D、銷售交易

10、的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定 18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)銷售與收款循環(huán)交易進(jìn)行測(cè)試，下列屬于控制測(cè)試的是（）。A、檢查銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證的順序編號(hào) B、重新計(jì)算壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的正確性 C、復(fù)核銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù) D、將發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì) 19、下列審計(jì)程序中不屬于應(yīng)收賬款分析程序的是（）。A、復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計(jì)發(fā)生額與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否配比 B、編制對(duì)重要客戶的應(yīng)收賬款增減變動(dòng)表，與上期進(jìn)行比較分析是否發(fā)生變動(dòng) C、計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)，并與被審計(jì)單位上年指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對(duì)比分析 D

11、、檢查非記賬本位幣應(yīng)收賬款的折算匯率及折算是否正確 20、如果應(yīng)收賬款明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位編制重分類分錄，以便在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的項(xiàng)目是（）。A、應(yīng)付賬款 B、預(yù)付款項(xiàng) C、應(yīng)收賬款 D、預(yù)收款項(xiàng) 21、注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定實(shí)施的下列審計(jì)程序中，最有效的是（）。A、從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證 B、抽取營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中前后若干天的記賬憑證，追查至銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證 C、對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施分析程序 D、抽查并重新計(jì)算營(yíng)業(yè)收入 22、下列關(guān)于登記入賬的銷售交易

12、的分類的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A、銷售交易分類恰當(dāng)?shù)臏y(cè)試一般可與計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性測(cè)試一并進(jìn)行 B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過審核原始憑證確定具體交易業(yè)務(wù)的類別是否恰當(dāng) C、對(duì)那些采用不止一種銷售分類的企業(yè)，正確的分類是極為重要的 D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需關(guān)注銷售交易的金額錯(cuò)報(bào)，無需關(guān)注銷售交易的分類錯(cuò)報(bào) 23、下列審計(jì)程序中，可以證明銷售交易的發(fā)生認(rèn)定的是（）。A、復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù) B、核對(duì)銷售交易登記入賬的日期與發(fā)運(yùn)憑證的日期 C、追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的記錄至銷售單、銷售發(fā)票及發(fā)運(yùn)憑證 D、追查銷售發(fā)票的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商

13、品價(jià)目表和客戶訂購(gòu)單 二、多項(xiàng)選擇題1、通常表明被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象通常包括（）。A、被審計(jì)單位的銷售記錄表明，已將商品發(fā)往外部倉(cāng)庫(kù)或貨運(yùn)代理人，卻未指明任何客戶 B、在實(shí)際發(fā)貨之前開具銷售發(fā)票，或?qū)嶋H未發(fā)貨而開具銷售發(fā)票 C、對(duì)于期末之后的發(fā)貨，在本期確認(rèn)相關(guān)收入 D、實(shí)際銷售情況與定單不符，或者根據(jù)已取消的定單發(fā)貨或重復(fù)發(fā)貨 2、了解被審計(jì)單位通常采用的收入確認(rèn)舞弊手段，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師更加有針對(duì)性地實(shí)施審計(jì)程序。被審計(jì)單位通常采用的收入確認(rèn)舞弊手段通常包括（）。A、為了達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)收

14、入 B、通過未披露的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行顯失公允的交易 C、通過出售關(guān)聯(lián)方的股權(quán)，使之從形式上不再構(gòu)成關(guān)聯(lián)方，但仍與之進(jìn)行顯失公允的交易，或與未來或潛在的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行顯失公允的交易 D、通過虛開商品銷售發(fā)票虛增收入，而將貨款掛在應(yīng)收賬款中，并可能在以后期間計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或在期后沖銷 3、下列選項(xiàng)中，屬于其他業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序的有（）。A、獲取其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符，結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目與營(yíng)業(yè)收入報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符 B、檢查相關(guān)的憑證是否簽字審批 C、計(jì)算本期其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本的比率，并

15、與上期該比率比較，檢査是否有重大波動(dòng)，并查明原因 D、對(duì)異常項(xiàng)目，追查入賬依據(jù)及有關(guān)法律文件是否充分 4、下列被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)容易出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A、A公司實(shí)施多元化戰(zhàn)略，涉足多種行業(yè)，且根據(jù)客戶自身情況制定特定的退貨約定 B、B公司內(nèi)部控制形同虛設(shè)，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上 C、C公司治理層為管理層制定高于同行業(yè)的收入增長(zhǎng)指標(biāo) D、D公司未制定客戶賒銷信用政策 5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過郵寄方式發(fā)出詢證函并收到回函的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證回函可靠性的做法中正確的有（）。A、檢查被詢證者確認(rèn)的詢證函是否為原件 B、檢查回

16、函是否由被詢證者直接寄給注冊(cè)會(huì)計(jì)師 C、檢查寄給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的回郵信封中記錄的發(fā)件方名稱、地址是否與詢證函中記載的一致 D、檢查回郵信封上寄出方的郵戳顯示發(fā)出地區(qū)是否與被詢證者的地址一致 6、A公司2018年度營(yíng)業(yè)收入比2017年度增加10%，營(yíng)業(yè)成本下降5%，在行業(yè)環(huán)境未發(fā)生重大變化的情況下，可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域包括（）。A、營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定 B、營(yíng)業(yè)成本的發(fā)生認(rèn)定 C、營(yíng)業(yè)收入的完整性認(rèn)定 D、營(yíng)業(yè)成本的完整性認(rèn)定 7、針對(duì)下列被審計(jì)單位制定的內(nèi)部控制中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可的有（）。A、只有附有裝運(yùn)憑證、銷售發(fā)票才能夠

17、登記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬 B、銷售發(fā)票應(yīng)事先連續(xù)編號(hào) C、應(yīng)收賬款記賬員定期向客戶寄送對(duì)賬單 D、記錄銷售的職責(zé)與處理銷售交易的其他功能相分離 8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在確定被審計(jì)單位已記錄的銷售業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生進(jìn)行審計(jì)時(shí)，常用的控制測(cè)試程序有（）。A、檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性 B、檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn) C、檢查銷售價(jià)格清單的準(zhǔn)確性及是否經(jīng)恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn) D、詢問是否寄出對(duì)賬單，并檢查客戶的回函檔案 三、簡(jiǎn)答題1、甲集團(tuán)（上市公司）是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表

18、。審計(jì)工作底稿中與分析程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）由于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)對(duì)甲集團(tuán)審計(jì)了3年，甲集團(tuán)經(jīng)營(yíng)狀況較穩(wěn)定，且無重大重組等其他事項(xiàng)，故決定在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段不再實(shí)施分析程序，更多的通過觀察和檢查程序獲取證據(jù)。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定針對(duì)營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于對(duì)甲集團(tuán)的相關(guān)預(yù)算情況、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、市場(chǎng)份額、可比的行業(yè)信息、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和發(fā)展歷程的了解，確定期望值。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)付賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，將負(fù)債類的重要性作為已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。（4）甲集團(tuán)下屬子公司可能存在導(dǎo)致本集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其判斷為重要組成部

19、分，但因其規(guī)模較小，故決定對(duì)其在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售費(fèi)用實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額為80萬元，實(shí)際差異為200萬元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就超出可接受差異額的120萬元詢問了管理層，并對(duì)其答復(fù)獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（6）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中提出的審計(jì)調(diào)整建議，甲集團(tuán)均已經(jīng)調(diào)整完畢，因此認(rèn)為無需在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。<1> 、要求:針對(duì)上述第（1）至第（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，提出改進(jìn)建議。答案部分一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】 D【答案解析】 存在舞弊風(fēng)

20、險(xiǎn)跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊，但了解舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況產(chǎn)生警覺，從而更有針對(duì)性地采取應(yīng)對(duì)措施?！驹擃}針對(duì)“表明被審計(jì)單位存在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【正確答案】 A【答案解析】 選項(xiàng)BC與應(yīng)收賬款的余額較大或增長(zhǎng)幅度高于銷售收入的增長(zhǎng)有關(guān)。選項(xiàng)D全年市場(chǎng)的需求量較上年大幅上升，導(dǎo)致的是全年的銷售量的大幅上升，而不是只在期末大幅上升?！驹擃}針對(duì)“對(duì)收入確認(rèn)實(shí)施分析程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【正確答案】 B【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)獲取了充分應(yīng)收賬款的存在、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的充分保證，意味著不需要執(zhí)行大量的控制測(cè)試?！驹擃}針對(duì)“

21、根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【正確答案】 D【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過比較前期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事項(xiàng)，評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性，而分析程序不能直接得出相關(guān)項(xiàng)目的金額是否正確的結(jié)論?！驹擃}針對(duì)“壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【正確答案】 A【答案解析】 選項(xiàng)A屬于銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序?！驹擃}針對(duì)“控制測(cè)試的基本原理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【正確答案】 C【答案解析】 控制測(cè)試所使用的審計(jì)程序的類型主要包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行，通常情況下，其提供的保證程度依次遞增。【該題針對(duì)“控制測(cè)試的基本原理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考

22、核】7、【正確答案】 A【答案解析】 選項(xiàng)A主要證明的認(rèn)定是準(zhǔn)確性或計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，而不是截止認(rèn)定?！驹擃}針對(duì)“實(shí)施銷售截止測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、【正確答案】 C【答案解析】 選項(xiàng)C，讓想貪污、挪用銷售貨款的員工根本接觸不到這筆款項(xiàng)，無機(jī)會(huì)下手，從源頭上進(jìn)行控制，故選項(xiàng)C是最有效的辦法。【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9、【正確答案】 A【答案解析】 銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，催收記錄（包括往來函電）應(yīng)妥善保存；財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收?！驹擃}針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、【正確答案】 D【答案解析】 被審計(jì)單位管理人員

23、、附屬公司所欠款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款，而客戶欠款則應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款，將二者分開記錄有助于防止分類錯(cuò)誤，故與列報(bào)認(rèn)定有關(guān)?！驹擃}針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11、【正確答案】 B【答案解析】 當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采用消極的函證方式：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平；涉及大量余額較小的賬戶；預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤；沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證?！驹擃}針對(duì)“向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12、【正確答案】 D【答案解析】 選項(xiàng)D，回函中存在免責(zé)或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否依賴回函信息以及依賴的

24、程度取決于免責(zé)或限制條款的性質(zhì)和實(shí)質(zhì)?；睾懈袷交拿庳?zé)條款可能并不會(huì)影響所確認(rèn)信息的可靠性，實(shí)務(wù)中常見的這種免責(zé)條款的例子包括：（1）“提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)?！?；（2）“本回復(fù)僅用于審計(jì)目的，被詢證方、其員工或代理人無任何責(zé)任，也不能免除注冊(cè)會(huì)計(jì)師做其他詢問或執(zhí)行其他工作的責(zé)任”。【該題針對(duì)“向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】13、【正確答案】 D【答案解析】 函證程序相對(duì)于其他替代程序而言，需要的時(shí)間長(zhǎng)、效率低、成本高，所獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要低于檢查等替代程序，但仍然要求實(shí)施函證主要是為了獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)?！驹擃}

25、針對(duì)“向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】14、【正確答案】 C【答案解析】 應(yīng)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員向客戶寄發(fā)對(duì)賬單，因此選項(xiàng)AB不正確；應(yīng)由獨(dú)立的人員按月編制對(duì)賬情況匯總表并交管理層審閱，因此選項(xiàng)D不正確?！驹擃}針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】15、【正確答案】 B【答案解析】 以賬簿記錄為起點(diǎn)追查至發(fā)運(yùn)憑證，屬于逆查，是證實(shí)發(fā)生認(rèn)定的有效審計(jì)程序?！驹擃}針對(duì)“銷售與收款環(huán)節(jié)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】16、【正確答案】 C【答案解析】 選項(xiàng)A，與銷售交易的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)；選項(xiàng)B，與銷售交易的準(zhǔn)確性相關(guān)；選項(xiàng)D，與銷售交易的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)

26、定相關(guān)?！驹擃}針對(duì)“銷售與收款循環(huán)涉及的特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】17、【正確答案】 A【答案解析】 記錄銷售的人員應(yīng)當(dāng)只依據(jù)附有有效裝運(yùn)憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售，該控制與銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定有關(guān)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該控制， 針對(duì)的是銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定?！驹擃}針對(duì)“銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】18、【正確答案】 A【答案解析】 選項(xiàng)BCD屬于實(shí)質(zhì)性程序?！驹擃}針對(duì)“以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)的控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】19、【正確答案】 D【答案解析】 選項(xiàng)D屬于實(shí)質(zhì)性程序細(xì)節(jié)測(cè)試的程序，不是分析程序。【該題針對(duì)“應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】20、【正確答案】 D

27、【答案解析】 應(yīng)收賬款出現(xiàn)貸方余額屬于負(fù)債，應(yīng)在“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目中反映。【該題針對(duì)“應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】21、【正確答案】 D【答案解析】 選項(xiàng)A，可以證實(shí)發(fā)生認(rèn)定；選項(xiàng)B，可以證實(shí)截止測(cè)試?！驹擃}針對(duì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的一般實(shí)質(zhì)性程序（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】22、【正確答案】 D【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅需要關(guān)注銷售交易的金額錯(cuò)報(bào)，還需關(guān)注銷售交易的分類錯(cuò)報(bào)?！驹擃}針對(duì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的一般實(shí)質(zhì)性程序（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】23、【正確答案】 C【答案解析】 選項(xiàng)AD證實(shí)準(zhǔn)確性認(rèn)定；選項(xiàng)B證實(shí)截止認(rèn)定?！驹擃}針對(duì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的一般實(shí)質(zhì)性程序（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核

28、】二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】 ABCD【答案解析】 除上述選項(xiàng)描述的跡象外，通常還包括：已經(jīng)銷售給貨運(yùn)代理人的商品，在期后有大量退回；銷售合同或發(fā)運(yùn)單上的日期被更改，或者銷售合同上加蓋的公章并不屬于合同所指定的客戶；在接近期末時(shí)發(fā)生了大量或大額的交易；交易之后長(zhǎng)期不進(jìn)行結(jié)算；在被審計(jì)單位業(yè)務(wù)或其他相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化的情況下，詢證函回函相符比例明顯異于以前年度；發(fā)生異常大量的現(xiàn)金交易，或被審計(jì)單位有非正常的資金流轉(zhuǎn)及往來，特別是有非正?，F(xiàn)金收付的情況；應(yīng)收款款項(xiàng)收回時(shí)，付款單位與購(gòu)買方不一致，存在較多代付款的情況；交易標(biāo)的對(duì)交易對(duì)手而言不具有合理用途；主要客戶自身規(guī)模與其交易規(guī)模不匹配等

29、?！驹擃}針對(duì)“表明被審計(jì)單位存在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【正確答案】 ABCD【答案解析】 以上四項(xiàng)都屬于收入確認(rèn)舞弊的常用手段。選項(xiàng)A，為了達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)收入，比如利用與未披露關(guān)聯(lián)方之間的資金循環(huán)虛構(gòu)交易；選項(xiàng)B，通過未披露的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行顯失公允的交易。例如，以明顯高于其他客戶的價(jià)格向未披露的關(guān)聯(lián)方銷售商品?！驹擃}針對(duì)“常用的收入確認(rèn)舞弊手段”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【正確答案】 ACD【答案解析】 選項(xiàng)B屬于控制測(cè)試?！驹擃}針對(duì)“營(yíng)業(yè)收入的特別審計(jì)程序和其他業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【正確答案】 ABCD【答案解析】 選項(xiàng)A，收入越復(fù)雜越容易發(fā)生錯(cuò)誤；選項(xiàng)B，被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，財(cái)務(wù)報(bào)表整體容易出現(xiàn)