1、2022-5-1 我國(guó)稅制改革的走勢(shì)分析我國(guó)稅制改革的走勢(shì)分析安徽工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院劉冰劉冰 教授教授 2022-5-2國(guó)家為滿(mǎn)足其實(shí)現(xiàn)職國(guó)家為滿(mǎn)足其實(shí)現(xiàn)職能的需要，對(duì)一部分能的需要，對(duì)一部分社會(huì)產(chǎn)品所進(jìn)行的強(qiáng)社會(huì)產(chǎn)品所進(jìn)行的強(qiáng)制、無(wú)償分配。制、無(wú)償分配。 強(qiáng)制性；無(wú)償性；強(qiáng)制性；無(wú)償性； 固定性。固定性。二）稅收制度二）稅收制度一）稅收的概念一）稅收的概念國(guó)家規(guī)定的有關(guān)稅收國(guó)家規(guī)定的有關(guān)稅收法令、條例和征收辦法令、條例和征收辦法的總稱(chēng)，是國(guó)家向法的總稱(chēng)，是國(guó)家向納稅人征稅的法律依納稅人征稅的法律依據(jù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)的據(jù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作規(guī)程。工作規(guī)程。向誰(shuí)征稅；對(duì)什么征稅；向誰(shuí)征稅；對(duì)什么征稅

2、；征多少稅；怎樣征稅。征多少稅；怎樣征稅。收入原則收入原則 ；公平原則；公平原則 ； 效率原則效率原則一、稅、稅收收制制度概述度概述2022-5-3Unit of measure* FootnoteSource: Source三）稅收制度構(gòu)成要素三）稅收制度構(gòu)成要素（稅制要素）（稅制要素）累進(jìn)稅率：全額累進(jìn)稅率；超額累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率：全額累進(jìn)稅率；超額累進(jìn)稅率1 1、納稅人、納稅人（納稅主體）（納稅主體） 負(fù)稅人；負(fù)稅人；扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人2 2、課稅對(duì)象、課稅對(duì)象（納稅客體）（納稅客體） 稅目；稅目； 計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù) 3 3、稅率、稅率（中心環(huán)節(jié)）（中心環(huán)節(jié)）比例稅率：統(tǒng)一比例稅率；差別

3、比例稅率；幅度比例稅率比例稅率：統(tǒng)一比例稅率；差別比例稅率；幅度比例稅率定額稅率（固定稅額）定額稅率（固定稅額）零稅率零稅率4 4、納稅環(huán)節(jié)、納稅環(huán)節(jié) 單一環(huán)節(jié)單一環(huán)節(jié) 征稅；多環(huán)征稅；多環(huán) 節(jié)征稅節(jié)征稅（道道征稅）（道道征稅）5 5、納稅期限、納稅期限6 6、納稅地點(diǎn)、納稅地點(diǎn)7 7、附加與、附加與 加成加成8 8、減免稅：、減免稅：起征點(diǎn)；免起征點(diǎn)；免征額；減稅征額；減稅與免稅與免稅9 9、違章處理：、違章處理：偷稅；騙稅；偷稅；騙稅；抗稅；欠稅?？苟悾磺范?。2022-5-41234資源稅的建立資源稅的建立所得稅系的完善所得稅系的完善財(cái)產(chǎn)稅的改革財(cái)產(chǎn)稅的改革5改革、完善對(duì)特定行為的課稅改革

4、、完善對(duì)特定行為的課稅二、新時(shí)期的我國(guó)三輪稅制改革、新時(shí)期的我國(guó)三輪稅制改革流轉(zhuǎn)稅制的改革流轉(zhuǎn)稅制的改革6 一一) ) 、第一輪稅制改革（、第一輪稅制改革（1978-19911978-1991年）年） 建立和逐步完善涉外稅制；國(guó)營(yíng)企業(yè)建立和逐步完善涉外稅制；國(guó)營(yíng)企業(yè)“利改稅利改稅”（核心）（核心） 建立健全稅收的征收管理法規(guī)建立健全稅收的征收管理法規(guī)7逐步建立和完善涉外稅制逐步建立和完善涉外稅制2022-5-5 經(jīng)本輪稅制改革，我國(guó)原先的單經(jīng)本輪稅制改革，我國(guó)原先的單一稅制體系，逐步發(fā)展成為多稅種、一稅制體系，逐步發(fā)展成為多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次的復(fù)合稅制體系。多環(huán)節(jié)、多層次的復(fù)合稅制體系。 存

5、在的主要問(wèn)題：稅制結(jié)構(gòu)不合理，存在的主要問(wèn)題：稅制結(jié)構(gòu)不合理，稅種設(shè)置重疊和缺位并存；稅制復(fù)雜稅種設(shè)置重疊和缺位并存；稅制復(fù)雜調(diào)控卻不到位。調(diào)控卻不到位。 所得稅負(fù)擔(dān)失衡，流轉(zhuǎn)稅重復(fù)征收所得稅負(fù)擔(dān)失衡，流轉(zhuǎn)稅重復(fù)征收情況嚴(yán)重。情況嚴(yán)重。2022-5-61、歸并所、歸并所得稅，取得稅，取消國(guó)營(yíng)企消國(guó)營(yíng)企業(yè)調(diào)節(jié)稅業(yè)調(diào)節(jié)稅 3 3、適時(shí)、適時(shí)開(kāi)征土地開(kāi)征土地增值稅及增值稅及其他一些其他一些新稅新稅2、推廣增、推廣增值稅，配值稅，配合開(kāi)征消合開(kāi)征消費(fèi)稅費(fèi)稅二二) ) 、第二輪稅制改革（、第二輪稅制改革（19941994年起）年起）統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡(jiǎn)化稅制、合理分權(quán)簡(jiǎn)化稅制、合理

6、分權(quán)4 4、減并、減并、調(diào)整和下調(diào)整和下放一些老放一些老稅稅5 5、大力推、大力推進(jìn)稅收征進(jìn)稅收征收管理制收管理制度的改革度的改革2022-5-本輪稅制改革，是新中國(guó)成立以來(lái)規(guī)模本輪稅制改革，是新中國(guó)成立以來(lái)規(guī)模最大、范圍最廣、內(nèi)容最深的一次稅制改革，最大、范圍最廣、內(nèi)容最深的一次稅制改革，其初步建立起了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展其初步建立起了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的稅收制度，規(guī)范了中央與地方的分配需要的稅收制度，規(guī)范了中央與地方的分配關(guān)系，實(shí)現(xiàn)了稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。關(guān)系，實(shí)現(xiàn)了稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。 存在的主要問(wèn)題：立法滯后；地方稅系建存在的主要問(wèn)題：立法滯后；地方稅系建設(shè)滯后；多元稅制結(jié)

7、構(gòu)；稅小費(fèi)大；稅率偏設(shè)滯后；多元稅制結(jié)構(gòu)；稅小費(fèi)大；稅率偏高高. .2022-5-8建構(gòu)公共建構(gòu)公共財(cái)政體系財(cái)政體系三三) ) 、第三輪稅制改革（、第三輪稅制改革（20042004年起）年起）1234宏觀環(huán)境宏觀環(huán)境發(fā)生了新發(fā)生了新的變的變化化許多新問(wèn)許多新問(wèn)題亟待解題亟待解決決提升經(jīng)濟(jì)提升經(jīng)濟(jì)的國(guó)際競(jìng)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力爭(zhēng)力1 1、新一輪稅制改革的必要性、新一輪稅制改革的必要性2 2、近兩輪稅制改革的主要區(qū)別、近兩輪稅制改革的主要區(qū)別改革的重改革的重點(diǎn)不同點(diǎn)不同改革的內(nèi)改革的內(nèi)涵不同涵不同改革的力改革的力度不同度不同2022-5-93 3、改革的基本原則：、改革的基本原則： “ “簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低

8、稅率、嚴(yán)征管簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”4 4、改革的基本步驟：、改革的基本步驟： 分步實(shí)施稅收制度改革：主要指微觀層分步實(shí)施稅收制度改革：主要指微觀層面上的具體稅種的改革。面上的具體稅種的改革。 穩(wěn)步推進(jìn)稅收改革：包括稅收制度改革、穩(wěn)步推進(jìn)稅收改革：包括稅收制度改革、稅收征管制度改革、稅政管理權(quán)限改革、稅收征管制度改革、稅政管理權(quán)限改革、稅收行政機(jī)構(gòu)改革、稅收法制建設(shè)、稅費(fèi)稅收行政機(jī)構(gòu)改革、稅收法制建設(shè)、稅費(fèi)改革等。改革等。 2022-5-10 改革與完善現(xiàn)行稅制改革與完善現(xiàn)行稅制6 6、改革的主要任務(wù)、改革的主要任務(wù)1 1）增值稅的轉(zhuǎn)型擴(kuò)圍；增值稅的轉(zhuǎn)型擴(kuò)圍； 2 2）消費(fèi)稅的完善消費(fèi)

9、稅的完善3 3）企業(yè)稅制的統(tǒng)一企業(yè)稅制的統(tǒng)一4 4）個(gè)人所得稅的改進(jìn)）個(gè)人所得稅的改進(jìn)5 5）完善地方稅制）完善地方稅制6 6）逐步統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制）逐步統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制7 7）實(shí)施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)改）實(shí)施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)改 革革統(tǒng)一各類(lèi)企業(yè)稅制統(tǒng)一各類(lèi)企業(yè)稅制逐步完善地方稅制逐步完善地方稅制一條原則一條原則; ;兩個(gè)步驟兩個(gè)步驟; ;三項(xiàng)內(nèi)容三項(xiàng)內(nèi)容; ;七大任務(wù)。七大任務(wù)。2022-5-11一）、各國(guó)增一）、各國(guó)增值稅的比較值稅的比較 三、增值稅的轉(zhuǎn)型與擴(kuò)圍三、增值稅的轉(zhuǎn)型與擴(kuò)圍1 1、實(shí)施的范、實(shí)施的范圍不同：圍不同：全面實(shí)施和全面實(shí)施和局部實(shí)施局部實(shí)施2 2、對(duì)固定資產(chǎn)、對(duì)固定資產(chǎn)的處理不同：的處理不

10、同： 生產(chǎn)型、收入生產(chǎn)型、收入型和消費(fèi)型。型和消費(fèi)型。3 3、稅率運(yùn)用、稅率運(yùn)用的多寡不同：的多寡不同：?jiǎn)我欢惵屎蛦我欢惵屎投喾N稅率。多種稅率。4 4、計(jì)征的方法、計(jì)征的方法不同：不同：直接計(jì)算法直接計(jì)算法（加法、減法）；（加法、減法）；間接計(jì)算法間接計(jì)算法（扣稅法）。（扣稅法）。2022-5- 12 3有限全面的生產(chǎn)型增值稅有限全面的生產(chǎn)型增值稅與現(xiàn)行的產(chǎn)與現(xiàn)行的產(chǎn)業(yè)政策相矛盾業(yè)政策相矛盾稅負(fù)重，不利稅負(fù)重，不利于參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)于參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)不利于擴(kuò)大投不利于擴(kuò)大投資和推動(dòng)經(jīng)濟(jì)資和推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)增長(zhǎng)2022-5-三）、增值稅的轉(zhuǎn)型與范圍拓展1234由生產(chǎn)型逐步轉(zhuǎn)為消費(fèi)型由生產(chǎn)型逐步轉(zhuǎn)為消費(fèi)型逐漸

11、延伸至一些服逐漸延伸至一些服 務(wù)性行業(yè)務(wù)性行業(yè)合理界定小規(guī)模合理界定小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)納稅人的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)調(diào)低征收率適當(dāng)調(diào)低征收率和提高起征點(diǎn)和提高起征點(diǎn)5放寬開(kāi)具專(zhuān)用放寬開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的限制發(fā)票的限制9清理優(yōu)惠政策，清理優(yōu)惠政策，嚴(yán)格征收管理嚴(yán)格征收管理2022-5-14 一）改革的思路一）改革的思路 二）改革的目的二）改革的目的 四、出口退稅制度的改革 從體制創(chuàng)新入手，按照從體制創(chuàng)新入手，按照“新賬不欠，老賬要還，完善新賬不欠，老賬要還，完善 機(jī)制，共同負(fù)擔(dān)，推動(dòng)改革，促進(jìn)發(fā)展機(jī)制，共同負(fù)擔(dān)，推動(dòng)改革，促進(jìn)發(fā)展”的原則，形的原則，形 成中央、地方、企業(yè)共同負(fù)擔(dān)出口退稅的新機(jī)制。成中央、地方、企業(yè)

12、共同負(fù)擔(dān)出口退稅的新機(jī)制。1 1、推動(dòng)外貿(mào)體制的改革；、推動(dòng)外貿(mào)體制的改革；2 2、優(yōu)化產(chǎn)品出口結(jié)構(gòu)；、優(yōu)化產(chǎn)品出口結(jié)構(gòu)；3 3、保護(hù)資源、保護(hù)環(huán)境。、保護(hù)資源、保護(hù)環(huán)境。三）改革的主要內(nèi)容三）改革的主要內(nèi)容依據(jù)產(chǎn)業(yè)政策進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，調(diào)高、降低、維持與依據(jù)產(chǎn)業(yè)政策進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，調(diào)高、降低、維持與取消相結(jié)合；退稅由中央與地方兩級(jí)政府共同負(fù)擔(dān)。取消相結(jié)合；退稅由中央與地方兩級(jí)政府共同負(fù)擔(dān)。2022-5-15五、消費(fèi)稅的完善五、消費(fèi)稅的完善一）消費(fèi)稅的目的消費(fèi)稅的目的 對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)行為和消費(fèi)行為和消費(fèi)品征收的一品征收的一種稅。目的種稅。目的在于在于: :1 1、調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)、調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)

13、二）消費(fèi)稅的特點(diǎn)二）消費(fèi)稅的特點(diǎn)1 1、課稅范圍、課稅范圍 的選擇性；的選擇性；2 2、納稅環(huán)節(jié)、納稅環(huán)節(jié) 的單一性；的單一性；3 3、征收方法、征收方法 的靈活性；的靈活性；4 4、稅率、稅、稅率、稅 額的差別性。額的差別性。三）消費(fèi)稅的變革與完善三）消費(fèi)稅的變革與完善2 2、限制消費(fèi)規(guī)模、限制消費(fèi)規(guī)模3 3、誘導(dǎo)消費(fèi)行為、誘導(dǎo)消費(fèi)行為4 4、增加財(cái)政收入、增加財(cái)政收入1 1、適當(dāng)擴(kuò)大稅基、適當(dāng)擴(kuò)大稅基2 2、適時(shí)調(diào)整稅率、適時(shí)調(diào)整稅率3 3、納稅環(huán)節(jié)后移、納稅環(huán)節(jié)后移4 4、增加對(duì)行為征稅、增加對(duì)行為征稅2022-5-231六、改進(jìn)個(gè)人所得稅一）所得稅制的設(shè)計(jì)一）所得稅制的設(shè)計(jì)累進(jìn)稅率累進(jìn)

14、稅率與比例稅率與比例稅率費(fèi)用扣除的費(fèi)用扣除的實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)與實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)與標(biāo)準(zhǔn)扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除4源泉扣繳與源泉扣繳與自行申報(bào)納稅自行申報(bào)納稅二）現(xiàn)行個(gè)人所得稅制的缺陷二）現(xiàn)行個(gè)人所得稅制的缺陷邊際稅率偏高邊際稅率偏高1稅負(fù)不盡公稅負(fù)不盡公平、合理平、合理易導(dǎo)致各種避易導(dǎo)致各種避稅行為的產(chǎn)生稅行為的產(chǎn)生n三）個(gè)人所得稅制的改進(jìn)設(shè)想個(gè)人所得稅制的改進(jìn)設(shè)想實(shí)施綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。實(shí)施綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。2022-5-171 1、銷(xiāo)售貨物收入；、銷(xiāo)售貨物收入；2 2、提供勞務(wù)收入；、提供勞務(wù)收入；3 3、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入：包括有償轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入：包括有償轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、 有價(jià)證券、股權(quán)

15、及其他財(cái)產(chǎn)所取得的收入。有價(jià)證券、股權(quán)及其他財(cái)產(chǎn)所取得的收入。4 4、股息、紅利等權(quán)益性投資收益。、股息、紅利等權(quán)益性投資收益。5 5、利息收入：指納稅義務(wù)人購(gòu)買(mǎi)各種債券等有、利息收入：指納稅義務(wù)人購(gòu)買(mǎi)各種債券等有 價(jià)證券的利息、外單位欠款付給的利息以及其他價(jià)證券的利息、外單位欠款付給的利息以及其他 利息收入。利息收入。 七、統(tǒng)一各類(lèi)企業(yè)稅收制度七、統(tǒng)一各類(lèi)企業(yè)稅收制度一）統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅一）統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅 1 1、統(tǒng)一納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；、統(tǒng)一納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)； 2 2、統(tǒng)一稅率和降低名義稅率；、統(tǒng)一稅率和降低名義稅率； 3 3、統(tǒng)一稅前列支標(biāo)準(zhǔn)；、統(tǒng)一稅前列支標(biāo)準(zhǔn)； 4 4、統(tǒng)

16、一調(diào)整優(yōu)惠政策；、統(tǒng)一調(diào)整優(yōu)惠政策； 5 5、建立企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅的配、建立企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅的配 套協(xié)調(diào)制度。套協(xié)調(diào)制度。二二) ) 統(tǒng)一房地產(chǎn)稅統(tǒng)一房地產(chǎn)稅三）統(tǒng)一車(chē)船使用稅三）統(tǒng)一車(chē)船使用稅四）統(tǒng)一征收城市維護(hù)建設(shè)稅四）統(tǒng)一征收城市維護(hù)建設(shè)稅2022-5-181234八、八、逐步實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一逐步實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一取消農(nóng)業(yè)取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅特產(chǎn)稅降低農(nóng)降低農(nóng)業(yè)稅率業(yè)稅率 取消農(nóng)業(yè)稅，取消農(nóng)業(yè)稅， 將農(nóng)產(chǎn)品納將農(nóng)產(chǎn)品納 入增值稅范入增值稅范 圍，副業(yè)高圍，副業(yè)高 收入征收個(gè)收入征收個(gè) 人所得稅人所得稅開(kāi)征農(nóng)用開(kāi)征農(nóng)用土地使用稅土地使用稅2022-5-19九、九、實(shí)施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)改革，對(duì)不動(dòng)實(shí)施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)改革，對(duì)不動(dòng) 產(chǎn)擬征統(tǒng)一、規(guī)范的物業(yè)稅產(chǎn)擬征統(tǒng)一、規(guī)范的物業(yè)稅建立和完善財(cái)產(chǎn)稅系，切實(shí)保障地稅收入建立和完善財(cái)產(chǎn)稅系，切實(shí)保障地稅收入近期：近期：1 1、合并統(tǒng)一房地產(chǎn)稅；、合并統(tǒng)一房地產(chǎn)稅；