1、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅境內取得生產、經(jīng)營所得和其他所得的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。第1頁/共19頁第2頁/共19頁第3頁/共19頁第4頁/共19頁第5頁/共19頁第6頁/共19頁第7頁/共19頁第8頁/共19頁第9頁/共19頁1.1.外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接投資于該企業(yè)，增加注冊資本或作為資利潤直接投資于該企業(yè)，增加注冊資本或作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于五本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，可退還其再投資部分已繳納所得稅的年的，可退還其再投資部分已繳納所得稅的4040的

2、稅款。的稅款。 再投資額再投資額退稅額退稅額- - 原用稅率原用稅率4040 1 1原用企業(yè)和地方稅率原用企業(yè)和地方稅率和和再投資退稅優(yōu)惠再投資退稅優(yōu)惠第10頁/共19頁第11頁/共19頁第12頁/共19頁許權使用費，稅率可減為10；其中技術先進或條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。預提所得稅的減免優(yōu)惠預提所得稅的減免優(yōu)惠第13頁/共19頁企業(yè)應稅所得額，以權責發(fā)生制為原則。由于外商投資企業(yè)經(jīng)營的行業(yè)不同，應稅所得額的計算方法也不同，所以稅法按行業(yè)規(guī)定了應稅所得額的計算公式。企業(yè)應納稅額按年計算，分季度預繳。季度應稅所得額季度實際利潤， 或者，季度應稅所得額上年應稅所得額4季度預繳稅額季度應稅所得額適

3、用稅率季度預繳地方所得稅額季度應稅所得額3全年應納稅額全年應稅所得額適用稅率全年匯算清繳，在境外已納稅款的抵免，均與企業(yè)所得稅的方法類似。三、涉外企業(yè)所得稅的計算三、涉外企業(yè)所得稅的計算第14頁/共19頁例1：某中外合資企業(yè)經(jīng)營的制藥公司，中外雙方股權比例為4:6。1998年該企業(yè)的應稅所得額為500萬元，外國投資者將稅后分配到的利潤中的80%增加該公司注冊資本。計算該企業(yè)本年度應納的所得稅和退稅額。 解：全年應納企業(yè)所得稅50030%150(萬元) 全年應納地方所得稅5003%15(萬元) 企業(yè)的稅后利潤50015015335(萬元) 外國投資者獲得的稅后利潤3356/10201(萬元) 增

4、加的注冊資本20180%160.8（萬元） 退稅額160.8(133%)30%40%28.8(萬元)第15頁/共19頁例2：設在特區(qū)的某合資企業(yè)，經(jīng)營期20年，其開始經(jīng)營的前九年情況如下：(單位：萬元) 年 度： 1 2 3 4 5 6 7 8 9 贏利情況：120 -80 -60 150 230 290 360 400 420第1年開始贏利，所以第1、 2年免稅；第35年減半征收。第3年無稅；第4年減半征稅1015%1/2； 第5年減半征稅23015%1/2；第6年：29015%； 第7年：36015%； 第8年40015%；第9年42015%總計納稅238.40萬元。問題：能否改變虧損、贏

5、利年度安排，使稅負減輕？第16頁/共19頁例3：將例2中虧損、贏利年度安排改變如下： 年 度： 1 2 3 4 5 6 7 8 9 贏利情況： -80 -60 120 150 230 290 360 400 420則該企業(yè)第4年才開始獲利，第4、5年免稅，第6、7、8年減半征稅； 第6年29015%1/221.75； 第7年36015%1/227； 第8年40015%1/230； 第9年42015%1/231.5；那么，總稅負降低為110.25萬元。第17頁/共19頁u$qZnWkShPdMaJ7F4C1z)w&s!pYmUjRgOcL9H6E3B+y(v%r#oWlTiQeNbK8G

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