1、資產評估案例資產評估案例第八講第八講 典型違法案例與從業(yè)人員典型違法案例與從業(yè)人員 執(zhí)業(yè)能力的具體要求執(zhí)業(yè)能力的具體要求-執(zhí)業(yè)能力的具體要求執(zhí)業(yè)能力的具體要求一、一、CPVCPV的基本執(zhí)業(yè)能力的基本執(zhí)業(yè)能力 CPV CPV的基本執(zhí)業(yè)能力內容應包括：執(zhí)業(yè)品質、執(zhí)業(yè)知識、執(zhí)業(yè)技能的基本執(zhí)業(yè)能力內容應包括：執(zhí)業(yè)品質、執(zhí)業(yè)知識、執(zhí)業(yè)技能三方面。對不同能力水平的評估人員，其執(zhí)業(yè)能力的內容要求也是不同三方面。對不同能力水平的評估人員，其執(zhí)業(yè)能力的內容要求也是不同的的。一、一、CPVCPV的基本執(zhí)業(yè)能力的基本執(zhí)業(yè)能力 執(zhí)業(yè)品質執(zhí)業(yè)品質 ：執(zhí)業(yè)知識執(zhí)業(yè)知識 ：執(zhí)業(yè)技能執(zhí)業(yè)技能 ： 是指評估師作為專業(yè)人士應具備

2、的基本品質、道德、執(zhí)業(yè)態(tài)度、社會責任感以及執(zhí)業(yè)是指評估師作為專業(yè)人士應具備的基本品質、道德、執(zhí)業(yè)態(tài)度、社會責任感以及執(zhí)業(yè)形象和執(zhí)業(yè)精神。形象和執(zhí)業(yè)精神。 是指評估師應該掌握的專業(yè)基礎理論知識，對于傳統(tǒng)行業(yè)，執(zhí)業(yè)人員的執(zhí)業(yè)知識主要是是指評估師應該掌握的專業(yè)基礎理論知識，對于傳統(tǒng)行業(yè)，執(zhí)業(yè)人員的執(zhí)業(yè)知識主要是通過大學的專業(yè)學習獲得。由于資產評估是一個跨學科的新興行業(yè)，國內設立資產評估專業(yè)通過大學的專業(yè)學習獲得。由于資產評估是一個跨學科的新興行業(yè)，國內設立資產評估專業(yè)的大學比較少，課程設置也不盡合理的大學比較少，課程設置也不盡合理 是指評估師在評估實踐活動中運用所掌握的執(zhí)業(yè)知識解決實際問題，完成評估

3、操作的能是指評估師在評估實踐活動中運用所掌握的執(zhí)業(yè)知識解決實際問題，完成評估操作的能力。它是多種知識和能力的綜合運用。執(zhí)業(yè)技能需要通過課堂上的案例教學、模擬和場景練力。它是多種知識和能力的綜合運用。執(zhí)業(yè)技能需要通過課堂上的案例教學、模擬和場景練習以及評估實踐、不斷經(jīng)驗積累而獲得。習以及評估實踐、不斷經(jīng)驗積累而獲得。 執(zhí)業(yè)知識是提高執(zhí)業(yè)能力的基礎，執(zhí)業(yè)技能是執(zhí)業(yè)能力的關鍵，執(zhí)業(yè)品質是執(zhí)業(yè)知識是提高執(zhí)業(yè)能力的基礎，執(zhí)業(yè)技能是執(zhí)業(yè)能力的關鍵，執(zhí)業(yè)品質是執(zhí)業(yè)能力的保障。執(zhí)業(yè)能力的保障。CPVCPV只有在掌握扎實的專業(yè)基礎知識的前提下，在實踐中融會貫只有在掌握扎實的專業(yè)基礎知識的前提下，在實踐中融會貫通

4、知識，提高專業(yè)技能，強化執(zhí)業(yè)道德，三者的有機結合構成了一個評估師的綜通知識，提高專業(yè)技能，強化執(zhí)業(yè)道德，三者的有機結合構成了一個評估師的綜合執(zhí)業(yè)能力。合執(zhí)業(yè)能力。 二、二、執(zhí)業(yè)能力應該是分專業(yè)、分層次的執(zhí)業(yè)能力應該是分專業(yè)、分層次的 對注冊資產評估師的執(zhí)業(yè)能力要求應該是分專業(yè)、分層次的。對注冊資產評估師的執(zhí)業(yè)能力要求應該是分專業(yè)、分層次的。根據(jù)工作的根據(jù)工作的需要，在評估機構內部評估師被劃分為不同的工作級別，不同級別的評估師的需要，在評估機構內部評估師被劃分為不同的工作級別，不同級別的評估師的工作內容是不同的，對其能力的要求也是不同的工作內容是不同的，對其能力的要求也是不同的。 國際上通常把評

5、估行業(yè)按技術門類劃分為：企業(yè)價值評估、機器設備評估、國際上通常把評估行業(yè)按技術門類劃分為：企業(yè)價值評估、機器設備評估、房地產評估、無形資產評估、特殊資產評估（珠寶，礦業(yè)權等）專門領域。房地產評估、無形資產評估、特殊資產評估（珠寶，礦業(yè)權等）專門領域。 在我國，除了珠寶和礦產資源，注冊資產評估師是不分專業(yè)的。在我國，除了珠寶和礦產資源，注冊資產評估師是不分專業(yè)的。 專業(yè)細分，術有專攻，才能充分發(fā)揮評估師的專業(yè)特長優(yōu)勢。而不專業(yè)細分，術有專攻，才能充分發(fā)揮評估師的專業(yè)特長優(yōu)勢。而不應該要求評估師成為萬金油。應該要求評估師成為萬金油。 分層次、分級別，通過不斷的激勵、學習、培訓使評估師逐步達到分層次

6、、分級別，通過不斷的激勵、學習、培訓使評估師逐步達到專業(yè)知識和專業(yè)技能的高級層次。專業(yè)知識和專業(yè)技能的高級層次。三、三、具體要求具體要求 法律意識是評估師應該具備的基本要求。注冊資產評估師首先必須了解，并遵守國家法律意識是評估師應該具備的基本要求。注冊資產評估師首先必須了解，并遵守國家的法律、法規(guī)。的法律、法規(guī)。 （一）執(zhí)業(yè)道德：（一）執(zhí)業(yè)道德： 1、 法律意識法律意識 這是注冊會計師應具備的最起碼也是最重要的品格要求。這是注冊會計師應具備的最起碼也是最重要的品格要求。 2、 正直誠信正直誠信 3、 勤勉盡責勤勉盡責 勤勉盡責是資產評估行業(yè)及其他一切中介服務行業(yè)賴以存在和發(fā)展的基礎，只有這勤勉

7、盡責是資產評估行業(yè)及其他一切中介服務行業(yè)賴以存在和發(fā)展的基礎，只有這樣才能贏得社會的信任與尊敬，樹立應有的社會地位樣才能贏得社會的信任與尊敬，樹立應有的社會地位。三、三、具體要求具體要求 獨立、客觀、公正是注冊資產評估師應該遵守的基本工作原則，這三項原獨立、客觀、公正是注冊資產評估師應該遵守的基本工作原則，這三項原則是資產評估的基礎，它們是相互聯(lián)系的，獨立是客觀的保證，客觀是公正的基則是資產評估的基礎，它們是相互聯(lián)系的，獨立是客觀的保證，客觀是公正的基礎，公正是目的。礎，公正是目的。 4、 獨立、客觀、公正獨立、客觀、公正 獨立獨立 堅持獨立性是資產評估的核心原則。如果評估機構、評估人員及外聘

8、專家認為其獨立性堅持獨立性是資產評估的核心原則。如果評估機構、評估人員及外聘專家認為其獨立性受到損害，則可以拒絕進行評估活動、拒絕發(fā)表評估意見，或在資產評估報告中予以聲明。受到損害，則可以拒絕進行評估活動、拒絕發(fā)表評估意見，或在資產評估報告中予以聲明。 客觀客觀 客觀原則是指評估機構應當以事實為依據(jù)，客觀地發(fā)表評估意見。評估報告中的描述不客觀原則是指評估機構應當以事實為依據(jù)，客觀地發(fā)表評估意見。評估報告中的描述不包含任何個人偏見；評估過程中的任何分析及形成的評估結論，都應當有充分的依據(jù)。包含任何個人偏見；評估過程中的任何分析及形成的評估結論，都應當有充分的依據(jù)。 公正公正 公正原則是指評估機構

9、在從事資產評估業(yè)務的過程中，在獨立、客觀執(zhí)業(yè)的基礎上，遵公正原則是指評估機構在從事資產評估業(yè)務的過程中，在獨立、客觀執(zhí)業(yè)的基礎上，遵照國家有關法律、法規(guī)及行業(yè)準則，不偏不倚地公正發(fā)表資產評估意見，不得損害委托人、照國家有關法律、法規(guī)及行業(yè)準則，不偏不倚地公正發(fā)表資產評估意見，不得損害委托人、其他當事人和公共利益。其他當事人和公共利益。 評估師不應當故意出具對某一方當事人單方面有利的評估意見，包括不應當因所在評估評估師不應當故意出具對某一方當事人單方面有利的評估意見，包括不應當因所在評估機構收取評估費用而偏袒、遷就委托人，或出具對其他當事人不利的評估報告。機構收取評估費用而偏袒、遷就委托人，或出

10、具對其他當事人不利的評估報告。 三、三、具體要求具體要求 健康的職業(yè)懷疑；審慎選擇客戶；健康的職業(yè)懷疑；審慎選擇客戶；深入了解客戶業(yè)務深入了解客戶業(yè)務 5、 職業(yè)審慎職業(yè)審慎 6、 責任感責任感 對客戶責任；對同行的責任；其他責任；保護公眾利益、對客戶責任；對同行的責任；其他責任；保護公眾利益、環(huán)境保護觀念環(huán)境保護觀念 7、 職業(yè)風范職業(yè)風范 包括：包括： 儀表禮儀儀表禮儀； 儀態(tài)禮儀；儀態(tài)禮儀； 拜訪禮儀、接待禮儀；拜訪禮儀、接待禮儀； 電話禮儀；電話禮儀； 辦公室行為禮儀辦公室行為禮儀 三、三、具體要求具體要求 通過普通教育所獲取的基礎廣泛的一般知識及基礎知識，對于注冊資產評估師的終身通過

11、普通教育所獲取的基礎廣泛的一般知識及基礎知識，對于注冊資產評估師的終身學習以及專業(yè)和會計學習提供了重要的基礎。學習以及專業(yè)和會計學習提供了重要的基礎。 （二）職業(yè)知識：（二）職業(yè)知識： 1、一般知識及基礎知識一般知識及基礎知識 信息技術的高速發(fā)展改變了注冊會計師的執(zhí)業(yè)內容以及執(zhí)業(yè)方法。注冊會計師必須學信息技術的高速發(fā)展改變了注冊會計師的執(zhí)業(yè)內容以及執(zhí)業(yè)方法。注冊會計師必須學會如何使用及評價信息系統(tǒng)，而且必須在設計及管理這些系統(tǒng)中扮演重要角色。會如何使用及評價信息系統(tǒng)，而且必須在設計及管理這些系統(tǒng)中扮演重要角色。 2、信息技術知識信息技術知識 3、會計、審計及相關知識會計、審計及相關知識 會計、

12、審計及相關知識為注冊會計師在執(zhí)業(yè)生涯中取得成功提供強有力的技術背景。會計、審計及相關知識為注冊會計師在執(zhí)業(yè)生涯中取得成功提供強有力的技術背景。三、三、具體要求具體要求4、專業(yè)知識、專業(yè)知識 1 1）機械設備類）機械設備類 設備評估是一門交叉學科，與許多技術、經(jīng)濟類學科都有密切聯(lián)系，所涉及的學科包括：設備評估是一門交叉學科，與許多技術、經(jīng)濟類學科都有密切聯(lián)系，所涉及的學科包括：機械工程、設計、制造、管理、預算、會計學及經(jīng)濟學等眾多內容，在進行設備評估時，評機械工程、設計、制造、管理、預算、會計學及經(jīng)濟學等眾多內容，在進行設備評估時，評估師必須掌握和利用相關的專業(yè)知識；對機械設備的壽命及剩余壽命估

13、算、設備狀態(tài)和質量估師必須掌握和利用相關的專業(yè)知識；對機械設備的壽命及剩余壽命估算、設備狀態(tài)和質量的鑒定、設備定價和資產未來的收益情況等作出合理的評價。這類人員根據(jù)其在機構所處的的鑒定、設備定價和資產未來的收益情況等作出合理的評價。這類人員根據(jù)其在機構所處的不同級別應具備不同的技能。不同級別應具備不同的技能。2 2）房地產評估師）房地產評估師 房地產評估在執(zhí)業(yè)知識方面需要掌握工程概預算、建筑結構、給排水、設計、裝飾、裝房地產評估在執(zhí)業(yè)知識方面需要掌握工程概預算、建筑結構、給排水、設計、裝飾、裝修、建材等，根據(jù)其不同的用途，了解其結構、環(huán)境，把握面積計算和影響價格變動的因素，修、建材等，根據(jù)其不

14、同的用途，了解其結構、環(huán)境，把握面積計算和影響價格變動的因素，對其壽命和剩余價值和質量發(fā)表專業(yè)意見，對于不同級別的人員在運用相關知識和技能方面對其壽命和剩余價值和質量發(fā)表專業(yè)意見，對于不同級別的人員在運用相關知識和技能方面均有不同的要求。均有不同的要求。3 3）企業(yè)價值評估師）企業(yè)價值評估師 企業(yè)價值評估是一項十分企業(yè)價值評估是一項十分復雜的業(yè)務，往往要有包括會計、管理、營銷市場、投資分析、復雜的業(yè)務，往往要有包括會計、管理、營銷市場、投資分析、計算機信息及稅收籌劃等多種相關知識，因此必須具備一系列特殊技能，如：數(shù)據(jù)分析、執(zhí)計算機信息及稅收籌劃等多種相關知識，因此必須具備一系列特殊技能，如：數(shù)

15、據(jù)分析、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗、風險判斷能力、良好的表達能力、承攬業(yè)務的能力等，才能勝任這一頗具挑戰(zhàn)性的業(yè)經(jīng)驗、風險判斷能力、良好的表達能力、承攬業(yè)務的能力等，才能勝任這一頗具挑戰(zhàn)性的執(zhí)業(yè)。執(zhí)業(yè)。三、三、具體要求具體要求 （三）職業(yè)技能：（三）職業(yè)技能： 職業(yè)技能是那些使一名評估人員有能力運用他所掌握的專業(yè)知識并能掌職業(yè)技能是那些使一名評估人員有能力運用他所掌握的專業(yè)知識并能掌握商業(yè)環(huán)境中的基本要素的屬性。它是一種能使一名評估人員迅速地為決策握商業(yè)環(huán)境中的基本要素的屬性。它是一種能使一名評估人員迅速地為決策提供有價值的建議和改善機構業(yè)績的能力。職業(yè)教育將通過提高評估人員的提供有價值的建議和改善機構業(yè)績的能力

16、。職業(yè)教育將通過提高評估人員的下述技能來提高其職業(yè)技能下述技能來提高其職業(yè)技能： 對變革和發(fā)展的應對能力；對變革和發(fā)展的應對能力； 溝通能力；溝通能力； 決策能力；決策能力； 協(xié)作能力；協(xié)作能力； 市場開拓能力；市場開拓能力； 戰(zhàn)略管理能力；戰(zhàn)略管理能力； 外語能力外語能力。4 4）特殊類資產評估師）特殊類資產評估師 如珠寶、礦產資源、無形資產等等，執(zhí)業(yè)知識除會計、評估、統(tǒng)計、經(jīng)濟、如珠寶、礦產資源、無形資產等等，執(zhí)業(yè)知識除會計、評估、統(tǒng)計、經(jīng)濟、財務和管理學外，還需要掌握與具體資產相關的專業(yè)知識。財務和管理學外，還需要掌握與具體資產相關的專業(yè)知識。三、三、具體要求具體要求 （四）（四）對不同

17、層次人員的能力要求對不同層次人員的能力要求 執(zhí)業(yè)知識執(zhí)業(yè)知識執(zhí)業(yè)品質執(zhí)業(yè)品質執(zhí)業(yè)技能執(zhí)業(yè)技能綜合能力綜合能力高級高級宏觀和微觀領域具體宏觀和微觀領域具體內容有管理學、經(jīng)濟內容有管理學、經(jīng)濟學、金融學、計算機學、金融學、計算機信息技術、法律及本信息技術、法律及本人的專業(yè)技術和其他人的專業(yè)技術和其他相關知識。相關知識。正直誠實審慎的執(zhí)正直誠實審慎的執(zhí)業(yè)態(tài)度，較強的社業(yè)態(tài)度，較強的社會責任感，開拓進會責任感，開拓進取精神和追求卓越取精神和追求卓越的精神，良好的執(zhí)的精神，良好的執(zhí)業(yè)道德和價值觀。業(yè)道德和價值觀。對內有領導、決策、管對內有領導、決策、管理、應對及執(zhí)業(yè)風險判理、應對及執(zhí)業(yè)風險判斷能力；對外有市場開斷能力；對外有市場開拓，協(xié)調、溝通、解決拓，協(xié)調、溝通、解決和處理問題的能力。和處理問題的能力。駕馭全局駕馭全局的能力。的能力。中級中級應應具具備備組組織織管管理理學學、金金融融學學、財財稅稅審審計計相相應應知知識識，計計算算機機應應用用技技術術，相相關關法法律律知知識識、專專業(yè)業(yè)技技術術和和其其他他相相關知識。關知識。正正直直誠誠實實審審慎慎的的執(zhí)執(zhí)業(yè)業(yè)態(tài)態(tài)度度，社社會會責責任任感感，進進取取精精神神，良良好好