1、制造企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀，問制造企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀，問題和改進建議題和改進建議 海爾集團海爾集團海爾集團簡介海爾集團簡介 海爾是全球大型家電第一品牌，海爾是全球大型家電第一品牌，19841984年創(chuàng)立于中國青島年創(chuàng)立于中國青島 。 創(chuàng)業(yè)以來，海爾堅持以用戶需創(chuàng)業(yè)以來，海爾堅持以用戶需求為中心的創(chuàng)新體系驅動企業(yè)持續(xù)求為中心的創(chuàng)新體系驅動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，從一家資不抵債、瀕臨健康發(fā)展，從一家資不抵債、瀕臨倒閉的集體小廠發(fā)展成為全球最大倒閉的集體小廠發(fā)展成為全球最大的家用電器制造商之一。的家用電器制造商之一。20122012年，年，海爾集團全球營業(yè)額海爾集團全球營業(yè)額16311631億元，在億元，在全

2、球全球1717個國家擁有個國家擁有8 8萬多名員工，海萬多名員工，海爾的用戶遍布世界爾的用戶遍布世界100100多個國家和地多個國家和地區(qū)。區(qū)。 海爾集團正是因為有如此健健全的內部控制系統(tǒng)全的內部控制系統(tǒng)，才得以在短短幾年間成為國內家電行業(yè)的旗艦，走出國門并在國外享有很高的知名度。海爾集團內部控制與眾不同之處：海爾集團內部控制與眾不同之處： 非常重視體制創(chuàng)新和組織結構非常重視體制創(chuàng)新和組織結構的調整的調整 這是一切內部控制制度得以實施的基這是一切內部控制制度得以實施的基礎。技術創(chuàng)新是對生產(chǎn)力的變革，體礎。技術創(chuàng)新是對生產(chǎn)力的變革，體制創(chuàng)新是對生產(chǎn)關系的變革。兩者有制創(chuàng)新是對生產(chǎn)關系的變革。兩者

3、有機結合才能才能產(chǎn)生聚變。機結合才能才能產(chǎn)生聚變。 擁有完善的人力資源控制體系擁有完善的人力資源控制體系 完善健全的內部控制制度近視企業(yè)成完善健全的內部控制制度近視企業(yè)成功的保障，企業(yè)成功的關鍵在于員工功的保障，企業(yè)成功的關鍵在于員工執(zhí)行與否以及執(zhí)行效率和效果。執(zhí)行與否以及執(zhí)行效率和效果。 擁有嚴格的授權和責任控制系擁有嚴格的授權和責任控制系統(tǒng)統(tǒng) 這從根本上保證了公司日常業(yè)務的正這從根本上保證了公司日常業(yè)務的正常運轉，有利于不同部門之間的合作常運轉，有利于不同部門之間的合作，對公司整體業(yè)務有促進作用。，對公司整體業(yè)務有促進作用。以以ERPERP財務控制體系作為內部控制財務控制體系作為內部控制的

4、核心的核心 財務控制作為公司整體內部控制的核心財務控制作為公司整體內部控制的核心，對其他部門起著監(jiān)督和控制的作用。實，對其他部門起著監(jiān)督和控制的作用。實施施ERPERP財務控制系統(tǒng)后，企業(yè)、客戶、供財務控制系統(tǒng)后，企業(yè)、客戶、供應商、交易商和企業(yè)員工以前所未有的的應商、交易商和企業(yè)員工以前所未有的的方式通過網(wǎng)絡結合在了一起。方式通過網(wǎng)絡結合在了一起。 最大的財富是其企業(yè)文化的建最大的財富是其企業(yè)文化的建設設 海爾文化以觀念創(chuàng)新為先導、以戰(zhàn)略創(chuàng)海爾文化以觀念創(chuàng)新為先導、以戰(zhàn)略創(chuàng)新為方向、以組織創(chuàng)新為保障、以技術新為方向、以組織創(chuàng)新為保障、以技術創(chuàng)新為手段、以市場創(chuàng)新為目標，海爾創(chuàng)新為手段、以市場

5、創(chuàng)新為目標，海爾文化本身也在不斷創(chuàng)新和發(fā)展。員工的文化本身也在不斷創(chuàng)新和發(fā)展。員工的普遍認同、主動參與是海爾文化的最大普遍認同、主動參與是海爾文化的最大特色。特色。 具有嚴格的質量控制措施具有嚴格的質量控制措施 海爾集團一直堅持打價值戰(zhàn)，讓產(chǎn)海爾集團一直堅持打價值戰(zhàn)，讓產(chǎn)品物有所值，以最快的速度整合自品物有所值，以最快的速度整合自己的資源，以最大限度地滿足用戶己的資源，以最大限度地滿足用戶個性化的需求，即超出用戶的期望個性化的需求，即超出用戶的期望值，讓用戶得到意外的滿意。值，讓用戶得到意外的滿意。控制環(huán)境控制環(huán)境 首先，法人治理結構存在缺陷。首先，法人治理結構存在缺陷。集團內部形成適應經(jīng)集團

6、內部形成適應經(jīng)營特點的營特點的“聯(lián)合艦隊聯(lián)合艦隊”體制框架，下屬企業(yè)也按體制框架，下屬企業(yè)也按公公司法司法進行產(chǎn)權規(guī)范，建立母公司與子公司、子公司進行產(chǎn)權規(guī)范，建立母公司與子公司、子公司與子公司之間相互交叉持股、參股的多元投資主體的與子公司之間相互交叉持股、參股的多元投資主體的產(chǎn)權關系。隨著集團規(guī)模的擴大，完全靠集團公司指產(chǎn)權關系。隨著集團規(guī)模的擴大，完全靠集團公司指揮每一個企業(yè)是不現(xiàn)實和低效率的。揮每一個企業(yè)是不現(xiàn)實和低效率的。 其次，企業(yè)文化不健全。其次，企業(yè)文化不健全。海爾表現(xiàn)為短期文化，過度海爾表現(xiàn)為短期文化，過度追求指標。還有個人主義，忽視了團隊文化建設，減追求指標。還有個人主義，忽

7、視了團隊文化建設，減低了員工的忠誠度。低了員工的忠誠度。 第三，不能科學地理解內部控制內涵第三，不能科學地理解內部控制內涵 海爾內部控制重點僅在于加強內部監(jiān)督，認為內海爾內部控制重點僅在于加強內部監(jiān)督，認為內部控制能促進企業(yè)的效率和效益，企業(yè)對內部控制部控制能促進企業(yè)的效率和效益，企業(yè)對內部控制的理解還停留在較低階段，對內部控制目標的認識的理解還停留在較低階段，對內部控制目標的認識還很模糊。還很模糊。 首先，內部控制管理不到位。首先，內部控制管理不到位。企業(yè)特別是高層管理企業(yè)特別是高層管理人員對內部控制的重視程度還不夠，對內部控制人人員對內部控制的重視程度還不夠，對內部控制人員的授權還不夠充分

8、，內部控制管理的力度還亟待員的授權還不夠充分，內部控制管理的力度還亟待加強。加強。 其次，信用控制漏洞較多。其次，信用控制漏洞較多。海爾在信用管理中，普海爾在信用管理中，普遍存在授權程序不完整的問題。不少對客戶的超額遍存在授權程序不完整的問題。不少對客戶的超額度發(fā)貨都沒按嚴格的授權程序進行；對客戶的壞賬度發(fā)貨都沒按嚴格的授權程序進行；對客戶的壞賬核銷沒有經(jīng)授權程序批準，隨意性較大；企業(yè)賒銷核銷沒有經(jīng)授權程序批準，隨意性較大；企業(yè)賒銷額度的調整沒有經(jīng)過嚴格的授權程序批準；另外，額度的調整沒有經(jīng)過嚴格的授權程序批準；另外，企業(yè)認真檢查客戶批準賒銷額度與實際控制結果；企業(yè)認真檢查客戶批準賒銷額度與實

9、際控制結果； 再次，投資控制比較薄弱。再次，投資控制比較薄弱。海爾企業(yè)的負責人沒有海爾企業(yè)的負責人沒有對重大投資項目進行追蹤問效；還有企業(yè)認為現(xiàn)有對重大投資項目進行追蹤問效；還有企業(yè)認為現(xiàn)有的投資項目總體報酬率低于銀行存款利率，對投資的投資項目總體報酬率低于銀行存款利率，對投資項目的效益關注不夠；項目的效益關注不夠；控制活動控制活動改進和完善一一 、樹立、完善科學的企業(yè)價值觀、樹立、完善科學的企業(yè)價值觀 企業(yè)價值觀是企業(yè)員工所擁有的共同信念和判斷是企業(yè)價值觀是企業(yè)員工所擁有的共同信念和判斷是非的標準以及調節(jié)行為及企業(yè)內外關系的規(guī)范，對企業(yè)非的標準以及調節(jié)行為及企業(yè)內外關系的規(guī)范，對企業(yè)的生存和

10、發(fā)展至關重要。所以，在價值觀層面進行引導的生存和發(fā)展至關重要。所以，在價值觀層面進行引導和協(xié)調，可激發(fā)員工高度的信任和尊重，展現(xiàn)勇于前進和協(xié)調，可激發(fā)員工高度的信任和尊重，展現(xiàn)勇于前進和甘愿奉獻的精神，有利于形成凝聚力。國家可以通過和甘愿奉獻的精神，有利于形成凝聚力。國家可以通過制定企業(yè)倫理規(guī)范來引導企業(yè)人員，形成自我約束，明制定企業(yè)倫理規(guī)范來引導企業(yè)人員，形成自我約束，明確責任，有助于企業(yè)的和諧和進步。因此，首先應當樹確責任，有助于企業(yè)的和諧和進步。因此，首先應當樹立、完善科學的企業(yè)價值觀。立、完善科學的企業(yè)價值觀。 改進和完善 一個公開有效的企業(yè)倫理監(jiān)督機制不僅需要良好的治理結構一個公開有

11、效的企業(yè)倫理監(jiān)督機制不僅需要良好的治理結構，還需要雙向信息溝通渠道。企業(yè)要運用信息技術等現(xiàn)代管理手，還需要雙向信息溝通渠道。企業(yè)要運用信息技術等現(xiàn)代管理手段，對企業(yè)的信息溝通渠道進行有效整合，以提高信息傳遞效果段，對企業(yè)的信息溝通渠道進行有效整合，以提高信息傳遞效果和溝通質量。要根據(jù)技術發(fā)展和環(huán)境變化尋找適合的載體。這種和溝通質量。要根據(jù)技術發(fā)展和環(huán)境變化尋找適合的載體。這種監(jiān)督機制可以促使員工思考職責，激發(fā)員工的道德意識；有助于監(jiān)督機制可以促使員工思考職責，激發(fā)員工的道德意識；有助于培育企業(yè)優(yōu)良的道德文化；有助于防止自上而下的不道德行為；培育企業(yè)優(yōu)良的道德文化；有助于防止自上而下的不道德行為

12、；可以提高企業(yè)在社會上的聲譽。同時，要建立健全相應配套的績可以提高企業(yè)在社會上的聲譽。同時，要建立健全相應配套的績效考核機制，作為監(jiān)督機制的必要補充，針對企業(yè)中的倫理道德效考核機制，作為監(jiān)督機制的必要補充，針對企業(yè)中的倫理道德現(xiàn)象進行及時、準確、客觀、公正、公開的績效考核，以進行獎現(xiàn)象進行及時、準確、客觀、公正、公開的績效考核，以進行獎懲，從而更好地激發(fā)員工的積極性，也能夠維護企業(yè)倫理的權威懲，從而更好地激發(fā)員工的積極性，也能夠維護企業(yè)倫理的權威性。性。 二、建立、健全公開的企業(yè)倫理監(jiān)督機制和績二、建立、健全公開的企業(yè)倫理監(jiān)督機制和績 效考核機制效考核機制 改進和完善 現(xiàn)代人力資源管理理論主張

13、，企業(yè)經(jīng)營和現(xiàn)代人力資源管理理論主張，企業(yè)經(jīng)營和管理者的人格魅力主要由經(jīng)營和管理者的素質管理者的人格魅力主要由經(jīng)營和管理者的素質決定，它能產(chǎn)生威信，使管理者贏得員工的信決定，它能產(chǎn)生威信，使管理者贏得員工的信任，有助于二者之間的溝通；它能產(chǎn)生感染力任，有助于二者之間的溝通；它能產(chǎn)生感染力和號召力，使員工產(chǎn)生歸屬感、安全感和責任和號召力，使員工產(chǎn)生歸屬感、安全感和責任感，并進一步轉化為對企業(yè)的忠誠，產(chǎn)生強大感，并進一步轉化為對企業(yè)的忠誠，產(chǎn)生強大的內聚力。企業(yè)倫理能幫助管理者塑造良好的的內聚力。企業(yè)倫理能幫助管理者塑造良好的道德形象，使管理決策得到積極響應，從而取道德形象，使管理決策得到積極響應，從而取得良好的管理績效。得良好的管理績效。 三、提高企業(yè)人員的素質，實施激勵原則三、提高企業(yè)人員的素質，實施激勵原則改進和完善 培養(yǎng)具有創(chuàng)新精神的企業(yè)人員，要樹立培養(yǎng)具有創(chuàng)新精神的企業(yè)人員，要樹立“努力努力學習、終身學習學習、終身學習”的觀念。在實踐中鍛煉成長，在的觀念。在實踐中鍛煉成長，在市場經(jīng)濟的浪濤中搏擊，全面地熟悉各方面情況，市場經(jīng)濟的浪濤中搏擊，全面地熟悉各方面情況，不斷地了解和掌握市場所需和潛在的市場需求，了不斷地了解和掌握市場所需和潛在的市場需求，了解和掌握生產(chǎn)上、技術上、服務上最需要創(chuàng)新和最解和掌握生產(chǎn)上、技術上、服務上最需要創(chuàng)新和最有可能創(chuàng)新的環(huán)節(jié)、部位和領域，迅速