1、 任務(wù)二任務(wù)二 掌握間接費(fèi)用的核算掌握間接費(fèi)用的核算退出 一、理解施工間接費(fèi)用的核算內(nèi)容一、理解施工間接費(fèi)用的核算內(nèi)容施工企業(yè)間接費(fèi)用是施工企業(yè)下屬的施工企業(yè)間接費(fèi)用是施工企業(yè)下屬的施工單位施工單位或或生產(chǎn)單位生產(chǎn)單位為組織和管理施為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費(fèi)用。工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費(fèi)用。是指建筑安裝企業(yè)的工程是指建筑安裝企業(yè)的工程處、分公司、工區(qū)、施工處、分公司、工區(qū)、施工隊(duì)、項(xiàng)目經(jīng)理部等隊(duì)、項(xiàng)目經(jīng)理部等是指船舶企業(yè)的現(xiàn)場管理機(jī)是指船舶企業(yè)的現(xiàn)場管理機(jī)構(gòu)，飛機(jī)、大型機(jī)械設(shè)備制構(gòu)，飛機(jī)、大型機(jī)械設(shè)備制造企業(yè)的生產(chǎn)車間等造企業(yè)的生產(chǎn)車間等1、概念、概念（3 3）物料消耗：）物料消耗：指施工過

2、程中領(lǐng)用的、不能指施工過程中領(lǐng)用的、不能明確確認(rèn)其工程歸屬的零星材料，以及修理車明確確認(rèn)其工程歸屬的零星材料，以及修理車維護(hù)用的物料等。維護(hù)用的物料等。2、內(nèi)內(nèi)容容（1）管理人員工資）管理人員工資：指施工單位的行政、技指施工單位的行政、技術(shù)、政治、試驗(yàn)、消防、炊事和勤雜等人員的術(shù)、政治、試驗(yàn)、消防、炊事和勤雜等人員的工資，以及按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的職工福利費(fèi)。工資，以及按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的職工福利費(fèi)。（2）固定資產(chǎn)使用費(fèi)）固定資產(chǎn)使用費(fèi)：指施工單位管理用的指施工單位管理用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、建筑物、設(shè)備、儀器屬于固定資產(chǎn)的房屋、建筑物、設(shè)備、儀器等計(jì)提的折舊費(fèi)，以及實(shí)際發(fā)生的修理費(fèi)用、等計(jì)提的折舊費(fèi)，

3、以及實(shí)際發(fā)生的修理費(fèi)用、租賃費(fèi)等。租賃費(fèi)等。二、掌握施工間接費(fèi)用的歸集二、掌握施工間接費(fèi)用的歸集1 1、間接費(fèi)用核算賬戶：、間接費(fèi)用核算賬戶： 為了歸集和分配間接費(fèi)，企業(yè)應(yīng)在“間接費(fèi)用”賬戶下進(jìn)行核算，匯總本期發(fā)生的各種間接費(fèi)用，并按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 費(fèi)用發(fā)生時計(jì)入借方；月末將歸集的費(fèi)用采用一定的標(biāo)準(zhǔn)全數(shù)分配計(jì)入貸方，并計(jì)入工程成本計(jì)算單間接費(fèi)用項(xiàng)目，月末沒有余額。 明細(xì)賬設(shè)置舉例如下表：工程成本間接費(fèi)用明細(xì)賬工程成本間接費(fèi)用明細(xì)賬科目名稱： 年憑證摘 要費(fèi)用項(xiàng)目合計(jì)月 日種類編號工資職工福利費(fèi)辦公費(fèi)差旅交通費(fèi)固定資產(chǎn)使用費(fèi)物料消耗水電費(fèi)財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)-2 2、間接費(fèi)用的歸集、間接費(fèi)用的歸集

4、 某施工單位某施工單位20年年12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（2）報銷職工上下班交通補(bǔ)貼費(fèi)）報銷職工上下班交通補(bǔ)貼費(fèi)200元，以現(xiàn)金支付。根元，以現(xiàn)金支付。根據(jù)差旅費(fèi)報銷單作分錄：據(jù)差旅費(fèi)報銷單作分錄： 借：工程施工間接費(fèi)用（差旅交通費(fèi)）借：工程施工間接費(fèi)用（差旅交通費(fèi)） 200 200 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 200 200（1）以現(xiàn)金）以現(xiàn)金300元支付辦公用品購置費(fèi)。根據(jù)發(fā)票作分錄元支付辦公用品購置費(fèi)。根據(jù)發(fā)票作分錄如下：如下： 借：工程施工間接費(fèi)用（辦公費(fèi)）借：工程施工間接費(fèi)用（辦公費(fèi)） 300 300 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 300 300（3）根據(jù)）根據(jù)“工資

5、分配表工資分配表”，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員工資3000元，工元，工程保修人員工資程保修人員工資50元。元。 借：工程施工間接費(fèi)用（管理人員工資）借：工程施工間接費(fèi)用（管理人員工資）3000 工程施工間接費(fèi)用（工程保修費(fèi)）工程施工間接費(fèi)用（工程保修費(fèi)） 50 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 3500三、掌握施工間接成本的分配三、掌握施工間接成本的分配施工間接費(fèi)用按其發(fā)生的月份、地點(diǎn)和施工間接費(fèi)用按其發(fā)生的月份、地點(diǎn)和規(guī)定的明細(xì)項(xiàng)目，通過規(guī)定的明細(xì)項(xiàng)目，通過“施工間接費(fèi)用施工間接費(fèi)用”賬戶歸集后，即為施工間接成本總額，賬戶歸集后，即為施工間接成本總額，月終時應(yīng)在各成本核算對象之間

6、進(jìn)行分月終時應(yīng)在各成本核算對象之間進(jìn)行分配，由各施工單位當(dāng)期所施工的全部工配，由各施工單位當(dāng)期所施工的全部工程來負(fù)擔(dān)。程來負(fù)擔(dān)。間接費(fèi)用的分配方法主要有間接費(fèi)用的分配方法主要有人工費(fèi)用人工費(fèi)用比例法比例法、直接費(fèi)用比例法直接費(fèi)用比例法、二次分配二次分配法法等。等。1、分配概述、分配概述2、分配方法、分配方法 例 第一工程處在本期只有建筑工程，沒有安裝工程第一工程處在本期只有建筑工程，沒有安裝工程和其他產(chǎn)品、勞務(wù)作業(yè)等。根據(jù)和其他產(chǎn)品、勞務(wù)作業(yè)等。根據(jù)“工程施工工程施工間接費(fèi)用間接費(fèi)用”賬戶歸集的當(dāng)月發(fā)生間接費(fèi)為賬戶歸集的當(dāng)月發(fā)生間接費(fèi)為577957795 5元，元，甲工程、乙工程直接費(fèi)甲工程、

7、乙工程直接費(fèi)338100338100、239850239850元。按工元。按工程直接費(fèi)比例分配間接費(fèi)用。程直接費(fèi)比例分配間接費(fèi)用。 編制間接費(fèi)用分配表和分配的會計(jì)分錄。編制間接費(fèi)用分配表和分配的會計(jì)分錄。 間接費(fèi)用分配表間接費(fèi)用分配表單位：第一工程處單位：第一工程處 200年年6月月 金額單位：元金額單位：元成本核算對象分配標(biāo)準(zhǔn)分配率（%）分配金額甲工程乙工程338100239850 3381023985合計(jì)5779501057795根據(jù)表數(shù)據(jù)，作如下會計(jì)分錄：根據(jù)表數(shù)據(jù)，作如下會計(jì)分錄： 借：工程施工借：工程施工甲工程甲工程間接費(fèi)用間接費(fèi)用 3381033810 工程施工工程施工乙工程乙工程

8、間接費(fèi)用間接費(fèi)用 2398523985 貸：工程施工貸：工程施工間接費(fèi)用間接費(fèi)用 5779557795v間接間接費(fèi)用發(fā)生與歸集舉例費(fèi)用發(fā)生與歸集舉例： 某公司項(xiàng)目部本期發(fā)生費(fèi)用某公司項(xiàng)目部本期發(fā)生費(fèi)用（假定一次發(fā)生）（假定一次發(fā)生）：應(yīng)：應(yīng)付現(xiàn)場管理人員工資付現(xiàn)場管理人員工資56005600元、福利費(fèi)元、福利費(fèi)784784元、現(xiàn)金元、現(xiàn)金支付辦公費(fèi)支付辦公費(fèi)20002000元及差旅交通費(fèi)元及差旅交通費(fèi)17161716元、攤銷財(cái)產(chǎn)元、攤銷財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)保險費(fèi)15001500元、現(xiàn)場檢驗(yàn)設(shè)備計(jì)提折舊元、現(xiàn)場檢驗(yàn)設(shè)備計(jì)提折舊10001000元、預(yù)元、預(yù)提工程保修費(fèi)提工程保修費(fèi)24002400元、銀行存款

9、付水電費(fèi)元、銀行存款付水電費(fèi)10001000元。元。甲工程、乙工程甲工程、乙工程分配間接費(fèi)用比例為為分配間接費(fèi)用比例為為40%40%、60%60%。 要求編制發(fā)生、分配間接費(fèi)用的會計(jì)分錄和記要求編制發(fā)生、分配間接費(fèi)用的會計(jì)分錄和記間接費(fèi)用明細(xì)賬。間接費(fèi)用明細(xì)賬。 借：工程施工借：工程施工-間接費(fèi)用間接費(fèi)用 16 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 6 384 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 3 716 預(yù)付賬款？預(yù)付賬款？ 1 500 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 1 000 其他應(yīng)付款？其他應(yīng)付款？ 2 400 銀行存款銀行存款 1 000分配間接費(fèi)用分配間接費(fèi)用甲工程、乙工程甲工程、乙工程分配間接費(fèi)用為分配間

10、接費(fèi)用為40%40%、60%60%借：工程施工借：工程施工甲工程甲工程間接費(fèi)用間接費(fèi)用 84000 84000 工程施工工程施工乙工程乙工程間接費(fèi)用間接費(fèi)用 96000 96000 貸：工程施工貸：工程施工間接費(fèi)用間接費(fèi)用 16000 16000明細(xì)賬登記舉例如下表：請問劃線對嗎？間接費(fèi)用明細(xì)賬科目名稱：工程施工05 年憑證摘 要費(fèi)用項(xiàng)目合計(jì)月日種類編號工資職工福利費(fèi)辦公費(fèi)差旅交通費(fèi)固定資產(chǎn)使用費(fèi)工程保修費(fèi)水電費(fèi)財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)-XX記1發(fā)生費(fèi)用560078420001716100024001000150016 000記分配費(fèi)用5600784200017161000240010001500-16 0

11、0030本期發(fā)生額合計(jì)00000000-0 二次分配法二次分配法 施工部門施工既有施工部門施工既有建筑工程建筑工程，又有，又有安裝工程安裝工程的的情況下，間接費(fèi)用分配情況下，間接費(fèi)用分配 第一次分配第一次分配是將發(fā)生的全部間接費(fèi)用在不同類是將發(fā)生的全部間接費(fèi)用在不同類的工程、產(chǎn)品、勞務(wù)和作業(yè)間進(jìn)行分配。一般的工程、產(chǎn)品、勞務(wù)和作業(yè)間進(jìn)行分配。一般是以是以人工費(fèi)為基礎(chǔ)人工費(fèi)為基礎(chǔ)進(jìn)行分配；進(jìn)行分配； 第二次分配第二次分配是將第一次分配到各類的工程、產(chǎn)是將第一次分配到各類的工程、產(chǎn)品的間接費(fèi)用按一定方法品的間接費(fèi)用按一定方法再分配再分配到本類的工程、到本類的工程、產(chǎn)品、勞務(wù)和作業(yè)中去。如建筑工程按

12、直接費(fèi)產(chǎn)品、勞務(wù)和作業(yè)中去。如建筑工程按直接費(fèi)用分配，安裝工程以人工費(fèi)為基礎(chǔ)進(jìn)行分配用分配，安裝工程以人工費(fèi)為基礎(chǔ)進(jìn)行分配 例：某施工企業(yè)下屬的某一施工隊(duì)例：某施工企業(yè)下屬的某一施工隊(duì)2010年年8月份發(fā)生施工間月份發(fā)生施工間接費(fèi)用接費(fèi)用80 000元。本月該施工單位工程項(xiàng)目資料如下表元。本月該施工單位工程項(xiàng)目資料如下表：工程類別工程類別 工程項(xiàng)目工程項(xiàng)目 直接費(fèi)直接費(fèi) 其中：人工費(fèi)其中：人工費(fèi)建筑工程 101合同項(xiàng)目 700 000 60 000 102合同項(xiàng)目 300 000 40 000 安裝工程 201合同項(xiàng)目 250 000 100 000要求：根據(jù)上述資料分配施工間接費(fèi)用，要求：根

13、據(jù)上述資料分配施工間接費(fèi)用， 編制分配的相關(guān)會計(jì)分錄。編制分配的相關(guān)會計(jì)分錄。 工程類別工程類別 工程項(xiàng)目工程項(xiàng)目 直接費(fèi)直接費(fèi) 其中：人工費(fèi)其中：人工費(fèi) 建筑工程建筑工程 101合同項(xiàng)目合同項(xiàng)目 700 000 60 000 102合同項(xiàng)目合同項(xiàng)目 300 000 40 000 安裝工程安裝工程 201合同項(xiàng)目合同項(xiàng)目 250 000 100 000 第一次分配全月間接費(fèi)用：以人工費(fèi)為基礎(chǔ)進(jìn)行分配第一次分配全月間接費(fèi)用：以人工費(fèi)為基礎(chǔ)進(jìn)行分配 間接費(fèi)用分配率間接費(fèi)用分配率=80，/（60，+40，+100，），） =80，/（100，+100，），）=0.4 建筑工程負(fù)擔(dān)間接費(fèi)用建筑工程負(fù)擔(dān)

14、間接費(fèi)用=100，*0.4=40 00元元 安裝工程負(fù)擔(dān)間接費(fèi)用安裝工程負(fù)擔(dān)間接費(fèi)用= 100，*0.4= 40 00元元 第二次分配建筑工程間接費(fèi)用：以直接費(fèi)為基礎(chǔ)進(jìn)行分配第二次分配建筑工程間接費(fèi)用：以直接費(fèi)為基礎(chǔ)進(jìn)行分配 間接費(fèi)用分配率間接費(fèi)用分配率=40 00/（700，+300，），） =0.04 101合同項(xiàng)目負(fù)擔(dān)間接費(fèi)用合同項(xiàng)目負(fù)擔(dān)間接費(fèi)用= 700，*0.04=28 000 元元 102合同項(xiàng)目負(fù)擔(dān)間接費(fèi)用合同項(xiàng)目負(fù)擔(dān)間接費(fèi)用= 300，*0.04=12 000 元元 會計(jì)分錄會計(jì)分錄借：工程施工借：工程施工101101合同項(xiàng)目工程合同項(xiàng)目工程間接費(fèi)用間接費(fèi)用 28 000 28

15、 000 102102合同項(xiàng)目工程合同項(xiàng)目工程間接費(fèi)用間接費(fèi)用 12 000 12 000 201201合同項(xiàng)目工程合同項(xiàng)目工程間接費(fèi)用間接費(fèi)用 40 000 40 000 貸：工程施工貸：工程施工間接費(fèi)用間接費(fèi)用 80 000 80 000 小小 結(jié)結(jié)計(jì)時計(jì)件工資計(jì)算、計(jì)時計(jì)件工資計(jì)算、結(jié)算和分配結(jié)算和分配原材料原材料周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品計(jì)劃成本計(jì)劃成本實(shí)際成本實(shí)際成本先進(jìn)先出、先進(jìn)先出、加權(quán)平均加權(quán)平均一次攤銷一次攤銷分期攤銷分期攤銷五五攤銷五五攤銷機(jī)械租賃費(fèi)機(jī)械租賃費(fèi)自有機(jī)械作業(yè)費(fèi)自有機(jī)械作業(yè)費(fèi)機(jī)械作業(yè)機(jī)械作業(yè)機(jī)械臺班分配法機(jī)械臺班分配法完成產(chǎn)量分配法完成產(chǎn)量分配法計(jì)

16、劃成本分配法計(jì)劃成本分配法預(yù)算成本分配法預(yù)算成本分配法人工費(fèi)人工費(fèi)材料費(fèi)材料費(fèi)機(jī)械使用費(fèi)機(jī)械使用費(fèi)生產(chǎn)工日分配法生產(chǎn)工日分配法人工費(fèi)用比例法人工費(fèi)用比例法直接費(fèi)用比例法直接費(fèi)用比例法二次分配法二次分配法其他直接費(fèi)其他直接費(fèi)施工間接費(fèi)施工間接費(fèi)任務(wù)三任務(wù)三 項(xiàng)目綜合實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目綜合實(shí)訓(xùn) 1 1、某施工企業(yè)各項(xiàng)主要材料在、某施工企業(yè)各項(xiàng)主要材料在20072007年度年度9 9月初結(jié)存水泥月初結(jié)存水泥數(shù)量數(shù)量10T,10T,單價單價200200元。元。 9 9月月7 7日，采購水泥日，采購水泥20t20t，發(fā)票價格，發(fā)票價格180180元元/t/t，運(yùn)雜費(fèi)，運(yùn)雜費(fèi)200200元，水泥已經(jīng)驗(yàn)收入庫，用結(jié)算

17、戶存款支付。元，水泥已經(jīng)驗(yàn)收入庫，用結(jié)算戶存款支付。 9 9月月9 9日，向光明工廠日，向光明工廠 賒購水泥賒購水泥20T20T，發(fā)票價格，發(fā)票價格200200元元/T/T，運(yùn)雜費(fèi)共，運(yùn)雜費(fèi)共100100元。元。 9 9月月1212日，收到日，收到9 9日采購的日采購的20t20t，驗(yàn)收入庫。，驗(yàn)收入庫。 9 9月月2020日，工程施工領(lǐng)用水泥日，工程施工領(lǐng)用水泥30t30t。要求按一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本，作有關(guān)會要求按一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本，作有關(guān)會計(jì)分錄，并記賬。計(jì)分錄，并記賬。以銀行存款支付管理員辦公費(fèi)以銀行存款支付管理員辦公費(fèi)2 0002 000元；元；計(jì)提辦公設(shè)備折舊費(fèi)計(jì)提辦公設(shè)備折舊費(fèi)9 0009 000元；元；領(lǐng)用一次性攤銷的工具領(lǐng)用一次性攤銷的工具10001000元；元；發(fā)生應(yīng)付管理人員工資發(fā)生應(yīng)付管理人員工資50 00