1、精品資源共享課精品資源共享課1 1稅稅 法法精品資源共享課精品資源共享課項目十四項目十四 城市維護(hù)建設(shè)稅辦稅業(yè)務(wù)城市維護(hù)建設(shè)稅辦稅業(yè)務(wù)u模塊一模塊一 確定城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍確定城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍u模塊二模塊二 確定城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人和適用稅率確定城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人和適用稅率u模塊三模塊三 城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算u模塊四模塊四 城市維護(hù)建設(shè)稅的申報繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的申報繳納2 2精品資源共享課精品資源共享課模塊一模塊一 確定城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍確定城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍u城市維護(hù)建設(shè)稅（簡稱城建稅）是國家對繳納增城市維護(hù)建設(shè)稅（簡稱城

2、建稅）是國家對繳納增值稅、消費稅的單位和個人以其實際繳納的值稅、消費稅的單位和個人以其實際繳納的“兩兩稅稅”稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。3 3精品資源共享課精品資源共享課模塊二模塊二 確定城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人和適用稅率確定城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人和適用稅率一、納稅人一、納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅，是國家對繳納增值稅、消費稅（簡稱城市維護(hù)建設(shè)稅，是國家對繳納增值稅、消費稅（簡稱“兩稅兩稅”）的單位和個人以其實際繳納的）的單位和個人以其實際繳納的“兩稅兩稅”稅稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。因此，城市維護(hù)建設(shè)額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。因此，城市維護(hù)建設(shè)稅具有附加稅的性質(zhì)。

3、它是以納稅人實際繳納的稅具有附加稅的性質(zhì)。它是以納稅人實際繳納的“兩兩稅稅”稅額為計稅依據(jù)，附加于稅額為計稅依據(jù)，附加于“兩稅兩稅”稅額，稅額，本身沒本身沒有獨立的征稅對象。有獨立的征稅對象。精品資源共享課精品資源共享課稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠u納稅人享受減免增值稅、消費稅，同時也就減免城建稅。納稅人享受減免增值稅、消費稅，同時也就減免城建稅。u出口產(chǎn)品出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅，但退還增值稅、消費稅，但不退還城建稅不退還城建稅。u海關(guān)對海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護(hù)不征收城市維護(hù)建設(shè)稅建設(shè)稅。u納稅人如果偷漏或滯納上述兩稅，同時也就偷漏或滯納了納稅人

4、如果偷漏或滯納上述兩稅，同時也就偷漏或滯納了城建稅。城建稅。 精品資源共享課精品資源共享課二、稅率二、稅率城建稅采用地區(qū)差別比例稅率，共分三檔：城建稅采用地區(qū)差別比例稅率，共分三檔：檔次檔次納稅人所在地納稅人所在地稅率稅率1 1市區(qū)市區(qū)7 72 2縣、城、鎮(zhèn)縣、城、鎮(zhèn)5 53 3不在市、縣、城、鎮(zhèn)不在市、縣、城、鎮(zhèn)1 1精品資源共享課精品資源共享課應(yīng)納稅額納稅人實際繳納增值稅、消費稅稅額適用稅率市區(qū)為7縣城、鎮(zhèn)5其他地區(qū)為1 由受托方代征代扣兩稅的單位和個人，其代征代扣的城建稅，按受托方所在地稅率計征； 流動經(jīng)營的單位和個人，按經(jīng)營地稅率計征。模塊三模塊三 城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算城市維護(hù)

5、建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算精品資源共享課精品資源共享課8 8 一、教育費附加的基本規(guī)定一、教育費附加的基本規(guī)定 （一）征收范圍和繳納人（一）征收范圍和繳納人 凡是繳納了增值稅、消費稅的單位和個人，都應(yīng)繳納教凡是繳納了增值稅、消費稅的單位和個人，都應(yīng)繳納教育費附加。育費附加。 海關(guān)對進(jìn)口貨物代征增值稅和消費稅的，海關(guān)對進(jìn)口貨物代征增值稅和消費稅的，不征收不征收教育費教育費附加。附加。拓展：教育費附加精品資源共享課精品資源共享課u教育費附加（實納增值稅稅額實納消費稅稅額）教育費附加（實納增值稅稅額實納消費稅稅額）3 3u地方教育費附加地方教育費附加= =（實納增值稅稅額實納消費稅稅額）（實納增值稅稅額實

6、納消費稅稅額）2 2精品資源共享課精品資源共享課例例1 1：某卷煙廠（地處縣城）：某卷煙廠（地處縣城）20162016年年1212月銷售卷煙月銷售卷煙5050箱，取得不含稅銷售額箱，取得不含稅銷售額150150萬元（消費稅率萬元（消費稅率56%56%）。）。要求：計算當(dāng)月應(yīng)納城建稅和教育費附加要求：計算當(dāng)月應(yīng)納城建稅和教育費附加. .（1 1）應(yīng)納消費稅）應(yīng)納消費稅50500.0150.0151501505656 84.7584.75萬元萬元（2 2）應(yīng)納增值稅）應(yīng)納增值稅150150171725.525.5萬元萬元（3 3）應(yīng)納城建稅（）應(yīng)納城建稅（84.7584.7525.525.5）5

7、5 5.5125.5125 5萬元萬元（4 4）應(yīng)納教育費附加（）應(yīng)納教育費附加（84.7584.7525.525.5）3 3 3.3073.3075 5萬元萬元（5 5）應(yīng)交地方教育附加）應(yīng)交地方教育附加= =（84.7584.7525.525.5）2 2 2.22.20 05 5萬元萬元精品資源共享課精品資源共享課例例2 2 假設(shè)某摩托車廠地處城市市區(qū)，稅務(wù)機關(guān)核定假設(shè)某摩托車廠地處城市市區(qū)，稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限為一個月，的納稅期限為一個月，5 5月份生產(chǎn)銷售摩托車月份生產(chǎn)銷售摩托車500500輛，每輛價格輛，每輛價格80008000元元( (不含增值稅不含增值稅) )，當(dāng)月可抵扣，當(dāng)月

8、可抵扣的進(jìn)項稅金為的進(jìn)項稅金為3030萬元，計算該廠應(yīng)納的城鎮(zhèn)維護(hù)萬元，計算該廠應(yīng)納的城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅。（該摩托車消費稅率為建設(shè)稅。（該摩托車消費稅率為1010） 應(yīng)納增值稅額應(yīng)納增值稅額5005008000800017%17%30303838萬元萬元 應(yīng)納消費稅額應(yīng)納消費稅額5005008000800010%10%4040萬元萬元 應(yīng)納城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅額應(yīng)納城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅額 (38(3840)40)7%7%5.465.46萬元萬元 精品資源共享課精品資源共享課例例3 3：某企業(yè)出口貨物采用：某企業(yè)出口貨物采用“先征后退先征后退”方法計算增方法計算增值稅和消費稅的退稅額。該季度該納稅人累計已值稅和

9、消費稅的退稅額。該季度該納稅人累計已繳納的增值稅為繳納的增值稅為4040萬元，繳納的消費稅為萬元，繳納的消費稅為1010萬元，萬元，出口貨物增值稅退稅額為出口貨物增值稅退稅額為1515萬元。該企業(yè)繳納的萬元。該企業(yè)繳納的城建稅為（該企業(yè)適用城建稅稅率城建稅為（該企業(yè)適用城建稅稅率7%7%）城建稅以城建稅以“兩稅兩稅”為計稅依據(jù)，為計稅依據(jù)，“兩稅兩稅”減免的，減免的，城建稅也減免：城建稅也減免：“兩稅兩稅”補稅和罰款的，城建稅補稅和罰款的，城建稅也補稅和罰款。但是對出口退還增值稅、消費稅也補稅和罰款。但是對出口退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。的，不退還已繳納的城建稅。應(yīng)納城建稅額應(yīng)納城建稅額= =（40+1040+10）7%=3.57%=3.5（萬元）（萬元）精品資源共享課精品資源共享課模塊四模塊四 城市維護(hù)建設(shè)稅的申報繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的申報繳納城建稅是在納稅人繳納增值稅、消費稅的同時征收的，所以，城建稅是在納稅人繳納增值稅、消費稅的同時征收的，所以，它的納稅期限、納稅地點等與上述兩稅相同。它的納稅期限、納稅地點等與上述兩稅相同。（1 1）代征代扣增值稅、消費稅的單位和個人，其城建稅的）代征代扣增值稅、消費稅的單位和個人，其城